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21年中级会计历年真题9辑21年中级会计历年真题9辑 第1辑 在下列各项中，属于证券投资风险的有（ ）A违约风险B购买力风险C流动性风险D期限性风险正确答案：ABCD证券投资风险主要包括违约风险、利息率风险、购买力风险、流动性风险和期限性风险。违约风险指的是证券发行人无法按期支付利息或偿还本金的风险；利息率风险指的是由于利息率的变动而引起证券价格波动，投资人遭受损失的风险；购买力风险指的是由于通货膨胀而使证券到期或出售时所获得的货币资金的购买力降低的风险；流动性风险指的是在投资人想出售有价证券获取现金时，证券不能立即出售的风险；期限性风险指的是由于证券期限长而给投资人带来的风险。 注意：根据新大纲的内容，证券投资的风险主要包括违约风险、利息率风险、购买力风险、流动性风险、再投资风险和破产风险，该题答案应该是ABC。 在财务管理中，将企业为使项目完全达到设计生产能力、开展正常经营而投入的全部现实资金称为( )。A投资总额B现金流量C建设投资D原始总投资正确答案：D解析：本题为原始总投资的基本概念，是反映项目所需现实资金的价值指标。而投资总额是反映投资总体规模的价值指标，它等于原始总投资与建设期资本化利息之和。 计算2022年度该设备计提的折旧额。正确答案：43、2022年度该设备计提的折旧额（31216）/837万元 某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。( )正确答案：××判断其承担的重组义务是否是现时义务履行重组义务是否很可能导致经济利益流出企业重组义务的金额是否能够可靠地计量，只有同时满足这三个确认条件，才能将重组义务确认为预计负债。 复合杠杆反映企业( )的变动。A税前利润B每股利润C息税前利润D财务费用正确答案：B解析：复合杠杆等于每股利润变动率与销售变动率的比值，所以，复合杠杆反映企业每股利润的变动程度。 下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的是( )。A交易性金融资产的公允价值发生变动B当交易性金融资产为股权投资时，被投资单位实现净利润C当交易性金融资产为债权投资时，确认应该收取的利息D当交易性金融资产为股权投资时，被投资单位宣告分配现金股利正确答案：A解析：本题考核交易性金融资产账面价值的影响因素。选项A由于交易性金融资产是以公允价值计量的，期末应按照账面价值和公允价值的差额调增或调减交易性金融资产的账面价值；选项B，投资企业不需要作处理；选项C会计处理为借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目，不会引起交易性金融资产账面价值变动；选项D会计处理为借记“应收股利”科目，贷记 “投资收益”科目，不影响交易性金融资产的账面价值，因此选项A正确。21年中级会计历年真题9辑 第2辑 总部资产的显著特征有（ ）。A能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入C资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D资产的账面余额难以完全归属于某一资产组正确答案：BC总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产：生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某一资产组。 高盛公司2022年、2022年实现利润总额、资产占用情况和股东资料如下： 项 目 2022正 2022拄 销售收入(万元) 7 800 9 000 利息支出净额(万元) 30 25 利润总额(万元) 1 083 1 357 年初资产总额(万元) 4 430 5 890 年末资产总额(万元) 5 890 6 200 年初股东权益总额(万元) 3 982 4 076 年末股东权益总额(万元) 4 076 5 100 普通股股数(万股) 50 000 55 000 普通股股利总额(万元) 500 650 优先股股利总额(万元) 50 100该公司的所得税税率为33%，普通股股票2022年末每股市价为12.5元。要求：(1)计算该公司2022年度和2022年度的权益乘数、利息保障倍数、总资产报酬率、销售净利率、净资产收益率、普通股每股收益、普通股每股股利以及2022年末的市盈率。(2)假如你是高盛公司的财务经理请对公司2022年度和2022年度的财务状况和经营成果进行比较并分析说明。正确答案：2022年度和2022年度的主要财务指标：项 目2022矩2022焦权益乘数5 890/4 076=1.456 200/500=1.22利息保障倍数(1 083+30)/30=37.1(1 357+25)/25=55.28总资产利润率(1 083+30)/(4 430+5 890)/2=21.57%(1 357+25)/(6 200+5 890)/2=22.84%销售净利率1 083×(133%)/7 800=9.3%1 357×(133%)/9 000=10.1%净资产收益率1 083×(133%)/(3 982+4 076)/2=18%1 357×(133%)/(4 076+5 1OO)/2=19.8%普通股每股收益1 083×(133%)一50/50 000=0.0131 357×(133%)一100/55 000=0.015普通股每股股利500/50000=0.O1650/55 000=0.012市盈率12.5/0.015=833.3(2)分析：权益乘数下降，企业的财务风险减小；利息保障倍数的上升也表明了企业长期偿债能力上升，企业对偿还债务的保障程度增强；总资产利润率、销售净利率、股东权益报酬率及普通股每股收益上涨，表明该企业的经营情况及成果还是相当好的，2022年资本和经营规格都有所扩大，企业的获利能力也增强了，总的情况是企业的融资结构变动更保守，同时在经营管理方面也取得了进步。但2022年的市盈率为833.3倍，过高，所以投资者应谨慎对待。 企业的最优财务目标是( )。A利润最大化B风险最小化C企业价值最大化D报酬率最大化正确答案：C解析：企业的财务目标具有多种代表性观点，如利润最大化、每股利润最大化等，但企业价值最大化有利于体现企业管理的目标，更能揭示市场认可的价值，通常被认为是一个较为合理的财务管理目标。 事业单位的下列各项业务中，不会引起专用基金发生增减变化的是（ ）。A提取修购基金B支付固定资产清理费用C提取职工福利基金D接受捐赠固定资产正确答案：D 出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制是将财务控制按( )进行的分类。A控制的主体B控制的手段C控制的依据D控制的对象正确答案：A解析：财务控制按控制的主体不同，可分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制。 内部转移价格包括市场价格、协商价格、双重价格和以成本为基础的转移定价，下列说法正确的是( )。A如果采用市场价格作为内部转移价格，市场价格是根据产品或劳务的现行价格作为计价基础B协商价格的上限是市价，下限是单位成本C采用双重价格，买卖双方通常采取同一价格，只不过这种价格需要双方多次协商D采用以成本为基础的转移定价方法具有简便、客观的特点，能激励各有关部门为提高公司整体利益而努力正确答案：A解析：本题考核内部转移价格的相关内容。根据教材相关内容可知，选项A的说法正确。协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本，所以，选项B的说法不正确；采用双重价格的买卖双方可以采取不同的价格，所以，选项C的说法不正确；采用以成本为基础的转移定价方法具有简便、客观的特点，但存在信息和激励方面的问题。21年中级会计历年真题9辑 第3辑 以新增生产能力为目的的新建项目投资属于( )类型。A外延式扩大再生产B简单再生产C内涵式扩大再生产D再生产正确答案：A解析：以新增生产能力为目的的新建项目投资属于外延式扩大再生产类型。所以本题答案为A。工业企业投资项目可以分为以新增生产能力为目的的新建项目投资和以恢复或者改善生产能力为目的的更新改造项目两大类。以恢复或者改善生产能力为目的的更新改造项目属于简单再生产或内涵式扩大再生产的类型。 企业为减少本年度亏损而调减应计提的资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。( )A正确B错误正确答案：B解析：本题是滥用会计政策的处理，并未体现谨慎性原则。谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。 中国甲企业与某国乙企业共同投资设立一家中外合资经营企业，注册资本为600万美元，合营合同规定投资者采取分期出资方式。1996年4月10日，该中外合资经营企业取得工商行政管理机关当日签发的营业执照。按照我国中外合资经营企业法及其实施条例的规定，该合营企业合营各方缴清第一期出资额的最后期限是（ ）。A1996年7月10日B1996年8月10日C1996年9月10日D1996年10月10日正确答案：A 华海公司拟进行一项投资，折现率为12%，有甲、乙、丙、丁四个方案可供选择。甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元；乙方案的净现值率为-15%；丙方案的项目计算期为10年，年等额净回收额为150万元；丁方案的内部收益率为10%。则最优的投资方案为( )。A甲方案B乙方案C丙方案D丁方案正确答案：A解析：乙方案的净现值率为-15%，不可行。丁方案的内部收益率为10%，小于折现率12%，也不可行。甲方案的年等额净回收额=1000×(A/P，12%，10)=177万元，大于丙方案的年等额净回收额，所以选A。 某投资项目原始投资为6 000万元，当年完工投产，寿命期3年，每年可获得现金净流量2 300万元，则该项目内含报酬率为（ ）。A7.33%B7.68%C8.32%D6.68%正确答案：A 某居民企业，2022年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2022年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。A310B34984C39484D3545正确答案：D解析：本题考核工资和三项经费。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为300×14=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额=300×2=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=300×25=75(万元)，实际发生15万元，准予扣除75万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+75=3545(万元)。21年中级会计历年真题9辑 第4辑 按现行增值税的规定，下列货物中，不适用13%税率的是()。A农视B二甲醚C农药D农机零部件正确答案：D 下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（ ）。A购买国债的利息收入B将自制的产品用于在建工程C将外购的材料用于在建工程D将外购的材料对外捐赠正确答案：BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。 在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 （ ）正确答案：×解析预计资产负债表中年初数是已知的，不需要根据日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。 企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（ ）。A在建工程B管理费用C财务费用D固定资产正确答案：ABC 下列各项中，影响经营杠杆系数的因素有( )。A边际贡献B息税前利润C固定成本D产品销售数量正确答案：ABCD解析：根据经营杠杆系数=边际贡献/息税前利润=(息税前利润+固定成本)/息税前利润=(单价-单位变动成本) ×销售量(单价-单位变动成本)×销售量固定成本，可知影响经营杠杆系数的因素有：边际贡献、息税前利润、固定成本和产品销售数量。实际上，单价、单位变动成本也影响经营杠杆系数。 资产的未来现金流量为外币的，应当以资产产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，然后按照计算现金流当日的即期汇率折算为记账本位币，最后根据记账本位币适用的折现率计算未来现金流量的现值。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：本题考核外币未来现金流量现值的确定。应当先计算外币现金流量，然后用外币折现率计算现值，最后按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。21年中级会计历年真题9辑 第5辑 甲企业2022年9月1日向A公司销售商品一批，售价10000元，增值税税率为1796，合同规定的现金折扣条件为210，l20，n30(计算现金折扣时考虑增值税)。则9月1日，甲企业应该确认的应收账款为（ ）元。A11700B11500C1l466D10000正确答案：A 一项投资方案的净现值大于零，则其静态回收期一定小于基准回收期。 ( )A正确B错误正确答案：B解析：静态回收期不考虑资金的时间价值，而且不考虑回收期满以后的现金流入情况，因此在进行判断时，有可能会得出与净现值相反的结论。 企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是( )。A资本公积B盈余公积C未分配利润D主营业务收入正确答案：D解析：“资本公积”和“盈余公积”项目应按发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币，“主营业务收入”项目应按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为公司记账本位币；“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。 甲公司应收乙公司贷款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 ( )。A甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元B甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元C甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元D甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元正确答案：A解析：甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失，乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元计入营业外收入。 某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2022年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90 000元，应负担供电车间的电费为27 000元；供水总量为500000吨(其中：供电车间耗用50 000吨，基本生产车间耗用 850 000吨，行政管理部门耗用100000吨)供水车间2022年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为( )元。A81 000B105 300C108 000D117 000正确答案：C解析：第一次分配=90 000÷500 000=0.18(元吨)，供水车间为供电车间提供的供水费用=50 000×0.18=9 000(元)，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费总额： 90000+27 000-9 000=108 000(元)。 根据有关规定，在破产程序中，当事人对人民法院做出的下列裁定，有权提出上诉的是（ ）。A驳回破产申请的裁定B破产宣告的裁定C撤销债权人会议决议的裁定D终结破产程序的裁定正确答案：A本题考核点为破产程序的特别规定。破产程序不同于民事诉讼程序，不实行两审终审制。在破产程序中，当事人只对驳回破产申请的程序方面的裁定，有权提起上诉。21年中级会计历年真题9辑 第6辑 (2022年考试真题)下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。A销售商品收到的现金B取得短期借款收到的现金C采购原材料支付的增值税D取得长期股权投资支付的手续费正确答案：AC解析：本题考查重点是对“现金流量的分类”的了解。企业产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量，主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。投资活动产生的现金流量，主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金等价物。筹资活动产生的现金流量，主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。选项A、C符合题意。而选项B是筹资活动的现金流量；选项D是投资活动的现金流量。因此，本题的正确答案为A、C。 2022年A企业投资于B企业，占B企业表决权资本的80%，A、B企业均采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例0.1%，有关资料如下：(1)2022年A企业应收账款中对B企业应收账款为20000元；(2)2022年A企业应收账款中对B企业应收账款为50000元；(3)2022年A企业应收账款中对B企业应收账款为30000元。要求：编制各年抵销分录。正确答案：2022年：(1)将内部应收账款与应付账款相互抵销：借：应付账款 20 000贷：应收账款 20 000(2)将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销：借：应收账款一坏账准备 20(20 000×0.1%)贷：资产减值损失 202208年：(1)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额：借：应收账款-坏账准备 20贷：未分配利润-年初 20(2)将本期内部应收账款与应付账款相互抵销：借：应付账款 50 000贷：应收账款 50 000(3)将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销： 借：应收账款-坏账准备 30(50 000×0.1%-20 000×0.1%)贷：资产减值损失 302022年：(1)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期初未分配利润的数额：借：应收账款-坏账准备(50 000×0.1%)50贷：未分配利润-年初 50(2)将本期内部应收账款与应付账款相互抵销：借：应付账款 30 000贷：应收账款 30 000(3)将本期内部应收账款冲销的坏账准备予以抵销：借：资产减值损失 20贷：应收账款-坏账准备 20 财务管理的理论框架和实务方法都是针对风险中立者的。（ ）A正确B错误正确答案：B 下列关于作业成本法的说法不正确的是( )。A对于直接费用的确认和分配，作业成本法与传统的成本计算方法一样B在作业成本法下，间接费用的分配对象是产品C成本分配的依据是成本动因D是一种成本控制和企业管理的手段正确答案：B解析：在作业成本法下，间接费用的分配对象不再是产品，而是作业。分配时，先将资源耗费的成本分配到作业中心去；然后再将作业中心的成本按照各自的成本动因和作业的耗用数量分配到各产品。 下列不属于普通股评价模型的局限性的是( )。A未来经济利益流入量的现值是决定股票价值的唯一因素B模型对未来期间股利流入量预测数的依赖性很强C股利固定模型、股利固定增长模型的计算结果放大了不可靠因素的影响力D折现率的选择有较大的主观随意性正确答案：A解析：普通股评价模型的局限性：未来经济利益流入量的现值只是决定股票价值的基本因素而不是全部因素，其他很多因素(如投机行为等)可能会导致股票的市场价格大大偏离根据模型计算得出的价值；模型对未来期间股利流入量预测数的依赖性很强，而这些数据很难准确预测，股利固定不变、股利固定增长等假设与现实情况可能存在一定差距；股利固定模型、股利固定增长模型的计算结果受Do或Dl的影响很大，而这两个数据可能具有人为性、短期性和偶然性，模型放大了这些不可靠因素的影响力；折现率的选择有较大的主观随意性。 递延年金是普通年金的特殊形式，凡不是从第一期开始的年金都是递延年金，它的计算公式为：P=A×(P/A，i，n)×(P/F，i，m)。下列关于n和m的说法正确的是( )。An的数值是递延年金中“等额收付发生的次数”B如果递延年金从第4年年初开始发生，到第8年年初为止，每年一次，则n=8C如果递延年金从第4年年初开始发生，则m=4-1=3Dn为期数，m为递延期正确答案：ACD解析：在递延年金的公式中，n为期数，也就是“等额收付发生的次数”，m为递延期。如果递延年金从第4年年初开始发生，到第8年年初为止，每年一次，则n=5，m=3。21年中级会计历年真题9辑 第7辑 戊公司生产和销售E、F两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开总经理办公会进行讨论。相关资料如下：资料一：2022年E产品实际销售量为3 680件，生产实际用工为7 000小时，实际人工成本为16元/小时。标准成本资料如下图所示：E产品单位标准成本项目直接材料直接人工制造费用价格标准35元/千克15元/小时10元/小时用量标准2千克/件2小时/件2小时/件资料二：F产品年设计生产能力为15000件，2022年计划生产12000件，预计单位变动成本为200元，计划期的固定成本总额为720000元。该产品适用的消费税税率为5%，成本利润为20%。资料三：戊公司接到F产品的一个额外订单，意向订购量为2800件，订单价格290元/件，要求2022年内完工。要求：1.根据资料一，计算2022年E产品的下列指标：单位标准成本;直接人工成本差异;直接人工效率差异;直接人工工资率差异。2.根据资料二，运用全部成本费用加成定价法测算F产品的单价。3.根据资料三，运用变动成本费用加成定价法测算F产品的单价。4.根据资料二、资料三和上述测量结果，作出是否接受D产品额外订单的决策，并说明理由。5.根据资料二，如果2022年F产品的目标利润为150000元，销售单价350元，假设不考虑消费税的影响。计算F产品保本销售量和实施目标利润的销售量。1.单位标准成本=35×2+15×2+10×2=120(元)。直接人工成本差异=实际工时×实际工资率-实际产量下保准工时×标准工资率=7000×16-3680×2×(15÷2)=56800(元)。直接人工效率差异=(7000-3680×2)×(15÷2)=-2700(元)。直接人工工资率差异=(16-15÷2)×7000=59500(元)。2.全部费用加成定价法定F的单价单位产品价格=(200+720000÷12000)×(1+20%)÷(1-5%)=328.42(元)。3.变动成本费用加成定价法定价单位产品价格=200×(1+20%)÷(1-5%)=252.63(元)。4.由于额外订单价格290元高于252.62元，故应接受订单。5.保本销售量×(350-200)-720000=0。求得：保本销售量=720000÷(350-200)=4800(件)。实际目标利润的销售量×(350-200)-720000=15000。求得实际目标利润的销售量=(15000+720000)÷(350-200)=4900(件)。 甲公司于20×7年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款3 000万元、6 000万元和 2 000万元。办公楼于20×7年12月31日完工，达到预定可使用状态。公司为建造办公楼发生了两笔专门借款，分别为：(1)20×7年1月1日专门借款4 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付；(2)20×7年7月1日专门借款4 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为05%。企业于20×6年借入了两笔一般借款，分别为：(1)向A银行长期借款4 000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；(2)按面值发行公司债券20 000万元，于20×6年1月1日发行，期限为5年，年利率为8%，到期一次还本付息。要求：(1)做出甲公司借入专门借款和发行债券的分录。(2)假设不考虑利息资本化的因素，做出20×7年一般借款计提利息的分录。(3)计算甲公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。正确答案：(1)20×7年1月1日取得专门借款时： 借：银行存款 4 000 贷：长期借款 4 000 20×7年7月1日取得专门借款时： 借：银行存款 4 000 贷：长期借款 4 000 发行公司债券时： 借：银行存款 20 000 贷：应付债券面值 20 000 (2)计提第一笔一般借款的利息： 借：财务费用 240 贷：应付利息 240 计提第二笔一般借款的利息： 借：财务费用 1 600 贷：应付债券应计利息 1 600 (3)计算专门借款利息费用资本化金额(为简化计算假定全年按360天计算)专门借款利息资本化金额专门借款当期实际发生的利息费用-将闲置借款金额短期投资取得的投资收益4 000×8%+4 000×10%×l80/360-1 000×05%×6490(万元) 计算一般借款利息费用资本化金额 公司为建造办公楼的支出总额为3000+6 000+2 00011 000(万元)超过了专门借款总额4 000+4 0008 000(万元)占用了一般借款3 000万元。 一般借款利息费用资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率 其中： 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数 =(9 000-8 000)×180/360+2 000×90/3601 000(万元) 一般借款资本化率(4 000×6%+20 000×8%)/(4 000+20 000)767% 一般借款利息费用资本化金额为：1 000×767%767(万元) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额 该公司建造办公楼应子资本化的利息费用金额5667万元即专门借款利息费用资本化金额490万元和一般借款利息费用资本化金额767万元之和。(1)20×7年1月1日，取得专门借款时：借：银行存款4000贷：长期借款400020×7年7月1日，取得专门借款时：借：银行存款4000贷：长期借款4000发行公司债券时：借：银行存款20000贷：应付债券面值20000(2)计提第一笔一般借款的利息：借：财务费用240贷：应付利息240计提第二笔一般借款的利息：借：财务费用1600贷：应付债券应计利息1600(3)计算专门借款利息费用资本化金额(为简化计算，假定全年按360天计算)专门借款利息资本化金额专门借款当期实际发生的利息费用-将闲置借款金额短期投资取得的投资收益4000×8%+4000×10%×l80/360-1000×05%×6490(万元)计算一般借款利息费用资本化金额公司为建造办公楼的支出总额为3000+6000+200011000(万元)，超过了专门借款总额4000+40008000(万元)，占用了一般借款3000万元。一般借款利息费用资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率其中：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(9000-8000)×180/360+2000×90/3601000(万元)一般借款资本化率(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)767%一般借款利息费用资本化金额为：1000×767%767(万元)计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额该公司建造办公楼应子资本化的利息费用金额5667万元，即专门借款利息费用资本化金额490万元和一般借款利息费用资本化金额767万元之和。 指出甲公司对乙公司长期股权投资应采取何种核算方法。正确答案：甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。新会计准则规定对联营企业和合营企业应采用权益法核算对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算。甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。新会计准则规定，对联营企业和合营企业应采用权益法核算，对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算。 根据合同法的规定，下列情形中，可以将合同标的物提存的情形是( )。A债权人下落不明B债权人无正当理由拒绝受领标的物C债权人与债务人就履行合同发生纠纷D债权人丧失民事行为能力未确定监护人正确答案：ABD解析：本题考核提存情形。根据合同法规定，债务人可以将标的物提存的情形包括：(1)债权人无正当理由拒绝受领；(2)债权人下落不明；(3)债权人死亡未确定继承人或者丧失民事行为能力未确定监护人。本题中，选项ABD的情形下债务人均可以将标的物提存。 下列在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用中，需要作为资本性支出的有( )。A企业为购置、建造固定资产发生的借款费用B企业为购置无形资产发生的借款费用C企业为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用D企业为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用正确答案：ABC解析：本题考核借款费用的税务管理。企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。如企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。 下列各项中，不会影响营运资金的是（ ）。A用现金购买短期债券B用现金购买固定资产C用存货进行对外长期投资D从银行取得长期借款正确答案：A营运资金流动资产流动负债，用现金购买固定资产、用存货进行对外长期投资均会导致流动资产减少，流动负债不变，因此，营运资金减少：从银行取得长期借款会导致流动资产增加，流动负债不变，因此，营运资金增加；用现金购买短期债券，流动资产不变，流动负债也不变。因此不会影响营运资金。21年中级会计历年真题9辑 第8辑 下列不属于资本结构优化的方法是( )。A每股收益分析法B平均资本成本比较法C公司价值分析法D销售百分比法正确答案：D解析：资本结构优化的方法包括：每股收益分析法；平均资本成本比较法；公司价值分析法。而销售百分比法是资金需要量预测的方法。 甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2022年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2022年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，BC机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。则B设备应提减值额（ ）万元。A16B24C30D20正确答案：D此生产线的减值测试过程如下： （1）2022年末，资产组的账面价值6040100200（万元）； （2）资产组的可收回价值120万元； （3）推定资产组的贬值幅度达到80万元，即该资产组累计应提准备为80万元； （4）先在三项资产之间进行分配： 分配后A的账面价值会消减至36万元（6080×30%），低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。（5）B应提准备（8010）×2/7=20 （6）C应提准备（8010）×5/7=50 （7）会计分录如下： 借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备A10 B20 C50 当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法。（ ）A正确B错误正确答案：A 企业研究阶段发生的支出，符合资本化条件的应计人无形资产成本。 （ ）正确答案：×企业研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益。 某公司的流动资产中除存货以外基本上是速动资产，年末流动资产为75万元，流动比率为2.5，速动比率为1，则该公司年末存货为( )万元。A75B30C33D45正确答案：D解析：流动资产/流动负债=流动比例，流动负债=75÷2.5=30(万元)，存货=流动负债×(流动比率-速动比率)=30×1.5=45(万元)。 根据民法通则的规定，下列选项中，适用于诉讼时效期间为1年的情形有（ ）。A身体受到伤害要求赔偿的B拒付租金的C国际货物买卖合同争议 D技术进出口合同争议正确答案：AB选项CD适用4年的诉讼时效期间。 21年中级会计历年真题9辑 第9辑 下列有关固定资产的说法中，正确的有( )。A固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D