21年税务师考试历年真题精选9章.docx

21年税务师考试历年真题精选9章21年税务师考试历年真题精选9章 第1章2022年某居民企业主营业务收入5200万元、其他业务收入200万，投资收益-30万，营业外收入120万元，与收入配比的成本4300万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计800万元，营业外支出90万元（其中直接捐赠10万给希望小学，通过县政府公益性捐赠支出40万元），2022年度经核定结转的亏损额30万元。2022年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.57.5B.69.4C.71D.64.3答案：C解析：会计利润=5200+200-30+120-4300-800-90=300（万元）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），税前准予扣除的捐赠支出是36万元。应纳税调增4万元（40-36）另有直接捐赠10万不得税前扣除，合计调增14万元（10+4）应纳企业所得税=（300+14-30）×25%=71（万元）。（2022年）DA公司于2022年1月1日签署了一份关于向小奥公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。DA公司于2022年1月1日发出该设备，并经小奥公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）37908，（P/A，10%，6）=43552根据上述资料，回答下列问题：2022年1月1日，DA公司应确认的未实现融资收益金额为（）万元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.84答案：C解析：会计分录：借：长期应收款4000银行存款 800贷：主营业务收入383264未实现融资收益 96736下列情形中，表明存货可变现净值为零的是（ ）。A.存货市价持续下降，但预计次年将会回升B.存货在生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值C.因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本D.存货已过期，但可降价销售答案：B解析：存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用企业所得税税率为25%，甲公司2022年度实现利润总额8000万元，涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）1月30日，购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量，12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5%。（2）3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中包含交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算，11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中包含交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元/股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。（3）4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2022年度企业所得税200万元，公司2022年度财务报告于2022年3月10日批准报出。（4）12月，公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关产品生产完成并销售且损失实际发生时抵扣。（5）2022年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。（6）2022年年初的暂时性差异及本期转回情况如下：单位：万元 对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 根据上述资料，回答下列问题：（3）甲公司2022年度应交企业所得税金额为（）万元。A.1766.375B.1773875C.1816.375D.1823.875答案：A解析：甲公司2022年应交所得税=（8000+95.5-30-200+160-60+100-500-700+200）×25%=1766.375（万元）。 所得税费用的核算,所得税费用的核算下列各项中，不应作为应收账款核算的有（）。A被投资单位宣告分红B应收职工欠款C应收销售商品款D应收保险赔款E应收债务人的利息答案：A,B,D,E解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动引起的债权。根据企业破产法的规定，人民法院决定受理破产申请后，应自裁定受理破产申请之日起（ ）内通知已知债权人，并予以公告。 A.10日B.15日C.25日D.30日答案：C解析：本题考核发出破产申请受理的通知及公告的规定。人民法院裁定受理破产申请后，应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知债权人，并予以公告。下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（）。A.纳税评估调整的销售额B.稽查查补的销售额C.税务机关代开发票销售额D.偶尔发生的销售无形资产销售额E.免税销售额答案：A,B,C,E解析：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。21年税务师考试历年真题精选9章 第2章位于北京市区的居民企业甲2022年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：（1）技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。（2）投资收益中含从A国取得税后收益折合人民币（下同）70万元，已按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投资收益60万元，已在B国缴纳企业所得税税款。（不考虑预提所得税且该企业采用分国不分项的抵免方法）（3）该企业在十一黄金周为促销打折，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明；已知该商品的成本为20万元；该企业的账务处理为：借：主营业务成本20贷：库存商品20（4）当年通过当地省级人民政府向地震灾区捐款250万元。已知：甲企业当期无留抵税额，适用的企业所得税税率为25%，A国的企业所得税税率为30%，B国的企业所得税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业2022年技术转让收入应调减的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。A.500B.600C.700D.800答案：B解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=800-100=700（万元），其中500万元免征企业所得税，剩余的200万元减半征收企业所得税，所以应纳税调减=500+200×50%=600（万元）。根据个人所得税的规定，个人独资企业的投资者及其家属发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起且难以划分的，其正确的账务处理是()。A.实际发生额不得在税前扣除B.实际发生额的60%可以在税前扣除C.实际发生额的40%可以在税前扣除D.实际发生额的10% 可以在税前扣除答案：A解析：个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除。下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，正确的有( )。A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助B.税务师与委托人有利害关系的，应当回避C.经委托人认可，税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券D.税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责答案：A,B,E解析：执业期间，税务师不允许买卖委托人的股票、债券，因此，C选项错误；税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此，D选项错误。(2022年)某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟申请税务行政复议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政复议的，应在复议申请书中载明哪些事项答案：解析：申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：（1）申请人的基本情况，包括公民的姓名、性别、出生年月、身份证件号码、工作单位、住所、邮政编码、联系电话；法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码、联系电话和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务；（2）被申请人的名称；（3）行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由；（4）申请人的签名或者盖章；（5）申请行政复议的日期。下列各项中，应当按销售货物征收增值税的有( )。A.税务师事务所提供鉴证服务同时向同一客户销售自编书籍B.音乐厅提供服务的同时向同一客户销售啤酒、饮料C.商店销售空调并负责安装D.购物中心销售家电并负责运输E.建材公司既销售建材又提供建筑服务答案：C,D解析：选项AB应当按销售服务征收增值税；选项E属于兼营行为，应分别按销售货物和建筑服务征收增值税。企业的存货按计划成本核算，期初甲材料库存数量为50千克，其计划成本为200元/千克，“材料成本差异”账户的借方余额为100元，本月以210元/千克购入甲材料50千克，则本期甲材料成本差异率为（）。 A.1%B.2%C.3%D.4%答案：C解析：“材料成本差异”账户的借方为超支差异，本期甲原材料成本差异率100（210200）×50/（5050）×2003%。共用题干某市一家房地产开发公司，2022年发生业务如下：1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元，发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款。剩余的1/5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。)根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税( )万元。A:164.73B:137.63C:202.53D:242.23答案：C解析：1.准予扣除项目金额=1500×30%+80+20+1200×5%×(1+7%+3%)+1200×0.05%=616.6(万元)。2.增值额=1200-616.6=583.4(万元)增值率=583.4÷616.6×100%=95%，由此确定其适用税率是40%，速算扣除系数为5%，故应缴纳土地增值税=583.4×40%-616.6×5%=202.53(万元)。3.抵债部分的写字楼视同销售，转让写字楼应确认的销售收入=12000÷(3/5)×(1-1/5)=16000(万元);准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×(1-1/5)=3840(万元);准予扣除的开发成本=4000×(1-1/5)=3200(万元);准予扣除的开发费用=(3840+3200)×10%=704(万元);准予扣除的税金及附加=16000×5%×(1+7%+3%)=880(万元);加计扣除金额=(3840+3200)×20%=1408(万元);则准予扣除项目金额共计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)。4.该销售行为的增值额=16000-10032=5968(万元);增值率=5968÷10032×100%=59.49%，由此确定的适用税率为40%，速算扣除系数为5%;该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=1885.6(万元)。21年税务师考试历年真题精选9章 第3章下列关于行政复议申请人、第三人的说法中，正确的是（ ）。A.行政复议申请人可以委托代理人参加行政复议B.行政复议第三人无权委托代理人参加行政复议C.行政复议第三人无权查阅被申请人提出的书面答复D.第三人不参加行政复议，行政复议程序中止答案：A解析：本题考核行政复议申请人、第三人。行政复议申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。所以选项A正确，选项B错误。申请人、第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。所以选项C错误。第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。所以选项D错误。根据民法理论，下列占有方式中，属于间接占有的是（）。 A、质权人对质物的占有B、保管人对保管物的占有C、 承运人对运输货物的占有D、出质人对质物的占有答案：D解析：设定质押必须转移质物的占有，因此，出质人对质物的占有为间接占有，质权人对质物的占有为直接占有。企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计人当期损益的有()。A:买人外汇B:接受外币资本投资C:外币计价的交易性金融资产公允价值变动D:卖出外汇E:外币计价的可供出售金融资产公允价值变动答案：A,C,D解析：选项B，接受外币资本投资时，企业收到的以外币投入的资本，应采用交易发生日的即期汇率折算，不产生外币资本折算差额；选项E，外币计价的可供出售金融资产公允价值变动计人资本公积。某区公安局派出所突击检查孔某经营的娱乐城，孔某向正在赌博的人员通风报信，派出所突击检查一无所获。派出所工作人员将孔某带回调查，孔某因受到逼供而说出实情。派出所据此决定对孔某行政拘留10日，孔某不服提起诉讼。下列说法中正确的是（）。 A.对于派出所的拘留，孔某有要求听证的权利B.对孔某的拘留决定违法C.孔某应当先申请复议才能提起诉讼D.在诉讼期间，对拘留应当停止执行答案：B解析：本题考核行政处罚听证程序、行政诉讼被告。行政处罚中应当告知当事人有听证权利的情况不包括行政拘留。所以选项A错误。限制人身自由的行政处罚只能由公安机关实施，派出所无权实施限制人身自由的行政处罚。所以选项B正确。拘留不属于复议前置的情况。所以选项C错误。行政处罚法第45条规定，当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。所以选项D错误。下列各项，不属于企业投资性房地产的有（ ）。A.房地产企业的存货改为出租B.企业自用大型的机械设备停止自用，改为出租C.房地产企业购入的准备投入开发的土地使用权D.为生产商品而持有的房地产E.用于赚取租金的土地使用权答案：B,C,D解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。选项B属于出租的固定资产；选项C属于存货；选项D属于企业的固定资产。下列有关合并范围的表述中，正确的有（ ）。A.母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司不应将其纳入合并范围B.合并范围不仅包括根据表决权（或类似权利）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体C.投资方有权任免被投资单位董事会或类似权力机构大多数成员的情况下，应当将被投资单位纳入合并方的合并范围D.甲公司拥有乙公司45%的股权，但通过其他合同约定甲公司具有控制权，乙公司应纳入合并范围E.受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司不应纳入合并报表范围答案：B,C,D解析：选项A，母公司是投资性主体，如果子公司为其投资活动提供相关服务，则母公司应将其纳入合并范围；母公司是投资性主体，若不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则不应编制合并财务报表；选项E，受所在国外汇管制但仍能控制的境外子公司应纳入合并报表范围。按照税负差异理论，在进行个税股利决策的税收策划时，股份制企业应该选择的方式是（）。 A.多发放股票股利B.多发放现金股利C.平均分配发放现金股利和股票股利D.尽可能少的发放现金股利和股票股利答案：D解析：按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。21年税务师考试历年真题精选9章 第4章合同被撤销或确认为无效后，关于当事人之间应承担的民事责任，下列说法正确的是（）。 A.行为人因合同行为取得的财产，应当赔偿对方的损失B.无过错的一方不需要返还因合同行为取得的财产C.有过错的一方应当支付违约金D.若不能返还因合同行为取得的财产的，有过错的一方应当赔偿对方因此受到的答案：D解析：本题考核合同无效或撤销的法律后果。民事法律行为无效、被撤销或者确定不发生效力后 ,行为人因该行为取得的财产,应当予以返还；不能返还或者没有必要返还的,应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方由此所受到的损失；各方都有过错的,应当各自承担相应的责任。法律另有规定的,依照其规定。下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是（ ）。A.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务B.税务师在执业中发现委托方有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻C.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务D.税务师应对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映答案：D解析：选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。下列税务行政争议中，适用复议前置程序的有（）。 A.确定征税对象B.确定纳税地点C.税务行政处罚D.税收强制执行E.加收滞纳金答案：A,B,E解析：本题考核税务行政复议前置。根据税务行政复议规则的规定，相对人对征税行为不服的，应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。所以选项A、B、E正确。某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年2月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.6万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（ ）万元。A.0.9B.2.3C.3.2D.4.8答案：B解析：增值税应纳税额=30×16%-1.6=3.2（万元），实际税负=3.2÷30×100%=10.67%，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.2-30×3%=2.3（万元）。电子签名是指（）中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。A.电子邮件B.电子合同C.数据电文D.磁盘答案：C解析：本题考核电子签名。电子签名是指数据电文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。税务师代理记账业务时，以下做法正确的有()。A.甲个体工商户，由于经营规模较小，所以请税务师代为填制和取得原始凭证B.乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的税务师商量，由税务师代理三个月现金日记账和银行存款日记账的记录，业主每月多支付代理费500元C.税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，税务师于是指导企业出纳将两项内容补齐D.税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了2022年6月5日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在2022年6月30日才进行了会计核算E.税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费取得的发票是产品销售统一发票，税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开答案：D,E解析：选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或取得有效的原始凭证；选项B，现金日记账和银行存款日记账这两个账簿应当由纳税单位的出纳人员登记，税务师不能代理；选项C，发票应当一次填开，不得分次填开，此类发票，应当退回，重新开具；选项D，当月记账，符合会计核算的要求；选项E，代销劳务应当按服务业代理业计征增值税，不得使用销售货物的增值税发票，所以税务师的判断是正确的。下列属于引起税收法律关系变更原因的有（ ）。A.纳税人自身组织状况发生变化B.纳税人履行了纳税义务C.纳税人经营或财产情况发生变化D.纳税义务超过追缴期限E.税法修订或调整答案：A,C,E解析：选项B、D属于税收法律关系消灭的原因。21年税务师考试历年真题精选9章 第5章根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。答案：解析：营改增试点全面推开以后，发票的种类大幅减少，增值税专用发票和增值税普通发票成为常用的基本发票种类，为了详细记载经营活动的实际情况和加强税收管理，有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息。目前，在开具时必须在备注栏注明的经营业务主要有:( 1)提供建筑劳务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。销售不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。(3)出租不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。(4)货物运输服务增值税-般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。(5)单用途卡或多用途卡结算销售款单用途商业预付卡，即单用途卡，销售方与售卡方不是同-一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。支付机构预付卡，即多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。(6)保险公司代收车船税保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。(7)个人保险代理人汇总代开个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。(2022年)甲、乙、丙3人订立合伙协议共同投资设立一家普通合伙企业。经营一年后，甲欲将其在合伙企业中的财产份额转让给合伙人之外的丁。合伙协议中没有关于份额转让的相关约定。根据合伙企业法规定，下列关于甲之份额转让条件及效力的说法中，正确的有（ ）。A.甲转让其份额必须经乙和丙一致同意B.乙、丙在同等条件下享有优先购买权C.甲将其份额转让给丁之后，甲对合伙企业以前的债务即不再承担责任D.丁购得甲转让的份额之后，丁对合伙企业以前的债务不承担责任E.若甲欲将其份额转让给乙，则无须征得丙的同意答案：A,B,E解析：除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意，A选项正确。合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外，B选项正确。合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人，E选项正确。退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担无限连带责任。下列关于危害税收征管罪的说法中，不正确的是（ ）。A.本类犯罪在主观方面只能是故意B.本类犯罪侵犯的客体是国家的税收征管制度C.本类犯罪的客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、发售发票，情节严重的行为D.本类犯罪的犯罪主体都是一般主体答案：D解析：本题考核危害税收征管罪的犯罪构成。危害税收征管罪的主体是一般主体或特殊主体，既包括单位，也包括个人。为遵守国家有关环保法律的规定，2022年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。号 下列各项关于环保资装置的会计处理中，正确的有（ ）。A.环保装置应作为单项固定资产单独确认B.A生产设备应单独确认为固定资产C.环保装置和A生产设备应合并确认为一单项固定资产D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧E.环保设备和A生产设备应采用相同的折旧年限计提折旧答案：A,B,D解析：固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，从而适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。某投资项目需在开始时一次性投资 50000 元，没有建设期。各年营业现金净流量分别为 10000 元、12000 元、16000 元、20000 元、21600 元、14500 元发。则该项目的投资回收期是（ ）年。A.3.35B.3.40C.3.60D.4.00答案：C解析： 投资回收期n+（第 n 年年末尚未收回的投资额/第 n+1 年的现金净流量）=3（50000100001200016000）/200003.6（年）外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入答案：B解析：个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。(2022年)企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成。下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是（）。A.总资产报酬率B.已获利息倍数C.资本收益率D.净资产收益率答案：C解析：反映盈利能力状况的修正指标有：销售利润率、利润现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率（选项C）。选项AD是评价企业盈利能力状况的基本指标，选项B是评价企业债务风险状况的基本指标。21年税务师考试历年真题精选9章 第6章下列关于民事权利属性的说法中，正确的有( )A.债权属于请求权B.物权属于相对权C.人身权属于对人权D.著作权属于支配权E.追认权属于形成权答案：A,D,E解析：选项B:物权属于绝对权;选项C:人格权属于对世权。2022年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（ ）万元。A.54.96B.55.97C.56.98D.60.00答案：C解析：企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工资、薪金总额=10006×3000×12÷10000=1021.6（万元）职工福利费扣除限额=1021.6×14%=143.02（万元）职工福利费应调增应纳税所得额=200143.02=56.98（万元）。甲企业于2022年5月成立，领取了工商营业执照、商标注册证、房屋产权证、土地使用证、卫生许可证、银行开户许可证各一件；资金账簿记载实收资本2000万元、资本公积500万元，新启用其他营业账簿10本。该企业当年发生经济业务如下：（1）6月与乙公司签订一份以货易货合同，以价值100万元的A货物交换乙公司的B货物，甲企业另支付差价15万元；（2）7月受托为丙公司加工一批高档化妆品，签订的合同注明由甲企业提供原材料20万元，并向丙公司收取加工费4万元；当月还受托为丁公司加工一批服装，签订的合同注明由丁公司提供原材料10万元，甲企业提供辅料1万元并收取加工费2万元；（3）8月与某运输企业签订一份运输保管合同，合同中注明货物价值100万元，运费10万元，装卸费1万元，仓储保管费2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业当年与乙公司签订的以货易货合同应缴纳印花税（ ）元。A.600B.645C.690D.1075答案：B解析：甲企业换出去的货物价值为100万元，还支付差价15万元，就相当于换进来的乙公司的货物价值是115万元，所以看作销售了100万元的货物，购进115万元的货物。甲企业上述业务应缴纳印花税=（100+115）×0.3×10000=645（元）。某矿山企业为增值税一般纳税人，主要开采中重稀土，并由其关联企业甲公司（增值税一般纳税人）销售，该矿山企业与甲公司实行按成本价结算。2022年6月甲公司销售稀土取得不含税销售额3800万元，与矿山企业结算的成本价为2000万元。本月该矿山企业零星销售稀土，取得不含税销售额20万元，该矿山企业2022年6月应缴纳资源税（）万元。（资源税税率27%）A.1031.40B.545.40C.599.40D.540.00答案：A解析：本题考查资源税特殊情形下销售额的确定。纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该矿山企业2022年6月应缴纳资源税=（3800+20）×27%=1031.40（万元）。某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2022年5月进口小汽车20辆，海关审定的关税完税价格为30万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34答案：B解析：该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税=20×30×（1+20%）÷（1-9%）×9%=71.21（万元）。以下适用“多证合一”登记制度的（）A.企业B.个体工商户C.农民专业合作社D.编办批准设立的主体E.外国企业常驻代表机构答案：A,B,C,E解析：其他机关（编办、民政、司法等）批准设立的主体暂不纳入“五证合一、一照一码”办理范围，仍按现行规定执行。下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。A.资产负债表日，其公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益B.按取得时的公允价值作为初始入账金额C.出售时公允价值与账面余额的差额计入公允价值变动损益D.取得时发生相关交易费用计入初始入账金额答案：B解析：选项A错误，资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益；选项B正确，企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额；选项C错误，企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理；选项D错误，企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，冲减投资收益。21年税务师考试历年真题精选9章 第7章下列关于纳税申报的说法不正确的是()。A.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报.简并征期等申报纳税方式B.纳税人在规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，延期纳税C.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在纳税期限内先预缴税款D.纳税人享受定期减免税的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报答案：B解析：选项B，应该是延期申报，而不是延期纳税。下列责任中，属于民事法律制度中的有限责任的是（）。A.有限责任公司以其注册资本为限对外承担的责任B.股份有限公司的股东以其出资为限对公司债务承担的责任C.普通合伙人以其全部财产对合伙债务所承担的责任D.出资人以其包括出资财产在内的全部财产对企业债务承担的责任答案：B解析：有限责任，是指“出资人”仅以其“出资财产”为限承担的责任：（1）选项A：探讨的是公司本身应承担的责任，而非出资人的责任；（2）选项CD：以“全部财产”承担责任属于无限责任，以“出资财产”承担责任方为有限责任。下列行政处罚当中，地方性法规有权设定的有（ ）。A.行政拘留B.暂扣企业营业执照C.责令停产停业D.警告E.罚款答案：B,C,D,E解析：地方性法规可以设定“除限制人身自由、吊销企业营业执照以外”的行政处罚。根据电子支付法律制度的规定，电子支付的法律关系主体不包括（）。A.发端人B.受益人C.债务人D.银行和认证机构答案：C解析：电子支付的法律关系主体主要包括:发端人，即电子支付中的付款人(选项A)、受益人，即电子支付中的收款人(选项B)、银行和认证机构(选项D)。（2022年教材本题已过时或删除改考点,仅供参考）某工业企业为增值税一般纳税人，2022年3月仓库出库情况如下：基建时领用外购材料用于在建工程，成本6.56万元（含运费0.6万元），食堂领用外购的农产品（未纳入农产品核定试点范围），成本5万元，生产车间领用原材料用于生产，成本50万元，厂部领用原外购货物用于工厂子弟小学，成本2万元，上述领用的外购材料均已抵扣进项税额，关于上述情况的税务处理，下列做法正确的有（）。A.生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元B.食堂领用农产品应转出进项税额0.75万元C.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元D.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.34万元E.在建工程领用外购材料应转出进项税1.17万元答案：B,D解析：本题考查进项税额转出。营改增前，外购货物用于不动产的在建工程需要进项税额转出。营改增后，外购货物用于不动产的在建工程，属于用于增值税的应税项目，无需作进项税额的转出。选项AE：不需要作进项税额转出；选项