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2022初级会计职称预测试题5章2022初级会计职称预测试题5章 第1章某企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额2000万元，销项税额6000万元，进项税额转出100万元，同时月末以银行存款交纳增值税1500万元，该企业月末尚未交纳的增值税为（）万元。A.4000B.2500C.2600D.4500答案：C解析：该企业月末尚未交纳的增值税=6000+100-2000-1500=2600(万元)。留存收益是企业按照有关规定从净利润中提取的积累资金。（）答案：错解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.利润B.净资产C.收入D.负债答案：A解析：选项A不正确，政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）。A.“制造费用”科目增加70万元B.“生产成本”科目增加350万元C.“销售费用”科目增加30万元D.“管理费用”科目增加50万元答案：A,B,C,D解析：需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资则应计入制造费用。下列属于财产清查一般程序的有（）。A.组织清查人员学习有关政策规定B.制定清查方案C.填制盘存清单D.确定清查对象、范围，明确清查任务答案：A,B,C,D解析：财产清查一般包括以下程序：建立财产清查组织；组织清查人员学习有关政策规定（选项A）；确定清查对象、范围，明确清查任务（选项D）；制定清查方案（选项B）；清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；填制盘存清单（选项C）；根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。2022初级会计职称预测试题5章 第2章（2022年）某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20 000元，重置成本为15 000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。 A.借：固定资产15 000 贷：以前年度损益调整15 000 B.借：固定资产20 000 贷：以前年度损益调整15 000 累计折旧 5 000 C.借：固定资产20 000 贷：营业外收入15 000 累计折旧 5 000 D.借：固定资产15 000 贷：营业外收入15 000答案：A解析：财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，按照重置成本确定入账价值，通过“以前年度损益调整”进行核算。甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万元；另支付交易费用10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6万元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2022年现金股利，甲公司按其持有比例应分得的现金股利为80万元。（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万元，转让该金融商品应交增值税56.6万元，款项已收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲企业7月31日确认公允价值变动损益的会计处理正确的是（）。A.借：交易性金融资产公允价值变动400贷：公允价值变动损益400B.借：公允价值变动损益400贷：交易性金融资产公允价值变动400C.借：其他货币资金400贷：投资收益400D.借：银行存款400贷：公允价值变动损益400答案：A解析：资料（3）会计分录：借：交易性金融资产公允价值变动 （5 4005 000）400贷：公允价值变动损益 400（2022年） 2022年1月 4日，甲公司初次录用张某并安排其担任车间操作工，月工资 5000元，双方签订了 5年期劳动合同。2022年1月 5日，张某在工作中突发心脏病入院治疗， 1个月后出院上班。住院治疗期间，公司按月向张某支付工资。2022年10月 10日，张某在下班后做收尾性工作时，被车间坠物砸伤腿部致残并被确认部分丧失劳动能力（被鉴定为 5级伤残），住院治疗 2个月后出院。因张某腿部伤残不能从事原工作，甲公司欲解除双方的劳动合同。已知：张某实际工作年限 8年，甲公司已为其办理社会保险，甲公司所在地月最低工资标准为 1800元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲公司解除劳动合同的下列表述中，正确的是（ ）。A.甲公司可提前30日以书面形式通知张某解除劳动合同B.甲公司可额外支付张某1个月工资后解除劳动合同C.甲公司不得单方面解除与张某的劳动合同D.甲公司无须提前通知张某即可解除劳动合同答案：C解析：劳动者在本单位患职业病或者因工负伤并被确认丧失或者部分丧失劳动能力的，用人单位既不得适用无过失性辞退或者经济性裁员解除劳动合同，也不得终止劳动合同，劳动合同应当续延至相应的情形消失时终止。甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发与销售业务。 2022年 6月取得 M住宅项目的开发权并于 2022年 11月开工建设， 2022年 8月项目竣工销售。甲企业 2022年 9月该项目有关业务情况如下：（ 1）销售住宅一万平方米，不含增值税售价 7350元 /平方米，另代收住宅专项维修资金136500元。（2）将 600平方米底商用于出租，将 500平方米底商用于抵偿工程款，将 200平方米底商无偿赠送给关联企业，将 100平方米底商转为办公自用。（ 3）购进 M住宅项目用装修材料，取得增值税专用发票注明税额 85000元。已知： M住宅项目属于老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲企业下列业务中，应缴纳增值税的是（ ）。A.将500平方米底商用于抵偿工程款B.将200平方米底商无偿赠送给关联企业C.将600平方米底商用于出租D.将100平方米底商转为办公自用答案：A,B,C解析：（ 1）选项 A：“抵债”属于特殊的销售行为，甲企业将其开发建设的底商用于抵债，按照“销售不动产”计缴增值税。（ 2）选项 B：单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，视同销售不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；本题甲企业将底商无偿赠送 “关联企业”（既非公益事业，亦非社会公众），应视同销售不动产，缴纳增值税。（ 3）选项 C ：按照“销售不动产租赁服务”计缴增值税。（ 4）选项 D：不属于“销售”行为，也不属于“视同销售”行为，不需要缴纳增值税。下列会计处理中，正确的有（）。 A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出 C.购入存货运输途中发生的合理损耗应计入管理费用 D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本答案：A,B,D解析：购入存货运输途中发生的合理损耗应计入存货成本。2022初级会计职称预测试题5章 第3章根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是（ ）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.责令提供纳税担保C.核定、调整应纳税额D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品答案：B解析：根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中正确的是（ ）。A.根据受益人的要求可转让信用证可多次转让B.开证行受理信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金C.信用证付款期限最长不超过1 年D.信用证只可以用于货款结算服务答案：C解析：可转让信用证只能转让一次，选项A错误；开证行可要求申请人交存一定数额的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押、保证等合法有效的担保，取消了必须收取不低于20%的要求，选项B错误；信用证结算适用于银行为国内企事业单位之间货物和服务贸易提供的结算服务，选项D错误。（2022年）根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公开审判制度的表述中，正确的有（）。 A.涉及商业秘密的民事案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理B.不论民事案件是否公开审理，一律公开宣告判决C.涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理D.涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理答案：A,B,C,D解析：以上选项均正确。2022年12月31日，丁 公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该生产线的可收回金额为 200万元，账面原价为 400万元，已提折旧 120万元，以前年度未对该生产线计提减值准备。该固定资产 2022年 12月 31日应计提的减值准备金额为（）万元。A.80B.200C.0D.120答案：A解析：该固定资产 2022年 12月 31日应计提的减值准备金额 =（ 400-120） -200=80（万元）（2022年）2022年 6月 30日，某股份有限公司的股本为 5000万元（面值为 1元），资本公积（股本溢价）为 1000万元，盈余公积为 1600万元。经股东大会批准，该公司回购本公司股票 200万股并注销，回购价格为每股 3元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销全部库存股的会计处理结果正确的是（）。A.盈余公积减少600万元B.股本减少600万元C.资本公积减少400万元D.盈余公积减少400万元答案：C解析：基本账务处理：回购股票时：借：库存股（每股回购价×回购股数） 600贷：银行存款 600注销库存股时：借：股本 200资本公积股本溢价 400贷：库存股 6002022初级会计职称预测试题5章 第4章（2022年）某商场采用毛利率法计算发出存货成本。2022年4月1日，该商场甲类商品库存实际成本为6 500万元，当月入库甲类商品实际成本为7 000万元，销售额为8 750万元。甲类商品第一季度实际毛利率为20%。2022年4月30日，该商场甲类商品期末结存的实际成本为（）万元。 A.6500B.2660C.4640D.5840答案：A解析：本期销售成本销售额×（1毛利率）8 750×（120%）7 000（万元） 甲类商品期末结存的实际成本期初存货成本本期购货成本本期销售成本6 5007 0007 0006 500（万元）未达账项，是指企业或银行在登记账簿时漏记的款项。（）答案：错解析：未达账项是指企业与银行之间，由于记账时间不一致而导致的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（2022年、2022年）2022年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为6 000万元，已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（10 0006 000）×40%6 000×5%1 300万元B.10 000×40%4 000万元C.10 000×40%6 000×5%3 700万元D.（10 0006 000）×40%6 000×5%1 900万元答案：A解析：增值额房地产转让收入扣除项目金额土地增值税应纳税额增值额×适用税率扣除项目金额×速算扣除系数（2022年）根据个人所得税法律制度的规定，律师以个人名义再聘请其他人员为其工作支付的报酬，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）。A.个体工商户的生产、经营所得B.劳动报酬所得C.特许权使用费所得D.工资、薪金所得答案：B解析：（2022年）行政机关工作人员对本单位作出的奖惩决定不服提起行政诉讼，人民法院不予受理。（ ）答案：对解析：2022初级会计职称预测试题5章 第5章甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2022年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：2022年7-12月份发生如下事项：（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品成本70万元。为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，成本为50万元，款项已存入银行。（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产成本为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。其他资料：甲公司2022年1-6月利润表项目如下表所示：要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（计算结果保留两位小数）2022年12月31日，甲公司实现的利润总额是（ ）万元。 A.70B.128C.163D.122.25答案：C解析：2022年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）表格中的数据+（100资料2营业收入-70资料2营业成本-2资料2财务费用：100×2%+80资料3营业收入-50资料3营业成本+35资料4资产处置损益：110-（300-230）-5）=163（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=163（万元），选项C正确。纳税人签订的商品房销售合 同应按照“产权转移书据”税目计缴印花税。（ ）答案：对解析：丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（5）根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于丁企业月末的会计处理结果表述正确的是（）。A.期末甲材料未发生减值B.期末甲材料发生减值C.期末应冲减减值准备600元D.期末应计提减值准备1 847元答案：A,C解析：期末结存甲材料的实际成本期初结存甲材料的实际成本本月购入甲材料的实际成本本月发出甲材料的实际成本20 00070040 00081 00070 14770 153（元），期末可变现净值为72 000元，大于原材料实际成本70 153元，未发生减值，差额为1 847大于期初存货跌价准备余额600，所以应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销。资料（5）会计分录：借：存货跌价准备600贷：资产减值损失600根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（ ）。A. 养老机构提供的养老服务B. 装修公司提供的装饰服务C. 企业转让著作权D. 福利彩票的代销手续费收入答案：A解析：（ 1）选项 B：装修公司提供的装饰服务，应按“建筑服务”计缴增值税；（ 2）选项 C：“个人”转让著作权免征增值税；（ 3）选项 D：福利彩票、体育彩票的“发行”收入免征增值税，代销手续费收入应按“现代服务商务辅助服务”计缴增值税。企业对随同商品出售而单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：D解析：随同商品出售单独计价的包装物的实际成本应记入“其他业务成本”科目。