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21年初级会计职称考试真题及详解9篇21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第1篇下列各项中属于无形资产主要特征的有（ ）。A.不具有实物形态B.具有可辨认性C.非货币性长期资产D.能够为企业带来经济利益流入答案：A,B,C解析：无形资产具有三个主要特征：一是不具有实物形态；二是具有可辨认性；三是属于非货币性长期资产。选项D属于资产的确认条件。甲公司为一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2022年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票当日公允价值2 050万元（含已宣告尚未发放现金股利50万元），另支付交易费用5万元，款项已用银行存款支付。（2）3月6日，将一台设备进行出售，原价40万元，已折旧25万元，固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元，增值税税率为9%，增值税税额为1.8万元，款项已存入银行。（3）12月31日，确认交易性金融资产公允价值增加3万元。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。（5）年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。要求：根据上述资料，回答下列小题。（3）根据资料（3），会计处理正确的是（）。A.借：其他综合收益3贷：投资收益3B.借：交易性金融资产公允价值变动3贷：公允价值变动损益3C.借：交易性金融资产公允价值变动3贷：其他综合收益3D.借：公允价值变动损益3贷：投资收益3答案：B解析：交易性金融资产公允价值上升，则借记“交易性金融资产公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值下降，做相反分录。（2022年）计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期（月）分摊结转。（）答案：对解析：（2022年）企业已有固定资产价值960万元，已计提折旧320万元，其中上月已提足折旧额仍继续使用的设备为60万元，另一台设备20万元上月已经达到预定可使用状态尚未投入使用。采用年限平均法计提折旧，所有设备的月折旧率均为1%。不考虑其他因素，该企业当月应计提的折旧额为（）元。 A.96000B.94000C.90000D.92000答案：D解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。所以本月需计提折旧的固定资产价值9606020920（万元），当月应计提折旧额920×1%92000（元）。根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制定量刑期的是（）。A.1 个月以上 6 个月以下B.6 个月以上 1 年以下C.3 个月以上 2 年以下 D.6 个月以上 15 年以下答案：C解析：管制的期限，为3个月以上2年以下。下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。A.确定无法偿还的应付账款，应按其账面余额计入其他业务收入B.购入材料确认的应付账款，不包括商业折扣C.附有现金折扣条件的，按现金折扣前的金额入账D.开出商业汇票抵付所欠货款时，将应付账款转作应付票据答案：B,C,D解析：选项A，企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第2篇（2022年）2022年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。 A.5.28B.66.67C.66D.80答案：C解析：本题考查年数总和法的计算，2022年度应计提的折旧额200×（11%）×5/（12345）66（万元）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是（）。A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费答案：B解析：选项 B：属于价外费用，价税分离后并入销售额。张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2022年10月从境内取得如下收入：（1）基本工资3800元，岗位津贴300元，交通补贴900元，差旅费津贴400元。（2）3年期银行存款利息收入800元，在二级市场买卖上市公司股票（非限售股）取得转让所得2000元。（3）为乙公司授课收入3000元，稿费收入820元。（4）将其2022年1月购置的一套商品房出售给周某，转让收入为600万元（不含增值税）。（5）接受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.张某的下列收入中，无须缴纳个人所得税的是（）。A.银行存款利息收入800元B.股票买卖所得2000元C.授课收入3000元D.稿费收入820元答案：A,B解析：（ 1 ）选项 A ：对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；（ 2 ）选项 B ：对境内上市公司股票（非限售股）转让所得，暂不征收个人所得税。根据企业所得税法律制度的规定，下列属于转让财产收入的有（）。A.生物资产 B.股权 C.债权D.低值易耗品答案：A,B,C解析：转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取 得的收入。选项 D 属于销售货物收入。甲企业与客户签订销售商品合同，约定客户有权定价且在收到商品无误后10日内付款。甲企业按约定将商品交给客户并经客户验收后表明商品的控制权已转移。（ ）答案：对解析：甲企业按约定将商品交给客户并经客户验收后，客户能够自主确定商品的销售价格或商品的使用情况，表明客户已经拥有现时权利，有能力主导该商品的使用，并能获得商品的全部经济利益。此时商品的控制权已经转移给客户。根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。 A.出租房屋的张某 B.出让土地使用权的某省政府 C.购买办公楼的高新技术企业 D.转让土地使用权的房地产开发公司答案：C解析：本题考核契税的纳税人。根据规定，契税的纳税人是在我国“承受”土地、房屋权属的单位和个人。21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第3篇单位内部会计监督的对象是单位的会计机构和会计人员。（ ）答案：错解析：内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，内部会计监督的对象是单位的经济活动。库存现金清查时，应当由主管会计或财务负责人进行清点，出纳人员应回避。（）答案：错解析：对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。职工参加工伤保险，由用人单位和职工本人共同缴纳工伤保险费。（ ）答案：错解析：工伤保险由单位缴纳，员工个人不用负担。某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120 000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。 A.借：管理费用 120 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120 000 B.借：制造费用 120 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120 000 C.借：制造费用 120 000 贷：银行存款 120 000 D.借：制造费用 120 000 贷：其他应付款 120 000答案：B解析：计提生产车间管理人员的养老保险费： 借：制造费用 120 000 贷：应付职工薪酬设定提存计划基本养老保险费 120 000下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是( )。A.房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税答案：D解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过应交税费”科目核算。根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”征收个人所得税的有（ ）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费D.某剧本作者从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费答案：A,B,C解析：选项 D：按“特许权使用费所得”征收个人所得税。21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第4篇不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很多的产品。（）答案：错解析：不计算在产品成本法是指产品每月发生的成本，全部由完工产品负担，其每月发生的成本之和即为每月完工产品成本，这种方法适用于月末在产品数量很少的产品。某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费的表述正确的是()。A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利B.应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目60万元C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬.D.应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目50万元答案：A,B,C,D解析：企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。（ ）答案：对解析：申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请。（2022年）2022年 7 月 8 日，甲公司为支付 50 万元货款向乙公司签发并承兑一张定日付款的商业汇票，汇票到期日为 2022年 1 月 8 日。乙公司将该商业汇票背书转让给丙公司，并记载 “ 不得转让 ” 字样。丙公司再次将该汇票转让给丁公司，丁公司将汇票背书转让给戊公司。戊公司在提示付款期内向甲公司提示付款遭到拒绝，遂向前手发起追索。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 4. 下列关于戊公司行使追索权的表述中 ， 正确的是 （ ）。A.戊公司可以向甲公司追索B.戊公司可以向乙公司追索C.戊公司可以向丙公司追索D.戊公司可以向丁公司追索答案：A,C,D解析：背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（乙公司）对后手的被背书人不承担保证责任（戊公司不能向乙公司行使追索权），但不影响其他票据债务人的票据责任（戊公司可以向甲公司、丙公司和丁公司行使追索权）。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。A.主营业务收入增加30万元B.主营业务成本增加20万元C.生产成本增加20万元D.应付职工薪酬增加33.9万元答案：A,B,D解析：生产成本增加的金额=应付职工薪酬增加的金额=500×600×（1+13%）=33.9（万元）。下列各项中，单位应用管理会计，应当遵循的原则包括（）。A.战略导向原则B.融合性原则C.适应性原则D.成本效益原则答案：A,B,C,D解析：单位应用管理会计，应当遵循以下原则：战略导向原则、融合性原则、适应性原则、成本效益原则。21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第5篇（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有（）。A.丁商场零售金银首饰B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D.甲服装厂生产销售服装答案：A,B解析：（ 1）选项 C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（ 2）选项 D：服装不属于消费税的征税范围。企业提取的盈余公积经批准后不可用于（ ）。A.转入其他综合收益B.转增资本C.发放现金股利D.弥补亏损答案：A解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。下列各项中，关于管理会计工具与方法表述正确的有（）。A.零基预算是根据上一期预算执行情况和新的预测结果编制B.固定成本是指业务量在一定范围内增减变动，其总额保持不变，但单位成本随着业务量增加而相对减少的成本C.变动成本是指业务量在一定范围内增减变动，单位成本保持变动的成本D.经济增加值指税后净利润扣除全部投入资本后的剩余收益答案：B解析：某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。1 月份发生加工成本 1 000 万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为 300 件和 200 件。采用实物量分配法分配联合成本，甲产品应 分配的联合成本为（）万元。A.600 B.500 C.300 D.200答案：A解析：实物量分配法下，单位数量成本联合成本÷各联产品的总数量1 000÷（300200）2；甲产品应分配的联合成本1 000÷（300200）×300600（万元）。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，持票人丧失票据后，可以采取的补救形式有（）。A.民事仲裁B.挂失止付C.公示催告D.普通诉讼答案：B,C,D解析：资产负债表中“应付债券”项目反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金及应付的利息。（ ）答案：对解析：21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第6篇甲公司为居民企业，登记注册地在 W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）建筑材料销售收入 5000万元，生产设备出租收入 60万元，国债利息收入 1.5万元，存款利息收入 0.8万元，存货盘盈 0.2万元。（2）发生的合理的劳动保护费支出 2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出 3万元，直接向某大学捐赠 1万元，缴纳诉讼费用 1.7万元。（ 3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额 45万元，当年即投入使用。（ 4）全年利润总额为 280万元。已知：企业所得税税率为 25%。符合规定的安全生产专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司的下列支出中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）A.直接向某大学捐赠1万元B.合理的劳动保护费支出2万元C.向金融企业借款利息支出3万元D.诉讼费用1.7万元答案：A解析：（ 1）选项 A：直接捐赠不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（ 2）选项 D：法院判决由企业承担的诉讼费用，属于民事性质的款项，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料 200万元，支付乙公司加工费 30万元。甲公司与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额 1000万元，支付保险费 1万元。已知承揽合同印花税税率为 0.3，财产保险合同印花税税率为 1。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.200×0.31000×1B.200×0.31×1C.30×0.31×1D.30×0.31000×1答案：C解析：2022 年 12 月份，甲公司管理部门使用的固定资产累计折旧金额为 30 万元，车间管理部门使用固定资产累计折旧金额为 15 万元，销售部门发生的业务费为 26 万元，财务部门人员的职工薪酬为 10 万元，则 2022 年 12 月份甲公司计入管理费用的金额为（）万元。A.81B.71C.45D.40答案：D解析：管理部门使用固定资产的累计折旧金额计入管理费用，车间管理部门使用固定 资产的累计折旧金额计入制造费用，销售部门发生的业务费计入销售费用，财务部门人员的职工薪酬计入管理费用，所以 2022 年 12 月份甲公司计入管理费用的金额=30+10=40（万元）， 选项 D 正确。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税B.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税答案：B,C,D解析：纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。（2022年）某企业2022年10月31日，M产品完工产品数量150件，在产品数量50件，平均完工程度40%，发生的生产总费用为173 400元，原材料随生产过程陆续投入，采用约当产量法分配完工产品和在产品的成本，期末M产品完工产品的成本是（ ）元。A.153 000 B.104 400C.69 360D.130 500答案：A解析：在产品约当产量50×40%20（件），完工产品成本173 400÷（15020）×150153 000（元）。下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：相关会计分录为：确认时：借：生产成本制造费用销售费用管理费用等（公允价值+销项税额）贷：应付职工薪酬非货币性福利（公允价值+销项税额）发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）（公允价值×增值税税率）借：主营业务成本（账面价值）贷：库存商品（账面价值）21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第7篇某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12 月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬),其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元，其中含增值税13元，款项以银行存款支付。(4)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤事项会计处理正确的是()。答案：C解析：某企业为增值税一般纳税人，于2022年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2022年9月11日付清货款，企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。 A.147 B.150 C.165 D.169.5答案：D解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为15019.5169.5（万元）。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的税务机关申报纳税B.纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税答案：A解析：（1）选项B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税；（2）选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向“报关地海关”申报纳税；（3）选项D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由“委托方”向机构所在地的税务机关申报纳税。下列关于原始凭证的填制要求的相关说法中，正确的是（）。A.支票因错作废时，应及时撕毁B.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章C.小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位。大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符D.对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章和财务专用章答案：C解析：发票、支票等重要凭证，在因错作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁，选项A不正确；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正，选项B不正确；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章，选项D不正确。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动合同履行的表述中，正确的有（ ）。A.用人单位拖欠劳动报酬的，劳动者可以依法向人民法院申请支付令B.用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同不再继续履行C.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的，不视为违反劳动合同D.用人单位变更名称的，不影响劳动合同的履行答案：A,C,D解析：选项B：用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由继承其权利和义务的用人单位继续履行。某公司在生产主要产品一丁产品的同时，附带生产出A产品，A产品分离后需进一步加工后才能出售，相关业务如下： (1)2022年7月共发生联合成本400000元，其中：直接材料200000元；直接人工100000元；制造费用100000元。A产品进一步加工发生直接人工费5000元；制造费用7500元。当月生产丁产品2500千克并全部完工，A产品500千克，A产品的市场售价200元，单位税金和利润50元，副产品按照作价扣除法分摊联合成本。 (2)假定丁产品7月无月初在产品。根据资料，按A产品既要负担进一步加工成本，又要负担分离前联合成本的方法计算丁产品成本和A产品成本。 (3)在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的生产成本。其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时，每小时的费用定额为：直接人工28元，制造费用135元。回收废品残料计价1200元。应由过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料(1)和(2)，编制结转完工入库产品成本的会计分录为（ ）。A.借：库存商品丁产品 345000 A副产品 67500 贷：生产成本基本生产成本 412500B.借：库存商品丁产品 245000 原材料 20000 贷：生产成本基本生产成本 265000C.借：生产成本基本生产成本 265000 贷：库存商品丁产品 245000 A副产品 20000D.借：库存商品丁产品 337500 A副产品 75000 贷：生产成本基本生产成本 412500答案：D解析：丁产品成本=400000+5000+7500-75000（A产品）=337500（元），详细数据见下表。21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第8篇小张认为，在我国，最高人民法院所作的判决书，也是法的形式之一，此观点正确。（ ）答案：错解析：我国不实行判例制度，最高人民法院所作的判决书只是一种非规范性法律文件，不能作为法的形式。会计工作社会监督的主体主要是注册会计师及其所在的会计师事务所。（）答案：对解析：会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。根据船舶吨税法律制度 的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（ ）。A.捕捞渔船B.非机动驳船C.养殖渔船D.军队专用船舶答案：B解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50%计征船舶吨税；非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税。甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。 2022年 12月有关经营情况如下：（ 1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额 636000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为 2650元。（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额 28620元。（ 3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额 10464元。（ 4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额 109000元。（ 5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额 180800元，另收取包装费 1130元。（ 6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额 7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价 29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额 4940元。（ 7）上期留抵税额 3200元。已知：生活服务增值税税率为 6%，销售货物增值税税率为 13%，农产品扣除率为 9%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。下列各项中，属于甲酒店当月准予抵扣的进项税额的是（ ）。A.购进客房用品所支付的进项税额7410元B.向农户购进自产农产品按买价29430元乘以扣除率9%计算的进项税额C.购进用于销售的各类商品所支付的进项税额4940元D.上期留抵税额3200元答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 B：向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额 =买价×扣除率 =29430× 9%；（ 2）选项 D：上期留抵税额可以在本期继续抵扣。某制造业企业为增值税一般纳税人，2022年至2022年发生相关经济业务如下： （1）2022年5月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。 （2）2022年6月至10月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。 （3）2022年11月，企业对设备进行日常维修发生不含税维修费用0.5万元。 （4）2022年3月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已提折旧7.5万元，未存在减值迹象。至当年末设备尚未清理完毕。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。 A.2022年5月开始计提折旧B.2022年6月开始计提折旧C.该设备应计提折旧总额为95万元D.该设备月折旧额为0.75万元答案：B,D解析：选项A，应从2022年6月开始计提折旧；选项C，该设备应计提折旧总额95590（万元）；选项D，该设备月折旧额（955）÷10÷120.75（万元）。下列关于填制记账凭证的说法中错误的是（）。A.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号B.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算C.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容以及费用分摊情况等D.如果在填制记账凭证时发生错误，应当进行更改答案：D解析：选项D：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。21年初级会计职称考试真题及详解9篇 第9篇滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。（）答案：对解析：企业取得商业承兑汇票时，下列选项中应当构成应收票据入账金额的有（ ）。A.提供劳务应收取的款项B.应收增值税税款C.代购货方垫付的运杂费D.销售商品应该承担的运费答案：A,B,C解析：销售商品过程中，企业应该承担的运费，应确认为销售费用。根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（ ）。A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.允许抵扣的增值税答案：D解析：选项ABC，在计算应纳税所得额时允许扣除。某家电企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为13%，2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下:(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据“工资费用分配汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元，企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型:号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费的表述正确的是()。A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利B.应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目60万元C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬.D.应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目50万元答案：A,B,C,D解析：企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬一设定提存计划一基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬一社会保险费一基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。下列固定资产的表述中，正确的有（）。 A.经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务成本B.生产线的日常修理费记入在建工程C.设备报废清理净损失记入营业外支出D.设备报废清理费用记入营业外支出答案：A,C解析：选项B，应计入管理费用；选项D，报废清理过程中发生的清理费用，应计入固定资产清理借方。清理结束后，清理收入与清理资产账面价值、清理费用之差，如果是净损失记入营业外支出。下列各项中，不属于会计职业道德规范的内容的有（）。 A.坚持准则 B.客观公正 C.提高质量 D.传递信息答案：C,D解析：会计职业道德规范的内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。