2020年初级会计师考试《实务》习题精析班讲义第14讲_费用、利润.pdf

欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！初级会计实务（2020）考试辅导 原创不易，侵权必究 第1页 第五章 收入、费用和利润 考点 2：费用（一）营业成本 主营业务成本 其他业务成本 包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等（二）税金及附加【小新点】小城市消费低、教育资源差，但是环境好有车、有房，地里还能种花（三）期间费用 销售费用 盯住“为了销售”“销售过程”“销售部门（机构）”财务费用 利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣 管理费用 垃圾桶【例题单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。（2019 年）A随同商品出售单独计价的包装物成本 B预计产品质量保证损失 C因产品质量原因给予客户的销售退回 D行政管理部门人员报销的差旅费【答案】B【解析】选项 A 计入其他业务成本；选项 C 应当在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额；选项 D 计入管理费用。【例题单选题】某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元，享受购货现金折扣 10 万元，取得银行存款利息收入 30 万元。2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。A80 B100 C150 D90【答案】A【解析】2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项 A 正确。【例题多选题】下列各项中，资产的净损失报经批准应计入管理费用的有（）。（2017 年）A火灾事故造成的库存商品毁损 B自然灾害造成的包装物毁损 C属于一般经营损失的原材料毁损 D无法查明原因的现金短缺【答案】ACD【解析】自然灾害造成的包装物毁损，计入营业外支出。【例题多选题】下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应记入的会计科目有（）。A制造费用 B管理费用 C其他业务成本 D累计摊销【答案】BD【解析】相关会计分录如下：借：管理费用 贷：累计摊销【例题单选题】某企业 6 月份赊购 10000 元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金 45000 元，支付第二季度短期借款利息 6000 元，其中 4 月至 5 月已累计计提利息 4000 元，不考虑其他因素，该企业 6 月份应确认的期间费用为（）元。（2018 年）欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！初级会计实务（2020）考试辅导 原创不易，侵权必究 第3页 所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）【例题多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A对出租固定资产计提折旧 B销售原材料取得的收入 C出售债券投资确认的投资收益 D无法查明原因的现金溢余【答案】ABC【解析】出租固定资产计提的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润，选项 A 正确；销售原材料取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润，选项 B 正确；出售债券投资确认为投资收益，影响营业利润，选项 C 正确；无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入，不影响营业利润。【例题单选题】某企业 2018 年发生的销售商品收入为 1000 万元，销售商品成本为 600 万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元，管理人员工资费用为 50 万元，短期借款利息费用为 10 万元，股票投资收益为40 万元，资产减值损失为 70 万元，公允价值变动损益为 80 万元（收益），因自然灾害发生固定资产的净损失为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。该企业 2018 年的营业利润为（）万元。（2019 年）A370 B330 C320 D390【答案】A【解析】该企业 2018 年的营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。因自然灾害发生的固定资产净损失和违约支付的罚款计入营业外支出。【例题单选题】2019 年 7 月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为 100万元，增值税税额为 6 万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为 200 万元，已摊销 150 万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A-94 B56 C-100 D50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200-150）=50（万元）。【例题单选题】下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是（）。（2019 年）A向投资者分配的现金股利 B向灾区捐款发生的支出 C收到投资者超过注册资本份额的出资额 D确认的所得税费用【答案】B【解析】选项 A 计入应付股利，不影响利润总额；选项 B 计入营业外支出，影响利润总额；选项 C 计入资本公积资本溢价，不影响利润总额；选项 D 计入所得税费用，不影响利润总额，影响净利润。【例题单选题】2016 年某企业取得债券投资利息收入 15 万元，其中国债利息收入 5 万元，全年税前利润总额为 150 万元，所得税税率为 25%，不考虑其他因素，2016 年该企业的净利润为（）万元。（2017 年）A112.5 B113.75 C116.75 D111.25【答案】B【解析】2016 年该企业的净利润=150-（150-5）25%=113.75（万元）。欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！初级会计实务（2020）考试辅导 原创不易，侵权必究 第4页【例题单选题】按管理权限经批准后计入营业外支出的是（）。（2018 年）A因管理不善造成的原材料盘亏 B固定资产盘亏净损失 C无法查明原因的现金短缺 D由过失人赔付的库存商品毁损【答案】B【解析】选项 A 计入管理费用；选项 B 计入营业外支出；选项 C 计入管理费用；选项 D 计入其他应收款。【例题多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。（2018 年）A因债务人原因确实无法支付的应付账款 B接受固定资产捐赠 C无法查明原因的现金溢余 D出租包装物实现的收入【答案】ABC【解析】营业外收入主要包括：非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、非货币性资产交换利得、非关联方捐赠利得等。选项 D 通过“其他业务收入”科目核算。【例题 判断题】在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中。（）（2015 年）【答案】【例题单选题】某企业适用的所得税税率为 25%。2018 年度利润总额为 3000 万元，应纳税所得额为 3200万元，递延所得税资产增加 160 万元，递延所得税负债增加 80 万元。不考虑其他因素，该企业 2018 年度应确认的所得税费用为（）万元。A720 B670 C830 D880【答案】A【解析】应交所得税=应纳税所得额所得税税率=320025%=800（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720（万元）。【例题单选题】某公司 2018 年计算的当年应交所得税为 100 万元，递延所得税负债年初数为 30 万元、年末数为 35 万元，递延所得税资产年初数为 20 万元、年末数为 18 万元。不考虑其他因素，该公司 2018 年应确认的所得税费用为（）万元。A103 B97 C127 D107【答案】D【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（35-30）-（18-20）=7（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=100+7=107（万元），选项 D 正确。【例题单选题】某企业 2016 年度实现利润总额 1350 万元，适用的所得税税率为 25%。本年度该企业取得国债利息收入 150 万元，发生税收滞纳金 4 万元。不考虑其他因素，该企业 2016 年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（）万元。（2017 年）A338.5 B301 C374 D337.5【答案】B【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元）；所得税费用=120425%=301（万元）。欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！初级会计实务（2020）考试辅导 原创不易，侵权必究 第5页【例题判断题】企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）（2019 年）【答案】【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。【例题 判断题】利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。（）（2017 年）【答案】【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。