2012年4月份到2010年自考审计学真题及答案,.pdf

欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！1 全国 2012 年 4 月自学考试审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了(C)A或有收费 B执行不相容的工作 C购买审计意见 D义务豁免 2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是(C )A内部审计是注册会计师审计的基础 B政府审计是独立性最强的一种审计 C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过(C )A1 年 B2 年 C3 年 D4 年 4下列选项中，违反“权利和义务”认定的是(C )A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账 C未将已质押的存货披露 D长期待摊费用的摊销期限不恰当 5下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是(A )A截止 B完整性 C发生 D准确性 6注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差 异。导致差异的最主要的原因是(A)A审计的依据不同 B审计的独立性不同 C审计的性质不同 D审计的方式不同 7下列关于审计证据的表述，错误的是(C )A审计证据并非越多越好 B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少 C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低 D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序 8审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D )A审计对象 B审计主体 C审计内容 D审计证据的检查范围 9下列关于审计工作底稿的表述，正确的是(D )A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论 B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 90 天 C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动 D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理 10对于当期减少的固定资产，CPA 通常不执行的审计程序是(C )A审查有关的批准文件 B审查有关的会计记录 C函证固定资产的购买单位 D审查出售和报废处理固定资产的净损益 11在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是(C )A所有权结构 B组织结构 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！2 C投资活动 D资本结构 12下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(D )A注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事 B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 13对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是(D )A发生 B分类和可理解性 C完整性 D截止、分类 14注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了(A)A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性 B确定应收账款能否收回 C符合专业标准的要求 D确定坏账损失的处理是否恰当 15下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是(D )A审核期后现金支出的主要凭证 B审核期后未付账单的主要凭证 C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D审核应付账款账簿记录 16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是(D)A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 17在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是(C )A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 18在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是(A)A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 19下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是(A )A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露 B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露 C审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为 5 万元(累计折旧重要性水平为 10 万元)被审计单位未予调整 D被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露 20为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好(B )A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 B核对购货发票与截止测试报告 C核对购货发票与客户对账单 D将应付账款的函证与截止测试结合起来 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！3 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有(ACE )A被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B被审计单位没有定期与供应商对账 C应付账款存在借方余额 D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E应付账款余额的账龄较长 22下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(CDE )A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托 B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务 所的同意 C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序 D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈 23需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查(ABCE )A采购发票 B行驶证 C银行付款凭证 D固定资产明细账 E车辆年检材料 24注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有(ABCDE )A错报对遵守法律法规要求的影响程度 B错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度 C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度 D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度 E错报对增加管理层报酬的影响程度 25当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如(ACE )A加拿大的审计总署 B瑞典的国家审计局 C美国的审计总局 D菲律宾的审计委员会 E西班牙的审计法院 26对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有(ABCDE )A获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性 B对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当 C监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整 D向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程 E复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对 27审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有(ACE )A应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应 B应与审计主体的性质和任务相适应 C应与审计的特定目的相适应 D应与审计收费水平相适应 E应与审计方式或审计工作的地点相适应 28注册会计师寄发的银行询证函要求(ABC )A以被审计单位的名义发往开户银行 B采用积极式询证函 C银行直接回函至会计师事务所 D包括银行存款和借款余额 E包括委托贷款与担保 29审计以后出现复审，其原因有(ABC )A被审计单位对审计结论提出异议进行复审 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！4 B审计机关检查审计小组的工作进行复审 C法律诉讼引起复审 D注册会计师根据审计准则要求进行复审 E每次出具审计报告后都要进行复审 30如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有(BD )A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D无法表示意见 E放弃发表意见 三、名词解释(本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分)31控制环境-控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制和基础 32审计工作底稿-是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录 四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分)33重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。答：注意内容：1）重要性概念中的错报包含漏报 2）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的 3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 4）重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断 34简述经济效益审计的特征。答：经济效益审计特征：是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务是一种突出评价职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计 五、论述题(本大题共 1 小题，共 10 分)35论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。答：论述审计程序：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。36大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司 2010 年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。答：.存在的问题：一.（1）请购单没有经过领导的同意。（2）收货单一式两份。（3）财务部会计登记购贷和应付欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！5 账款明细账。（4）付款没有经过负责任签字。（5）仓库保管员登记明细账。（6）领用单一式两份。（7）使用部门编制材料汇总表。（8）不定期核对。(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。答：改善内部控制的内容。（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。37注册会计师接受会计师事务所的委派，担任 X 公司 2010 年度财务报表审计业务的项目负责人。X 公司为一般制造业企业，注册会计师确定的 X 公司 2010 年度财务报表层次的重要性水平 200 万元。X 公司未经审计的部分财务数据如下：2010 年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元 资产总额 25000 营业收入 5500 营业成本 4400 利润总额 1250 经审计，注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2010 年 12 月 20 日 X 公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款 1170 万元，并相应地结转成本 600 万元。该批产品的账面实际成本应为 1000 万元。(2)2010 年 6 月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有 4 年，用于乙产品生产。X 公司拟与Z 公司于 2011 年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认 X 公司 15 月份共 500 万元折旧(每月计提 100 万元)正确无误。(3)监盘结果表明，2010 年 12 月 31 日丙产品的库存量为 10 万件，账面成本为 1000 万元。其中，有 3 万件已与 W公司签订了每件售价为 130 元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X 公司全部依据已签订合同，截止 2010 年 12 月 31 日，丙产品的单位可变现净值仅为 78 元。要求：(1)针对上述 3 个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。答：在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议 借：主要业务成本 400 贷：库存商品 400 借：生产成本 100 贷：累计折旧 100 借：资产成值损失 22 贷：存货跌价准备 22(2)如果考虑重要性水平，并假定 X 公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。答：如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由：a、由于 X 公司结转成本少结转 400 万元，致使财务报表营业成本减少 400 万元，从而使利润总额减少 400 万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见，b、由于 2010 年 6 月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X 公司少计提 100 万元 c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial 对丙存货的每件产品只需减值 22 万，是的资产减值损失增加 22 万，从而影响当期利润总额减少 22 万。38X 股份有限公司(以下简称 X 公司)是上市公司。该公司拥有生产员工 42000 人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U 会计师事务所的 A 注册会计师担任 X 公司 2009 年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。2010 年，X 公司与 U 会计师事务所续签了审计业务约定书，A 注册会计师继续担任 X 公司 2010 年度财务报表审计业务的项目负责人。欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！6 资料一：通过了解 X 公司及其环境，A 注册会计师获悉 X 公司所属行业 2010 年的营业收入普遍比上年增长 12，但毛利率基本保持稳定。X 公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010 年末，X 公司除了向管理层发放了人均 6 万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长 20、毛利率比上年增长 3.5的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均 20 万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标，X 公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X 公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标，X 公司 2010 年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。(5)2010 年后半年，X 公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X 公司劳资双方协商后，从 2010 年 7 月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了 30。(6)2010 年 9 月，因 X 公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给 X 公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010 年度未经审计的利润表部分项目的发生额及 2009 年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)年 份 2010 年 2009 年 营业收入 87000 72500 营业成本 75080 65250 销售费用 3220 3300 管理费用 4690 3910(2)2010 年度未经审计的产成品成本构成明细资料与 2009 年度相关资料：(货币单位：万元)年份 2010 年 2009 直接材料 36130 30250 直接人工 25979 21750 制造费用 15828 13250 合计 77937 65250 要求：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着 X 公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)。请将答案填入下列表格中。事项 不构成 重大错报风险 构成重大错报风险 财务报表层次(简述理由)认定层次(简述理由)（1）（2）（3）（4）（5）（6）欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！7 全国 2011 年 7 月自学考试审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（A ）A审计的依据不同 B审计的独立性不同 C审计的性质不同 D审计的方式不同 2下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C ）A内部审计是注册会计师审计的基础 B政府审计是独立性最强的一种审计 C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的 3下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A ）A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 4会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（C ）A法律服务 B纳税申报 C代编财务报表 DIT 系统服务 5我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（D ）A注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 B广告可能威胁专业服务的精神 C广告可能导致同行之间的不当竞争 D广告可能对注册会计师进行丑化 6下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是（D ）A分类和可理解性 B发生以及权利和义务 C完整性、准确性和计价 D截止和分摊 7下列选项中，不属于鉴证业务中的三方关系是（C ）A注册会计师 B责任方 C委托人 D预期使用者 8对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其（B ）A存在 B完整性 C分类 D权利和义务 9下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C ）A将已发生的销售业务不登记入账 B将未曾发生的销售入账 C未将已质押的存货披露 D长期待摊费用的摊销期限不恰当 10注册会计师汇总错报时不应包括（D ）A对事实的错报 B推断误差 C涉及主观决策的错报 D已调整错报 11下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（C ）A通常与控制环境有关 B可能影响多项认定 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！8 C直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D与财务报表整体存在广泛联系 12注册会计师获取审计证据的要求是（A ）A充分且适当 B不充分但适当 C充分但不适当 D不充分不适当 13在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B ）A从支持性证据到会计记录 B从会计记录到支持性证据 C从尚未记录的项目到财务报表 D从财务报表到尚未记录的项目 14只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（D ）A细节测试 B实质性测试 C了解内部控制 D控制测试 15在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（B ）A被审计单位管理层提供的声明书 B被审计单位提供的银行对账单 C被审计单位连续编号的采购订单 D被审计单位编制的成本分配计算表 16下列与审计证据相关的表述中，正确的是（A ）A 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息 B如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 C审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关 内部控制的有效性 D不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 17在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（B ）A审查 12 月 31 日的银行对账单 B审查 12 月份的支票存根 C审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表 D函证 12 月 31 日的银行存款余额 18下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（C ）A将已发生的销售业务不登记入账 B把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 C将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D将接近资产负债表日的交易记录于下年度 19沪江公司的资产负债表报告“应收账款 100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（C ）A所有应报告的应收账款均包括在内 B应收账款的收回不受任何限制 C应收账款的正确余额是 100000 元 D应收账款能如期收回 20下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（A ）A重要性水平越高，审计风险越低 B重要性水平越高，审计风险越高 C重要性水平和审计风险是正相关关系 D两者无关 二、多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ACDE ）A审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 B审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计 C审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 D审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 E审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！9 22注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（BC ）A风险评估程序不能识别出重大错报风险时 B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 C仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据 D评估的重大错报风险较高 E评估时认为内部控制无效 23下列有关审计方法的表述，正确的有（BCD ）A风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 B账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊 C风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对 D制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 E风险导向审计以账项基础审计为前提 24下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ABCD ）A雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 B对其能力进行广告宣传 C允许其他单位以本所的名义承办业务 D以降低收费方式招揽业务 E揭露被审计单位的重大舞弊行为 25下面关于分析程序的说法，正确的有（ABCE ）A可用于风险评估程序 B可用于实质性程序 C可用于对财务报表的总体复核 D可用于任何的控制测试 E是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 26注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ABCE ）A违约 B欺诈 C重大过失 D行政责任 E共同过失 27注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有（ABDE ）A短期借款 B营业费用 C营业收入 D管理费用 E应付账款 28注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有（ABCD ）A财务报表项目的金额及其波动幅度 B被审计单位及其环境的了解 C审计的目标 D财务报表各项目的性质及其相互关系 E被审计单位是否有国有资本 29控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（ABCD ）A职责分离 B实物控制 C授权与业绩评价 D信息处理 E员工的胜任能力 30下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（BCD ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定 B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定 C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定 D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定 E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定 三、名词解释(本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分)欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！10 31经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价 32内部证据：是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据如被审计单位的会计记录管理层的声明 书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件 四、简答题(本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分)33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009 年 11 月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司 2009 年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所 2008 年度审计费用 86 万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至 2010 年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答：诚鑫会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性 34新民公司 2009 年提交的财务报表显示，全年利润总额 1000 万元，年末资产总额 5000 万元。注册会计师在审计中发现下列问题：(1)12 月 20 日收到一笔技术服务费 5 万元未入账，列入小金库；答：技术服务费万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要(2)12 月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资 2000 元，被制表人占为己有。答：职工工资虚构元并占为已有，说明企业管理混乱，内部控制闪效，而且还可能不是一个月的问题，属于性质问题因此重要 请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。五、论述题(本大题共 1 小题，共 10 分)35标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。答：（）相关性有助于得出结论，便于预期使用者作出决策（）完整性不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准（）可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量（）中立性有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损（）可理解性有助于得出清晰易于理解不会产生重大歧义的结论 六、案例分析题(本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分)36资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。最相关 的认定 应收账款的项目审计目标 审计程序 存在 应收账款是否存在（）向客户函证；（）检查销售合同，销售发票和发运凭证 权利 应收账款是否归被审计单位所有（）检查销售合同，销售发票和发运凭证（）以应收账款明细为起点，检查有关合同，确定是否已经出售或质押 完整性 应收账款增减变动记录是否完整(或所有应当记录的应收账款是 否均已记录)（）选取发运运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账，应收帐款明细账（）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账，应收帐款明细账 欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！11 计价或分摊 应收账款是否可以收回，计提的 坏账准备是否适当（）检查后期已收回应收账款情况（）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否正确【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序(填入表中)。37资料：注册会计师林伟在对某公司 2009 年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得 2009 年 12 月 31 日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行 2010 年 1 月 31 日银行对账单。【要求】(1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些?答：注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款借款(2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么?答：在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师林伟所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师林伟的会计师事务所为回函地址的信封；注册会计师林伟直接收回开户银行询证函的目的是防止该公司截留或更改回函(3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?答：注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.(4)请问注册会计师林伟索取 2010 年 1 月 31 日银行对账单，能证实 2009 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容?答：注册会计师林伟索取 2010 年 1 月 31 日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性 38资料：(1)注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现 2010 年开开化工厂明细账有贷方余额 320 万元，经查证有关凭证，是 2007 年向开开化工厂购买化工原料的货款。(2)该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：供货单位 应付账款年末余额 本年度供货总额 A公司 42650元 66500元 B公司 0 2980000元 C公司 89000元 96000元 D公司 298000元 3136000元【要求】针对资料(1)分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查?针对资料(2)请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。全国 2011年 4 月高等教育自学考试审计学试题 课程代码：00160 一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师的审计方法的调整，主要是随着()A.审计对象的变化 B.审计环境的变化 C.审计目标的变化 D.审计责任的变化 2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是()欢迎您阅读并下载本文档，本文档来源于互联网，如有侵权请联系删除！我们将竭诚为您提供优质的文档！12 A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务 C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务成果的大小进行收费 3.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是()A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 4.下列中国注册会计师执业准则，不包括()A.中国注册会计师相关服务准则 B.中国注册会计师审计准则 C.会计师事务所质量控制准则 D.中国注册会计师职业道德准则 5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是()A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性 6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是()A.与财务报表整体广泛相关 B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 C.可能影响多项认定 D.很可能源于薄弱的控制环境 7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是()A.将已发生的销售业务不登记入账 B.把寄销商品作为自有商品记录在会