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21年中级会计考试历年真题精选8卷21年中级会计考试历年真题精选8卷 第1卷 张某、王某、李某、赵某共同投资没立合伙企业，约定利润分配比例为4:2:2:2。现张某、王某已退伙，李某、赵某未就现有合伙企业的利润分配约定新的比例，经过协商后也无法确定。依照我国合伙企业法的有关规定，现该合伙企业的利润在李某、赵某之间应( )。A全部利润平均分配B全部利润按二人的实际出资比例分配C全部利润的40%按2:2的比例分配，其余部分平均分配D全部利润还按2:2的比例分配，剩余的部分作为企业的基金正确答案：A解析： 合伙企业法规定，合伙企业的利润分配、亏损分担，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。 下列关于债券筹资的说法，不正确的是( )。A债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面B按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和不动产抵押债券C债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式D债券筹资与留存收益筹资一样，都保证了股东对企业的控制权正确答案：B解析：按有无特定的财产担保，债券分为信用债券和抵押债券，而抵押债券包括不动产抵押债券、设备抵押债券和证券信托债券。因此选项B不正确。 下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有( )。A期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额B处置权益法下的长期股权投资时，结转的资本公积C长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利D长期股权投资采用权益法下被投资方宣告的股票股利正确答案：BCBC选项A为计提长期投资减值准备的处理，即借记资产减值损失，贷记长期投资减值准备；选项B的分录是借记资本公积，贷记投资收益科目；选项C长期股权投资所获得的现金股利，成本法下一般应确认为投资收益，选项D权益法下投资企业不需要进行账务处理。 对于材料已到并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到且没有支付货款的，企业应在月末对该材料暂估入账，下月初用红字冲回。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： （10）计算经营期第5年的差量净现金流量NCF5.正确答案：（10）经营期第5年的差量净现金流量NCF5670040000500051700（元） 21年中级会计考试历年真题精选8卷 第2卷 甲乙两公司签订一份买卖合同，合同约定买方甲公司应在合同生效后15日内向卖方乙公司支付40%的预付款，乙公司收到预付款后3日内发货到甲公司，甲公司收到货物验收后即结清余款。乙公司收到预付款后发货至甲公司，甲公司经验收发现货物质量不符合合同约定，甲公司有权拒付余款。（ ）正确答案：本题考核点是后履行抗辩权。在双务合同中应先履行义务的一方当事人未履行时，对方当事人有拒绝对方请求履行的权利。 2022年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2022年1月销售商品给8公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。2022年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1 000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确的会计处理为（ ）。A确认预计负债200万元B确认存货跌价准备100万元C确认预计负债100万元D确认存货跌价准备200万元正确答案：C待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。A公司应根据损失200万元与违约金100万元二者较低者，编制会计分录：借：营业外支出 100贷：预计负债 100 若使本金经过5年后增长1倍，每半年计息一次，则年利率应为（ ）%。A14.87B14.34C28.70D7.18正确答案：B2P=P(F/P，r/2，10)查表得：Cm=2.158 9，rm=8%Cm+1=1.967 2 rm+1=7%r/2=8%+( 2.1589-2)/(2.1589-1.9672)×(7%-8%) =7.17%r=14.34% 下列各项中，免征增值税的有( )。A用于对外投资的自产工业产品B用于单位集体福利的自产副食品C农业生产者销售的自产农业产品D直接用于教学的进口仪器正确答案：CD解析：根据增值税暂行条例的规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定；避孕药品和用具；古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品，即指其他个人自己使用过的物品。除前述规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。选项AB属于视同销售行为，应当征收增值税。 如果市场上短期国库券的利率为6，通货膨胀率为2，风险收益率为3，则资金时间价值为4。（ ）A正确B错误正确答案：A21年中级会计考试历年真题精选8卷 第3卷 下列说法中，正确的有（ ）。A企业的预付账款，如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的，应当按规定计提坏账准备B交易性金融资产出售时应该将累计记入“公允价值变动损益”的金额同时结转至“投资收益”C企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备D企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地正确答案：ABCD “应付债券”账户贷方反映的内容有（ ）。A债券的面值B债券发行时产生的债券溢价C到期一次还本付息的债券期末计提的债券利息D债券发行时产生的债券折价正确答案：ABC 按照企业会计准则第8号资产减值规定，应当定期进行减值测试的是（商誉）。正确答案：（商誉） 下列各项中，不属于融资租赁特点的是( )。A租赁期较长B不得任意终止租赁台同C租金较高D出租人与承租人之间并未形成债权债务关系正确答案：D解析：融资租赁形成出租人与承租人之间的债权债务关系，从而偿债压力较大。 关于金融资产减值，下列说法中错误的有( )。A交易性金融资产不计提减值准备B持有至到期投资发生的减值损失，不得转回C可供出售债务工具发生减值时，应将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入投资收益D可供出售金融资产发生的减值损失，在价值回升时，应通过损益转回正确答案：BCD解析：本题考核金融资产减值的相关处理。持有至到期投资发生的减值损失，可以转回，选项B不正确；可供出售金融资产发生减值时，需将原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失转入资产减值损失，选项C不正确；可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D不正确。21年中级会计考试历年真题精选8卷 第4卷 固定资产的弃置费应折现后列入固定资产的入账成本中。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（ ）。A现值B可变现净值C历史成本D公允价值正确答案：D在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 华兴股份有限公司(以下简称华兴公司)2022年2月2日从其拥有80%股份的华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元 (含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于2022年5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。要求：(1)计算确定华兴公司购入该设备的入账价值。(2)计算确定华兴公司该设备每月应计提的折旧额。(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制华兴公司2022年度、2022年度、2022年度、2022年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。(4)假定该设备于2022年5月10 Et提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算，有关税费略)。编制华兴公司2022年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵销分录。正确答案：(1)该设备入账价值(或原价)=140.4+1+0.6+8=150(万元)(2)该设备每月应计提的折旧额=150×(14%)/36=4(万元)(3)使用期满时进行清理的情况下，编制华兴公司各年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵销分录2022年度借：营业收入120 贷：营业成本84 固定资产原价36借：固定资产累计折旧7 贷：管理费用72022年度借：未分配利润年初36 贷：固定资产原价36借：固定资产累计折旧7 贷：未分配利润年初7借：固定资产累计折旧12 货：管理费用 122022年度借：未分配利润年初36 贷：固定资产原价36借：固定资产累计折旧19 贷：未分配利润年初19借：固定资产累计折旧12 贷：管理费用122022年度借：未分配利润年初5 贷：管理费用5(4)2022年5月10日提前进行清理的情况下，编制华兴公司2022年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。借：未分配利润年初36 贷：营业外收入36借：营业外收入19 贷：未分配利润年初19借：营业外收入5 贷：管理费用5 外资企业的外国投资者以工业产权、专有技术作价出资的，该工业产权、专有技术的作价金额不得超过外资企业注册资本的25%。（ ）正确答案：×本题考核外资企业的工业产权、专有技术作价出资的比例规定。根据规定，外资企业的外国投资者以工业产权、专有技术作价出资的，该工业产权、专有技术的作价金额不得超过外资企业注册资本的“20%”。 下列各项中，既属于原始投资又属于项目总投资的有( )。A固定资产投资B流动资金投资C建设期资本化利息D生产准备投资正确答案：ABD解析：本题考核项目投资相关概念的构成。项目总投资包括原始投资和建设期资本化利息，原始投资包括固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、预备费和流动资金投资，其他资产投资包括生产准备投资和开办费投资。21年中级会计考试历年真题精选8卷 第5卷 下列属于直接投资的是（ ）。A直接从股票交易所购买股票B购买固定资产C购买公司债券D购买公债正确答案：B直接投资，是指由投资者直接介入投资行为，既将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业资产的一种投资。间接投资也称为证券投资，是指投资者以其资本购买公债、公司债券、金融债券或公司股票等，以预期获取一定收益的投资。 如果出票人在汇票上记载“不得转让”等字样，持票人就不能转让该汇票。否则该转让只具有普通债权让与的效力，不发生票据法的上效力。（ ）此题为判断题(对，错)。正确答案： 某个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资，为维持其他家庭成员的基本生活条件，该投资人应以其个人财产对企业债务承担无限责任。 （ ）正确答案：×本题考核个人独资企业投资人出资财产的规定。个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。本题中，既然已经以家庭共有财产作为个人出资，那么承担责任是必须以“家庭共有财产”来承担，而不涉及个人财产的问题。 2022年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下： (1)2022年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。 (2)2022年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。 (3)2022年，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2022年发生的支出均符合资本化条件。 (4)2022年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。 (5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。 (6)2022年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。 (7)其他资料： 按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。 假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。 假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。 假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。 要求： (1)编制2022年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。 (2)编制2022年和2022年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。 (3)分别计算2022年至2022年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。正确答案：(1)2022年 借：研发支出费用化支出700贷：原材料200应付职工薪酬500借：应付职工薪酬500贷：银行存款500借：管理费用700贷：研发支出费用化支出700(2)2022年 借：研发支出资本化支出1000贷：原材料430累计折旧100应付职工薪酬470借：应付职工薪酬470贷：银行存款4702022年 借：无形资产1000贷：研发支出资本化支出1000借：生产成本(制造费用)200(1000/5)贷：要计摊销200减值测试前无形资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)应计提的减值准备金额=800-720=80(万元)借：资产减值损失80贷：无形资产减值准备80(3)2022年年末 2022年无暂时性差异，应交所得税=(10000-700×50%)× 25%=2412.5(万元)，所得税费用为2412.5万元。 会计分录： 借：所得税费用2412.5贷：应交税费应交所得税2412.52022年年末 无形资产的账面价值为1000万元，计税基础=1000×150%=1500(万元)，可抵扣暂时性差异为500万元(1500-1000)，但不确认递延所得税资产。 应纳税所得额为10000万元 应交所得税=10000×25%=2500(万元)所得税费用为2500万元 会计分录： 借：所得税费用2500贷：应交税费应交所得税25002022年年末 计提减值准备后无形资产的账面价值为720万元，计税基础=(1000-1000÷5)×150%=1200(万元)，暂时性差异为480万元，其中400万元(1200-800)不确认递延所得税资产，计提减值准备的80万元产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产。 应确认的递延所得税资产=80×25%=20(万元)应纳税所得额=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(万元)应交所得税=9980×25%=2495(万元)所得税费用=2495-20=2475(万元)会计分录： 借：所得税费用2475递延所得税资产20贷：应交税费应交所得税24952022年年末 无形资产的账面价值=720-720/4=540(万元)计税基础：(1000-1000÷5×2)×1 50%=900(万元)暂时性差异=900-540=360(万元)，其中300万元不确认递延所得税资产。 注：300万元是假设不计提减值时无形资产账面价值和计税基础的差额，不计提减值时无形资产账面价值=1000-1000÷5×2=600(万元)，计税基础=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(万元)，形成可抵扣暂时性差异=900-600=300(万元)递延所得税资产余额=(360-300)× 25%=15(万元)递延所得税资产本期贷方发生额=20-15=5(万元)应纳税所得额=10000-(1000×1 50%÷5-720÷4)=9880(万元)应交所得税=9880×25%=2470(万元)所得税费用=2470+5=2475(万元)会计分录： 借：所得税费用2475贷：应交税费应交所得税2470递延所得税资产 华夏公司的一项目投资为建设起点一次投入，若利用Excel采用插入函数法所计算的方案净现值为100万元，企业要求的最低报酬率为10%，则方案本身的净现值为110万元。( )A正确B错误正确答案：A解析：按插入函数法所求的净现值并不是所求的第0年的价值，而是第0年前一年的价值。所以，方案本身的净现值=100×(1+10%)=10万元。21年中级会计考试历年真题精选8卷 第6卷 MM理论认为，在没有企业和个人所得税的情况下，企业价值不受有无负债以及负债程度高低的影响。 ( )A正确B错误正确答案：A解析：MM理论认为，在没有企业和个人所得税的情况下，企业价值不受有无负债以及负债程度的影响。但如果考虑企业和个人所得税，则负债程度越高，企业价值越大。 根据企业兼并的有关规定。兼并方企业困兼企业支付的价款数额较大或者一次付清确有困难的，在取得担保的前提下，可以分期付款但分期付款应当遵循相关规定，该规定是（ ）。A付款期限不得超过1年，在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的20%B付款期限不得超过2年，在兼并程序终结黯支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的30%C付款期限不得超过3年在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%D付款期限不得超过5年，在兼并程序终结日支付的价款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的60%正确答案：C本题考核企业兼并分期付款的规定。根据企业兼并的有关规定，兼并方企业因兼并企业支付的价款数额较大或者一次付清确有困难的，在取得担保的前提下，可以分期付款，但款期限不得超过3年，在兼并程序终结日支付的款不得低于被兼并企业产权转让成交价款的50%。 某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B因报告年度走私而被罚款200万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D以存货归还报告年度形成的负债200万元正确答案：C解析：选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。 某学校于2022年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（ ）。A事业基金B事业收入C财政补助收入D上级补助收入正确答案：C财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部取得的各类事业经费。 下列各项中，可以成为经济法律关系客体的是（ ）。A阳光B货币C设计图纸D专有技术正确答案：BCD本题考核经济法律关系客体的种类。经济法律关系客体包括物、经济行为和非物质财富(包括智力成果和道德产品)。充当一般等价物的货币也是物，设计图纸属于经济行为中的完成工作行为，专有技术则属于智力成果；而阳光不能为人控制和支配、不具有一定的经济价值、无法通过具体物质形态表现存在，因此，阳光并不属于法律意义上的物，也就不是经济法律关系的客体。21年中级会计考试历年真题精选8卷 第7卷 下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）A增量预算B弹性预算C滚动预算D零基预算正确答案：A A企业年度财务报告批准报出日是次年4月30日。A企业2022年12月31日前因未履行合同被乙企业起诉，A企业已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目。2022年3月20日法院判决A企业需偿付乙企业经济损失78万元，A企业不再上诉并执行。A企业应进行的会计处理是（ ）。(假定不考虑所得税等各种其他因素)A借：营业外支出3贷：预计负债3B借：营业外支出3贷：其他应付款3C借：预计负债75以前年度损益调整3贷：其他应付款78D借：以前年度损益调整3贷：其他应付款3正确答案：C 下列不属于财务分析局限性表现的是( )。A资料来源的局限性B分析方法的局限性C分析对象的局限性D分析指标的局限性正确答案：C解析：财务分析的局限性主要表现为资料来源的局限性、分析方法的局限性和分析指标的局限性。 下列各项关于作业成本法的表述中，正确的有（ ）。A.它是一种财务预算的方法B.它以作业为基础计算成本C.它是一种成本控制的方法D.它是一种准确无误的成本计算方法正确答案：BC答案解析：作业成本法是一种成本控制的方法，所以选项A不正确，选项C正确；作业成本法是以作业为计算基础，选项B正确；从费用分配的准确性来讲，由于作业成本法采用多样化的分配标准，使成本的归属性得以提高，因此成本信息相对更为客观、真实和准确，但是并非准确无误，所以选项D不正确。 根据担保法的规定，具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民，可以作保证人。 ( )A正确B错误正确答案：A21年中级会计考试历年真题精选8卷 第8卷 五位股东设立有限责任公司，公司注册资本10000万元。前四位股东分别以专利技术、原材料等评估作价出资；第五位股东以货币出资。则第五位股东的出资额不低于( )万元。A3000B1600C2600D6600正确答案：A解析：本题考核有限责任公司股东的出资。根据规定，公司股东出资中，货币出资不得低于有限责任公司注册资本的30。 在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是（ ）。A净资产收益率B总资产净利率C总资产周转率D营业净利率正确答案：A在杜邦财务分析体系中净资产收益率总资产净利率×权益乘数营业净利率×总资产周转率×权益乘数，由此可知在杜邦财务分析体系中净资产收益率是一个综合性最强的财务比率，是杜邦系统的核心。 现金预算的构成项目包括( )。A现金收入B现金支出C现金余缺D现金投放与筹措正确答案：ABCD解析：现金预算由现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措四部分构成。现金收入一现金支出+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额，现金收入一现金支出一现金投放(现金多余时)=期末现金余额。 甲公司只有一个子公司即乙公司，2022年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 500万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 900万元和1 000万元。2022年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金300万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )万元。A3 500B3 100C3 400D3 200正确答案：B解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2 000+1 500)-100-300=3 100(万元)。 以下关于营销策略费用预算控制方法，包括( )。A、根据部门的发展策略制订预算B、进行增量的专项管理C、测算和预警配套开支D、通过费用细分进行控制F、按业务规模区分正确答案：BCD