2022初级会计职称模拟试题5辑.docx

2022初级会计职称模拟试题5辑2022初级会计职称模拟试题5辑 第1辑甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料 200万元，支付乙公司加工费 30万元。甲公司与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额 1000万元，支付保险费 1万元。已知承揽合同印花税税率为 0.3，财产保险合同印花税税率为 1。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.200×0.31000×1B.200×0.31×1C.30×0.31×1D.30×0.31000×1答案：C解析：（2022年）下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（）。A.以盈余公积转增实收资本B.以盈余公积转增资本公积C.以盈余公积弥补亏损D.盈余公积发放现金股利答案：A,C,D解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2022年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.72.5B.80C.75D.97.5答案：B解析：A国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=（300+90+100）×25%×100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（万元）或300×25%+5=80（万元）。下列各项中，属于流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.一年内到期的非流动资产D.使用权资产答案：A,B,C解析：选项D，属于非流动资产。（2022年）企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是（）。A.管理费用B.其他业务收入C.财务费用D.营业外收入答案：D解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量的会计计量属性是（）。A.历史成本B.重置成本C.公允现值D.现值答案：B解析：重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。根据会计法律制度的规定，单位内部会计监督的对象是（）。A.单位负责人B.会计人员C.会计机构D.单位的经济活动答案：D解析：某企业2022年6月3日因出售商品应收A企业商业汇票金额为100万元，2022年8月3日因提供服务应收甲企业商业汇票金额为200万元，2022年9月1日因购买材料应付乙企业的商业汇票金额为60万元，至12月31日将所持A企业金额为100万元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额80万元。则该企业资产负债表“应收票据”项目的期末余额为（ ）万元。A.200B.300C.260D.360答案：A解析：该企业资产负债表“应收票据”项目的期末余额=100+200-100=200(万元)。注意应付乙企业的商业汇票属于应付票据；所持A企业的商业汇票向银行贴现时，实际收到金额与面值之间的差额，计入财务费用。贷方应收票据还是要冲减面值100万。2022初级会计职称模拟试题5辑 第2辑（2022年）计算土地增值税时，旧房及建筑物可以扣除的金额有（ ）。A.转让环节的税金B.取得土地的地价款C.评估价格D.重置成本答案：A,B,C解析：转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。单位之间交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的（）负责监督。 A.会计机构负责人 B.档案机构负责人 C.单位有关负责人 D.档案保管员答案：C解析：单位之间交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。甲公司为增值税一般纳税人，按月编制财务报表，假定相关业务取得的增值税专用发票均通过认证。甲公司2022年发生的无形资产相关业务如下：（1）甲公司继续研发一项生产用新兴技术。该技术的“研发支出资本化支出”明细科目年初余额为70万元。本年度1-6月份该技术研发支出共计330万元，其中，不符合资本化条件的支出为130万元。7月15日，该技术研发完成，申请取得专利权（以下称为E专利权），发生符合资本化条件支出30万元，发生不符合资本化条件支出20万元，并于当月投入产品生产。本年发生各种研发支出取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为44.2万元。依相关法律规定E专利权的有效使用年限为10年，采用年限平均法摊销。（2）12月31日，由于市场发生不利变化，E专利权存在可能发生减值的迹象，预计其可收回金额为185万元。（3）12月31日，根据协议约定，甲公司收到乙公司支付的F非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年F非专利技术应计提的摊销额为6万元。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的全额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，甲公司转让F非专利技术使用权的会计处理结果正确的是（）。A.其他业务收入增加10万元B.累计摊销增加6万元C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元答案：A,B,D解析：相关分录如下：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费应交增值税（销项税额）0.6借：其他业务成本 6贷：累计摊销 6预提的短期借款利息通过“短期借款”科目核算，影响短期借款的账面价值。（ ）答案：错解析：预提的短期借款利息通过“应付利息”科目核算，不通过“短期借款”科目核算，不影响短期借款的账面价值。下列关于城镇土地使用税税收优惠政策的表述中，正确的有（）。A.企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地，减半征收城镇土地使用税B.对港口的码头用地，免征城镇土地使用税C.自2022年1月1日起至2022年12月31日止，对农产品批发市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税D.在机场道路中，场外道路用地应征城镇土地使用税；场内道路用地免征城镇土地使用税答案：A,B,C解析：选项D：在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税；场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付相关的运费3万元，增值税税额0.27万元。甲公司因销售该批货物收取的包装物押金10万元，款项尚未收到。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（）万元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5答案：B解析：甲公司因销售该批货物收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。甲公司对乙公司进行投资，占乙公司有表决权股份的100%，乙公司属于甲公司的全资子公司，下列各项中应当属于乙公司会计核算范围的有（）。A.甲公司对乙公司进行股权投资B.乙公司从甲公司处购入原材料C.乙公司为甲公司提供咨询服务D.甲公司将资产租赁给乙公司答案：A,B,C,D解析：（2022年）甲房地产公司 2022年 11 月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入 20000 万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额 12000 万元。已知土地增值税税率为 40 %，速算扣除系数为 5 %。根据土地增值税法律制度的规定，甲房地产公司应缴纳土地增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（20000-12000）×40%-20000×5%=2200（万元）B.（20000-12000）×40%-12000×5%=2600（万元）C.20000×40%-12000×5%=7400（万元）D.20000×40%-（20000-12000）×5%=7600（万元）答案：B解析：2022初级会计职称模拟试题5辑 第3辑调解书和其他法律规定由人民法院执行的法律文书，可以执行的人民法院有（ ）。A.被执行人住所地B.被执行的财产所在地C.调解书签订地D.原告所在地答案：A,B解析：调解书和其他应当由人民法院执行的法律文书，由被执行人住所地或者被执行财产所在地人民法院执行。根据增值税法律制度的规12定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工B.甲商贸公司将外购的矿泉水用于交际应酬C.丁服装厂将外购的面料用于生产服装D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院答案：D解析：（ 1）选项 AB：将购进的货物用于集体福利、个人消费（纳税人的交际应酬消费属于个人消费）的，不视同销售货物；（ 2）选项 C：属于采购原材料的行为，如果取得了合法的扣税凭证，对应的进项税额可以抵扣；（ 3）选项 D：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，视同销售货物。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下： （1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。 （2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。 （3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，増值税税额0.18万元。 （4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。 （5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。 要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备（）万元。 A.2B.2C.3D.1答案：B解析：期末结存M材料成本36（期初）60（资料1）48（资料2）24（资料3）6（资料4）18（万元） 甲公司6月末应计提存货跌价准备181512（万元）2022年12月1日，某企业“存货跌价准备原材料”科目贷方余额为10万元。2022年12月31日，“原材料”科目的期末余额为110万元，由于市场价格有所上升，使得原材料的预计可变现净值为115万元，不考虑其他因素。2022年12月31日原材料的账面价值为（）万元。A.105B.110C.115D.100答案：B解析：2022年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准备，当减值的影响因素消失时，应当将减记的金额在原已计提的存货跌价准备范围内予以恢复。因此应当冲回“存货跌价准备”金额为10万元。2022年12月31日，原材料的账面价值为110（万元）。某企业职工张某经批准休探亲假5天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：对解析：甲公司为增值税一般纳税人， 2022 年3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是( )。答案：B解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费一待认证进项税额”科目。根据民事法律制度的规定，在诉讼时效最后一定期间内，因法定障碍不能行使请求权的诉讼时效中止，该期间是（）。A.2年B.3年C.1年D.6个月答案：D解析：在诉讼时效期间的最后6个月内，因法定障碍，不能行使请求权的，诉讼时效中止。根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（）。A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额答案：B解析：2022初级会计职称模拟试题5辑 第4辑（2022年）下列各项中，需要进行成本还原的成本计算方法是（）。A.逐步结转分步法的综合结转法B.逐步结转分步法的分项结转法C.平行结转分步法D.简化的分批法答案：A解析：只有逐步结转分步法下的综合结转法需要进行成本还原，选项A正确。某企业4月初的资产总额为150000元，负债总额为50000元。4月份发生两笔业务，取得收入共计60000元，发生费用共计40000元，则4月底该企业的所有者权益总额为（ ）元。A.120000B.170000C.160000D.100000答案：A解析：4月初所有者权益=150000-50000=100000元；收入会导致所有者权益增加，费用会导致所有者权益减少。4月底所有者权益总额=100000+(60000-40000)=120000(元)。（2022年）2022年9月，甲矿场自采铅锌矿原矿对外销售，取得不含增值税销售额600万元。已知，铅锌矿征税对象为精矿，资源税税率为3%，换算比为1.5。根据资源税法律制度的规定，甲矿场应缴纳资源税税额的下列计算中，正确的是（）。A.600×3%B.600÷1.5×3%C.600×（1-1÷1.5）×3%D.600×1.5×3%答案：D解析：甲矿场应缴纳资源税 =原矿销售额（ 600万元）×换算比（ 1.5）×资源税税率（ 3%）。甲、乙公司均为增值税一-般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000 元，投资协议约定价值120 000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( ) 元。A.100000B.113000C.120000D.135600答案：D解析：甲公司实收资本增加=120000X (1+13%) =135 600 (元)。以下资产可以采用发函询证的方法进行财产清查的有（）。A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货答案：A,B解析：选项C，采用与开户银行核对账目的方法；选项D，采用实地盘点法。下列各项中，属于营运管理领域应用的工具方法的有（）。A.本量利分析B.敏感性分析C.边际分析D.多维度盈利能力分析答案：A,B,C,D解析：营运管理领域应用的管理会计工具方法一般包括本量利分析、敏感性分析、边际分析、多维度盈利能力分析等。（2022年）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（ ）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进原材料用于生产免税货物C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：B,C,D解析：企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现息应记入的会计科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出答案：A解析：商业汇票的贴现息记入“财务费用”科目。2022初级会计职称模拟试题5辑 第5辑会计账簿按照用途，可以分为序时账簿、分类账簿和订本式账簿。（ ）答案：错解析：会计账簿按照用途，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。甲公司与小王签订了劳动合同，乙公司认为小王是其急需的人才 , 于是高薪聘请小王到该公司上班，并与小王签订了劳动合同，造成甲公司直接遭受重大经济损失。对甲公司的经济损失，下列各项正确的是（ ）。A.甲公司自担B.小王与乙公司应承担连带责任C.甲公司只能要求小王承担责任D.小王与乙公司均不承担责任答案：B解析：下列有关办理会计移交手续的表述中，正确的有（）。A.会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监交B.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任C.会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办清交接手续D.接管人员应另立账簿，以便和原会计人员划清责任答案：A,B,C解析：选项D：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。（2022年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”缴纳增值税的是（）。A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告B.销售底商（建筑物底层商铺）C.转让高速公路经营权D.转让国有土地使用权答案：B解析：（ 1）选项 A：按照“经营租赁服务”缴纳增值税；（ 2）选项 CD：按照“销售无形资产”缴纳增值税。根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款征收方式中，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源的是（ ）。A.定期定额征收B.查定征收C.查验征收D.查账征收答案：C解析：“零星分散、流动性大”查验征收。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据保证责任的表述中，正确的有（ ）。A.保证人与被保证人对持票人承担连带责任B.保证附有条件的，影响对票据的保证责任C.票据到期后得不到付款的，持票人向保证人请求付款，保证人应当足额付款D.保证人为两人以上的，保证人之间承担连带责任答案：A,C,D解析：选项 B：保证附有条件的，不影响对票据的保证责任。（2022年）甲公司聘用张某从事非全日制用工，下列关于双方劳动关系的表述中，正确的是（ ）。A.甲公司与张某约定试用期B.甲公司终止用工应向张某支付经济补偿C.甲公司可随时通知张某终止用工D.甲公司可按月向张某支付劳动报酬答案：C解析：选项A，非全日制用工双方当事人不得约定试用期；选项BC，非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿；选项D，用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。甲企业的有关情况如下：（1）2022年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发了一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款，经查明，甲企业并非以骗取财物为目的。（2）2022年2月，甲企业为支付B企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50的保证金250万元。4月10日，该银行承兑汇票到期，甲企业未按期足额存入剩余的250万元。（3）2022年7月，甲企业为支付C企业的货款，向其签发了一张付款人为乙银行、未填明金额和收款人名称的转账支票，出票日期为7月10日，C企业于收到的当天，补记了金额100万，并将本企业记载为收款人。C企业于7月15日向乙银行提示付款，乙银行以甲企业账户余额不足为由拒绝支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据本题要点（1）所提示的内容以及票据法律制度的规定，甲企业的行为（）。A.由乙银行处以1000元的罚款B.由中国人民银行处以5万元的罚款C.甲企业补足资金即可，无需承担责任D.A企业有权要求甲企业赔偿2万元的赔偿金答案：B,D解析：单位或个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿金。