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21年中级会计职称考试题免费下载6辑21年中级会计职称考试题免费下载6辑 第1辑下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述正确的是（ ?）。 A.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益?B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益?C.期末计提的减值损失计入当期损益?D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益?答案：A解析：选项B，资产负债表日，该类金融资产的公允价值高于或低于其账面价值的差额，都是计入其他综合收益；选项C，其他权益工具投资不计提减值；选项D，期末汇兑差额随同公允价值变动一并计入其他综合收益。 对于其他权益工具投资，需要注意的事项如下： （1）其他权益工具投资取得时，按公允价值计量，取得时的交易费用计入初始确认金额。（2）其他权益工具投资按公允价值后续计量，后续公允价值变动计入其他综合收益。（3）其他权益工具投资不计提减值。（4）其他权益工具投资处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益，原持有期间的其他综合收益转出时，也转入留存收益。根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是（）。 A.来料加工复出口的货物B.生产企业自营出口的自产货物C.生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物D.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物答案：A解析：来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。某企业期末持有一批存货，成本为1 000万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（）万元。A.1000B.800C.200D.0答案：A解析：资产的计税基础资产未来可税前列支的金额资产的成本以前期间已税前列支的金额1 00001 000（万元）。2022年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2022年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2500B.2400C.2600D.2700答案：D解析：2022年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700（万元）。下列各项现金收支中，应作为企业投资活动现金流量进行列报的有（）。A.销售产品收到的现金B.债券投资收到的利息C.转让股票投资收到的现金D.购买生产用设备支付的现金答案：B,C,D解析：选项A，销售产品收到的现金属于经营活动的现金流入。或有事项与不确定性联系在一起，因此会计处理中存在不确定性的事项均是或有事项。（）答案：错解析：或有事项与不确定性联系在一起，但会计处理过程中存在不确定性的事项并不都是或有事项，企业应当按照或有事项的定义和特征进行判断。关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销答案：C解析：选项C，是可能有残值的，比如：一项无形资产被另一方签订合同，3年后按照一定金额购买，则这个购买额就是无形资产残值；选项D， 例如：无形资产原值为100万元，5年后转让的第三方，可以根据活跃市场得到预计残值信息，无形资产使用寿命结束时可能存在残值10万元。到第三年末预计残值为30万元，已经摊销金额72万元，账面价值=100-72=28万元，低于重新估计的残值30万元，则不再摊销，直至残值降至低于其账面价值时再恢复摊销。下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础答案：C解析：选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。对于处于成熟期的企业，股权激励采用限制性股票模式相比股票期权模式更为合适。（ ）答案：对解析：对于处于成熟期的企业，由于其股价的上涨空间有限，因此采用限制性股票模式较为合适；股票期权模式适合那些初始资本投入较少、资本增值较快、处于成长初期或扩张期的企业，如网络、高科技等风险较高的企业等。21年中级会计职称考试题免费下载6辑 第2辑随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（ ）。A.滚动预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.定期预算法答案：A解析：滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法，所以本题的正确答案是选项A。2×18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需要支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元A.15B.0C.48D.60答案：D解析：甲公司应按照预计支付的赔偿金和诉讼费确认预计负债60万元，同时基本确定收到的赔偿款确认为其他应收款，因此，选项D正确。与股票筹资相比，下列各项中，属于债务筹资缺点的是（）。A.财务风险较大B.资本成本较高C.稀释股东控制权D.筹资灵活性小答案：A解析：债务筹资的缺点有，不能形成企业稳定的资本基础、财务风险较大、筹资数额有限。某投资项目，贴现率为10%时，净现值为500元，贴现率为15%时，净现值为-480元，则该项目的内含报酬率是（ ）。A.13.15%B.12.75%C.12.55%D.12.25%答案：C解析：用插值法：（IRR10%）/（15%10%）=（0500）/（480500），即可求得IRR=12.55%。北京市某经认定的技术先进型服务企业减按20%的税率征收企业所得税。（）答案：错解析：对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。下列关于资本资产定价模型的表述中 ,正确的有 ( )。A. 如果某项资产的 =1,则该资产的必要收益率等于市场平均收益率B. 如果市场风险溢酬提高 ,则市场上所有资产的必要收益率均提高C. 市场上所有资产的系数都应当是正数D. 如果市场对风险的平均容忍程度越高 ,则市场风险溢酬越小答案：A,D解析：系数可以是 0和负数，如果为 0或者负数则 BC选项错误。乙公司成功研发出速溶咖啡新产品的生产方法，欲将该发明方法转让给甲公司，双方于2022年5月2日订立了口头转让专利申请权合同。根据专利法律制度的规定，下列说法正确的有（）。 A.转让专利申请权的，当事人应当订立书面合同B.转让专利申请权的，应当向国务院专利行政部门登记C.专利申请权的转让，自登记之日起生效D.专利申请权的转让，自签订合同之日起生效答案：A,B,C解析：（1）选项A：转让专利申请权的，当事人应当订立书面合同；（2）选项B：转让专利申请权的，应当向国务院专利行政部门登记；（3）选项CD：专利申请权的转让，自登记之日起生效。P企业于2022年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2022年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2022年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2022年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。A.0B.16C.14D.12答案：A解析：2022年末该设备的账面价值为1001090（万元），应计提减值准备907218（万元）。2022年起每年应计提的折旧额72/98（万元），2022年年末该设备的账面价值72864（万元），低于设备的可收回金额85万元。对于固定资产，计提的减值准备，不得转回。因此2022年末应调整资产减值损失的金额为0。下列资产中，属于本企业资产的有（）。 A.盘盈的固定资产B.应收款项C.委托代销商品D.盘亏的存货答案：A,B,C解析：选项D，盘亏的存货不能再给企业带来经济利益的流入，不再符合资产的定义，不属于企业的资产。21年中级会计职称考试题免费下载6辑 第3辑期望值不同的情况下，可以用来衡量风险大小的指标是（）。A.收益率的方差B.收益率的标准差C.收益率的标准离差率D.均方差答案：C解析：方差和标准离差作为绝对数，只适用于期望值相同的决策方案风险程度的比较。对于期望值不同的决策方案，评价和比较其各自的风险程度只能借助于标准离差率这一相对数值。以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，下列说法正确的是（）。 A.不构成票据质押B.构成票据质押C.构成票据抵押D.票据权利消灭答案：A解析：根据规定，以汇票设定质押时，出质人在汇票上只记载了“质押”字样而未在票据上签章的，或者出质人未在汇票、粘单上记载“质押”字样而另行签订质押合同、质押条款的，不构成票据质押。甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（）。A.自愿遣散费B.强制遣散费C.剩余职工岗前培训费D.不再使用厂房的租赁撤销费答案：C解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中，直接支出是企业重组必须承担的直接支出，并且是与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。（2022年)甲公司有ABC三种产品，全年销量如下，全年固定成本270000元。要求：（1）加权平均边际贡献率；（2）综合保本点销售额；（3）使用顺序法进行本量利分析，顺序为边际贡献率从大到小，计算保本点时各产品补偿的固定成本的数额。答案：解析：（1）销售收入总额15000×3010000×455000×601200000（元）边际贡献总额 15000×30×40%10000×45×20%5000×60×30%360000（元）加权平均边际贡献率360000/1200000×100%30%（2）全年固定成本270000元，加权平均边际贡献率30%综合保本销售额270000/30%900000（元）（3）边际贡献率从高到低依次为A、C、B。由于A产品的边际贡献总额15000×30×40%180000（万元）小于270000元，所以，保本点时，A产品补偿的固定成本为180000元。还有27000018000090000（万元）的固定成本未弥补。由于C产品的边际贡献总额5000×60×30%90000（万元），所以，保本点时，C产品补偿的固定成本数额为90000元。B产品补偿的固定成本数额0。甲公司拟投资一条生产线，该项目投资期限10年，资本成本率10，净现值200万元。下列说法中，正确的有（ ）。A.项目现值指数大于1B.项目年金净流量大于0C.项目动态回收期大于10年D.项目内含收益率大于10答案：A,B,D解析：对于单一投资项目而言，当净现值大于0时，年金净流量大于0，现值指数大于1，内含收益率大于资本成本率，项目是可行的。选项A、B、D正确；项目净现值大于0，则其未来现金净流量的现值补偿了原始投资额现值后还有剩余，即动态回收期小于项目投资期10年，选项C错误。事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，财务会计分别借记“单位管理费用”、“零余额账户用款额度”等科目，贷记“财政拨款收入”等科目。（）答案：对解析：在财政直接支付方式下，借记“单位管理费用”等科目；在财政授权支付方式下，借记“零余额账户用款额度”科目。下列不属于委托代理的法定终止的情形是（）。A.被代理人取消委托或代理人辞去委托B.代理人丧失民事行为能力C.被代理人取得或恢复民事行为能力D.作为代理人或被代理人的法人、非法人组织终止答案：C解析：民法总则规定，有下列情形之一的，委托代理终止：（1）代理期间届满或者代理事务完成；（2）被代理人取消委托或者代理人辞去委托；（3）代理人丧失民事行为能力；（4）代理人或者被代理人死亡；（5）作为代理人或者被代理人的法人、非法人组织终止。选项C属于法定代理的法定终止情形。2022年12月31日，A公司库存原材料B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2022年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（ ）万元。A.110B.100C.120D.90答案：B解析：K型机器的可变现净值27010260（万元），K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即B材料的价格下降表明K型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值27016010100（万元），小于成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，B材料按照100万元列示在2022年12月31日资产负债表的存货项目中。（2022年）乙公司是一家上市公司，该公司 2022年末资产总计为 10000万元，其中负债合计为 2000万元。该公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：资料一：预计乙公司净利润持续增长，股利也随之相应增长。相关资料如表 1所示：表 1乙公司相关资料资料二：乙公司认为 2022年的资本结构不合理，准备发行债券募集资金用于投资，并利用自有资金回购相应价值的股票，优化资本结构，降低资本成本。假设发行债券不考虑筹资费用，且债券的市场价值等于其面值，股票回购后该公司总资产账面价值不变，经测算，不同资本结构下的债务利率和运用资本资产定价模型确定的权益资本成本如表 2所示：表 2不同资本结构下的债务利率与权益资本成本注：表中“×”表示省略的数据。要求：（ 1）根据资料一，利用资本资产定价模型计算乙公司股东要求的必要收益率；（2）根据资料一，利用股票估价模型，计算乙公司 2022年末股票的内在价值；（ 3）根据上述计算结果，判断投资者 2022年末是否应该以当时的市场价格买入乙公司股票，并说明理由；（ 4）确定表 2中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）；（ 5）根据（ 4）的计算结果，判断这两种资本结构中哪种资本结构较优，并说明理由；（ 6）预计 2022年乙公司的息税前利润为 1400万元，假设 2022年该公司选择债务为 4000万元的资本结构， 2022年的经营杠杆系数（ DOL）为 2，计算该公司 2022年的财务杠杆系数（ DFL）和总杠杆系数（ DTL）。答案：解析：（ 1）必要收益率 =4%+1.25×（ 10%-4%） =11.5%。（ 2）股票内在价值 =0.5/（ 11.5%-6.5%） =10（元）。（ 3）由于股票内在价值 10元高于股票市价 8.75元，所以，投资者 2022年末应该以当时的市场价格买入乙公司股票。（ 4） A=4.5%/（ 1-25%） =6%B=7% ×（ 1-25%） =5.25%C=4.5% ×（ 2000/10000） +11.5%×（ 8000/10000） =10.1%D=5.25% ×（ 4000/10000） +13%×（ 6000/10000） =9.9%。（ 5）新资本结构更优，因为新资本结构下的平均资本成本更低。（ 6） 2022年的利息 =4000× 7%=280（万元）2022 年财务杠杆系数（ DFL） =2022年息税前利润 /（ 2022年息税前利润 -2022年利息）=1400/（ 1400-280） =1.252022 年总杠杆系数（ DTL） =经营杠杆系数×财务杠杆系数 =2× 1.25=2.5。21年中级会计职称考试题免费下载6辑 第4辑被代理人甲曾对乙表示已将销售业务代理权授予丙，而实际上甲并未授权给丙。后丙以甲的名义与乙签订货物买卖合同，则甲应对丙签订该合同的行为承担法律责任。（）答案：对解析：根据规定，被代理人对第三人表示已将代理权授予他人，但实际并未授权的，属于表见代理。此时根据表见代理的法律后果，被代理人应该承担代理的法律后果。根据担保法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可用于设立权利质押的有（ ）。A.仓单B.应收账款C.动产所有权D.建设用地使用权答案：A,B解析：（1）选项C：以动产设定质押，称为动产质押；（2）选项D：建设用地使用权、土地承包经营权、房屋等不动产物权，可以设定抵押，不能设定质押。下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较强B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低答案：D解析：现金比率过高，意味着企业过多占用在盈利能力较低的现金资产上从而影响了企业盈利能力，因此选项A错误。产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较弱，因此选项B错误。净资产收益率高，不一定每股收益就高，每股收益的高低还要受发行在外的普通股加权平均数的影响，因此选项C不一定正确。某项资产周转天数越多，周转次数越少，说明该项资产周转效率越低，企业该项资产的管理水平越低，因此选项D正确。一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。（）答案：对解析：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法律制度规定的是（）。A.股东只能是一个自然人B.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司C.财务会计报告应当经会计师事务所审计D.股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应当对公司债务承担连带责任答案：A解析：（1）选项A：股东也可以是一个法人；（2）选项B：一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司；（3）选项C：一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；（4）选项D：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。与或有事项相关的义务确认为负债的条件之一是履行该义务很可能导致经济利益流出企业。这里所指的“很可能”是指（ ）。A.发生的可能性大于等于50%但小于或等于95%B.发生的可能性大于95%但小于100%C.发生的可能性大于50%但小于或等于95%D.发生的可能性大于30%但小于或等于50%答案：C解析：或有事项“可能性”的层次分为：“基本确定”指发生的可能性大于95% 但小于100%；“很可能”指发生的可能性大于50% 但小于或等于95%；“可能”指发生的可能性大于5%但小于或等于50%；“极小可能”指发生的可能性大于0但小于或等于5%，所以本题正确答案为C。下列关于市场利率对债券价值敏感性的表述正确的是（）。A.市场利率高于票面利率时，其他条件相同的长期债券的价值高于短期债券价值B.市场利率高于票面利率时，债券的价值会高于票面价值C.市场利率低于票面利率时，其他条件相同的长期债券的价值高于短期债券价值D.市场利率低于票面利率时，其他条件相同的短期债券的价值高于长期债券价值答案：C解析：市场利率与债券价值反向变动，当市场利率高于票面利率时，债券价值低于票面价值，所以选项B不正确；在其他条件相同的情况下，长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券，当市场利率低于票面利率时，长期债券的价值高于短期债券的价值，当市场利率高于票面利率时，长期债券的价值低于短期债券的价值。所以，选项A、D不正确，选项C正确。下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益答案：B,C解析：为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产，选项A错误；厂房建造期间土地使用权的摊销应计入在建工程成本，选项D错误。下列各项中，属于系统性风险的是（）。A.变现风险B.违约风险C.破产风险D.购买力风险答案：D解析：知识点:第6章第4节。证券资产的系统性风险，是指由于外部经济环境因素变化引起整个资本市场不确定性加强，从而对所有证券都产生影响的共同性风险。系统性风险主要包括：价格风险、再投资风险、购买力风险。21年中级会计职称考试题免费下载6辑 第5辑某公司注册资本为 100万元。 2022年该公司提取的法定公积金累计额为 60万元，提取的任意公积金累计额为 40万元。该公司拟用公积金转增公司资本 50万元。下列有关公司拟用公积金转增资本的方案中，不符合公司法律制度规定的是（ ）。A.用法定公积金10万元、任意公积金40万元转增资本B.用法定公积金20万元、任意公积金30万元转增资本C.用法定公积金30万元、任意公积金20万元转增资本D.用法定公积金40万元、任意公积金10万元转增资本答案：D解析：（ 1）法定公积金最多可以转增 35万元（ 60 100× 25）；（ 2）任意公积金不受 25的限制，任意公积金最多可以转增 40万元。2022年12月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的完税价格为60万元，已知：该批货物的进口关税税率为10%，增值税税率为16%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.11.22B.8.7C.10.56D.9.18答案：C解析：甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60×（1+10%）×16%=10.56（万元）。11周岁的张某未事先征得法定代理人的同意,将其价值3000元的学习机赠送给同学李某,该赠与的效力为（）。A.可撤销B.有效C.无效D.效力待定答案：D解析：8周岁以上的未成年人为限制民事行为能力人。限制民事行为能力人超出自己的行为能力范围与他订立的合同，为效力待定合同。下列属于永续债债券类型的有（）。A. 可续期企业债B. 可续期定向融资工具C. 可转换债券D. 永续中票答案：A,B,D解析：国内已发行的永续债债券类型主要有可续期企业债、可续期定向融资工具、可续期公司债、永续中票等。选项 C为衍生金融工具。（2022年）企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案：B解析：企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。借款费用开始资本化的条件（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始D.企业开出不带息的商业汇票答案：A,B,C解析：承担不带息票据不属于资产支出，选项D不正确。根据诉讼时效法律制度的规定，下列表述中，不正确的是（）。A当事人不可以约定延长或缩短诉讼时效期间B诉讼时效期间届满后，当事人自愿履行义务的，不受诉讼时效限制C当事人未按照规定提出诉讼时效抗辩，却以诉讼时效期间届满为由申请再审的，人民法院不予支持D当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效规定进行裁判答案：D解析：选项D：当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判。企业实行“收支两条线”管理模式可以对企业范围内的现金进行各个单位或部门的分散管理。（）答案：错解析：企业实行“收支两条线”管理模式的目的在于对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周转，提高资金使用效率；第二，以实施“收支两条线”为切入点，通过高效的价值化管理来提高企业效益。A股份有限公司（以下简称“A公司”）有关业务资料如下：（1）2022年9月30日，A公司公告购买丁公司持有的B公司80%股权。购买合同约定，以2022年10月31日经评估确定的B公司净资产价值98000万元为基础，A公司以每股9.8元的价格定向发行10000万股本公司股票作为对价，收购B公司80%股权。12月26日，该交易取得证券监管部门核准；12月30日，双方完成资产交接手续；12月31日，A公司向B公司董事会派出7名成员，能够控制B公司的财务和经营决策；该项交易后续不存在实质性障碍。12月31日，B公司可辨认净资产以10月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为100000万元。当日B公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为100000万元，其中，股本为80000万元，资本公积为10000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为8000万元。A公司股票收盘价为每股10元。2022年1月5日，A公司办理完毕相关股权登记手续，当日A公司股票收盘价为每股10.1元，B公司可辨认净资产公允价值为105000万元；1月7日，完成该交易相关验资程序，当日A公司股票收盘价为每股10.2元，期间B公司可辨认净资产公允价值未发生变化。该项交易中，A公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元、法律费300万元，为发行股票支付券商佣金2000万元。A、B公司在该项交易前不存在关联关系。（2）A公司与B公司在2022年发生如下交易事项：2022年3月，A公司向B公司销售甲商品一批，不含增值税货款共计10000万元。至2022年12月31日，B公司已将该批甲商品全部对外售出，但A公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备1000万元。2022年6月，A公司自B公司购入乙商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。B公司出售该商品售价15000万元，成本为10000万元（未计提存货跌价准备）；A公司已于当日支付货款。2022年10月，A公司自B公司购入丙商品10000件，每件售价0.5万元，已于当月支付货款。B公司丙商品每件成本为0.3万元（未计提存货跌价准备）。至2022年12月31日，A公司购入的该批丙商品有8000件未对外销售，形成期末存货。（3）2022年度，B公司实现净利润15000万元，年末计提盈余公积1500万元，无其他所有者权益变动。（4）其他相关资料：A公司与B公司的会计年度和采用的会计政策均相同。本题不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。假定B公司在2022年度未分配股利。本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。不要求编制与现金流量表相关的抵销分录。要求：（1）确定A公司合并B公司的购买日，并说明理由；计算该项合并中应确认的商誉，并编制个别报表相关会计分录。（2）编制A公司2022年12月31日合并B公司财务报表的各项相关抵销分录。答案：解析：（1）A公司合并B公司的购买日是2022年12月31日。理由：A公司能够控制B公司的财务和经营决策，该项交易后续不存在实质性障碍。商誉=10000×10-100000×80%=20000（万元）。借：长期股权投资100000贷：股本 10000资本公积股本溢价 90000借：管理费用 400资本公积股本溢价2000贷：银行存款2400（2）A公司2022年12月31日合并B公司财务报表的各项相关抵销分录：对长期股权投资的抵销借：股本 80000资本公积 10000盈余公积3500未分配利润年末 21500（8000+15000-1500）商誉 20000贷：长期股权投资112000（100000+15000×80%）少数股东权益 23000（115000×20%）对投资收益抵销借：投资收益12000（15000×80%）少数股东损益 3000（15000×20%）未分配利润年初8000贷：提取盈余公积1500未分配利润年末 21500对甲商品交易的抵销借：营业收入 10000贷：营业成本 10000对甲商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销借：应付账款 10000贷：应收账款 10000借：应收账款坏账准备1000贷：信用减值损失1000购入乙商品作为固定资产交易抵销借：营业收入 15000贷：营业成本 10000固定资产原价5000借：固定资产累计折旧500（5000/5/12×6）贷：管理费用 500借：少数股东权益900（5000-500）×20%贷：少数股东损益 900对丙商品交易的抵销借：营业收入 5000（10000×0.5）贷：营业成本5000借：营业成本1600贷：存货1600借：少数股东权益 320（1600×20%）贷：少数股东损益 32021年中级会计职称考试题免费下载6辑 第6辑企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息，属于资本弱化行为，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：对解析：题目表述正确。资本弱化管理规定：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。除另有规定外，企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（1）金融企业为5：1；（2）其他企业为2：1。除合伙协议另有约定外，如果有限合伙人甲欲转变为普通合伙人，则应当（）。A.经其他合伙人过半数同意B.经其他合伙人半数以上同意C.经2/3以上的合伙人同意D.经全体合伙人一致同意答案：D解析：除合伙协议另有约定外，普通合伙人转变为有限合伙人，或者有限合伙人转变为普通合伙人，应当经全体合伙人一致同意。投资性房地产不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，其取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（）答案：对解析：不管采用何种计量模式，投资性房地产取得的租金收入均计入到其他业务收入。3月1日，甲公司经理赵某在产品洽谈会上遇到乙公司钱某，钱某告知赵某，乙公司现有钢材一批，价格合理。3月2日，钱某以快递方式向甲公司发出要约，收件人为赵某。3月3日，快递被甲公司传达室签收。3月5日，赵某出差归来，传达室将快递送给赵某，因事务繁忙，赵某未能及时拆阅。3月6日，赵某拆阅快递内容，该要约生效时间是（）。A.3月2日B.3月3日C.3月5日D.3月6日答案：B解析：本题考核要约。要约自到达受要约人时生效。要约到达受要约人，并不是指要约一定实际送达到受要约人或者其代理人手中，要约只要送达到受要约人通常的地址、住所或者其他能够控制的现实或虚拟空间（如信箱或邮箱等），即为送达。戊公司是一家设备制造商，公司基于市场发展进行财务规划，有关资料如下：资料一：戊公司2022年12月31日的资产负债表简表及相关信息如下表所示。资料二：戊公司2022年销售额为40000万元，销售净利率为10%，利润留存率为40%。预计2022年销售增长率为30%，销售净利率和利润留存率保持不变。资料三：戊公司计划于2022年1月1日从租赁公司融资租入一台设备。该设备价值为1000万元，租期为5年。租赁期满时预计净残值为100万元，归租赁公司所有。年利率为8%，年租赁手续费为2%，租金每年末支付1次。相关货币时间价值系数为（P/F，8%，5）=0.6806；（P/F，10%，5）=0.6209；（P/A，8%，5）=3.9927；（P/A，10%，5）=3.7908。资料四：经测算，资料三中新增设备投产后每年能为戊公司增加净利润132.5万元，设备年折旧额为180万元。资料五：戊公司采用以下两种筹资方式：利用商业信用：戊公司供应商提供的付款条件为“1/10，N/30”；向银行借款：借款年利率为8%。一年按360天算。该公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（1）根据资料一和资料二，计算戊公式2022年下列各项金额：因销售增加而增加的资产额；因销售增加而增加的负债额；因销售增加而需要增加的资金量；预计利润的留存增加额；外部融资需要量。（2）根据资料三，计算下列数值：计算租金时使用的折现率；该设备的年租金。（3）根据资料四，计算下列数值：新设备投产后每年增加的营业现金净流量；如果公司按1000万元自行购买而非租赁该设备，计算该设备投资的静态回收期。（4）根据资料五，计算并回答如下问题；计算放弃现金折扣的信用成本率；判断戊公司是否应该放弃现金折扣，并说明理由；计算银行借款的资本成本。答案：解析：（1）因销售增加而增加的资产额=40000×30%×45%=5400（万元）因销售增加而增加的负债额=40000×30%×25%=3000（万元）因销售增加而需要增加的资金量=5400-3000=2400（万元）预计利润的留存增加额=40000×（1+30%）×10%×40%=2080（万元）外部融资需要量=2400-2080=320（万元）（2）租金时