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21年初级会计职称答疑精华9辑21年初级会计职称答疑精华9辑 第1辑（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2022年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的全额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（）。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元答案：A,B,D解析：相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）0.6借：其他业务成本 6贷：累计摊销 6某公司年初未分配利润为 1000万元，当年实现净利润 500万元，按 10%提取法定盈余公积， 5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利 100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）万元。A.1450B.1475C.1325D.1400答案：C解析：该公司年末未分配利润 =1000+500-500×（ 10%+5%） -100=1325（万元）。甲公司采用交互分配法分配辅助生产成本，甲公司有供电和供水两个辅助生产车间。2022年12月份共发生电费30万元，水费10万元，供电车间共提供电量25万度，供水车间提供水量100万立方米，其中供水车间耗用3万度电，供电车间耗用20万立方米水；管理部门耗用5万度电、10万立方米水。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的管理费用为（）万元。（计算结果保留小数点后两位）A.5B.6.5C.7D.7.95答案：D解析：采用交互分配法首先对供电车间和供水车间内部相互提供的劳务进行分配，再将交互分配后的实际费用按提供的劳务数量，在管理部门进行分配。供电车间对内分配费用分配率=30电费30万元÷25供电车间共提供电量25万度=1.2，供水车间对内分配费用分配率=10水费10万元÷100供水车间共提供水量100万立方米=0.1；所以供水车间应负担电费=3供水车间耗用3万度电×1.2=3.6（万元），供电车间应负担水费=20供电车间耗用20万立方米水×0.1=2（万元）；则供电车间应对外分配费用=30-3.6+2=28.4（万元）总额-对供水车间分配的+供水车间分配进来的，供水车间应对外分配费用=10+3.6-2=11.6（万元）总额-对供电车间分配的+供电车间分配进来的，供电车间对外分配费用分配率=28.4÷（25-3）总量25万度-对供水车间分配的3万度=1.29，供水车间对外分配费用分配率=11.6÷（100-20）总量100万立方米-对供电车间分配的20万立方米=0.15；所以管理部门应负担的费用=1.29×5供电车间分配的电费+0.15×10供水车间分配的水费=7.95（万元），选项D正确。下列各项中，应记入“管理费用”科目的是（ ）。A.销售部门发生的广告费B.筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用C.为企业高管提供免费公寓D.无法查明原因的库存现金盘盈答案：C解析：选项A，应记入“销售费用”科目；选项B，应记入“财务费用”科目；选项D，应记入“营业外收入”科目。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有（ ）。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.以其他凭证代替发票使用D.转借发票答案：A,B,C,D解析：网银中心根据签约柜台核实后的邮件（传真件），进行申请的初审和复审。（）答案：对解析：（2022年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2022年）甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2022年10月有关经济业务如下：（1）购进降压药原料，取得增值税专用发票注明税额85万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额1.32万元。（2）购进免税药原料，取得增值税专用发票注明税额51万元；支付其运输费取得增值税专用发票注明税额0.88万元。（3）销售降压药600箱，取得含税价款768.4万元；没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。（4）将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。（5）销售降糖药500箱，其中450箱不含税单价为1.5万元/箱，50箱不含税单价为1.6万元/箱。已知：降压药.降糖药适用的增值税税率为13，成本利润率为10；取得的增值税专用发票均已勾选认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.10×4.68÷（1+13）×13B.10×4.68×（1+10）÷（1+13）×13C.10×4.68×（1+10）×13D.10×4.68×13答案：C解析：（1）将自产的货物用于赠送，视同销售货物；（2）由于没有同类货物的平均销售价格，只能计算组成计税价格；（3）由于降压药并非应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，对于见票即付的商业汇票，提示付款期限是（ ）。A.出票日起10日内B.出票日起1个月内C.到期日起10日内D.到期日起2年内答案：C解析：#21年初级会计职称答疑精华9辑 第2辑（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，劳动者不需要通知用人单位即可解除劳动合同的情况有（ ）。A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的B.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的C.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的D.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的答案：B,C解析：（ 1 ）选项 AD ：劳动者可以“随时通知”解除劳动合同；（ 2 ）选项 BC ：劳动者“不需要事先告知”即可解除劳动合同。预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所预收的货款可以通过“应付账款”科目核算。（）答案：错解析：原材料按实际成本核算，不会涉及的会计科目是（ ）。A.在途物资B.应付账款C.原材料D.材料采购答案：D解析：选项D，原材料按计划成本核算时，会涉及材料采购科目。对终审民事判决，当事人不得上诉。（）答案：对解析：对终审判决、裁定，当事人不得上诉。（2022年）结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，银行不予受理。（ ）答案：对解析：结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的结算凭证，银行不予受理。下列各项中，属于营运管理领域应用的工具方法的有（）。A.本量利分析B.敏感性分析C.边际分析D.多维度盈利能力分析答案：A,B,C,D解析：营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括本量利分析、敏感性分析、边际分析、多维度盈利能力分析等。资产负债表中，根据总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的有（）。A.货币资金B.长期借款C.资本公积D.其他非流动资产答案：B,D解析：选项A，并不单独计算，而是作为“货币资金”项目的计算内容；选项C，根据总账科目的余额填列。 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不按照“建筑服务”缴纳增值税的是( )。A.园林绿化B.搭脚手架C.市容市政管理D.表面附着物剥离 答案：C解析：选项C，市容市政管理按照“生活服务居民日常服务”缴纳增值税。21年初级会计职称答疑精华9辑 第3辑（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠B.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠C.通过国家机关向贫困地区的捐赠D.直接向贫困地区的捐赠答案：A,B解析：下列各项中，应征收消费税的有（ ）。A.甲电池厂生产销售电池B.丁百货公司零售钻石胸针C.丙首饰厂生产销售玉手镯D.乙超市零售啤酒答案：A,B,C解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。（）答案：对解析：（2022年）甲公司现有职工 100 人，因生产经营发生严重困难需裁员。根据劳动合同法律制度的规定，该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上，甲公司应当向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告，甲公司可不执行该程序的裁减人员的最多数量是（ ）。A.11人B.8人C.9人D.10人答案：C解析：裁减人员不足 20 人且占企业职工总数不足 10 %（小于 10 人）的，无须执行上述程序。“严肃认真，一丝不苟”是会计职业道德中（）的要求。 A.服务群众 B.爱岗敬业 C.提高技能 D.参与管理答案：B解析：爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，树立职业荣誉感；热爱会计工作，敬重会计职业；安心工作，任劳任怨；严肃认真，一丝不苟；忠于职守，尽职尽责。（2022年）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2022年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）B.206000×3%=6180（元）C.（206000-10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）D.（206000-10300）×3%=5871（元）答案：C解析：2022年7月10日，甲公司CEO王某为支付向李某采购货物的购货款，签发了一张没有记载金额、收款人为李某、提示付款期限为3天、付款人为自己开户银行P银行的支票，并于当日将该票据交付给了李某。李某在票据金额上记载了金额100万元，并于7月15日向P银行提示付款，P银行以王某银行账户资金余额不足为由拒绝付款，并出示了拒绝付款通知书。根据支付结算法律制度的规定，如果李某想对王某追索，则需要在一定期限内行使追索权，该期限是（ ）。A.自出票日起1个月B.自被拒绝付款之日起1个月C.自出票日起6个月D.自被拒绝付款之日起6个月答案：C解析：持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。经营结余是指事业单位在本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。（）答案：对解析：21年初级会计职称答疑精华9辑 第4辑（2022年）买卖合同当事人在仲裁裁决作出后，就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（）答案：对解析：根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.县城的政府机关办公楼B.市区的某小学的操场用地C.工矿区的门市部用地D.山区农村的小卖部用地答案：C解析：国家机关、事业单位自用土地免税；城镇土地使用税的开征区域不包括农村；工矿区的门市部应缴纳城镇土地使用税。2022年10月A公司销售产品实际应交纳增值税76万元，消费税70万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。假定不考虑其他因素，A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为（ ）万元。A.14.6B.77C.84.6D.160.6答案：C解析：税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税等，城市维护建设税、教育费附加的应纳税额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）×适用税率，因此A公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额=（76+70）×（7%+3%）+70=84.6（万元）。下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有（ ）。A.长期借款B.应付账款C.预付款项D.其他非流动资产答案：A,D解析：“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一年)收回数后的金额计算填列。应付账款和预付账款需要根据明细账科目余额计算填列。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 10月有关经营情况 如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（ 2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元、税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价 1037.04元 /箱。（ 6）上期留抵增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13；葡萄酒消费税税率为 10；甲公司取得的增值税专用发票均已勾 选认证。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（ ）。 A.上期留抵增值税税额106000元B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元C.进口酿酒设备的进项税额160000元D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元答案：A,B,C,D解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2022年12月1日 A原材料结存数量500千克，“原材料”科目期初借方余额8万元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2022千克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万元，增值税税额为273万元，运输费2万元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗15千克，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为065万元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日，本月生产产品领用A原材料1000千克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万元，增值税税额为156万元，该批原材料成本为8万元，B材料于2022年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据期初资料和资料(1)，本月A原材料的单位成本为()万元。A.00128B.0012C.00127D.0016答案：A解析：A原材料的单位成本=(8+24)÷(500+2022-15)=00128(万元)。下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.销售材料的成本C.商品流通企业销售外购商品的成本D.随同商品出售不单独计价的包装物成本答案：A,B,C解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项 AB计入其他业务成本；选项 C计入主营业务成本；选项 D随同商品出售不单独计价的包装物，应按实际成本计入销售费用。2022年2月甲公司会计机构负责人组织会计人员对纸质及电子会计资料进行整理，移交给甲公司档案管理机构。2022年2月甲公司档案管理机构负责人组织相关机构对已到保管期限的会计档案进行鉴定。对确无保存价值可以销毁的会计档案，由档案管理员编制会计档案销毁清册，经相关人员签署意见后销毁。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（4）除档案管理机构经办人外，还应当在会计档案销毁清册上签署意见的是（）。A.法定代表人B.档案管理机构负责人C.会计机构经办人D.会计机构负责人答案：A,B,C,D解析：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。21年初级会计职称答疑精华9辑 第5辑下列关于会计核算要求的说法中错误的有（）。A.我国的会计年度为阴历的1月1日至12月31日B.业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种外币作为记账本位币来编制财务会计报告C.在民族自治地方，会计记录可以仅使用当地通用的一种民族文字D.使用电子计算机进行会计核算的，其使用的会计核算软件也必须符合国家统一的会计制度的规定答案：A,B,C解析：选项A，我国的会计年度为公历的1月1日至12月31日；选项B，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种外币作为记账本位币，但是编制财务会计报告时必须折算为人民币；选项C，在民族自治地方，会计记录在使用中文的前提下可以同时使用当地通用的一种民族文字。下列属于会计职业道德“客观公正”的基本要求的有（ ）。A.依法办事B.实事求是C.保持应有的独立性D.遵纪守法、一身正气答案：A,B,C解析：选项D属于廉洁自律的具体表现。2022年以来，甲公司与下列职工均已连续订立2次固定期限劳动合同，再次续订劳动合同时，除职工提出订立固定期限劳动合同外，甲公司应与之订立无固定期限劳动合同的有（ ）。A.不能胜任工作，经过培训能够胜任的李某B.因交通违章承担行政责任的范某C.患病休假，痊愈后能继续从事原工作的王某D.同时与乙公司建立劳动关系，经甲公司提出立即改正的张某答案：A,B,C,D解析：（1）选项A：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的（李某经培训能够胜任），用人单位可以不提供无固定期限劳动合同；（2）选项B：被依法追究刑事责任（而非行政责任）的，用人单位可以不提供无固定期限劳动合同；（3）选项C：劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作的（王某可以从事原工作），用人单位可以不提供无固定期限劳动合同；（4）选项D：劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的（张某已经立即改正），用人单位可以不提供无固定期限劳动合同。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（ ）。A.集体所有的位于农村的土地B.集体所有的位于建制镇的土地C.国家所有的位于工矿区的土地D.集体所有的位于城市的土地答案：B,C,D解析：下列各项中可以认定为企业无形资产的有（ ）。A.外购的商标权B.自行研发的非专利技术C.企业合并形成的商誉D.单独入账的土地答案：A,B解析：商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产；单独入账的土地属于固定资产。请注意区分：土地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。根据个人银行结算账户实名制的要求，下列人员出具的证件、证明材料中，不属于在境内银行申请开立个人银行账户的有效身份证件的是（）。A.20周岁的吴某出具的机动车驾驶证B.定居美国的周某出具的中国护照C.25周岁的王某出具的居民身份证D.15周岁的学生赵某出具的户口簿答案：A解析：选项 A ：属于辅助身份证明材料。甲公司于2022年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80000元，增值税税率为13，已开出增值税专用发票，并办妥托收手续且满足收入确认条件。乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2022年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。关于甲公司的会计处理，下列选项中正确的有（ ）。A.销售时：借：应收票据80000贷：主营业务收入80000B.销售时：借：应收票据90400贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税(销项税额)10400C.票据到期时：借：银行存款80000贷：应收票据80000D.票据到期时：借：银行存款90400贷：应收票据90400答案：B,D解析：乙公司开出商业承兑汇票的票面金额应该包括价款80000元和增值税80000*13%=10400元，因此应收票据金额=80000+10400=90400(元)，到期收回款项时应结平应收票据的余额。根据船舶吨税法律制度的规定，非机动驳船的计税依据是（）。A.每艘 B.艇身长度C.整备质量吨位数 D.船舶净吨位答案：D解析：吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50 计征。21年初级会计职称答疑精华9辑 第6辑（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列收入中，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。A.某职员取得的本单位优秀员工奖金B.某高校教师从其任职学校领取的工资C.某工程师从非雇佣企业取得的咨询收入D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入答案：C,D解析：属于雇佣关系的为工资薪金所得（选项 AB），属于非雇佣关系的为劳务报酬所得（选项 CD）。根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位不需向劳动者支付经济补偿金的是（ ）。A.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的B.由用人单位提出并与劳动者协商一致而解除劳动合同的C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任而被用人单位解除劳动合同的D.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的答案：D解析：（ 1 ）选项 ABC ：均属于劳动者一方无过错的情形，用人单位应当依法支付经济补偿金；（ 2 ）选项 D ：属于用人单位可以“随时通知解除劳动合同”（劳动者一方存在一定程度过错）的情形，用人单位无须向劳动者支付经济补偿金。根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的纳税人或扣缴义务人的说法中，正确的是（）。A.在我国开采煤炭的企业，为资源税的纳税人B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为移交货物的当天C.资源税扣缴义务人，应当向开采地的税务机构纳税D.独立矿山收购未税矿产品，按照收购地的税率代扣代缴资源税答案：A解析：选项B：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天；选项C：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2022年10月有关经营活动如下：（1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。（2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元，该固定资产于2022年7月1日购进。（3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。（4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。上述事项（2）中甲公司应缴纳的增值税是（）。A.169500×13%=22035（元）B.169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元）C.169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元）D.169500÷（1+13%）×13%=19500（元）答案：D解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的2022年1月1日购进或自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。根据支付结算法律制度的规定，企业银行结算账户，自开立之日起3个工作日后，即可办理收付款业务。（）答案：错解析：本题考核银行结算账户生效时间。根据规定，“企业”银行结算账户，自“开立之日起”即可办理收付款业务。（2022年）企业接受投资者作价投入的材料物资，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。（）答案：对解析：企业接受投资者作价投入的材料物资，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为材料物资的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价或股本溢价）。A制造业企业生产甲、乙两种产品，甲产品的单位定额工时为30小时，乙产品的单位定额工时为50小时。2022年9月，A企业生产甲、乙产品共发生生产工人职工薪酬18000元。本月生产甲产品200件，乙产品180件，假定按工时比例分配职工薪酬，则甲产品应分配的职工薪酬为（ ）元。A.10800B.11250C.7200D.6750答案：C解析：生产工人职工薪酬分配率=发生的职工薪酬合计定额总工时之和=18000(200 ×30+180×50)=12，所以甲产品应分配的职工薪酬=12×200×30=7200(元)，选项C正确。一项资产增加的业务，不可能引起其他要素变化的业务有（）。A.另一项资产的减少B.一项收入的减少C.一项负债的减少D.一项负债的增加答案：B,C解析：根据会计等式恒等的关系，资产增加会带来收入的增加，所以选项B错误；资产增加会带来负债的增加，所以选项C错误。#21年初级会计职称答疑精华9辑 第7辑下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的是（）。A.材料采购过程中支付的保险费B.材料入库后发生的储存费用C.材料入库前发生的挑选整理费D.材料采购过程中发生的装卸费用答案：B解析：材料入库后发生的储存费用若不属于为达到下一生产阶段必需的费用，应计入当期管理费用。2022年年初某公司“盈余公积”余额为150万元，当年实现利润总额500万元，所得税费用125万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，未提取任意盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本，2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目年末余额为（）万元。A.375B.150C.50D.137.5答案：D解析：2022年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额=150+（500-125）×10%-50=137.5（万元）。甲公司为增值税一般纳税人，主要提供电信服务。 2022年 10月，甲公司提供基础电信服务取得不含税销售额 100万元，提供增值电信服务取得不含税销售额 80万元。甲公司对不同种类服务的销售额分别核算。甲公司当月的销项税额为（ ）万元。A.14.8B.15.8C.13.8D.30.6答案：C解析：基础电信服务适用的增值税税率为 9，增值电信服务适用的增值税税率为 6，销项税额 100× 9 80× 6 13.8（万元）。（2022年）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税答案：A解析：（2022年）撤销银行结算账户时，应先撤销基本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。（ ）答案：错解析：下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税B.对港口的码头用地，免征城镇土地使用税C.自2022年1月1日起至2022年12月31日止，对农产品批发市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税D.在机场道路中，场外道路用地应征城镇土地使用税；场内道路用地免征城镇土地使用税答案：A,B,C解析：选项D：在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。大华有限责任公司(以下简称大华公司)属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，原材料采用实际成本法进行核算。大华公司2022年3月发生的有关交易或事项如下：(1)2日，收到购买入库的原材料增值税专用发票，价款80万元，增值税税额104万元，无其他相关费用，同时支付相关款项。(2)3日，购入一批物资，用于厂房的建设，价款40万元，增值税税额52万元，款项已支付。(3)4日，领用原材料一批用于生产线的建设，成本为5万元，原增值税进项税额为065万元。(4)10日，大华公司和北方公司签订协议，接受北方公司以账面价值为100万元、公允价值为90万元的甲材料对大华公司投资，占大华公司注册资本的4，大华公司注册资本总额为1000万元。该批原材料已验收入库并收到对方开具的增值税专用发票一张，注明的增值税税额为117万元。(5)31日对存货进行盘点，原材料盘盈10万元，已报经批准。(6)31日对存货进行减值测试，由于原计提减值的影响因素消失，转回上年计提的存货跌价准备20万元。2022年3月10日大华公司接受北方公司投资时应确认资本公积是()万元。A.50B.617C.40D.1017答案：B解析：2022年3月10日大华公司接受北方公司投资时应确认资本公积=90+117-1000×4=617(万元)。（2022年）某企业销售房产取得售价 5000 万元 ， 扣除项目金额合计为 3000 万元 ， 已知适用的土地增值税税率为 40% ， 速算扣除系数为 5% 。根据土地增值税法律制度的规定，该企业应缴纳土地增值税（ ）万元。A.650B.700C.1850D.1900答案：A解析：应缴纳土地增值税=（ 5000 - 3000 ） × 40 %- 3000 × 5 %= 650 （万元）。21年初级会计职称答疑精华9辑 第8辑为正确计算产品成本，必须正确划分五个方面的费用界限。以下各项中，不属于五个方面的费用界限的是（）。A.收益性支出和资本性支出的界限B.成本费用、期间费用和营业外支出的界限C.各种产品成本费用的界限D.本期成本费用与以前期间成本费用的界限答案：D解析：为正确计算产品成本，必须正确划分以下五个方面的费用界限：收益性支出和资本性支出的界限（选项A）；成本费用、期间费用和营业外支出的界限（选项B）；本期成本费用与以后期间成本费用的界限；各种产品成本费用的界限（选项C）；本期完工产品与期末在产品成本的界限。（2022年）劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。（ ）答案：对解析：（2022年）根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的有（ ）。A.立据人B.国外书立、领受在国内使用应税凭证的单位和个人C.立合同人D.立账簿人答案：A,B,C,D解析：本题考核印花税的纳税人范围。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。A.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税B.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税答案：B,C,D解析：纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，关于劳动报酬支付的下列表述中，正确的有（ ）。A.用人单位可以采用多种形式支付工资，如货币、有价证券、实物等B.工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资C.对完成一次性临时劳动的劳动者，用人单位应按协议在其完成劳动任务后即支付工资D.约定支付工资的日期遇节假日或者休息日的，应提前在最近的工作日支付答案：B,C,D解析：选项A：工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。（2022年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征收范围的是（ ）。A.房屋继承B.房屋出租C.房屋交换D.房屋抵押答案：C解析：土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2022年10月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.3万元。（2）购进办公设备，取得增值税专用发票注明税额3.2万元。（3）因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，该批零配件及其运费的进项税额均已于上月抵扣。（4）销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2.32万元。（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2022年2月购入。甲公司属于2022年12月31日以前未纳入扩大