内部财务审计流程.docx

内部财务审计流程将 汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况内部财务审计工作流程 （一）资产审计1、货币资金审计 （1）审计目标 证明货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 （2）内部限制系统测试 调查了解货币资金内部限制系统→查验签发支票登记簿与签发支票存根→抽验资金收付款凭证→核实收入货币资金收款收据→检查日记账，抽查银行存款调整表与库存现金盘点表→检查不相容职务划分状况→检查货币资金收付凭证管理→评价货币资金内部限制系统。（3）实质性审查 库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写现金出纳报告书。在会计主管人员和内审人员在场的状况下清点现金，并作记录。填制库存现金清点表，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。2、存货审计 （1）审计目标 证明存货的存在性、完整性、全部权归属、计价的正确性、选购与销售的合法性、分类的正确性 （2）内部限制系统测试 调查了解企业存货内部限制系统→抽查部分选购业务文件，追踪其业务系统→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统→审查存货管理制度→抽查盘点记录→评价存货内部限制系统 （3）实质性审查 商品的审查将 汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况商品选购的审查：审查订货合同→审查商品的验收入库状况→审查商品选购成本，查看选购成本的构成项目是否正确，选购费用安排比例是否合理，选购成本是否合法、正确。选购成本的计算方法是否正确→审查在途商品→审查商品选购的账务处理 库存商品审查 盘点库存商品，时间支配在结账日或接近结账日 商品出库的审查 对生产领用商品应核实生产安排，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为 3、应收账款审计 （1）审计目标 证明应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性 （2）内部限制系统测试 调查了解并描述应收款项内部限制系统→检查不相容职责的划分→验证期末余额的合理性→抽查客户账龄分析表→审查销货折扣与收款的合理性→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续→评价应收款项内部限制系统 （3）实质性审查 应收账款的审查 取得应收款明细表→发出询证应收账款→分析询证函及应收账款余额→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值→审查坏账打算金的提取与运用 应收票据的审查 取得应收票据分析表→清点库存应收票据→询证应收票据→对应收票据发生和收回的审查→对票据贴现的审查→分析评价应收票据的可兑现程度 4、固定资产审计 （1）审计目标 证明固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、全部权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性 （2）内部限制系统测试 深化了解固定资产的内部限制系统→验证固定资产的新增手续→验证固定资产的退废手续→抽验固定资产验收报告→检查固定资产账、卡的设置状况→评价固定资产内部限制系统 （2）实质性审查 固定资产入账价值的审查 固定资产增加与削减的审查固定资产折旧的审查 固定资产结存的审查 在建工程审查 （二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计 （1）审计目标 证明主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 （2）内部限制系统的测试 了解并描述内部限制系统→测试销售安排→审查销货合同→检查岗位职责的执行→测试销货制度的执行→评价主营业务收入的内部限制系统 （3）实质性审查 分析检查主营业务收入的变动趋势→将企业的年度主营业务收入与该年度安排数对比了解安排完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。依据存在的异样现象进一步确定审查范围，以查明有无有意隐瞒或虚增利润的现象。验证主营业务收入的真实性→索取商品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对→批阅肯定数量的商品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，依据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现 核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查→审查发票和销货合同，实行重点抽查。审查销售收入计算是否正确→审查依据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额是否正确。核实主营业务收入的截止期→一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否正确无误 销售退回、折让及折扣的审查 销货退回的审查→销货退回的合理性→退回批准手续的性→退回账务处理的正确性。折扣和折让的审查→折扣和折让的合理性→折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发觉异样状况应重点审查。折扣和折让的真实性→折扣和折让必需经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。2、费用审计 （1）审计目标 证明费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性 （2）内部限制系统的测试 了解并描述费用内部限制系统→索取并审查费用安排、预算及执行状况→抽将 汽 机 将 汽 机 P C A 段 电 源 进 线 开 关 段 电 源 进 线 开 关 2 4 1 A 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 摇 至 工 作 位 ， 送 上 操 作 电 源 ， 把 联 锁 开 关 2 LK 打 至 远 方 ， 在 打 至 远 方 ， 在 D C S 操 作 汽 机 操 作 汽 机 P C A 段 进 线 开 关 段 进 线 开 关 2 4 1 A 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况 合 闸 ， 检 查 母 线 带 电 运 行 情 况取有关凭证、检查费用审批手续→检查费用账户的设置、登记及凭证保管→评价费用内部限制系统 （3）实质性审查 分析主要费用的变动趋势→审查费用开支的真实性与合规性→核查期间费用的截止日期→审查费用会计处理的正确性 （三）、利润审计1、审计目标 证明利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 2、内部限制系统的测试 了解描述利润的内部限制系统→审查利润安排→审查岗位责任制的执行→查验会计处理程序→评价利润内部限制系统 3、实质性审查 （1）商品销售利润的审查 审查商品销售利润的合规性→商品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 审查商品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性→商品销售成本计价是否正确：批阅商品明细账、发出商品明细账、托付代销明细账等。查核采纳的计价方法是否前后一样，应留意采纳安排成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售商品应负担商品成本差异，有无为调整利润而人为多转、少转成本的现象。销售成本的结转是否符合配比原则→批阅商品销售成本明细账并与商品明细账、 发出商品明细账、托付代销商品明细账相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的商品品种、数量、规格及入账时间的一样性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发觉有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。（2）其他销售利润的审查 审查商品销售收入 审查商品销售的合法性→审查商品销售手续的合规性→审查商品销售账务处理的正确性 审查其他业务支出的真实性 审查其他业务支出账务处理的正确性 （3）投资净收益的审查 审查投资收益的真实性→审查投资收益账务处理的正确性 （4）营业外收支的审查 营业外收入的审查审查营业外收入的合法性→审查营业外收入数额的正确性→审核营业外收入账务处理的正确性 营业外支出的审查 审查营业外支出的合规性→审查营业外支出数额的正确性→审查营业外支出账务处理的正确性 （5）利润总额的审查 在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，批阅本年利润账户并核对其与相关账户记录的一样性、复算利润形成，证明其正确性。（6）净利润的审查 审查所得税征收范围→审查所得税的计税依据→审查所得税率和税额的计算→审查所得税的减免→审查所得税会计处理 （四）管理性工作1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，依据审计中发觉的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核供应相关资料。2、参加集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。（五）工作要求1、熟识公司各类财务管理制度，熟识现行各种税法。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的连接工作。3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。-