中级会计职称经典例题7章.docx

中级会计职称经典例题7章中级会计职称经典例题7章 第1章（2022年）U型组织是以职能化管理为核心的一种最基本的企业组织结构，其典型特征是（）。A.集权控制B.分权控制C.多元控制D.分层控制答案：A解析：U型组织以职能化管理为核心，最典型的特征是在管理分工下实行集权控制。（2022年)下列各项股利支付形式中，不会改变企业资本结构的是（ )。A.股票股利B.财产股利C.负债股利D.现金股利答案：A解析：发放股票股利不会导致公司的资产、负债和所有者权益总额的增减变化，而只是将公司的未分配利润转化为股本和资本公积，所以不会改变公司资本结构。选项A正确。收入的确认条件包括（）。A.与收入相关的经济利益应当很可能流入企业B.经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少C.经济利益的流入额能够可靠计量D.收入是日常活动中形成的答案：A,B,C解析：收入的确认条件包括：（1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；（2）经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少；（3）经济利益的流入额能够可靠地计量。收入的确认条件和收入的特征需分别掌握。选项D是收入的特征，不是收入确认条件。股票上市可以为企业筹措新资金，但对公司也有不利的方面，其中包括（）。A.公司将负担较高的信息披露成本B.手续复杂严格C.上市成本较高D.可能会分散公司的控制权答案：A,B,C,D解析：股票上市的不利影响包括：（1）上市成本较高，手续复杂严格；（2）公司将负担较高的信息披露成本；（3）信息公开的要求可能会暴露公司商业机密；（4）股价有时会歪曲公司的实际情况，影响公司声誉；（5）可能会分散公司的控制权，造成管理上的困难。只有能够单独计量和出售的房地产，才可能划分为投资性房地产。（）答案：对解析：甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 80万元，增值税进项税额为 10.4万元，所购商品验收后发现商品短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元A.70.4B.56C.80D.60答案：D解析：尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本 =80×（ 1-25%） =60（万元）。中级会计职称经典例题7章 第2章某市百货公司2022年全年收入及费用情况如下：（1）主营业务收入1625万元，出租仓库取得租金收入30万元；（2）主营业务成本700万元，税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万元，广告费50万元；（3）营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚款，当期支付2022年的税收滞纳金2万元。当期用自产货物投资，同类售价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费应调整的应纳税所得额。（3）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。答案：解析：1.业务招待费扣除限额（16253080）×0.5%8.68（万元），实际发生额的60%13×60%7.8（万元），准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额137.85.2（万元）。2.广告费扣除限额（16253080）×15%260.25（万元），企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。3.营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额0.222.2（万元）。甲、乙、丙、丁拟设立一个有限合伙企业，合伙协议中约定了如下内容，其中符合合伙企业法律制度规定的有（）。A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任，同时被推举为合伙事务执行人B.乙为有限合伙人，乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务C.丙以其劳务出资，为普通合伙人，其出资份额经各合伙人商定为5万元，丙在合伙企业存续期间可以同本合伙企业进行交易D.经全体合伙人同意，有限合伙人可以全部转为普通合伙人，普通合伙人也可以全部转为有限合伙人答案：B,C解析：（1）选项A：有限合伙人不得执行合伙企业事务；（2）选项D：有限合伙企业中至少有一个普通合伙人和一个有限合伙人。甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是（）。 A.甲公司的个别资产负债表中各项目的数据B.甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据C.甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据D.不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据答案：A解析：母公司是投资性主体的，母公司应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。对现值指数法来说，当原始投资额现值相等的时候，实质上是（）。A.净现值法B.年金净流量法C.内含报酬率法D.回收期法答案：A解析：当原始投资额现值相等的时候，现值指数法实质上就是净现值法。相对于采用目标价值权数，采用市场价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。（）答案：错解析：知识点:第5章第2节。现行市价处于经常变动之中，不容易取得，而且现行市价反映的只是现时的资本结构，不适用未来的筹资决策。对于公司筹措新资金，需要反映期望的资本结构来说，目标价值是有益的，所以采用目标价值权数计算的平均资本成本更适用于未来的筹资决策。2022年1月1日，甲公司对子公司乙公司的长期股权投资账面价值为2 000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1 200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2 500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1 500万元，增加其他综合收益300万元（为其他债权投资的累计公允价值变动）。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2022年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.增加未分配利润540万元B.增加盈余公积60万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元答案：A,B,D解析：相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1 200贷：长期股权投资1 000投资收益200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1 000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2 500×40%1 000（万元），前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资损益调整600（1 500×40%）贷：盈余公积 60利润分配未分配利润540借：长期股权投资其他综合收益120（300×40%）贷：其他综合收益 120中级会计职称经典例题7章 第3章（2022年）某会计师事务所是特殊的普通合伙企业，李某为合伙人。关于李某在执业活动中造成的合伙企业债务承担的下列表述中，正确的有（? ）。A.李某非因故意或重大过失造成的合伙企业债务，全体合伙人承担无限连带责任B.李某造假引起的合伙企业债务，由李某本人承担无限责任C.李某造假引起的合伙企业债务，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任D.李某造假引起的合伙企业债务，合伙企业对外承担责任后，李某应当按照合伙协议的约定赔偿合伙企业的损失答案：A,B,C,D解析：一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人执业活动中因故意或者重大过失造成的合伙企业债务，以合伙企业财产对外承担责任后，该合伙人应当按照合伙协议的约定对给合伙企业造成的损失承担赔偿责任。某企业正在进行2022年的全面预算，其最先应该编制的是（ ）。A.生产预算B.销售预算C.销售及管理费用预算D.专门决策预算答案：B解析：由于企业其他预算的编制都以销售预算为基础，因此，销售预算是整个预算的编制起点。企业以买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入。（ ）答案：对解析：对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）答案：对解析：当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起5个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。（）答案：错解析：当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可在收到裁决书之日起6个月内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益答案：A,B,D解析：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：(1)初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；(2)存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。中级会计职称经典例题7章 第4章已知甲、乙两个互斥投资方案，其中甲方案的净现值为14941元，期限为8年，乙方案的净现值为11213元，期限为5年，假定贴现率10%，则下列说法正确的有（）。已知：（P/A,10%,5）=3.7908，（P/A,10%,8）=5.3349A.应当采用净现值法进行比较B.应当采用年金净流量法进行比较C.甲方案优于乙方案D.乙方案优于甲方案答案：B,D解析：年金净流量适用于期限不同的互斥投资方案决策，甲方案的年金净流量=14941/（P/A,10%,8）=2801（元），乙方案的年金净流量=11213/（P/A,10%,5）=2958（元），乙方案优于甲方案。会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性。（）答案：对解析：（2022年）投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.其他综合收益D.未分配利润答案：B,D解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，属于会计政策变更，应进行追溯调整，所以变更当日公允价值与原账面价值的差额，应当计入留存收益。甲公司2×19年末有关资产组、总部资产和商誉资料如下： （1） 甲公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作；同时，由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2×19年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为5700万元，能够按照各资产组账面价值比例进行合理分摊。 A资产组的账面价值为3000万元。 B资产组的账面价值为4500万元，其中包括无形资产B1为2700万元、固定资产B2为1800万元。 C资产组包含商誉的账面价值为6000万元，其中固定资产C1为2400万元、固定资产C2为1600万元、固定资产C3为1550万元和合并商誉为450万元。 A、B、C资产组的预计使用寿命为10年、5年、15年，总部资产的使用寿命均为20年。 （2） 甲公司预计2×19年末A资产组的可收回金额为4400万元；B资产组的可收回金额为4320万元，其中无形资产B1、固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流量的现值；C资产组的可收回金额为9000万元，其中固定资产C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流量的现值。C3无法确定未来现金流量现值，但是可确定公允价值减去处置费用的净额为1530万元。 （计算结果保留两位小数） （1）计算2022年末将总部资产分配至各资产组的价值。 （2）计算2×19年末分配总部资产后各资产组的账面价值（包含总部资产），2×19年末分别对A、B和C三个资产组进行减值测试，如果减值，计算资产组减值损失。计算各个单项资产减值损失并编制2×19年末计提资产减值损失的会计分录。答案：解析：1.由于各资产组的使用寿命不同，因此应考虑时间的权重。A、B、C资产组的预计使用寿命为10年、5年、15年，所以三者使用寿命加权，分别除以最大公约数5，则权数是2、1、3。 分配总部资产时ABC三个资产组的账面价值总额2×30001×45003×600028500（万元） 将总部资产分摊至各个资产组 A资产组应分摊的总部资产5700×6000/285001200（万元）（2分） B资产组应分摊的总部资产5700×4500/28500900（万元）（2分） C资产组应分摊的总部资产 5700×18000/285003600（万元）（2分） 只有在分摊总部资产时，当资产组使用寿命不同时，此时才需要考虑时间权重的问题，如果是某一个资产组中，单项资产的使用寿命不同，那么不需要考虑时间权重的问题。主要是因为：不同的资产组使用寿命不同，那么总部资产与其产生的协同作用也就不同，所以分配时需要考虑时间权数的影响；对于资产组内部，不同资产的使用寿命对整个资产组的影响不重大，所以这里不需要考虑不同资产的使用寿命不同造成的影响。 2.A资产组账面价值300012004200（万元）（0.5分）；可收回金额为4400万元，没有发生减值（0.5分）； B资产组账面价值45009005400（万元）（0.5分）；可收回金额为4320万元，发生减值1080万元（0.5分）。减值额分配给总部资产的金额1080×900/（4500900）180（万元）（0.5分）减值额分配给B资产组本身的金额1080×4500/（4500900）900（万元）（0.5分）其中：无形资产B1分配的减值损失900×（2700/4500）540（万元）（0.5分）固定资产B2分配的减值损失900×（1800/4500）360（万元）（0.5分）C资产组不包含商誉的账面价值（6000450）36009150（万元）（0.5分）；可收回金额9000（万元），发生减值150万元（0.5分）。包含商誉的账面价值600036009600（万元），可收回金额为9000万元，减值额为600万元（0.5分）。首先抵减C资产组中商誉价值450万元，即600450150（万元）；剩余的减值损失150万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊（0.5分）：分配给总部资产的减值金额150×3600/（55503600）59.02 （万元）（0.5分）分配给C资产组中其他单项资产的减值金额150×5550/（55503600）90.98 （万元）（0.5分）其中：固定资产C1、C2和C3分配的减值损失C3应分摊的减值90.98×1550/555025.41（万元）C3分摊的减值后的账面价值155025.411524.59（万元）而分摊的减值后的账面价值不得低于公允价值减去处置费用后的净额1530万元，故C3实际分摊的减值1550153020（万元）。（0.5分）C1应分摊的减值（90.9820）×2400/（24001600）42.59（万元）（0.5分）C2应分摊的减值（90.9820）×1600/（24001600）28.39（万元）（0.5分）2×19年末总部资产应分摊的减值损失总额18059.02239.02（万元）（0.5分）2×19年末计提资产减值损失的会计分录借：资产减值损失 （1080600）1680贷：商誉减值准备 450 无形资产减值准备无形资产B1 540固定资产减值准备固定资产B2 360 固定资产C1 42.59 固定资产C2 28.39 固定资产C3 20 总部资产 239.02（3分）（2022年）2022年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1 000万元，预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。A.860B.900C.960D.1000答案：C解析：公允价值减去处置费用后的净额1 000100900（万元），与预计未来现金流量的现值960万元相比较低，所以该项固定资产的可收回金额是960万元。（2022年）企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使用状态时进行的下列各项会计处理中，正确的有（）。A. 重新预计净残值B. 重新确定折旧方法C. 重新确定入账价值D. 重新预计使用寿命答案：A,B,C,D解析：在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。中级会计职称经典例题7章 第5章或有负债满足条件时可以确认为预计负债。（）答案：错解析：或有负债不能确认预计负债，但受多种因素变动的影响，或有负债可以转化为预计负债。甲向乙借款15万元，丙为保证人。丙为了保证自己能够追偿，要求甲提供担保，甲遂以自己家的一幅名人字画向丙设定质押担保丙的求偿权；并请自己的朋友丁以房屋作抵押担保丙的求偿权（办理了登记手续）；甲还请戊为保证人担保丙的求偿权。其中属于反担保的情形有（）。A.甲以名人字画向丙设定的质押B.丁以房屋设定的抵押C.丙的保证担保D.戊的保证担保答案：A,B,D解析：反担保方式可以是债务人提供的抵押或者质押，也可以是其他人提供的保证、抵押或者质押。发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自公告之日起计算。（）答案：错解析：发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限为10年，均自“申请日”起计算。在责任成本管理体制下，下列关于成本中心的说法错误的有（）。A.成本中心对责任成本负责B.成本中心对可控成本负责C.成本中心对边际贡献负责D.成本中心对不可控成本负责答案：C,D解析：知识点:第8章第4节中的责任成本。成本中心的特点：（1）成本中心不知识点:收益，只知识点:成本。（2）成本中心只对可控成本（可预见、可计量和可调控）负责，不负责不可控成本。（3）责任成本是成本中心知识点:和控制的主要内容。成本中心当期发生的所有可控成本之和就是其责任成本。本题选项A、选项B表述正确。下列各项中，企业应作为存货核算的有（ ）。A.购入周转使用的包装物B.委托其他单位代销的商品C.为自建生产线购入的材料D.接受外来原材料加工制造的代制品答案：A,B,D解析：选项 C，应作为“工程物资”核算，不属于存货。企业降低经营风险的途径一般有（）。A.增加销售量B.增加自有资本C.降低变动成本D.增加固定成本比例答案：A,C解析：本题的考查点是影响经营杠杆系数的因素。影响经营杠杆系数的因素有：单位销售价格、单位变动成本、固定成本和销售量。其中，单位销售价格和销售量与经营杠杆系数呈反方向变化；单位变动成本和固定成本与经营杠杆系数呈同方向变化。选项B增加自有资本，可以降低财务风险。中级会计职称经典例题7章 第6章下列关于附有质量保证条款的销售中的质量保证的会计处理中，正确的有（）。 A.法定要求之外的质量保证，通常应作为单项履约义务B.企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务C.企业销售商品提供的质量保证，均应与商品销售作为一项履约义务D.企业提供的质量保证属于向客户保证所销售商品符合既定标准的服务的，应作为或有事项进行会计处理答案：A,B,D解析：选项C，企业销售商品提供的质量保证，应当评估该质量保证是否属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外所提供的单独服务，如果是提供的额外服务，则应当作为单项履约义务，不与销售商品作为一项履约义务。甲、乙同为儿童玩具生产商。六一节前夕，丙与甲商谈进货事宜。乙知道后向丙提出更优惠条件，并指使丁假借订货与甲接洽，报价高于丙以阻止甲与丙签约。丙经比较与乙签约，丁随即终止与甲的谈判，甲因此遭受损失。则下列说法中正确的是（）。 A.乙应对甲承担缔约过失责任B.丙应对甲承担缔约过失责任C.丁应对甲承担缔约过失责任D.乙、丙、丁无须对甲承担缔约过失责任答案：C解析：根据规定，假借订立合同，恶意进行磋商，给对方造成损失，应当承担损害赔偿责任，因此选项C表述正确。（2022年）甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一：2022年12月31日，甲公司以银行存款44 000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料三：2022年12月31日和2022年12月31日，该写字楼的公允价值分别为45 500万元和50 000万元。资料四：2022年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2022年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用20年，预计净残值为零。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2 000万元。资料五：2022年12月31日，甲公司以52 000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。（1） 编制甲公司2022年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2） 编制甲公司2022年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。（3） 分别计算甲公司2022年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。（4） 编制甲公司2022年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。（5） 分别计算甲公司2022年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。（6）出售该写字楼的相关会计分录答案：解析：（1） 编制甲公司2022年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。借：投资性房地产成本 44 000贷：银行存款 44 000（2） 编制甲公司2022年12月31日对该写字楼因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。借：投资性房地产公允价值变动 1 500贷：公允价值变动损益 （45 50044 000） 1 500（3） 分别计算甲公司2022年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。该写字楼的账面价值45 500（万元）计税基础44 0002 00042 000（万元）资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，其金额45 50042 0003 500（万元）应确认的递延所得税负债3 500×25%875（万元）（4） 编制甲公司2022年12月31日收回该写字楼并转为自用的会计分录。借：固定资产 50 000贷：投资性房地产成本 44 000 公允价值变动 1 500公允价值变动损益 4 500（5） 分别计算甲公司2022年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。账面价值50 00050 000/2047 500（万元）计税基础44 0002 000×338 000（万元）资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异的余额47 50038 0009 500（万元）递延所得税负债的账面余额9 500×25%2 375（万元）（6）出售该写字楼的相关会计分录。借：固定资产清理 40 000累计折旧 10 000（50 000/20×4）贷：固定资产 50 000借：银行存款 52 000贷：固定资产清理 40 000资产处置损益 12 000在设备更换不改变生产能力且新、旧设备未来使用年限不同的情况下，固定资产更新决策应选择的方法是（）。A.动态回收期法B.净现值法C.年金成本法D.内含报酬率法答案：C解析：对于使用年限不同的设备替换重置决策，在不改变企业的生产能力时，决策标准应当选用年金成本法，即选择年金成本最低的方案。所以选项C正确。甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2×17年12月20日，甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧，该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2×18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2×18年12月10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）2×18年12月31日，固定资产的账面价值150150/5120（万元），计税基础15050100（万元），资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，差异额12010020（万元）。借：所得税费用 （20×25%）5贷：递延所得税负债 5（2）2×18年12月31日，其他权益工具投资的账面价值为550万元，计税基础为600万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，差异额60055050（万元）。借：递延所得税资产（50×25%）12.5贷：其他综合收益 12.5（3）应纳税所得额3 000202003 180（万元）应交所得税3 180×25%795（万元）借：所得税费用 795贷：应交税费应交所得税795会计分期假设的前提是（ ）。A.会计主体B.持续经营C.权责发生制原则D.货币计量答案：B解析：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。中级会计职称经典例题7章 第7章（2022年）企业重组时发生的下列各项支出中，属于与重组有关的直接支出的有（）。A.撤销设备租赁合同的违约金B.留用职工的培训费C.设备的迁移费D.遣散员工的安置费答案：A,D解析：与重组有关的直接支出包括支付的辞退员工补偿款及违约金以及将不再使用的厂房的租赁撤销费。重组义务的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入、将设备从拟关闭的工厂转移到继续使用的工厂的迁移费等支出。甲欲购买乙所有的机器设备一台，双方就价款已经达成一致。因乙已经将该设备出租与丙，故双方约定待租期届满由丙负责交付。租期届满后，丙未交付，则甲请求承担违约责任的人是（）。A.乙B.丙C.乙丙承担连带责任D.甲不得向任何人请求，因为该合同无效答案：A解析：当事人约定由第三人向债权人履行债务的，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定，债务人应当向债权人承担违约责任。（2022年）甲公司2×11年度至2×13年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：（1）2×11年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为债权投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。（2）2×11年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。（3）2×12年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资未来现金流量的现值为800万元。（4）2×13年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2×11年度债权投资的投资收益。（2）计算甲公司2×12年度债权投资的减值损失。（3）计算甲公司2×13年1月1日出售债权投资的损益。（4）根据资料（1）（4），逐笔编制甲公司债权投资相关的会计分录。（“债权投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）甲公司2×11年度债权投资的投资收益金额900×7.47%67.23（万元）（2）甲公司2×12年度债权投资的减值损失摊余成本（90017.2318.52）现值800135.75（万元）（3）甲公司2×13年1月1日出售债权投资的损益售价801账面价值8001（万元）（4）2×11年1月1日：借：债权投资成本 1 000贷：银行存款900债权投资利息调整1002×11年12月31日：借：应收利息50 （1 000×5%）债权投资利息调整17.23贷：投资收益 67.23 （900×7.47%）借：银行存款50贷：应收利息 502×12年12月31日：借：应收利息50 （1 000×5%）债权投资利息调整18.52贷：投资收益 68.52 （90017.23）×7.47%借：银行存款50贷：应收利息 50借：信用减值损失 135.75贷：债权投资减值准备135.752×13年1月1日：借：银行存款 801债权投资减值准备 135.75债权投资利息调整64.25（10017.2318.52）贷：债权投资成本1 000投资收益 1投资性房地产不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，其取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（）答案：对解析：不管采用何种计量模式，投资性房地产取得的租金收入均计入到其他业务收入。在利率和计息期相同的条件下，下列各项公式中，正确的有（）。A.普通年金终值系数×（1+i）预付年金终值系数B.普通年金现值系数（1复利现值系数）/iC.复利终值系数×复利现值系数1D.普通年金终值系数×普通年金现值系数1答案：A,B,C解析：预付年金终值系数普通年金终值系数×（1+i），所以选项A正确；（1复利现值系数）/i1（1i）n/i普通年金现值系数，所以选项B正确；复利终值系数与复利现值系数互为倒数关系，所以选项C正确；普通年金现值系数与资本回收系数互为倒数关系，所以选项D不正确。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）答案：对解析：