企业财务会计课件教程.ppt

企业财务会计课程性质课程性质课程特色课程特色课程结构课程结构教学要求教学要求教学课时安排教学课时安排考试要求考试要求企业财务会计课程是财务管理等专业的核心课程，是会计知识结构中的主体部分，有以下特点：1、以会计学原理为基础，主要阐明对企业出现的经济业务交易和事项进行确认、计量、记录和报告的财务会计基本理论和方法体系，具有理论性和操作性强的特点。2、以财务报告目标为导向、以对外报告的会计信息生成为主线、以四项会计假设为前提、以六大会计要素为依托。在阐述财务会计目标、特征的基础上，对六大会计要素的核算方法进行详细说明，以财务会计报告总结。3、除以对外提供会计信息为主，同兼顾企业内部经营管理的需要。能够结合不同企业生产经营特点，论述财务会计在企业内部经营管理中应发挥的作用企业财务会计课程简介企业财务会计课程简介4、本课程的教学与时俱进，紧密结合最新的企业会计准则和相关的财经法律法规，适用性很强，其教学内容涵盖了当今会计领域中前沿性和时代性的问题。5、通过本课程的学习，要达到三个目的：（1）使学生掌握财务会计的基本方法，熟练处理企业发生的主要经济业务；（2）为后续课程（如成本会计、管理会计、税务会计等）的学习打下坚实的基础。（3）有利于学生的可持续发展。课程课程性质性质1、财务会计的目标、财务会计的目标通过财务报告，为信息通过财务报告，为信息使用者提供决策有用的信息；使用者提供决策有用的信息；反映企业管理层受托责任的反映企业管理层受托责任的履行情况。履行情况。2、以我国现行会计法律法规为主要依据以我国现行会计法律法规为主要依据,将最新的企业会计准则企业会计准则将最新的企业会计准则企业会计准则基本准则、基本准则、企业会计准则企业会计准则具体准则融入所涉的各章节，具体准则融入所涉的各章节，让学生理解企业会计准则的中国特色让学生理解企业会计准则的中国特色。课程特色课程特色课程特色课程特色1、遵循、遵循“先浅后深先浅后深,循序渐进循序渐进”的教学原理；的教学原理；2、教学内容将会计理论分析与会计实践操作揉合在一起；、教学内容将会计理论分析与会计实践操作揉合在一起；3、教学方法丰富多样，案例法、互动法、体验法等融为一体；、教学方法丰富多样，案例法、互动法、体验法等融为一体；4、每章都会重点安排实践操作，讲授各种业务下凭证的编制技巧、每章都会重点安排实践操作，讲授各种业务下凭证的编制技巧、不同形式账薄的登记技术，以及各会计要素在报表中的列示；不同形式账薄的登记技术，以及各会计要素在报表中的列示；5、为培养学生勤于思考问题，能实际解决问题的能力，尤其是高、为培养学生勤于思考问题，能实际解决问题的能力，尤其是高职高专学生实际操作能力（即动手能力）的培养，课后作业均为实职高专学生实际操作能力（即动手能力）的培养，课后作业均为实践操作题，以账、证、表、卡来完成。践操作题，以账、证、表、卡来完成。课程结构课程结构课程结构课程结构 一、一、会计理论体系会计理论体系（第（第1章）章）二、各要素的确认、计量、记录及列示二、各要素的确认、计量、记录及列示 （第（第2-11章）章）三、财务报告（第三、财务报告（第12-13章）章）教学要求教学要求对老师要求对老师要求对学生要求对学生要求高职高专财务会计课程的教学应高职高专财务会计课程的教学应侧重于实际操作能力的培养，而我国侧重于实际操作能力的培养，而我国现有的大部分教材偏重于介绍会计理现有的大部分教材偏重于介绍会计理论知识，忽略了实操内容的训练，所论知识，忽略了实操内容的训练，所以要求老师在教学过程中应融理论知以要求老师在教学过程中应融理论知识与实操知识为一体，借助于多媒体识与实操知识为一体，借助于多媒体教学设备，应用形象生动的案例教学教学设备，应用形象生动的案例教学方法，深入浅出地传授财务会计核算方法，深入浅出地传授财务会计核算业务流程与方法，以利于学生业务流程与方法，以利于学生“吸收吸收精华，掌握技巧，具有较强的实际动精华，掌握技巧，具有较强的实际动手能力，能独当一面的顶岗操作手能力，能独当一面的顶岗操作”。了解基本知识、理解基本了解基本知识、理解基本概念、掌握基本的实务操作三概念、掌握基本的实务操作三个内容。凡是要求个内容。凡是要求“重点理解、重点理解、重点掌握重点掌握”的部分均是学的部分均是学期末必须考试的对象。期末必须考试的对象。课前预习，课后复习课前预习，课后复习多看参考书籍，多做习题多看参考书籍，多做习题切记切记 学而不思则惘，思而不学则怠学而不思则惘，思而不学则怠1、平时分占15%，期末考试85%2、闭卷考试(单选、多选、判断、综合业务题等）3、考勤、平时作业、课堂讨论、案例分析、实际操作等均为平时分的考察内容考试要求考试要求 第一章第一章 总总 论论 本章本章目的目的在于让学生了解：在于让学生了解：1、财务会计的概念、特点、内容、财务会计的概念、特点、内容 2、理解财务会计与社会环境的关系、理解财务会计与社会环境的关系 3、熟悉财务会计的法规体系、熟悉财务会计的法规体系二、主要内容二、主要内容财财务务会会计计法法规规财财务务会会计计与与社社会会环环境境的的关关系系财财务务会会计计的的概概念念、特特点点、内内容容 概概念念、特特点点 内内容容第一节第一节财务会计概述财务会计概述一、概念、特点一、概念、特点1、概念：财务会计就是按照公认的会计原则和会计法规制度的要求，运用会计学的基本理论和特有的方法，将企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息提供给财务会计报告使用者的一个信息系统。2、特点：二、内容二、内容 财务会计的内容是指财务会计核算和监督的具体内容：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大要素。（一）资产（一）资产1、定义资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、特征：（1）资产预期会（能够直接或间接地）给企业带来经济利益；（2）资产应为企业拥用或控制的资源（所拥有，是指企业享有某项资源的所有权，或者即使用不为企业所拥有，也即虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能够被企业所控制）；（3）资产是由过去的交易或事项形成的；3、确认条件符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产。（1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资产的成本或者价值能够可靠地计量。4、资产的分类资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。（2）非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。5、列示 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。6、经济利益的概念（补充内容）所谓经济利益，是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物。（二）负债1、定义 负债是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、特征（1）负债是企业承担的现时义务（2）负债的清偿预计会导致经济利益流出企业。（3）负债是由过去的交易或事项形成的。3、负债的分类 负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的 而持有的、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后一年以上的负债。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。4、确认条件 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。5、列示 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。6、现时义务的概念 现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，包括法定义务或推定义务。不属于现时义务，不应当确认为负债。（1）法定义务：是指具有约束力的合同或者法律、法规规定的义务，通常在法律意义上需要强制执行。（2）推定义务是指根据企业多年业的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任，这些责任也使有关各方形成了企业前所未有履行义务解脱责任的合理预期。（三）所有者权益1、定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后的由所有者享有的剩余权益。公司的所有 者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（1）利得：是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入（2）损失：是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的流出（3）直接计入所有者权益的利得或损失主要包括可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具利得或损失属于有效套期部分等。2、特征（1）除非发生减资、清算或分派现金股利、企业不需要偿还所有者权益；（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。3、所有者权益的金额取决于资产和负债的计量4、列示所有者权益项目应当列入资产负债表5、补充内容（1）资产形成的资金来源一个是债权人，一个是所有者。债权人对企业资产的要求权形成企业负债，所有者对企业资产的要求权形成企业的所有者权益。（2）所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。（四）收入1、定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、特征（1）收入应当是企业在日常活动中形成的。（2）收入应当会导致经济利益的流入，该流入不包括所有者投入的资本。（3）收入应当最终会导致所有者权益的增加。3、确认的条件（1）与收入相关的经济利益很可能流入企业（2）经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少（3）经济利益的流入额能够可靠计量4、列示符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。（五）费用1、定义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、特征（1）费用应当是企业在日常活动中发生的（2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润（3）费用应当最终会导致所有者权益的减少3、确认条件（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业（2）经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加（3）经济利益的流出额能够可靠计量 费用的确认应当注意以下几点：（1）企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入时，将已销售产品、提供劳务的成本等计入当期损益。即这些费用应当与企业实现的相关收入相配比，并在同一会计期间予以确认，计入利润表。（2）企业发生支出不产生经济利益的、或者即使能够产生经济利益但不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益；（3）企业发生的交易或事项导致其承担了一项负债而又不确认资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。4、列示 符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。（六）利润1、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润反映的是企业的经营情况，通常是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者、债权人等作出投资决策、信贷决策等的重要参考指标。2、利润的来源构成 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，其中收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩。直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。注：直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。3、利润的确认条件：取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。4、利润项目应当列入利润表。(二二)对会计理论、对会计理论、(三三)（一）会计环境（一）会计环境第二节第二节财务会计与社会环境的关系财务会计与社会环境的关系的含义及特征的含义及特征准则等影响准则等影响相互作用相互作用（一）会计环境的（一）会计环境的含义及特征含义及特征1.会计环境会计环境是会计赖以产生，存在和发展的环境。是会计赖以产生，存在和发展的环境。2.一般地，可分为：一般地，可分为：（1）企业会计外部环境，如政治环境和经济环境。）企业会计外部环境，如政治环境和经济环境。（2）企业会计内部环境）企业会计内部环境3.会计环境发展至今显现出来的两个重大特征：会计环境发展至今显现出来的两个重大特征：（1）经济全球化）经济全球化 （2）知识经济）知识经济(二二)会计环境对会计会计环境对会计理论和准则的影响理论和准则的影响1、对会计假设和原则方面的冲击、对会计假设和原则方面的冲击主要表现为：主要表现为：通胀膨胀会计、外币折算会计、合并报表会计三大通胀膨胀会计、外币折算会计、合并报表会计三大难题更见突出；难题更见突出；2、对会计目标的冲击；、对会计目标的冲击；3、对会计程序和方法的冲击；、对会计程序和方法的冲击；4、对会计准则等规范的冲击。、对会计准则等规范的冲击。(三三)相互作用相互作用 随着会计环境的发展，其影响涉及的范围会随着会计环境的发展，其影响涉及的范围会越来越广泛。总之，会计思想、会计技术方法的越来越广泛。总之，会计思想、会计技术方法的演变和完善，建立在相应经济环境需要的基础上，演变和完善，建立在相应经济环境需要的基础上，反过来，会计也对经济环境有一定的反作用，会反过来，会计也对经济环境有一定的反作用，会计信息在一定程度上影响国家和政府部门制定的计信息在一定程度上影响国家和政府部门制定的对内、对外的各项经济政策；影响企业投资人和对内、对外的各项经济政策；影响企业投资人和债权人的投资决策。财务会计与社会环境是一种债权人的投资决策。财务会计与社会环境是一种长期共生与互动的关系。长期共生与互动的关系。第三节第三节 会计法规制度会计法规制度（一）我国会计法律制度体系图（一）我国会计法律制度体系图（二）我国会计准则的结构图（二）我国会计准则的结构图（一）我国会计法律制度体系图（一）我国会计法律制度体系图会计法（全国人大制定的会计基本法）会计法（全国人大制定的会计基本法）会计行政法规（国务院发布或批准）会计行政法规（国务院发布或批准）企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 总会计师条例总会计师条例 企业会计准则（基本准则）企业会计准则（基本准则）国家统一的会计制度国家统一的会计制度（财政部制定发布，或财政部与其他部委联合制定发布（财政部制定发布，或财政部与其他部委联合制定发布 会计规章会计规章 会计规范文件会计规范文件财政部门实施会计监督方法财政部门实施会计监督方法 企业会计准则（具体准则）企业会计准则（具体准则）代理记账管理办法代理记账管理办法 企业会计制度企业会计制度会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 金融企业金融企业会计师事务所审批和监督暂行办法会计师事务所审批和监督暂行办法 小企业会计制度小企业会计制度 会计基础工作规范会计基础工作规范 内部会计控制规范内部会计控制规范 会计档案管理办法会计档案管理办法 会计电算化管理办法会计电算化管理办法地方会计法规（各省、自治区、直辖市人大制定地方会计法规（各省、自治区、直辖市人大制定财务会计报告财务会计报告共性业务会计准则共性业务会计准则会计报表准则会计报表准则特殊行业、特殊业务会计准则特殊行业、特殊业务会计准则基本会计准则基本会计准则具体会计准则具体会计准则会计准则会计准则（二）我国会计准则（二）我国会计准则的结构图的结构图注：注：我国企业会计准则于我国企业会计准则于1992年年11月颁布，月颁布，1993年年7月月1日起施行。日起施行。2006年年2月月15日是我国已经发布了修订和新制定的基本会计准则和日是我国已经发布了修订和新制定的基本会计准则和38项具体会计准则，从项具体会计准则，从2007年年1月月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。执行。基本前提基本前提信息质量要求信息质量要求会计要素会计要素会计计量会计计量二、企业会计准则二、企业会计准则（一）（一）企业会计准则企业会计准则基本准则框架图示基本准则框架图示（二）企业会计准则（二）企业会计准则具体准则框架图示具体准则框架图示一一般般业业务务准准则则特特殊殊行行业业的的特特定定业业务务准准则则报报告告准准则则会计信息使用者会计信息使用者 财务报告的目标财务报告的目标会计信息的质量特征会计信息的质量特征财务报表的基本要素财务报表的基本要素会会计计报报表表中中各各要要素素的的确确认认与与计计量量在在符符合合确确认认标标准准的的前提下予以确认前提下予以确认基本假设基本假设计量属性计量属性操作限制操作限制基本会计准则基本框架基本会计准则基本框架（一）（一）企业会计准则企业会计准则基本准则框架图示基本准则框架图示（二）（二）企业会计准则企业会计准则具体准则框架图示具体准则框架图示1、会计假设与会计原则、会计假设与会计原则（1）会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体 A、会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。B、会计主体的界定：会计主体是指会计的服务反映对象；一般来说，只是是独立核算的经济组织都可成为会计主体。C、会计主体界定的意义：明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。首先，明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。其次，明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。D、会计主体与法人的区别：会计主体不同于（法人）法律主体。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。E、会计主体假设的内涵：会计应当仅为特定的会计主体服务F、会计主体假设的目的：为会计核算的开展提供了空间界定。持续经营A、持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和削减业务。B、持续经营假设的内涵：假设企业在可预见的未来不会破产清算。即假定企业的经营活动处于一个正常运行状态。C、持续经营假设的目的：为会计核算的开展提供了正常的业务背景。D、例外情况：当有确凿证据证明企业已经不能再持续经营下去的，应改为破产清算会计进行处理。会计分期A、会计分期是指将一个企业持续经营的生产活动期间划分为若干连续的、长短相同的期间。B、会计分期假设内涵：将企业的资产运动人为地分割为若干期，并分期提供会计信息。C、具体划分方法：包括年度、半年度、季度、月度。D、会计分期假设的目的：在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动期间划分成连续、相同的期间，据经结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。简言之，就是分段提供会计信息。（注：由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，出现了权责发生制和收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了记账的基础，进而出现了应收、应付、折旧、摊销等会计处理方法。）货币计量A、货币计量，是指企业主体进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的财务壮况、经营成果和现金流量。B、为什么要采用货币计量？这是由货币本身的属性决定的。货币是商品一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、贮藏手段和支付手段等特点。其他计量单位，如重量、长度、容积、台、件等，都只能从一个侧面反映企业的生产经营情况，无法在量上进行汇总和比较，不便于会计计量和经营管理。因此，为全面反映企业的生产经营活动和有关交易、事项、会计确认、计量和报告选择货币作为计量单位。C、货币计量单位假设的内涵：会计仅反映货币信息；币值稳定假设。D、货币计量单位假设的目的：为会计核算提供了核算手段E、例外情况：当发生严重的通货膨胀时，该假设不成立，应改用物价变动会计或通货膨胀会计。（2）会计信息质量要求会计信息质量要求：是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供会计信息对使用者决策有用所应具备的基本特征，它包括可可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。具体要求如下：应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，不能以虑构的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。应当如实反映其所应反映的交易或事项，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，刻画出企业生产经营及财务活动的真实面貌。应当在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性其中包括编报的报表及其附注内容等应当保持完整，不能随意遗漏或者减少应予披露的信息，与使用者决策相关的有用信息都应当充分披露。相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体要求有：应当采用统一的会计政策，不得随意变更；应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。为了贯彻可比性原则，应当采用国家统一规定的方法去进行会计处理。实质重于形式原则实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。如合并报表的编制；融资租赁、售后回购的会计处理等。重要性原则 A、重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。B、重要性依赖职业判断，企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方面来判断其重要性。C、重要程度的判断：只要具备下列中的一条即可认定为重要事项。金额规模达到一定程度时，应界定为重要信息 指标本质上属于重要信息，比如净利润 D、实务中的应用案例：合并报表中的抵销内容的选择就体现了重要性原则谨慎性原则 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。实务中的案例：如资产减值准备的计提；加速折旧法；或有事项的处理。及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。主要体现在：A、要求及时收集会计信息，即在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证；B、要求及时处理会计信息，即按照企业会计准则的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制出财务报告；C、要求及进传递会计信息，即按照国家规定的有关时限、及时地将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。（3）会计计量会计计量A、概念：会计计量是指为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。B、会计计量属性：是指所予计量的某一要素的特性方面。如，桌子的长度，铁矿的重量，楼房的高度等。从会计的角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。历史成本 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产是时所付出的对价的公允价值计理。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。可变现净值 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。会计计量属性应用原则A、一贯性原则企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。B、划分收益性支出和资本性支出的原则 企业的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限。一定时期发生的支出或者形成当期费用，或者形成企业的流动资产，并构成其成本。计入存货成本的部分在存货被 消耗时转化为费用，则该项支出为收益性支出；企业发生的支出如果是固定资产、无形资产、在建工程，则属于资本性支出。C、权责发生制原则即应计制原则，该原则要求以收入、费用的归属期而非收付期认定其期间归属。D、配比原则 该原则要求收入与费用应按其因果关系进行匹配认定。2、财务会计报告目标、财务会计报告目标（1）财务会计报告目标，）财务会计报告目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。主要有两责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。主要有两个方面的内容：个方面的内容：向财务报告使用者提供决策有用的信息向财务报告使用者提供决策有用的信息反映企业管理层受托责任的履行情况反映企业管理层受托责任的履行情况（2）财务会计报告的概念：是）财务会计报告的概念：是指企业对外提供的反映企业某一特指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。（3）财务会计报告的组成：）财务会计报告的组成：财务会计报告包括财务报表和其他应财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料，其中当在财务报告中披露的相关信息和资料，其中，财务报表帽报表本，财务报表帽报表本身及共附注两部分构成。附注是财务报表的有机组成部分，而报表身及共附注两部分构成。附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表，小企业编制的至少包括资产负债表、利润表和现金流量表等报表，小企业编制的报表不包括现金流量表。报表不包括现金流量表。（4）财务会计报告的分类：按编报的时间分类 可分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告。按编报主体分类 可分为个别财务会计报告和集团财务会计报告 第二章第二章 货币资金货币资金和交易性金融资产和交易性金融资产 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，流动性强又易发生意外和损失，故应加强管项内容，流动性强又易发生意外和损失，故应加强管项内容，流动性强又易发生意外和损失，故应加强管项内容，流动性强又易发生意外和损失，故应加强管理。理。理。理。重点掌握：重点掌握：重点掌握：重点掌握：1 1、货币资金、库存现金及其他货币资金的内容，、货币资金、库存现金及其他货币资金的内容，、货币资金、库存现金及其他货币资金的内容，、货币资金、库存现金及其他货币资金的内容，现金的管理制度，备用金的核算。现金的管理制度，备用金的核算。现金的管理制度，备用金的核算。现金的管理制度，备用金的核算。2 2、银行存款帐户的使用及管理，银行转帐结算方、银行存款帐户的使用及管理，银行转帐结算方、银行存款帐户的使用及管理，银行转帐结算方、银行存款帐户的使用及管理，银行转帐结算方式的种类及适用范围。式的种类及适用范围。式的种类及适用范围。式的种类及适用范围。3 3、交易性金融资产的内容、核算。、交易性金融资产的内容、核算。、交易性金融资产的内容、核算。、交易性金融资产的内容、核算。第一节第一节 货币资金的核算货币资金的核算 货币资金货币资金货币资金货币资金是指存在于货币形态是指存在于货币形态是指存在于货币形态是指存在于货币形态中的资产，主要包括现金、银行存款中的资产，主要包括现金、银行存款中的资产，主要包括现金、银行存款中的资产，主要包括现金、银行存款和其他货币资金。和其他货币资金。和其他货币资金。和其他货币资金。一、货币资金的性质一、货币资金的性质 二、库存现金二、库存现金 （1 1）现金的使用范围）现金的使用范围）现金的使用范围）现金的使用范围:支付职工个人的工资、奖金、津贴。支付职工个人的工资、奖金、津贴。支付职工个人的工资、奖金、津贴。支付职工个人的工资、奖金、津贴。支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。利，国家规定的对个人的其他支出。利，国家规定的对个人的其他支出。利，国家规定的对个人的其他支出。支付个人劳务报酬。支付个人劳务报酬。支付个人劳务报酬。支付个人劳务报酬。根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。育等各种奖金。育等各种奖金。育等各种奖金。1 1、库存现金的管理、库存现金的管理、库存现金的管理、库存现金的管理支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随携带的差旅费。出差人员必须随携带的差旅费。结算起点（结算起点（10001000元）以下的零星支出。元）以下的零星支出。经中国人民银行需要支付现金的其他支出。经中国人民银行需要支付现金的其他支出。（2 2）库存现金的限额）库存现金的限额）库存现金的限额）库存现金的限额:由开户银行根据单位的实际需要核定，一般以不由开户银行根据单位的实际需要核定，一般以不由开户银行根据单位的实际需要核定，一般以不由开户银行根据单位的实际需要核定，一般以不超过单位超过单位超过单位超过单位3-53-5天日常零星开支的正常需要核定。边远天日常零星开支的正常需要核定。边远天日常零星开支的正常需要核定。边远天日常零星开支的正常需要核定。边远地区和交通不便地区的库存限额可以多于地区和交通不便地区的库存限额可以多于地区和交通不便地区的库存限额可以多于地区和交通不便地区的库存限额可以多于5 5天，全不天，全不天，全不天，全不超过超过超过超过1515天。天。天。天。（3 3）不准坐支现金）不准坐支现金）不准坐支现金）不准坐支现金 “坐支坐支坐支坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用是指单位将收入的现金不通过银行直接用是指单位将收入的现金不通过银行直接用是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。于本单位的支出。于本单位的支出。于本单位的支出。2 2、库存现金的核算、库存现金的核算 现现现现 金金金金库存现金库存现金库存现金库存现金备用金备用金备用金备用金（1 1）库存现金的核算：库存现金的核算：库存现金的核算：库存现金的核算：A A 科目：借现金贷科目：借现金贷科目：借现金贷科目：借现金贷现金的增加数现金的增加数现金的增加数现金的增加数现金的减少数现金的减少数现金的减少数现金的减少数现金的结存数现金的结存数现金的结存数现金的结存数B B模式：模式：模式：模式：收入时：借：现金收入时：借：现金收入时：借：现金收入时：借：现金贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目贷：有关科目支出时：借：有关科目支出时：借：有关科目支出时：借：有关科目支出时：借：有关科目贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金C C核算举例：核算举例：核算举例：核算举例：（2 2）备用金的核算）备用金的核算A A、备用金：指单位财务部门预付给所属报帐单位、备用金：指单位财务部门预付给所属报帐单位、备用金：指单位财务部门预付给所属报帐单位、备用金：指单位财务部门预付给所属报帐单位和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又和内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。称业务周转金。称业务周转金。称业务周转金。B B、备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。、备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。、备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。、备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。C C、备用金的结算可以根据不同情况采取一次报销、备用金的结算可以根据不同情况采取一次报销、备用金的结算可以根据不同情况采取一次报销、备用金的结算可以根据不同情况采取一次报销制和定额备用金两种。制和定额备用金两种。制和定额备用金两种。制和定额备用金两种。D D、核算、核算、核算、核算a.a.a.a.科目：科目：科目：科目：借借借借 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款备用金备用金备用金备用金 贷贷贷贷预付的备用金预付的备用金预付的备用金预付的备用金报销及收回的备用金报销及收回的备用金报销及收回的备用金报销及收回的备用金尚未收回的备用金尚未收回的备用金尚未收回的备用金尚未收回的备用金b.b.核算模式及举例核算模式及举例核算模式及举例核算模式及举例一次报销制：一次报销制：一次报销制：一次报销制：预支时：借：其他应收款预支时：借：其他应收款预支时：借：其他应收款预支时：借：其他应收款备用金备用金备用金备用金XXXX 贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金 报销时：借：管理费用报销时：借：管理费用报销时：借：管理费用报销时：借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金备用金备用金XXXX例例例例1 1：19991999年年年年6 6月，月，月，月，A A公司办事员李红预借公司办事员李红预借公司办事员李红预借公司办事员李红预借200200元备用金，用以购买办公用品，元备用金，用以购买办公用品，元备用金，用以购买办公用品，元备用金，用以购买办公用品，出纳出纳出纳出纳 员根据已核批的借款单以现金支付，填制付款凭证，会计分录为：员根据已核批的借款单以现金支付，填制付款凭证，会计分录为：员根据已核批的借款单以现金支付，填制付款凭证，会计分录为：员根据已核批的借款单以现金支付，填制付款凭证，会计分录为：举举举举 例例例例借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金备用金备用金李红李红李红李红200200贷：现金贷：现金贷：现金贷：现金20020019991999年年年年7 7日，李红到财务科报销购买办公用品费用日，李红到财务科报销购买办公用品费用日