教学：技能考记账凭证业务汇总.docx

序号业务内容原始凭证账务处理说明1货款缴存银行XX银行现金交款单（回单）借：银行存款（现付）贷：库存现金2提现备用XX银行现金支票存根 （提现）借：库存现金（银付）贷：银行存款工资发放表+现金支票存根贷记 银行存款；现金支票存根（总务 部门领取备用金等）贷记银行存 款收到投资款XX银行业务回单 或：进账单等（用途为 接收投资）/现金存款凭 条+投资协议或收款收 据（接收投资）借：银行存款贷：实收资本一一XX资本公积一一资本溢价（根据实际情况计算）接受投 资接收材料投 资增值税专用发票（发票 联）+收料单+投资协议等借：原材料/在途物资一一XX（根据实际情况选择）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：实收资本一一XX资本公积一一资本溢价（根据实际情况计算）实收资本金额：占注册资本B元的A%占增资后注册资本的A%,增 资前注册资本为B元。3接收固定资 产投资接收投资收据（工程： 生产线）/固定资产转移 单（接收投资）借：固定资产用评估价应交税费一一应交增值税（进项税额）（根据是否有增值税专用发票）贷：实收资本资本公积一一资本溢价（根据实际情况计算）接收无形资 产投资增值税专用发票记账联 （工程：专利、技术等）+投资协议书借：无形资产一一XX应交税费一一应交增值税（进项税额）（根据是否有增值 税专用发票）贷：实收资本一一XX资本公积一一资本溢价（根据实际情况计算）4转增资 本资本公积转 增股东增资决议书（会议 议题：XX公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积转 增借:：盈余公积贷：实收资本计提城建税、教育费附 力口印花税'消费税城建税、教育费附加计 算表、印花税计提表借：税金及附加贷：应交税费一一应交城建税应交教育费附加城建税、教育费附加二（本月应 交的增值税+消费税）*税率37现金或银行存款购买印 花税印花税销售凭证（上有 现金收讫）借：税金及附加 贷：库存现金上交各种税费税收电子转账专用完税 证（税收通用缴款书）+ 同城委托收款凭证（一 户通）借：应交税费一一未交增值税交上月增值税 应交企业所得税 应交教育费附加一应交城建税 应交个人所得税一一应交增值税（已交税金） 交本月增值税应交印花税贷：银行存款38产品 销售/ 材料销售产品/材 料增值税专用发票（记账 联）、进账单（根据转账 支票填写）或义义银行 托收凭证（收账通知）借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项）销售产品/材 料、办妥托收 手续增值税专用发票（记账 联）、XX银行托收凭证 （回单）借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项）或者没有收到相关收钱的单子销售产品/材 料、代垫运费 办妥托收手续增值税专用发票（记账 联）、XX银行托收凭证 （回单）、XX运输公司 的运费发票（代垫运费）借：应收账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项） 银行存款/库存现金收到货款委托收款凭证（收账通 知）借：银行存款贷：应收账款一一XX公司销售商品/材 料，收到商业根据增值税专用发票 商业汇票借：应收票据一一XX公司贷：主营业务收入/其他业务收入汇票时应交税费一一应交增值税（销项）汇票到期收到 货款根据银行盖章的委托收 款凭证（收账通知）借：银行存款贷：应收票据一一XX公司结转已销产品 /材料本钱产品/材料出库单借：主营业务本钱一一XX产品 贷：库存商品一一XX产品借：其他业务本钱贷：原材料 XX材料39销售商品/材料，收到银 行本票/银行汇票等出纳拿银行本票解讫通 知，去银行办理进账手 续（填制进账单）借：银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额注意不是其他货币资金销售方承当运费运费增值税专用发票 （发票联）+各种付款方式借：销售费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款根据实际选用40预收账款业务预收货款（或定金）进账单（注意“用途”）借：银行存款贷：预收账款一一XX公司发出商品、确认收入增值税专用发票（注意购货单位名称是 否与预收货款一一XX公 司相同）借：预收账款一一XX公司贷：主营业务收入一一XX产品应交税费一应交增值税（销项）如前后联系的题目要看一下期 初余额预收账 款业务补收剩余货 款进账单（注意“用途”）借：银行存款贷：预收账款一一XX公司41带有现 金折扣 条件的 收付款收款进账单借：银行存款倒挤财务费用售价乘以折扣率贷：应收账款付款支票存根等借：应付账款贷：银行存款倒挤财务费用售价乘以折扣率42销售折让/销售退回红字增值税专用发票 转账支票存根借:：主营业务收入 贷：银行存款应交税费一一应交增值税（销项税额） 金额带框43销售退回入库入库单借：库存商品贷：主营业务本钱44产品对外投资增值税专用发票记账联 +联营单位投资协议书借：长期股权投资贷：主营业务收入应交收费一一应交增值税（销项税额）45非货币 性福利为员工租房 子或者提供 单位自己的 车辆等福利相关单据借：生产本钱制造费用管理费用贷：应付职工薪酬一一非货币性福利为员工租的 房子付租金、 单位自己的 车辆等折1日支票存根+租赁发票（用 途：支付总经理公寓租 赁费）或者折旧计算表借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：银行存款累计折旧外购物品发 放给员工增值税专用发票（发票 联）+支票存根借：应付职工薪酬一一非货币性福利价+税 贷：银行存款员工福利发放表借：生产本钱 价+税制造费用价+税管理费用 价+税贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 价+税自产产品发 放给员工非货币性福利计算表借：生产本钱 价+税制造费用价+税管理费用价+税贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 价+税增值税专用发票记账联借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）如有出库单还需要结转本钱46出租非流动资产租金增值税专用发票、进账 单借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）出租流动资产租金增值税专用发票、进账 单借：银行存款贷：营业外收入应交税费一一应交增值税（销项税额）47收到包装物押金收据（现金收讫）；收据 +进账单借：库存现金/银行存款贷：其他应付款一一XX单位返还押金收据借：其他应付款一一XX单位 贷：库存现金没收押金相关凭证借：其他应付款一一XX单位贷：营业外收入应交税费一一应交增值税（销项）押金除以1.17得到营业外收入， 倒挤出销项税额48固定资 产清理将净值转入 固定资产清 理固定资产报废单/固定 资产处置申请单借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备 贷：固定资产发生清理费相关支付凭证借：固定资产清理贷：银行存款/库存现金残值变价收 入相关收入凭证借：银行存款或库存现金 贷：固定资产清理残料入库为借原材料结转清理净 损失固定资产清理结果报告 单借：营业外支出贷：固定资产清理结转清理净 收益固定资产清理结果报告 单借：固定资产清理 贷：营业外收入49出售无形资产所有权增值税专用发票 无形资产清算表 进账单借：银行存款进账单累计摊销来自清算表贷：无形资产来自清算单应交税费一一应交增值税（销项税额）来自专用发票 差额在借方营业外支出在贷方营业外收入50发生坏账坏账损失扣除审批表借：营业外支出贷：应收账款一一XX收回已核销的坏账 借：应收账款XX 贷：营业外收入51注销应付账款应付账款核销单借：应付账款贷：营业外收入现金盘 盈批准前、原因 待查库存现金盘点表/库存现金盘点表（原因待查）借：库存现金贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢批准后库存现金盘点表/账存 实存比照表（有最终处 理决定）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢贷：其他应付款一一XX支付给某人或某人未领工资营业外收入无法查明原因现金盘 亏批准前、原因 待查库存现金盘点表/库存 现金盘点表（原因待查）贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：库存现金批准后库存现金盘点表/账存 实存比照表（有最终处 理决定）贷：其他应收款一一XX某人赔偿营业外支出无法查明等原因贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢固定资 产盘亏审批前固定资产清查报告单借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢 累计折旧贷：固定资产审批后审批意见借：营业外支出贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢原材 料、库 存商品 盘盈审批前账存实存比照表借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢审批后账存实存比照表（有最 终处理决定）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：营业外收入原材料 盘亏审批前账存实存比照表贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：原材料审批后审批 意见账存实存比照表（有最 终处理决定）贷：其他应收款一一XX某人赔偿营业外支出无法查明原因贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢进项税额转出为管理不善造成 的局部需要转出，如损失100 件，单价10元，管理不善造成应交税费一一应交增值税（进项税额转出）60 件，那么转出为 10*60*0.17=102 元库存商 品盘亏审批前账存实存比照表贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：库存商品审批后审批 意见账存实存比照表（有最 终处理决定）贷：其他应收款一一XX某人赔偿营业外支出无法查明原因贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 应交税费一一应交增值税（进项税额转出）进项税额转出为管理不善造成 的局部且是库存商品中所含原 材料的相应的进项税额需要转 出，如损失100件，单价10元， 管理不善造成60件，每件库存 商品所含材料费为8元，那么转出 为 8*60*0.17=81.6 元52捐赠支出、罚款、违约 金支出中国红十字会捐赠收据 （捐赠、银行转账）/ 罚款收据/违约金收据、 转账支票存根等支付方 式借：营业外支出贷：银行存款/库存现金接受捐赠、接受罚款违约金为 借：银行存款/库存现金 贷：营业外收入53结转损 益结转本期损 益（收入）相关凭证借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入（投资收益） 贷：本年利润当财务费用出现贷方金额，投资 收益出现借方金额的时候，用带 框金额表示结转本期损益（本钱、费 用）相关凭证借：本年利润贷：主营业务本钱 其他业务本钱 销售费用 管理费用 （财务费用） 营业外支出 所得税费用54结转所得税借：本年利润费用贷：所得税费用55利润分配盈余公积计提计算表借：利润分配一一提取法定盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积在计算时要考虑减去以前年度 亏损，以前年度收益不用加56结转本年实 现的净利润借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润57结转本年净 亏损借：利润分配一一未分配利润 贷：本年利润58证券交易所过户交割单 （买）借：短期投资买价+交易费用贷：银行存款证券交易所过户交割单 （买）+交易费用的增值税专用发票借：短期投资买价+交易费用一进项税额应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款买价+交易费用证券交易所过户交割单 （买）+交易费用的增值 税专用发票+已宣告发 放、但尚未领取的股利借：短期投资买价+交易费用一进项税额应收股利应收股利应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款买价+交易费用59购入机器、设备 （不需要安装）增值税专用发票 固定资产验收单 转账支票存根借：固定资产应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款如没有支票存根，贷方为应付账 款；固定资产验收单可能会在增 值税专用发票的备注栏内以不 需要安装来表示601.购入机器、设备、生 产线（需要安装）增值税专用发票 转账支票存根借：在建工程一一在安装设备应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款612.支付安装费相关发票转账支票存根借：在建工程一一在安装设备 贷：银行存款623.工程完工固定资产验收单借：固定资产贷：在建工程63建造/ 购买/ 接受 投资/ 捐赠 生产 经营 用不 动产购工程物资相关凭证借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款领工程物资相关凭证借：在建工程贷：工程物资领用生产用材 料相关凭证借：在建工程贷：原材料领用自产产品相关凭证借：在建工程贷：库存商品工程物资转 生产用材料借：原材料贷：工程物资64建造非 生产经 营用不 动产 （如食 堂等福 利部门 用的）购工程物资相关凭证借：工程物资价+税贷：银行存款领工程物资相关凭证借：在建工程贷：工程物资领用生产用 材料相关凭证借：在建工程贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转出）领用自产产 品相关凭证借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）65月末分配制造费用 分配制造费用制造费用分配表借：生产本钱XX产品XX产品 贷：制造费用制造费用总额/分配标准之和， 如题目不告诉分配率那么将该 题之前所做题目的制造费用合 计；如题目没有告诉分配标准根 据要求到该题之前的原始凭证 去找66月末完工产品验收入库生产本钱计算表 产成品入库单借：库存商品一一XX产品 一XX产品 贷：生产本钱一一XX产品 XX产品完工产品本钱=料+工+费期初在产品本钱+本月生产费用 =完工产品本钱+月末在产品成 本67收到投资收益进账单（或收账通知）借：银行存款贷：投资收益68预付货款转账支票存根（注意用 途）/转账支票存根+收 款收据收据联（用途： 预付材料款）借：预付账款一一 XX公司 贷：银行存款收到购货发票及货物 注意运费发票增值税专用发票（发票 联）（注意备注的提示） 入库单借：原材料一一XX材料XX材料应交税费一一应交增值税（进项） 贷：预付账款一一 XX公司预付货款增值税专用发票（发票 联）（注意备注的提示） 运费发票（卖方代垫） 入库单借：原材料XX材料（价款+运费）一一XX材料（价款+运费） 应交税费一一应交增值税（进项）贷：预付账款一一XX公司补付货款转账支票存根（注意用途：补付余款）借：预付账款一一XX公司 贷：银行存款69维修领料领料单（用途：维修领 料）借：制造费用车间维修领料管理费用管理部门维修领料贷：原材料一一XX70取得其他货币资金银行汇票/银行本 票业务委托书（回借：其他货币资金一一XX存款 贷：银行存款其他货币资金包含：外埠存款、 银行本票存款、银行汇票存款、单）根据内部资金调拨单， 填写业务委托书，到银 行办理银行汇票/银行 本票等业务业务委托书（办理本票 或汇票业务）+本票/汇 票回单银行本票申请书信用卡存款、信用证保证金存款用其他货币资金采购增值税专用发票（发票联）运费发票其他货币资金凭证借：原材料/在途物资看有无收料单应交税费一一一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行汇票存款退回多余款项根据解讫通知填制进账 单借：银行存款贷：其他货币资金-银行汇票存款71备用金相关单据借：其他应收款一一备用金 贷：库存现金/银行存款5借款借入短期 借款XX银行贷款转存凭证 （收账通知/回单）/XX 银行借款凭证（回单）借：银行存款（银收）贷：短期借款根据借入时间和还款时间来判 断，小于等于1年为短期借款， 大于1年为长期借款借入长期 借款借：银行存款 贷：长期借款6票据贴 现不带追索权 的商业汇票贴 现贴现凭证借：银行存款财务费用贷：应收票据一一XX公司商业承兑汇票为带追索权，银行 承兑汇票没有说就是不带追索 权的贴现息=票据面值*贴现率*贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现息带追索权的 商业汇票贴现贴现凭证借：银行存款财务费用贷：短期借款7取得无 形资产外购无形资 产增值税专用发票（发票 联）+支票存根借：无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据没有任何付款单据为应付账款， 商业汇票为应付票据接受捐赠增值税专用发票（发票 联）+接受捐赠的相关票据借：无形资产应交税费一一应交增值税（进项税额）（根据是否有增值 税专用发票）贷：营业外收入8自主研发无形资产研发过程中出现的领料 单、工资结算表、支票 存根等（关注上单子的 费用支出类型）借：研发支出一一费用化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬研究阶段费用化支出，开发阶段 以资本化点为界限，之前费用化 支出，之后资本化支出借：研发支出一一资本化支出贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬相关单据借：管理费用贷：研发支出一一费用化支出研发工程验收报告借：无形资产贷：研发支出一一资本化支出91料、单同到采购增值税专用发票（发票 联）、运费增值税发票 收料单（或入库单）、 转账支票存根/商业汇借：原材料/周转材料（价款+分配到的运费）应交税费一一应交增值税（进项税额）所有进项税额贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金贷方根据实际收到的单子判断（注 意：共同发生的运费需要分配）银行单子上有电汇、信汇用银行存款， 银行单子上有本票、汇票的用其他货西 zjs币资金，商业汇票（含商业承兑汇票或银行承兑汇票）用应收/应付票据；【2】料增值税专用发票（发票借：在途物资一XX材料（价款+分配到的运费）委托收款凭证/托收承付（回单）用应先到、单先到联）、运费增值税发票、应交税费应交增值税（进项税额）付账款或应收账款单后到转账支票存根/商业汇贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金委托收款凭证/托收承付（付广通采购票收款通知）用银行存款料后到收料单（或入库单）借：原材料/周转材料一一XX材料/ XX材料贷：在途物资一一XX材料3料先到，月末单未到收料单借：原材料一一XX材料贷：应付账款一一暂估应付账款下月初，红字冲销10领用原材料领料单借：生产本钱（基本生产车间领用）生产本钱一一辅助生产本钱（辅助生产车间领用）制造费用（车间-一般领用、车间维修领料）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）应付职工薪酬一一福利费（福利部门领用）其他业务本钱（对外销售领用）在建工程（工程领用）研发支出（科研开发领用）贷：原材料一一某材料一一某材料发出材料的计价方法有：1 .先进先出法（适用于物价基本稳定，收发业 务频率不高的存货）2 .加权平均法（适用于存货品种较少、前后收 入存货单位本钱相差较大的企 业）3 .个别计价法（适用于不能替代使用的存货、 为特定工程专门购入或制造的 存货）11（D）领用低值易耗品领料单借：制造费用车间领工作服、卫生用具等低值易耗品管理费用贷：周转材料一一低值易耗品报废残值入库或变现：借：原材料一一废旧材料 库存现金或银行存款 贷：营业外收入（2领用包装物借：生产本钱生产领用包装物其他业务本钱随产品出售单独计价销售费用随产品出售不单独计价贷：周转材料包装物12委托加工领料领料单（委托加工商品 领料）借：委托加工物资贷：原材料 XX支付加工费增值税专用发票（发票 联）、转账支票存根/商 业汇票借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金如需交消费税，假设委托加工物资 收回后直接销售，那么计入委托加 工物资本钱；继续加工计入“应 交税费一一应交消费税”借方支付运费等运费增值税发票、转账 支票存根/商业汇 票借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/其他货币资金收回委托加工物资收料单借：库存商品/原材料/周转材料 贷：委托加工物资13集体福利/领用自产产 品增值税专用发票（记账 联），出库单借：应付职工薪酬一一福利费贷：库存商品领料单上的本钱价应交税费一一应交增值税（销项税额）集体福利外购物品增值税专用发票（发票 联），领料单，支票存根借：应付职工薪酬一一福利费贷：银行存款/库存现金/增值税专用发票上的价税合计14捐赠领用自产产品出库单增值税专用发票（发票 联）借：营业外支出贷：库存商品出库单上的本钱价应交税费一一应交增值税（销项税额）15固定资产计提折旧折旧计算表借：制造费用（生产车间使用的固定资产）管理费用销售费用其他业务本钱（经营租出的固定资产）贷：累计折旧本月应提折旧;上月折旧额+上 月增加的固定资产折旧额一上 月减少的固定资产折旧额16无形资产摊销无形资产摊销计算表借：制造费用专利权、专利技术管理费用商标权、土地使用权其他业务本钱出租贷：累计摊销专利权和非专利技术根据用途 来判断是否属于制造费用，默认 为制造费用17计提工资、公积金、社 会保险、职工教育经费根据工资分配汇总表、 住房公积金计提表、社 会保险计提表、职工教 育经费计提表日期一般是月末（工资用的全是应付工 资金额，其他用的是应 付工资*X%）借：生产本钱一一XX产品（应付工资）生产人员生产本钱一辅助生产本钱辅助生产车间制造费用车间人员管理费用管理人员销售费用销售人员在建工程基建人员应付职工薪酬一一职工福利福利部门人员研发支出技术研发部门贷：应付职工薪酬一一工资/住房公积金/社会保险等计提工会经费工会经费计算表借：管理费用贷：应付职工薪酬一一工会经费企业计提的工会经费全部计入： “管理费用”18计提福利费根据职工福利费计算表 （用应付工资*X%）借：生产本钱一一XX产品（应付工资）生产人员生产本钱一辅助生产本钱辅助生产车间制造费用车间人员管理费用管理人员销售费用销售人员在建工程基建人员管理费用福利部门人员研发支出技术研发部门贷：应付职工薪酬一一福利费福利部门人员按应付工资计提的福利福计入“管理费用”19用现金 发放工 资提取现金， 备发工资现金支票存根借：库存现金贷：银行存款用现金发 放工资并结根据工资结算汇总表 （上面有现金付讫字借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金（实发工资）转代扣代垫样）（注意日期一般为月初 或月中）应交税费一一应交个人所得税其他应付款一一社会保险费 （代扣）住房公积金其他应收款一一（代垫）20转账发 工资发放工资转账支票存根（用途： 发工资）借：应付职工薪酬一一工资（实发工资） 贷：银行存款结转代扣 款项工资结算汇总表（注意日期一般为月初或月中）借：应付职工薪酬一一工资贷：应交税费一一应交个人所得税其他应付款一一社会保险费（代扣款）住房公积金其他应收款一一XX （代垫款）发放同时 结转工资结算汇总表+转账 支票存根借：应付职工薪酬一一工资贷：银行存款应交税费一一应交个人所得税其他应付款一一社会保险费（代扣款）住房公积金其他应收款一一XX （代垫款）21报销职工培训费根据培训发票 转账支票存根借：应付职工薪酬一一职工教育经费 贷：银行存款22上交社保金社保金专用缴款书/电 子缴税付款凭证（上面 是各种社保）+同城委托 收款凭证（一户通）借：应付职工薪酬一一社会保险费（企业承当）其他应付款一一社会保险费（个人承当）贷：银行存款在社保交款书中，含企业职工缴 纳或职工缴纳的为个人局部23上交住房公积金住房公积金专用缴款书借：应付职工薪酬一一住房公积金 （企业承当）其他应付款一一住房公积金（个人承当）贷：银行存款企业和单位局部各一半24报销福利费困难补助发放表、医疗 机构收费证明（注意题借：应付职工薪酬一一福利费 贷：库存现金/银行存款目给予报销多少比例）25差 旅 费预借差旅费（备 用金）、预借接待 费用借款单/借款借据借：其他应收款XX 贷：库存现金报销差旅费差旅费报销单（上面有 现金付讫或者现金收 讫）/差旅费报销单+收 款收据借：销售费用（销售人员报销）管理费用（管理人员报销）制造费用（车间主任报销）（库存现金）贷：其他应收款一一XX（库存现金）差旅费中如果收到住宿费和餐 费的增值税专用发票，那么住宿费 的进项税额可以抵扣，而餐费不 能抵扣无预借报销差旅费报销单借：销售费用（销售人员报销）管理费用（管理人员报销）制造费用（车间主任报销）贷：库存现金/银行存款26领用办公用品办公用品的增值税发票 +办公用品领用单零售企业统一发票（上 面为办公用品）+报销单 （现金付讫/转账支付，某个办公室使用）借：制造费用车间使用管理费用管理部门使用销售费用销售部门使用贷：库存现金/银行存款增值税普通发票不能有进项税 额，增值税专用发票上的增值税 做进项税额27水电费分配水电费水电费分配表借：生产本钱制造费用管理费用等贷:应付账款一一XX水电费分配表、增值税 专用发票（发票联）借：生产本钱制造费用管理费用等应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款一一 XX支付水电费增值税专用发票（发票 联）、委托收款（付款通 知）或转账支票存根借：应付账款XX应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款委托收款（付款通知） 或转账支票存根（用途： 支付水电费）借：应付账款一一 XX 贷：银行存款增值税专用发票、水电 费分配表、转账支票存根借：生产本钱制造费用管理费用等应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款28财产保 险费、 报刊杂 志费等预付报刊费、 财产保险 费支票存根（用途：年初 支付财产保险费/支付 下半年财产保险等）借：预付账款 贷：银行存款分摊报刊非、 财产保险 费费用分摊表（财产保险 费/报刊费等）借：制造费用 管理费用贷：预付账款默认为管理费用支付报刊非、 财产保险 费支票存根（用途：年初 支付财产保险费/支付 下半年财产保险等）+ 费用分摊表（财产保险 费/报刊费等）借：制造费用 管理费用贷：银行存款29绿化费增值税普通发票+支票 存根借：管理费用贷：银行存款如为增值税专用发票，增值税计 入进项税额30业务招待费业务招待费费用报销单 /国家税务局通用机打借：管理费用贷：库存现金/银行存款根据实际情况选择业务招待费如出现增值税专用 发票，其增值税也不能抵扣发票/增值税专用发票31收到银行利息Xx银行利息传票借：银行存款贷：财务费用32计提利 息按月计提 短期借款利 息应付利息计算表/提取 利息费用计算表借：财务费用贷：应付利息月利息费用二借款金额*年利率 /12注意：长期借款利息不再区 分一次还本付息和一次还本、分 次付息按月计提 长期借款利 息应付利息计算表/提取 利息费用计算表借：财务费用一般使用在建工程用于基建工程（办理竣工前）贷：应付利息归还借 款本金归还短期/长 期借款XX银行业务回单借：短期借款/长期借款根据实际情况选择贷：银行存款归还本息借：财务费用一般使用在建工程用于基建工程（办理竣工前）应付利息短期借款/长期借款贷：银行存款如果前后联系的试卷必须去看 一下月初的应付利息时多少再 来倒挤出财务费用或者在建工 程33支付银行手续费银行手续费收费凭证借：财务费用 贷：银行存款34广告费/展览费/专设销 售机构费用增值税普通发票或广告 业统一发票、支票存根借：销售费用一一广告费 贷：银行存款如为增值税专用发票，增值税计 入进项税额35结转未交或多交增值税增值税计算表/增值税 申报表借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税借：应交税费一一未交增值税贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）销项税额一（进项税额-进项税额 转出）36所得税申报表借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税