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21年中级会计职称考试真题及答案8节21年中级会计职称考试真题及答案8节 第1节（2022年）甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。 A.2022年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2022年3月5日，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2022年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2022年3月20日，注册会计师发现甲公司2022年度存在重大会计舞弊答案：D解析：选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。根据合伙企业法规定，有限合伙人不能执行的事务是（）。A.依法为本企业提供担保B.对企业的经营管理提出建议C.对外代表合伙企业签订借款合同D.参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所答案：C解析：根据规定，有限合伙人不执行企业事务，不对外代表合伙企业，因此选项C的说法不符合规定。企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务服务具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（）答案：错解析：二者应作为一项单项履约义务处理。下列各项中，属于约束性固定成本的有（）。A.保险费B.房屋租金C.固定的设备折旧D.管理人员的基本工资答案：A,B,C,D解析：约束性固定成本包括保险费、房屋租金、折旧、财产保险费、管理人员的基本工资等。对于因重大误解订立的合同，重大误解的当事人可以自知道或者应当知道撤销事由之日起3个月内行使撤销权。（)答案：对解析：重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起“3个月内”没有行使撤销权的，撤销权消灭。21年中级会计职称考试真题及答案8节 第2节根据保险法的规定，保险人对保险合同中的免责条款未作提示或未明确说明的，该免责条款（）。 A.不产生效力B.效力待定C.可撤销D.可变更答案：A解析：对保险人的免责条款，保险人在订立合同时应以书面或口头形式向投保人说明，未作提示或未明确说明的，该条款不产生效力。（2022年）根据增值税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入中，应计算缴纳增值税的有（ ）A.生产企业销售自产货物的销售收入B.广告公司提供广告设计服务的收入C.从事学历教育的学校收取的学费收入D.商业银行对个人贷款的利息收入答案：A,B,D解析：选项C：免征增值税。（2022年）某企业当年实际销售费用为 6000万元，占销售额的 30%，企业预计下年销售额增加 5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为 7500（ 6000+5000× 30%）万元。从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（）。A. 弹性预算法B. 零基预算法C. 滚动预算法D. 增量预算法答案：D解析：增量预算法，是指以历史期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。根据预算法律制度，各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。（）答案：对解析：各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。根据合伙企业法律制度的规定，下列属于合伙企业的财产首先用于支付合伙企业的清算费用有（）。A.聘任工作人员的费用B.通告债权人的费用C.诉讼费D.仓储费、保管费、保险费答案：A,B,C,D解析：合伙企业的财产首先用于支付合伙企业的清算费用。清算费用包括：管理合伙企业财产的费用，如仓储费、保管费、保险费等；处分合伙企业财产的费用，如聘任工作人员的费用等；清算过程中的其他费用，如通告债权人的费用、调查债权的费用、咨询费用、诉讼费用等。21年中级会计职称考试真题及答案8节 第3节下列关于总成本的表达式中，正确的有（）。A.总成本固定成本总额变动成本总额B.总成本固定成本总额×变动成本总额C.总成本固定成本总额×业务量单位变动成本D.总成本固定成本总额单位变动成本×业务量答案：A,D解析：将混合成本按照一定的方法区分为固定成本和变动成本之后，根据成本性态，企业的总成本公式就可以表示为：总成本固定成本总额变动成本总额固定成本总额单位变动成本×业务量下列民事法律行为中属于代理的是（）。A.拍卖行受托拍卖物品的行为B.房地产中介的居间行为C.老赵受朋友委托出席合同签字仪式D.保险公司兼职业务员的揽保行为答案：D解析：代理是指代理人（业务员）在代理权限内，以被代理人（保险公司）的名义与第三人实施法律行为，由此产生的法律后果直接由被代理人承担的法律制度。行纪、居间行为、代为出席活动不属于代理。企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按金融资产在重分类日的公允价值进行计量。（）答案：对解析：经营杠杆能够扩大市场和生产等不确定性因素对利润变动的影响。（）答案：对解析：企业的经营风险反映的是息税前利润的波动性，引起息税前利润波动的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性。经营风险程度的高低主要通过经营杠杆系数来计量，经营杠杆系数等于息税前利润变动率与产销量变动率的比值。通常，经营杠杆系数大于等于1，因此，经营杠杆能够扩大市场和生产等不确定性因素对利润变动的影响。合伙企业中，合伙协议约定的经营期限届满的，合伙企业应当解散。（）答案：错解析：根据规定，合伙协议约定的经营期限届满，合伙人不愿意继续经营的，合伙企业应当解散。因此，只有合伙人不愿意继续经营的情况下，合伙企业才会解散。21年中级会计职称考试真题及答案8节 第4节根据合同法律制度的规定，下列关于租赁合同解除的表述中，正确的有（）。A.租赁物在租赁期间发生所有权变动，买受人不愿继续出租的，可以解除租赁合同B.承租人无正当理由未支付租金，经催告在合理期间内仍不支付的，出租人可以解除合同C.租赁物危及承租人的安全或健康的，承租人可以随时解除合同D.承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同答案：B,C,D解析：本题考核租赁合同。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力，选项A错误。可转换债券的赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权。（）答案：对解析：发债公司在赎回债券之前，要向债券持有人发出赎回通知，要求他们在将债券转股与卖回给发债公司之间作出选择。可见，设置赎回条款最主要的功能是强制债券持有者积极行使转股权，因此又被称为加速条款。某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将企业价值最大化作为财务管理目标，下列理由中，难以成立的是（）。A.有利于规避企业短期行为B.有利于量化考核和评价C.有利于持续提升企业获利能力D.有利于均衡风险与报酬的关系答案：B解析：企业价值最大化的缺点就是：企业的价值过于理论化，不利于量化考核和评价。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。有关资料如下：资料一：2×14年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款1 000万元，增值税税额为130万元，付款期为3个月。资料二：2×14年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，未按时支付。2×14年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2×15年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1 130万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2×15年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2×14年度财务报告已于2×15年4月20日报出；不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（2）判断说明甲公司2×14年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由；如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。答案：解析：（1）甲公司购进固定资产的分录：借：固定资产 1 000应交税费应交增值税（进项税额）130贷：应付账款 1 130（2）该未决诉讼案件应当确认为预计负债。理由：至当年12月31日，人民法院尚未判决，甲公司法律顾问认为败诉可能性70%，满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业的条件；预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，满足该义务的金额能够可靠计量的条件；该义务同时是企业承担的现时义务。预计负债的金额：5（2030）/230（万元）借：营业外支出 25管理费用5贷：预计负债30（3）2×15年5月8日：借：预计负债 30营业外支出 25贷：其他应付款 552×15年5月16日：借：其他应付款 55贷：银行存款 55借：应付账款1 130贷：银行存款1 130（2022年）下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。A.被投资方的设立目的B.投资方是否拥有对被投资方的权力C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额答案：A,B,C,D解析：投资方在判断其能否控制被投资方时，应综合考虑所有相关事实和情况。相关事实和情况主要包括：被投资方的设立目的和设计；被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策；投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动；投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报；投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。因此选项ABCD均符合题意。21年中级会计职称考试真题及答案8节 第5节（2022年）根据合伙企业法律制度的规定，下列属于普通合伙企业合伙人当然退伙情形的是（）。A.合伙人个人丧失偿债能力B.合伙人在执行合伙事务时有不正当行为C.合伙人未履行出资义务D.合伙人因重大过失给合伙企业造成损失答案：A解析：普通合伙人有下列情形之一的，当然退伙：（1）作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2）个人丧失偿债能力；（3）作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产；（4）法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格；（5）合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。选项BCD属于“除名”的情形。（2022年）根据公司法律制度的规定，有限责任公司董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的，在一定情形下，股东可以为了公司利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中，属于该情形的有（）。A.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝B.股东书面请求公司董事会向人民法院提起诉讼，董事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼C.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼遭到拒绝D.股东书面请求公司监事会向人民法院提起诉讼，监事会自收到请求之日起30日内未提起诉讼答案：C,D解析：董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，收到股东书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起三十日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。(2022年)根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2022年度的下列支出中，不得在税前扣除的有( )。A.向投资者支付的股息30万元B.税收滞纳金3万元C.向税务机关缴纳的消费税35万元D.被没收财物的损失5万元答案：A,B,D解析：本题考核税前扣除项目及标准：不得扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项B）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）；（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出；（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。根据企业所得税法律制度的规定，居民企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息C.存款利息D.捐赠收入答案：A解析：（1）选项B：属于免税收入；（2）选项CD：属于应税收入。国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司、国有资本参股公司的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。（）答案：错解析： 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。21年中级会计职称考试真题及答案8节 第6节根据公司法的规定，公司解散后，清算组在清算期间行使的职权有（）。A.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单B.通知.公告债权人C.清理债权.债务D.代表公司参与民事诉讼活动答案：A,B,C,D解析：根据公司法的规定，清算组在清算期间行使下列职权：（1）清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单；（2）通知、公告债权人；（3）处理与清算有关的公司未了结的业务；（4）清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；（5）清理债权、债务；（6）处理公司清偿债务后的剩余财产；（7）代表公司参与民事诉讼活动。企业在处置境外经营时，应当将外币财务报表折算差额（其他综合收益）转入未分配利润。（）。答案：错解析：企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额（其他综合收益）应转入处置当期损益。下列各项中，不计入通过提供劳务取得的存货成本中的有（ ）。A.从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用B.已验收入库原材料发生的仓储费用C.非正常消耗的直接材料.直接人工及制造费用D.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出答案：B,C,D解析：通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。选项BCD中涉及的费用和支出是计入当期损益的，不计入存货的成本中。无论何种情况下，企业都应按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。（）答案：错解析：如果企业处于破产清算阶段，不能持续经营时，则不能再按照持续经营的基本假设选择会计核算的原则和方法。(2022年）甲企业向乙银行贷款时，将其现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品一并抵押给乙银行，双方签订了书面抵押合同，但未办理抵押登记，抵押期间，甲企业未经乙银行同意，以合理价格将一台生产设备出卖给知道该设备已抵押的丙公司，并已交付。后甲企业到期无力偿还贷款，根据担保法律制度的规定，下列关于乙银行能否对已出卖的生产设备主张抵押权的表述中，正确的是(）。A.不能主张，乙银行的抵押权不能对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人B.不能主张，乙银行的抵押权因未办理抵押登记而未设立C.可以主张，因甲企业未经乙银行同意处分抵押物，属于无效行为D.可以主张，乙银行的抵押权虽未经登记，但已设立，只是不得对抗善意第三人答案：A解析：本题考核浮动抵押。根据规定，经当事人书面协议，企业、个体工商户、农业生产经营者可以将现有的以及将有的生产设备、原材料、半成品、产品抵押，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就实现抵押权时的动产优先受偿。上述抵押不得对抗正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人。本题中，由于是抵押期间甲企业将生产设备转让给丙公司，因此是在浮动抵押的抵押财产未“确定”之前发生的转让行为，可以认定为是正常经营活动的转让，即便丙公司知情，但其已经支付了合理的价款并取得了甲企业交付的生产设备，因此属于正常经营活动中已支付合理价款并取得抵押财产的买受人，此时乙银行不能以抵押权对抗丙公司。21年中级会计职称考试真题及答案8节 第7节甲承租乙的建筑设备，双方就租金问题协商后，甲向乙出具欠条一张，注明于2022年10月底前还款，若逾期则由丙支付。丙也在该欠条上签字同意担保。还款期满后，甲未向乙还款，乙也未向甲主张权利。直至2022年6月，乙才诉至法院要求丙承担保证责任。法院一审判决驳回原告的诉讼请求。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）本案债务的保证期间是多长？自何时起至何时止？（2）法院的一审判决是否合法？答案：解析：（1） 根据担保法的规定，一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月，本案的保证期间应自2022年11月1日起至2022年4月30日止。（2） 法院的一审判决合法。因为原告起诉的时间为2022年6月，超过了保证期间，原告也未曾在保证期间内对甲提起过诉讼或向丙主张过权利，所以丙的保证责任依法应予免除。 政府财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况等。（ ） 答案：对解析：下列各项说法中，正确的有（）。A.或有负债只能是潜在义务B.或有事项必然形成或有负债C.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债、资产以及或有资产D.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，不能予以确认答案：C,D解析：选项A，或有事项可能是潜在义务，也可能是现时义务；选项B，或有事项不一定形成或有负债，也有可能形成或有资产。（2022年）在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异答案：A解析：选项B、C、D，需要调整报告年度的财务报表，属于资产负债表日后调整事项。2022年2月5日，A公司收到当地政府相关部门划拨的“科技三项费用拨款”共计5 000万元，该笔款项专门用于支持A公司正在进行的某一重大科研项目。该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分。2022年9月末，该科研项目完成。2022年12月20日，当地政府有关部门经调查发现A公司的该科研项目并不符合“科技三项费用拨款”的基本条件，A公司需退还全部款项。A公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑其他因素，针对A公司的会计处理，下列表述不正确的有（）。 A.2022年2月5日，A公司应将收到的5000万元计入递延收益B.2022年2月5日，A公司应将收到的5000万元计入当期损益C.2022年12月20日，A公司应将退还的5000万元计入当期损益D.2022年12月20日，A公司应将退还的5000万元计入递延收益答案：B,D解析：A公司该科研项目属于综合性项目，且难以分解成与资产相关的部分和与收益相关的部分，应该作为与收益相关的政府补助处理，且用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，因此，应该计入递延收益。选项A正确，选项B不正确。 2022年2月5日借：银行存款 5 000贷：递延收益 5 0002022年9月末，该科研项目完成借：递延收益 5 000贷：其他收益 5 0002022年12月20日,退还全部款项借：其他收益 5 000贷：银行存款 5 00021年中级会计职称考试真题及答案8节 第8节王某与吴某通过电子邮件签订的化妆品买卖合同属于书面形式的合同。（ ）答案：对解析：书面形式是指合同书、信件和数据电文（包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件）等可以有形地表现所载内容的形式。（2022年）2022年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2022年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正答案：B解析：无形资产摊销年限的变更，属于会计估计变更。（2022年）某居民企业适用25%的企业所得税税率。2022年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2022年该企业应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。A.2.5B.12.5C.8.75D.11.6答案：C解析：（1）应纳税所得额=140×25%=35（万元）；（2）应纳税额=35×25%=8.75（万元）。下列选项中，属于行政法规的有（）A.增值税暂行条例B.消费税暂行条例C.中国人民共和国公司法D.公司登记管理条例答案：A,B,D解析：经济法大量以法规形式存在，法规是经济法的重要渊源。行政法规如增值税暂行条例、消费税暂行条例企业财务会计报告条例、公司登记管理条例等。下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（）。 A.接受志愿者无偿提供的劳务B.收到捐赠人未限定用途的物资C.收到捐赠人的捐赠承诺函D.收到捐赠人限定了用途的现金答案：B,D解析：选项A，民间非营利组织对于其接受的劳务捐赠，不予以确认；选项C，捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件，不能确认为捐赠收入。