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中级会计职称考试题目下载9辑中级会计职称考试题目下载9辑 第1辑X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。 A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更答案：A解析：X企业15的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算，说明85%的销售收入采用人民币计价和结算。从美国进口所需原材料的20，进口原材料以美元计价和结算，说明80%的原材料采用人民币计价和结算。可以看出，X企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的是（）。A.日后期间发现报告年度重大会计差错B.外汇汇率发生较大变动C.在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务D.公司支报告年度的财务报告审计费答案：A解析：某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。A项重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项；C项虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项。（2022年）下列各项中，属于固定资产减值迹象的有（）。A.固定资产将被闲置B.计划提前处置固定资产C.有证据表明固定资产已经陈旧过时D.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响答案：A,B,C,D解析：战略投资者的基本要求不包括（）。A.要与公司的经营业务联系紧密B.要能够提高公司资源整合能力C.要出于长期投资目的而较长时期地持有股票D.要具有相当的资金实力，且持股数量较多答案：B解析：一般来说，作为战略投资者的基本要求是：（1）要与公司的经营业务联系紧密；（2）要出于长期投资目的而较长时期地持有股票；（3）要具有相当的资金实力，且持股数量较多。（2022年）研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）。A.无形资产B.管理费用C.研发支出D.营业外支出答案：B解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。2022年 6月 1日，甲公司临时股东会通过合并决议。 2022年 6月 22日，甲公司股东贾某以“股东会召集程序违反公司章程”为由提起诉讼，请求人民法院撤销甲公司股东会 6月 1日通过的合并决议。经查，甲公司章程规定，召开股东会应当以电子邮件方式通知股东，但甲公司并未向贾某发送电子邮件，而是以手机短信方式通知。贾某及其他股东均出席了 6月 1日的股东会会议并表决。人民法院认为，甲公司股东会召集程序确有不符合公司章程之处，但仍然驳回了贾某的诉讼请求。根据公司法律制度的规定，有关人民法院驳回贾某诉讼请求的下列说法中，正确的是（ ）。A.人民法院驳回贾某诉讼请求不合法，该决议召集程序不符合章程的规定，应当确认无效B.人民法院驳回贾某诉讼请求不合法，该决议召集程序不符合章程的规定，应当撤销C.人民法院驳回贾某诉讼请求合法，该决议召集程序虽然不符合章程的规定，但不违反法律、行政法规的规定，决议有效D.人民法院驳回贾某诉讼请求合法，该决议召集程序虽然不符合章程的规定，但属于轻微瑕疵，且未对决议产生实质影响，应不予撤销答案：D解析：虽然公司未按照章程的规定发送电子邮件通知，但并未影响贾某及其他股东出席会议，对决议无实质影响。某企业按年利率10%向银行借款20万元，银行要求保留20%的补偿性余额。那么，企业该项借款的实际利率为（）。A.10%B.12.5%C.20%D.15%答案：B解析：实际利率=10%/（1-20%）×100%=12.5%。中级会计职称考试题目下载9辑 第2辑非公开发行的公司债券应当向合格投资者发行，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式。（）答案：对解析：本题表述正确。某企业从金融机构借款100万元，月利率1%，按月复利计息，每季度付息一次，则该企业一年需向金融机构支付利息（）万元。A.12.00B.12.12C.12.55D.12.68答案：B解析：P100万元；月利率1%，按月复利计息，每季度付息一次，季度利率为：（1+1%）3-13.03%；每季度付息一次。（单利）一年四季；100×3.03%×412.12。故选B。（2022年）由于内部筹集一般不产生筹资费用，所以内部筹资的资本成本最低。（）答案：错解析：留存收益的资本成本率，表现为股东追加投资要求的收益率，其计算与普通股成本相同，不同点在于不考虑筹资费用。留存收益资本成本通常大于债务资本成本。因此本题的表述错误。根据商标法律制度的规定，下列不可以作为商标标志的是（）。A.声音B.字母C.气味D.三维标志答案：C解析：根据规定，商标可分为文字商标、图形商标、字母商标、数字商标、三维标志商标、颜色组合商标、组合商标、声音商标。某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，必要收益率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的寿命期为10年，净现值为1000万元，（A/P，12%，10）0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的寿命期为11年，其年金净流量为150万元；丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：A解析：现值指数应该大于等于1才可行，对于乙方案其现值指数为0.85小于1，所以方案本身不可行；内含报酬率应该大于等于投资人要求的必要收益率，方案才可行，但是丁方案的内含报酬率小于投资人要求的必要收益率，所以丁方案不可行；剩余甲方案与丁方案二者的现金净流量大于0，方案本身是可行的，但是甲方案的年金净流量1000*（A/P，12%，10）177万元，大于乙方案的年金净流量150万，所以最优投资方案是甲方案。某公司基期息税前利润1000万元，基期利息费用为400万元，假设与财务杠杆相关的其他因素保持不变，则该公司计划期的财务杠杆系数为（）。A.2.5B.1.67C.1.25D.1.88答案：B解析：DFL=基期息税前利润/基期利润总额=1000/（1000-400）=1.67。下列各项中，属于会计估计变更的是（）。 A.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式进行后续计量B.发出存货计价方法的变更C.因执行企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算D.因或有事项确认的预计负债根据最新证据进行调整答案：D解析：选项ABC，属于会计政策变更。中级会计职称考试题目下载9辑 第3辑根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.财产转让收入答案：A解析：本题考核不征税收入。选项A属于不征税收入；选项B属于免税收入；选项CD属于应税收入。甲、乙、丙、丁等15人拟共同出资设立一有限责任公司，股东共同制定公司章程，在拟制定的公司章程中，对有关董事会组成、监事任期、股权转让事宜等作了如下规定：（1）公司设立董事会，董事会成员为7人，不设职工代表；（2）公司监事任期每届为2年；（3）股东之间转让股权，须经其他股东半数以上同意。股东向股东以外的人转让股权，须经其他股东2/3以上同意。要求：根据公司法规定，回答下列问题。、公司章程中关于董事会不设职工代表的规定是否合法说明理由。、公司章程中关于监事任期的规定是否合法说明理由。、公司章程中关于股权转让的规定是否合法说明理由。答案：解析：、公司章程中关于董事会不设职工代表的规定合法。根据规定，两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体设立的有限责任公司，其董事会成员中应当有公司职工代表；其他有限责任公司则可以有也可以没有，所以该公司决定不设职工代表是可以的。、公司章程中关于监事任期的规定不合法。根据规定，监事的任期每届为3年。本题中，公司章程规定监事任期为2年是不符合要求的。、公司章程中关于股权转让的规定合法。根据规定，公司章程可以对股东之间的股权转让以及股东向股东以外的人转让股权作出与公司法不同的规定。所以本题中公司章程对股权转让另作规定是合法的。下列关于日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，但二者处理原则不同B.在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表C.日后调整事项是在资产负债表日已经存在，在日后期间得以证实的事项D.日后调整事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项答案：C,D解析：本题考核日后事项的概念及涵盖的期间。选项A，资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，两者的处理原则是相同的；选项B，对于非调整事项，一般不需要调整报告年度财务报表。（2022年）甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.接受其他企业的现金捐赠C.宣告分派现金股利D.发行可转换公司债券答案：B,C,D解析：选项A，提取法定盈余公积，乙公司盈余公积增加，未分配利润减少，属于乙公司所有者权益内部项目发生增减变动，所有者权益总额未发生变化，因此，甲公司无需进行账务处理。选项B，被投资方接受其他企业的现金捐赠，应确认为营业外收入，最终会导致净利润增加。权益法下，投资方应以被投资方实现的净损益为基础，调整长期股权投资账面价值。选项C，被投资单位宣告分派现金股利, 冲减长期股权投资账面价值；选项D，被投资单位发行可转换公司债券，因分拆增加所有者权益（其他权益工具），调整增加长期股权投资账面价值。（2022年）根据传统式本量利关系图，在销售量不变的情况下，盈亏平衡点越低，盈利区越小、亏损区越大。（）答案：错解析：根据传统式本量利关系图，在销售量不变的情况下，盈亏平衡点越低，盈利区越大，亏损区越小。某投资者打算用20 000元购买A、B、C三种股票，股价分别为40元、10元、50元；系数分别为0.7、1.1和1.7。现有两个组合方案可供选择： 甲方案：购买A、B、C三种股票的数量分别是200股、200股、200股乙方案：购买A、B、C三种股票的数量分别是300股、300股、100股。如果该投资者最多能承受1.2倍的市场组合系统风险，会选择哪个方案。答案：解析：甲方案： A股票比例：40×200÷20 000×100%40%B股票比例：10×200÷20 000×100%10%C股票比例：50×200÷20 000×100%50%甲方案的系数40%×0.710%×1.150%×1.71.24 乙方案： A股票比例：40×300÷20 000×100%60%B股票比例：10×300÷20 000×100%15%C股票比例：50×100÷20 000×100%25%乙方案的系数60%×0.715%×1.125%×1.71.01该投资者最多能承受1.2倍的市场组合系统风险意味着该投资者能承受的系数最大值为1.2，所以，该投资者会选择乙方案。甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为（）万元。 A.0B.75C.69.38D.150答案：A解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产 贷：研发支出资本化支出 账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。中级会计职称考试题目下载9辑 第4辑关于民间非营利组织的会计核算，下列说法中正确的有（）。 A.民间非营利组织的收入与费用的差额，为其净资产变动额B.民间非营利组织的资产与负债的差额，为其所有者权益C.民间非营利组织的部分特殊业务活动可以采用公允价值计量D.民间非营利组织会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量答案：A,C,D解析：选项B，民间非营利组织会计不涉及所有者权益这一会计要素，民间非营利组织的资产与负债的差额，为其净资产。资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在贷方的，应在“合同负债”项目列示。（）答案：错解析：资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”项目。下列管理措施中，可以缩短现金周转期的有（）。A.提前偿还短期融资券B.利用商业信用延期付款C.加大应收账款催收力度D.加快制造和销售产品答案：B,C,D解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。利用商业信用延期付款，可以延长应付账款周转期，进而缩短现金周转期，所以选项B正确；加大应收账款催收力度，可以缩短应收账款周转期，进而缩短现金周转期，所以选项C正确；加快制造和销售产品，可以缩短存货周转期，进而缩短现金周转期，所以选项D正确。戊公司是一家啤酒生产企业，相关资料如下：资料一：由于戊公司产品生产和销售存在季节性，应收账款余额在各季度的波动幅度很大，其全年应收账款平均余额的计算公式确定为：应收账款平均余额=年初余额/8+第一季度末余额/4+第二季度末余额/4+第三季度末余额/4+年末余额/8，公司2022年各季度应收账款余额如表1所示：资料二：戊公司2022年末资产负债表有关项目余额及其与销售收入的关系如表2所示：注：表中“N”表示该项目不能随销售额的变动而变动资料三：2022年度公司销售收入为21000万元，销售成本为8400万元，存货周转期为70天，应付账款周转期为66天，假设一年按360天计算。资料四：公司为了扩大生产能力，拟购置一条啤酒生产线，预计需增加固定资产投资4000万元，假设现金、应收账款、存货、应付账款项目与销售收入的比例关系保持不变，增加生产线后预计2022年销售收入将达到28000万元，税后利润将增加到2400万元，预计2022年度利润留存率为45%。资料五：为解决资金缺口，公司打算通过以下两种方式筹集资金按面值发行4000万元的债券，期限为5年，票面利率为8%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率为2%，公司适用的所得税率为25%。向银行借款解决其余资金缺口，期限为1年，年名义利率为6.3%，银行要求公司保留10%的补偿性余额。要求：（1）根据资料一和资料三，计算2022年度下列指标：应收账款平均余额；应收账款周转期；经营周期；现金周转期。（2）根据资料二和资料三，计算下列指标：2022年度末的权益乘数；2022年度的销售毛利率。（3）根据资料二、资料三和资料四，计算2022年度下列指标：利润的留存额；外部融资需求量。（4）根据资料五，计算下列指标：发行债券的资本成本率（不考虑货币的时间价值）；短期借款的年实际利率。答案：解析：（1）应收账款平均金额=1380/8+2480/4+4200/4+6000/4+1260/8=3500（万元）应收账款周转期=应收账款平均金额/日销售收入=3500/（21000/360）=60(天)经营周期=60+70=130(天)现金周转期=130-66=64（天）（2）2022年度末的权益乘数=14000/（7000+1000）=1.752022年度的销售毛利率=（21000-8400）/21000×100%=60%（3）利润的留存额=2400×45%=1080（万元）外部融资需求量=（28000-21000）×（25%-5%）+4000-1080=4320（万元）（4）发行债券的资本成本率=8%×（1-25%）/（1-2%）=6.12%短期借款的年实际利率=6.3%/（1-10%）=7%。会计估计的特点包括（）。 A.会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B.会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础C.会计估计相应会削弱会计核算的可靠性D.会计估计是企业进行会计核算的基础答案：A,B解析：会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。政府单位对外出售固定资产收取价款扣除支付相关税费后的金额，应记入“应缴财政款”科目。（）答案：对解析：政府单位出售资产的，应将资产账面价值转销记入“资产处置费用”科目，并按“收支两条线”将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政，记入“应缴财政款”科目。某投资中心的投资额为200000元，企业要求的最低投资报酬率为15%，剩余收益为20000元，则该投资中心的投资报酬率为（）。A.35%B.30%C.28%D.25%答案：D解析：由于剩余收益=投资额×（投资报酬率-最低投资报酬率），即20000=200000×（投资报酬率-15%），所以，该中心的投资报酬率=15%+20000/200000=25%。中级会计职称考试题目下载9辑 第5辑从财务管理的角度来看 ,企业价值所体现的资产的价值既不是其成本价值 ,也不是其现时的会计收益。（）答案：对解析：企业价值是所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。在下列各项中，影响债券内部收益率的有（）。A.债券的票面利率、期限和面值B.债券的持有时间C.债券的买入价D.债券的卖出价答案：A,B,C,D解析：决定债券内部收益率的主要因素有债券的票面利率、期限、面值、持有时间、购买价格和出售价格。从财务管理的角度来看 ,企业价值所体现的资产的价值既不是其成本价值 ,也不是其现时的会计收益。（）答案：对解析：企业价值是所有者权益和债权人权益的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。下列固定资产应计提折旧的有（ ）。A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产答案：A,C解析：本题考核固定资产的折旧范围。选项B，已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项D，处于更新改造过程停止使用的固定资产,应将其账面价值转入在建工程,不再计提折旧。动产质押中，质权的设立时间是（）。A.自质押合同签订时B.自质押物移交于质权人占有时C.自公证部门公证时D.自主合同生效时答案：B解析：质押合同自成立时生效，质权自出质人交付质押财产时设立。根据预算法律制度的规定，下列关于预算调整的表述中，正确的有（）。A.在预算执行中，地方政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整B.在预算执行中，各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案C.县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准D.在预算执行中，需要增加举借债务数额的，应当依据法定条件和程序进行预算调整答案：A,B,D解析：本题考核预算调整。选项C：县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。甲、乙、丙于2022年2月分别出资50万元、30万元、20万元设立一家有限责任公司，2022年6月查实甲的机器设备50万元在出资时仅值20万元，下列说法错误的是（ ）。A.甲的行为属于出资不实B.甲应补交其差额30万元C.如果甲的财产不足补交差额的，必须退出有限责任公司D.如果甲的财产不足补交差额的，由乙和丙承担连带责任答案：C解析：根据规定，有限责任公司成立后，发现作为出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补交其差额，公司设立时的其他股东承担连带责任。本题应由乙和丙承担连带责任。股东未履行出资义务或者抽逃全部出资，经公司催告缴纳或者返还，其在合理期间内仍未缴纳或者返还出资，公司可以以股东会决议解除该股东的股东资格，如果甲的财产不足补交差额的属于未全面履行出资义务，不能解除其股东资格。中级会计职称考试题目下载9辑 第6辑增值税纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。（）答案：对解析：本题表述正确。（2022年）孙某与赵某约定，赵某若于年内结婚，孙某将把其名下一套房屋借给赵某使用1年。该约定的性质是（）。A.附期限的法律行为B.附条件的法律行为C.单方法律行为D.不属于法律行为答案：B解析：选项AB：期限必然会到来，条件不一定会成就。赵某年内不一定结婚，所以属于附条件的法律行为。选项CD：单方法律行为只要有一方当事人意思表示即可成立，孙某与赵某之间的约定需要双方当事人意思表示一致才能成立，故属于多方法律行为。某私募基金的组织形式为有限合伙企业，其有限合伙人陈某的下列行为中，不违反合伙企业法律制度规定的有（）。 A.未经授权代表该基金对外签订合同B.参与决定普通合伙人退伙C.对该基金的经营管理提出建议D.参与选择承办该基金审计业务的会计师事务所答案：B,C,D解析：本题考核有限合伙人事务执行的特殊规定，选项BCD不视为执行合伙事务。在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（ ）。A.股东因素B.公司因素C.法律因素D.债务契约因素答案：C解析：企业确定收益分配政策应考虑的因素包括：法律因素、股东因素、公司因素和债务契约与通货膨胀因素。其中法律因素包括：资本保全约束、资本积累约束、超额累积利润约束和偿债能力约束四个方面。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于有限合伙人入伙与退伙的表述中，正确的是（ ）。A.新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其实缴的出资额为限承担责任B.作为有限合伙人的自然人，在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，该有限合伙人当然退伙C.退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产为限承担责任D.退伙后的有限合伙人对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任答案：C解析：(1)选项A：新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其认缴的出资额为限承担责任；(2)选项B：作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的，其他合伙人不得因此要求其退伙。下列各项中，关于企业会计信息可靠性表述正确的有（）。A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.企业提供的会计信息应当相互可比C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告答案：C,D解析：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告（选项D正确），如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整（选项C正确）。选项A属于会计信息谨慎性要求；选项B属于会计信息可比性要求。（2022年）2022 年 5月 10日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1 200万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1 100万元，其中投资成本为 700万元，损益调整为 300万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.500C.200D.400答案：C解析：甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益 =1 200-1 100 100(其他综合收益结转 )=200（万元）。借：银行存款 1200贷：长期股权投资 投资成本 700 损益调整 300 其他综合收益 100投资收益 100借：其他综合收益 100贷：投资收益 100中级会计职称考试题目下载9辑 第7辑甲居民企业（下称“甲企业”）主要从事服装的制造和销售。2022年度有关财务资料如下：（1）销售收入50000万元，从境内非上市居民企业乙公司分回股息1000万元。（2）发生广告费和业务宣传费7000万元。（3）发生符合条件的研发费用4000万元，未形成无形资产计入当期损益。已知：2022年度甲企业还有广告费和业务宣传费200万元尚未结转扣除；各项支出均取得合法有效凭证，并已作相应的会计处理；其他事项不涉及纳税调整。要求，根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。（1）甲企业分回的股息是否需要计入应纳税所得额计算企业所得税？简要说明理由（2）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额。（3）计算甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时研发费用可以加计扣除的金额。答案：解析：1.甲企业从乙公司分回的股息不计入应纳税所得额。根据规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。本题中，甲企业与乙公司均为居民企业，因此甲企业从乙公司分回的股息是免税的，不计入应纳税所得额。2.甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时广告费和业务宣传费准予扣除的金额为7200万元。广告费和业务宣传费准以扣除的限额=50000×15%=7500（万元），今年实际发生的加上去年结转的共计7000+200=7200万元，所以甲企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费为7200万元3.甲企业2022年度企业所得税汇算清缴时加计扣除的研发费=4000×75%=3000（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2022年1月1日至2022年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.如果资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果，则该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项B.资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况或事项C.资产负债表日后重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响财务报表使用者做出正确的决策和估计，需要适当披露D.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整答案：A,B,C,D解析：2×19年，甲公司以定向增发股票方式取得乙公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为8元的普通股股票5000万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。另外，甲公司以银行存款支付评估、咨询等费用200万元。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为47000万元，其中，股本20000万元，资本公积12000万元，盈余公积2000万元，未分配利润13000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值1000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5月1日，乙公司以赊销方式向甲公司销售一批成本为800万元的产品，销售价格为1000万元。至当年年末，甲公司已将该批产品的80%出售给非关联方。资料五：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备20万元。资料六：乙公司2×19年度实现的净利润为8000万元，计提盈余公积800万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×19年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2×19年1月1日合并工作底稿中与乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司2×19年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司2×19年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司2×19年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。答案：解析：（1）2×19年1月1日，甲公司会计分录如下：借：长期股权投资 40000（5000×8）贷：股本5000资本公积股本溢价 35000借：管理费用 200贷：银行存款 200（2）借：固定资产1000贷：资本公积1000（3）商誉=40000-（47000+1000）×80%=1600（万元）。少数股东权益=（47000+1000）×20%=9600（万元）。（4）借：股本 20000资本公积13000（12000+1000）盈余公积2000未分配利润 13000商誉1600贷：长期股权投资 40000少数股东权益9600（5）借：固定资产1000贷：资本公积1000借：销售费用 50（1000÷20）贷：固定资产累计折旧50调整后的乙公司净利润=8000-50=7950（万元），甲公司确认投资收益=7950×80%=6360（万元）。借：长期股权投资6360贷：投资收益6360借：股本 20000资本公积13000（12000+1000）盈余公积 2800（2000+800）未分配利润20220（13000+7950-800）商誉1600贷：长期股权投资46360（40000+6360）少数股东权益 11190 （20000+13000+2800+20220）×20%借：投资收益6360少数股东损益1590（7950×20%）未分配利润-年初 13000贷：提取盈余公积 800未分配利润 20220借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本40（1000-800）×20%贷：存货40借：少数股东权益 8（40×20%）贷：少数股东损益 8借：应付账款1000贷：应收账款1000借：应收账款坏账准备20贷：信用减值损失20借：少数股东损益 4（20×20%）贷：少数股东权益 4某超市为一般纳税人，2022年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费13万元。则该超市10月份的销项税额为（）万元。A.14.5B.13C.11.5D.14.69答案：B解析：包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。零售额与价外费用都是含税的。该超市10月份的销项税额（10013）÷（113%）×13%13（万元）。（2022年）2022年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2022年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允价值减去处置费用后的净额98080900（万元），未来现金流量现值为1050万元，所以可收回金额为1050万元，账面价值1000万元，说明没有发生减值，所以不需要计提减值准备。下列各项中，属于非系统风险的有（）。 A.新产品开发失败风险B.诉讼失败风险C.通货膨胀风险D.利率变动风险答案：A,B解析：非系统风险是指发生于个别公司的特有事件造成的风险。例如，一家公司的工人罢工、新产品开发失败、失去重要的销售合同、诉讼失败，或者宣告发现新矿藏、取得一个重要合同等。所以选项AB是答案。乙公司目前有债务资金4000万元（年利息400万元）；普通股资本6000万股。由于扩大经营规模，需要追加筹资8000万元，所得税税率25%，不考虑筹资费用因素。有三种筹资方案：A方案：增发普通股2000万股，每股发行价3元；同时向银行借款2000万元，利率保持原来的10%。B方案：增发普通股1000万股，每股发行价3元；同时溢价发行5000万元面值为3000万元的公司债券，票面利率15%。C方案：不增发普通股，溢价发行6000万元面值为4000万元的公司债券，票面利率15%；由于受债券发行数额的限制，需要补充向银行借款2000万元，利率10%。要求：根据每股收益分析法进行筹资决策分析。答案：解析：决策当EBIT2600万元时，应选择A方案筹资当2600EBIT3300万元时，应选择B方案筹资当EBIT3300万元时，应选择C方案筹资中级会计职称考试题目下载9辑 第8辑如果某股票的B系数为2，意味着该股票风险大于整个市场组合的平均风险，则当市场组合的收益率上涨10时，该股票的收益率上涨（ ）。A.10B.20C.大于10D.大于20答案：C解析：如果某股票的系数为2，意味着该股票风险是整个市场组合的平均风险的2倍，则当市场组合的风险收益