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22年初级会计职称真题下载5章22年初级会计职称真题下载5章 第1章（2022 ）下列各项中，属于法律行为的是（ ）。A.火山爆发B.流星陨落C.台风登陆D.签发支票答案：D解析：（2022年）甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。 2022年有关经营情况如下：（ 1）销售货物收入 2000万元，提供技术服务收入 500万元，转让股权收入 3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款 15万元。（ 2）缴纳增值税 180万元，城市维护建设税和教育费附加 18万元，房产税 25万元，预缴企业所得税税款 43万元。（ 3）与生产经营有关的业务招待费支出 50万元。（ 4）支付残疾职工工资 14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益 19万元。（ 5） 6月购进专门用于研发的设备一台并于当月投入使用，价值 35万元。（ 6）购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2. 甲电子设备公司缴纳的下列税款中，在计算 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税180万元B.预缴企业所得税税款43万元C.城市维护建设税和教育费附加18万元D.房产税25万元答案：C,D解析：（2022年）根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。 A.将服装交付他人代销B.将自产服装用于职工福利C.将购进服装无偿赠送给某小学D.销售代销服装答案：A,B,C,D解析：将货物交付其他单位或者个人代销与销售代销货物均属于视同销售，选项AD正确。将自产的货物用于集体福利属于视同销售，选项B正确。将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售，选项C正确。根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不可以选择适用简易计税方法的是（）。A.咨询服务B.收派服务C.仓储服务D.装卸搬运服务答案：A解析：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可以选择适用简易计税方法计税，不允许抵扣进项税额。（2022年） A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为 1000万元，已计提折旧 500万元。更新改造过程中发生支出 600万元，被替换部分账面原值为 100万元，出售价款为 2万元。则新办公楼的入账价值为（）万元。A1100B1050C1048D1052答案：B解析：被替换部分的账面价值 =100×（ 1-500/1000） =50（万元）。新办公楼的入账价值 =1000-500+600-50=1050（万元）。下列各项中，属于外来原始凭证的有（）。A.飞机行程单B.仓库管理员开具的产品入库单C.购货发票D.银行结算单据答案：A,C,D解析：甲、乙双方于2022年1月1日签订100万元借款合同，双方约定借款1年到期还钱，2022年12月31日合同到期，甲未还钱且对乙避而不见，2022年11月30日乙于同学聚会中与甲相遇，并进行催讨，甲拒绝清偿，则乙可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（）。A.2022年1月1日至2022年12月31日 B.2022年12月1日至2022年11月30日 C.2022年1月1日至2022年12月31日 D.2022年12月1日至2022年11月30日答案：D解析：权利人向义务人提出履行请求或义务人同意履行义务，导致诉讼时效中断，3年的诉讼时效重新计算。22年初级会计职称真题下载5章 第2章张某系甲软件公司的高级技术人员，月工资12000元。已知，当地上一年度职工月平均工资为3000元。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法不正确的有(?)。A.甲公司可以与张某订立保守秘密条款B.甲公司可以与张某订立竞业限制条款，约定劳动合同终止后5年内，张某不得到与甲公司存在竞争关系的单位任职，并支付经济补偿C.如果客观情况发生重大变化，甲公司提前1个月通知解聘张某，则甲公司应当向张某支付经济补偿的标准按12000元计算D.张某每月缴纳职工基本养老保险的缴费工资基数为12000元答案：B,C,D解析：(1)选项B：从事同类业务的竞业限制的期限不得超过2年；(2)选项C：劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上一年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿金的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年；(3)选项D：本人月平均工资高于当地职工月平均工资3倍的，按当地职工月平均工资的3倍作为缴费基数。下列关于财产清查的说法中正确的有（）。A.在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查B.对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理C.通过清查可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任D.各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符答案：A,B,C,D解析：（2022年）王某到某发卡机构一次性购买 6万元不记名预付卡。根据支付结算法律制度的规定，发卡机构办理该项业务的下列做法中，正确的有（ ）。A.要求王某使用现金购买B.要求王某使用实名购买C.留存王某的有效身份证件的复印件D.登记王某的购卡总金额答案：B,C,D解析：A股份有限公司（以下简称A公司）2022年度的有关资料如下：（1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元，支付的税收罚款20万元，国债利息收入10万元，其他纳税调整增加额20万元，其他纳税调整减少额30万元。递延所得税资产年初余额30万元，年末余额35万元。递延所得税负债年初余额40万元，年末余额47.5万元。（2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。（3）按税后利润的10和5分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。（4）向投资者宣告分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）下列关于2022年A公司应确认的递延所得税金额的表述正确的是（）。A.2022年递延所得税资产增加5万元B.2022年递延所得税资产减少5万元C.2022年递延所得税负债增加7.5万元D.2022年递延所得税负债减少7.5万元答案：A,C解析：2022年递延所得税资产增加35305（万元），选项A正确；2022年递延所得税负债增加47.5407.5（万元），选项C正确。根据 行政诉讼法 的规定，公民、法人或者其他组织对下列事项提出的诉讼中，属于人民法院行政诉讼受理范围的有（ ）。A.认为国务院部门制定的规章不合法B.对没收违法所得的行政处罚决定不服C.申请行政许可，行政机关拒绝D.认为行政机关滥用行政权力限制竞争的答案：B,C,D解析：制定行政法规、规章是立法行为，不由法院监督因此不能对行政法规、规章提起行政诉讼。法院可以应请求对行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规范性文件（不含规章）进行审查，经审查认为不合法的，可以通过司法建议形式，建议制定机关修改或者废止。某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月该企业发生有关交易或事项如下： （1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。 （2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。 （3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。 （4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。 该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料2，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的处理正确的是（）。 A.主营业务收入增加80000元B.生产成本增加90400元C.主营业务成本增加55000元D.库存商品减少80000元答案：A,B,C解析：库存商品减少55 000元，选项D不正确。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.财政拨款C.国债利息收入D.接受捐赠收入答案：A,B解析：（ 1）选项 C：属于免税收入；（ 2）选项 D：属于应税收入。22年初级会计职称真题下载5章 第3章下列各项中，关于注册会计师应当发表的审计意见类型说法正确的有（ ）。A.被审计单位财务报表在所有方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师才能发表无保留意见的审计报告B.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见的审计报告C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师发表的审议意见类型包括无保留意见和非无保留意见两种答案：B,D解析：当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见，选项A错误；注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留示意见的审计报告，选项C错误。（2022年）根据仲裁法的规定，下列关于仲裁协议的表述中，正确的是（）。A.仲裁协议对仲裁委员会没有约定，当事人又达不成补充协议的，仲裁协议无效B.仲裁协议可以书面形式订立，也可以口头形式订立C.没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会应当受理D.当事人对仲裁协议的效力有异议的，只能请求仲裁委员会作出决定答案：A解析：（ 1）选项 B：仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效；（ 2）选项 C：没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理；（ 3）选项 D：当事人对仲裁协议的效力有异议时，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。下列税种中，由海关系统负责征收和管理的有( )。A.资源税B.关税C .进口增值税D.船舶吨税答案：B,C,D解析：海关主要负责下列税收的征收和管理：(1)关税；(2)船舶吨税；(3)委托代征的进口环节增值税、消费税，选项BCD正确。如果企业不设置“ 预收账款”科目，应将预收的租赁款计入( )。A.应收账款的借方B.应收账款的贷方C.应付账款的借方D.应付账款的贷方答案：B解析：企业不单独设置“预收账款”科目，应将预收的租赁款直接记入“应收账款”科目的贷方。（2022年）2022年 4月 19日，甲公司向乙公司签发了一张出票后 2个月付款、金额为 20万元的商业汇票，该汇票载明丙公司为付款人，丁公司在汇票上签章作了保证，但未记载被保证人名称。乙公司取得汇票后背书转让给戊公司，但未记载背书日期，戊公司于 2022年 5月 15日向丙公司提示承兑时，丙公司以其所欠甲公司债务只有 15万元为由拒绝承兑。戊公司拟行使追索权实现自己的票据权利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1. 该汇票未记载被保证人名称，被保证人是（ ）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.戊公司答案：A解析：未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。在本题中，丙公司并未承兑票据，应以出票人（甲公司）为被保证人。（2022年）甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2022年第4季度有关经营业务收入如下：（1）提供贷款服务，取得含税利息收入6491.44万元。（2）提供票据贴现服务，取得含税利息收入874.5万元。（3）提供资金结算服务，取得含税服务费收入37.1万元。（4）提供账户管理服务，取得含税服务费收入12.72万元。已知：金融服务适用的增值税税率为6，乙公司为增值税一般纳税人。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.M支行取得的下列收入中，应按“金融服务-直接收费金融服务”税目计算缴纳增值税的是（）。A.账户管理服务费收入12.72万元B.票据贴现利息收入874.5万元C.资金结算服务费收入37.1万元D.贷款利息收入6491.44万元答案：A,C解析：选项BD：按照“金融服务-贷款服务”计缴增值税。（2022年）企业对零售商品可能发生的保修义务确认的预计负债体现的是（）。A.可比性B.谨慎性C.实质重于形式D.重要性答案：B解析：企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债等，都体现了会计信息质量的谨慎性要求。22年初级会计职称真题下载5章 第4章甲公司 2022 年会计利润为 3 000 万，取得销售收入 10 000 万，其他业务收入 2 000 万，发生广告费和业务宣传费 2 500 万，已知甲公司适用的企业所得税税率为 25，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司 2022 年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（）。A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为 3 000×25750（万元）B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为 3 000×25750（万元）C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为 3 000×25750（万元）D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为 3 000×25750（万元）答案：B,C,D解析：化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入 30%的 部分准予扣除；扣除限额=（10 000+2 000）×30%=3 600 万元，因此允许扣除的广宣费为 2 500 万 元，选项 A 正确；白酒制造企业、汽车销售企业发生的广宣费不超过 15%的部分准予扣除，扣除限 额=（10 000+2 000）×15%=1 800 万元，因此允许扣除的广宣费为 1 800 万元，选项 BC 错误；烟 草企业的烟草广告和业务宣传费支出不允许扣除，因此选项 D 错误。下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述正确的有（）。A.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转B.资产负债表日，当存货期末账面价值低于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量C.资产负债表日，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量D.资产负债表日，当存货期末账面价值高于其可变现净值时，企业应当按账面价值计量答案：A,C解析：选项BD，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，而不是账面价值与可变现净值孰高计量。下列各项中，关于政府综合财务报告表述正确的有（）。A.数据来源于预算会计核算结果B.年度预算执行情况是其反映的对象C.编制基础为权责发生制D.编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位答案：C,D解析：选项AB，属于政府决算报告的内容。（2022年）甲企业为居民企业， 2022年发生部分经济事项如下：（ 1）销售产品收入 2000万元，出租办公楼租金收入 120万元，信息技术服务费收入 40万元；（ 2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价 35万元；（ 3）实发合理工资薪金总额 1000万元，发生职工福利费 150万元，职工教育经费 30万元，工会经费 12万元；（ 4）支付诉讼费 2万元，工商行政部门罚款 3万元，母公司管理费 68万元，直接捐赠给贫困地区小学 7万元；（ 5）缴纳增值税 90万元，消费税 19万元，资源税 6万元，城市维护建设税和教育费附加10.9万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2. 下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。A.增值税90万元B.消费税19万元C.资源税6万元D.城市维护建设税和教育费附加10.9万元答案：B,C,D解析：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采取的申报方式是（ ）。A.自行申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报和简并征期答案：D解析：实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。下列属于企业资产的是（）。A.应付款项B.上月购入的生产设备C.预收款项D.即将购入的原材料答案：B解析：选项AC属于负债；选项D不符合资产的定义。（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（ ）。A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B.行政复议决定书一经行政复议机关负责人签字，即发生法律效力C.决定撤销原具体行政行为的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为D.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂的经批准可以适当延长答案：B解析：22年初级会计职称真题下载5章 第5章（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有（ ）。A.职工教育经费B.广告费C.业务宣传费D.业务招待费答案：A,B,C解析：（2022年）2022年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。要求：根据资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。2022年该公司发生的相关业务资料如下：资料（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。资料（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销，每股回购价3元。资料（3）12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。根据资料（3），下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积时：借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积 200B.结转未分配利润时：借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配提取法盈余公积 200C.结转净利润时：借：本年利润 2 000贷：利润分配未分配利润 2 000D.结转未分配利润时：借：利润分配提取法盈余公积 200贷：利润分配未分配利润 200答案：A,B,C解析：借：本年利润 2 000贷：利润分配未分配利润 2 000借：利润分配提取法定盈余公积 200贷：盈余公积法定盈余公积 （2 000×10%）200借：利润分配未分配利润 200贷：利润分配提取法定盈余公积 200（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据必须记载事项的是（ ）。A.承兑日期B.保证日期C.出票日期D.背书日期答案：C解析：丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13，原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2022年6月初，“原材料”账户借方余额20 000元，“材料成本差异”账户贷方余额700元，“材料采购”账户借方余额40 000元，“存货跌价准备”账户贷方余额600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2022年6月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千克，期初材料采购全部验收入库。（2）20日，从外地A企业购入甲材料8 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。（3）25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千克，全部用于产品生产。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）。（2）根据资料（3），下列各项中，关于丁企业6月25日验收入库甲材料的会计处理结果表述不正确的是（）。A.合理损耗的数量不影响原材料的入账金额B.合理损耗应计入实际采购成本中C.合理损耗金额应由运输企业承担赔偿责任D.原材料入账金额为79 600元答案：A,C解析：合理损耗，不需要赔偿，计划成本法下，应按照实际数量入库，因此影响原材料的入账金额。资料（3）会计分录：借：原材料（8 00040）×1079 600材料成本差异1 400贷：材料采购81 000甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2022年12月初,M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下,（1）1日购买M材料1600千克，其价款20万元，增值税税额2.6万元。销货方代垫材料运费3000元，增值税税额270元，已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费用面值23万元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。（2）10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款60万元（与公允价值相同）增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额为580000元。（3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克，要求根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。根据期初资料、资料(1)至(3)下列各项中,甲企业发出材料相关会计处理表述正确的是（ ）。A.行政管理部门领用的材料成本42000元计入管理费用B.销售部门领用的材料成本21000计入销售费用C.生产产品领用的材料成本336000元计入生产成D.车间一般消耗领用的材料成本63000元计入制造费用答案：A,B,C,D解析：个人财产转租收入，按“偶然所得”缴纳个人所得税。（ ）答案：错解析：个人取得的财产转租收入，应当按“财产租赁所得”缴纳个人所得税。甲公司销售产品每件100元，若客户购买100件(含100件)以上，每件可得到10的商业折扣。某客户2×19年12月10日购买该企业产品200件，销售合同规定的现金折扣条件为：210，120，n30，适用的增值税税率为13。假定该企业于12月16日收到该笔款项时，实收的金额为（ ）元(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。A.21060B.20000C.19980D.20340答案：C解析：应收账款=100×200×(1-10)×(1+13)=20340(元)；由于计算现金折扣时不考虑增值税，客户在10天内付款可以享受2%折扣，所以现金折扣=100×200×(1-10)×2=360(元)，实收金额=20340-360=19980(元)。