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    21年初级会计考试真题精选及答案9节.docx

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    21年初级会计考试真题精选及答案9节.docx

    21年初级会计考试真题精选及答案9节21年初级会计考试真题精选及答案9节 第1节 下列各项,应计入营业外收入的是( )。A. 销售商品取得的收入B. 转销无法偿还的应付账款C. 出售原材料取得的收入D. 转让交易性金融资产取得的净收益正确答案:B选项A销售商品取得的收入计入主营业务收入;选项C销售原材料取得的收入计入其他业务收入。选项D出售交易性金融资产取得的净收益计入投资收益。选项B企业转销确实无法支付的应付账款,应该按其账面余额转入营业外收入。 根据行政复议法规定,下列各项中,属于行政复议范围的是( )。A对税务机关作出的税收保全措施决定不服的B对税务机关作出的税收强制执行措施决定不服的C对财政机关作出的吊销会计从业资格证书不服的D对税务机关作出的给予其员工开除的行政处分决定不服的正确答案:ABC本题考核行政复议的范围。公民、法人和其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的,可以申请行政复议,但税务机关作出的给予其员工开除的行政处分决定是内部行为,不属于行政复议的范围。 诉讼时效期间从权利人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算。但是,从权利被侵害之日起超过20年的,人民法院不予保护。( )此题为判断题(对,错)。正确答案: 某外商投资企业某年度的销货额为2340万元(含增值税),按规定企业可以在税前扣除的交际应酬费是( )。A10.02万元B9万元C7.02万元D7万元正确答案:B本题考核外商投资企业交际应酬费的扣除。交际应酬费2340÷(117%)=2000万元1500*0.5%+(2000-1500)*0.3%=9(万元) 10-13资料三某地甲企业2022年14月份,发生下列有关事项:(1)2022年1月,甲企业从其一般存款账户支取工资、奖金120万元,并支取现金10万元。(2)2022年2月,甲企业因增资申请开立临时存款账户。(3)2022年3月,甲企业将20万元的销货收入存入其单位卡账户,并从单位卡中支取现金5万元。(4)2022年4月,甲企业会计科被盗,会计人员在清点财物时,发现除现金外,还有6张票据被盗,包括支票2张、已承兑的商业汇票1张、未填明“现金”字样的银行汇票2张、填明“现金”字样的银行本票1张。要求:根据上述资料,回答下列小题:针对业务(1)下列说法正确的是( )。A.存款人工资、奖金的支取,可以通过一般存款账户B.存款人工资、奖金的支取,只能通过基本存款账户办理C.一般存款账户可以办理现金缴存D.一般存款账户可以办理现金支取正确答案:BC根据规定,存款人工资、奖金的支取,只能通过基本存款账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 某企业于2022年。6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元,增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2022年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为( )万元。A147B150C172.5D175.5正确答案:D解析:购货方购买产品时并不考虑现金折扣,待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第2节 根据我国担保法的规定,以企业债券进行质押的,质押合同生产的时间是( )。A主合同签订之日B质押合同签订之日C将债券交付质权人之日D办理出质登记之日正确答案:C 下列事项中,能够引起资产总额增加的有( )。A以银行存款购入A公司股票B分配在建工程人员工资C赊购原材料D长期股权投资权益法下实际收到的股利正确答案:BC选项A增加一项资产同时减少一项资产;选项B使在建工程金额增加;选项C使原材料增加;选项D是在资产内部之间发生变化,不影响资产总额发生变化。 托收承付结算方式的承付期分为验单付款和验货付款。其中验单付款的承付期为3天,自付款人收到开户银行通知的次日起计算。 ( )正确答案:×本题考核托收承付的承付期。验单付款的承付期为3天,自付款人开户银行发出承付通知的次日起计算,而不是付款人收到开户银行通知的次日起。 根据我国税收法律制度的规定,下列税种中,实行从量计征的是( )。A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税正确答案:D答案解析:从量税是以征税对象的数量.重量.体积等作为计税依据,其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积,所以是从量计征税额的。中华会计 某一般纳税人企业盘点时发现外购商品变质损失,实际成本为50万元,售价为60万元,增值税率为17%,其计入“待处理财产损溢”科目的金额为( )万元。A50B60.2C58.5D70.2正确答案:C0×1.17=58.5。注意这里不是视同销售,当然不能按售价60计算增值税。作进项税额转出的就是当初购入时支付的增值税8.5万元。 某企业出售一幛办公楼,该办公楼账面原价370万元,累计折旧115万元,未计提减值准备。出售取得价款360万元,发生清理费用10万元,支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。A10B77C95D105正确答案:BB企业出售该幢办公楼确认的净收益= (360 -10 -18) - (370 -115) =77(万元)。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第3节 已抵扣进项税额的购进货物,如果作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。 ( )正确答案:×本题考核视同销售和不予抵扣进项税额的区分。购进货物用于集体福利不允许抵扣进项,而不是作销售处理;已经抵扣的,应作进项税额转出处理。 下列各项中,不属于职工薪酬核算内容的是( )。A住房公积金B工会经费和职工教育经费C职工因工出差的差旅费D因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案:C职工出差发生的差旅费应直接计入当期损益,不属于企业为职工支付的薪酬。 企业会计准则规范的政府补助的主要形式不包括( )。A财政拨款B财政贴息C税收返还D税收优惠正确答案:D政府补助包括财政拨款、财政贴息与税收返还,税收优惠包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠体现了政策导向 法定的增值税扣税凭证为( )。A从一般纳税人处取得的普通发票B从海关取得的完税凭证C一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票D从销售方取得的增值税专用发票正确答案:BCD本题考核增值税的扣税凭证。根据规定,准予抵扣的进项税额限于: (1)纳税人购进货物或者接受应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; (2)纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额; (3)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品,准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额; (4)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。一般纳税人取得的普通发票不得抵扣进项税。 税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。( )正确答案:本题考核税务机关的权利。题中所述符合税收征收管理法的有关规定。 根据有关法律规定,下列争议中,诉讼时效期间为1年的是( )。A买卖合同争议B贷款担保合同争议C因出售质量不合格的商品未声明引起的争议D因运输的商品丢失或损毁引起的争议正确答案:C寄存财物被丢失或者损毁的,诉讼时效期间为1年,从当事人知道权利被侵害之日起计算。在本题中,诉讼时效期间为2022年3月27日2022年3月27日。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第4节 企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。A财务费用B管理费用C营业费用D营业外支出正确答案:B无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”。 预收账款情况不多的企业,也可不设“预收账款”科目,将预收的款项直接计入( )科目。A预付账款B应付账款C应收账款D短期借款正确答案:C解析: 预收账款情况不多的,也可不设“预收账款”科目,将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。 如果某项资产是过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益,那么该资产应该在资产负债表中列示。( )正确答案:×某项目能否作为会计要素列入资产负债表或利润表,除了要满足会计要素的定义外,还应当满足一下两项基本确认条件:(1)与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业;(2)与该项目有关的经济利益能够可靠的计量。本题仅满足了资产的定义。 甲企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。2022年3月1日有关账户的期初余额如下:在途物资 6000元预付账款东方公司 12000元委托加工物资华林公司 2400元包装物 10000元原材料 12000元(注“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未至而暂估入账的10000元)2022年3月份发生如下经济业务事项:(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。(2)3日在途材料全部收到,验收入库。(3)8日从清风公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为80000元,增值税为13600元,另外清风公司还代垫运杂费600元。全部货款已用转账支票付讫,材料验收入库。(4)10日收到上月委托华林公司加工的包装物,并验收入库,入库成本为4200元。(5)13日持银行汇票400 000元从西电公司购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为300000元,增值税为51000元,另支付运费1000元,材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。(6)18日收到上月末估价入账的材料发票账单,增值税专用发票上注明的价款为12000元,增值税为2040元,开出银行承兑汇票承付。(7)22日收到东方公司发运来的材料,并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为20000元,增值税为3400元,对方代垫运杂费1400元。为购买该批材料上月曾预付货款12 000元,收到材料后用银行存款补付余款。(8)31日根据“发料凭证汇总表”,3月份基本生产车间领用材料500000元,辅助生产车间领用材料300000元,车间管理部门领用材料50000元,企业行政管理部门领用材料30000元。(9)31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本4000元。要求:编制甲企业上述经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。正确答案:(1)1日借:应付账款10000 贷:原材料10000 (2)3日借:原材料6000 贷:在途物资6000 (3)8日借:原材料80600 应交税费应交增值税(进项税额)13600 贷:银行存款94200 (4)10日借:包装物4200贷:委托加工物资4200 (5)13日借:原材料301000 应交税费应交增值税(进项税额)51000 贷:其他货币资金银行汇票352000 借:银行存款48000 贷:其他货币资金银行汇票48000 (6)18日借:原材料12000 应交税费应交增值税(进项税额)2040 贷:应付票据14040 (7)22日借:原材料21400 应交税费应交增值税(进项税额)3400 贷:预付账款24800 借:预付账款12800 贷:银行存款12800 (8)31日借:生产成本基本生产成本500000辅助生产成本300000制造费用50000管理费用30000贷:原材料880000 (9)31日借:销售费用4000贷:包装物4000 城建税的计税依据是( )。A纳税人当期应纳的“三税”B纳税人当期实纳的“三税”C纳税人被处罚的“三税”税额D纳税人“三税”加收的滞纳金正确答案:B城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据,“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。 根据税收征收管理法的规定,因纳税人和扣缴义务人计算错误,未缴或少缴税款的,税务机关在一定期限内可以追征税款、滞纳金,该期限为( )。A1年B3年C5年D无限期正确答案:B本题旨在考查因纳税人、扣缴义务人的原因未缴、少缴税款与因税务机关的责任致使纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的不同处理方式。这两者的区别主要体现在是否加收滞纳金,另外在税务机关要求补缴税款和追征的期限上也不同。因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误(是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显笔误),未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。故本题正确答案为8项。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第5节 某企业对发出的存货采用先进先出法计价,本月期初钢材的数量为100吨,单位为1200元/吨,本月3日购入一批,数量为300吨,单价1000元/吨,本月10日发出钢材100吨,则本月发出存货的价值为()元。A.12万B.10万C.11万D.8万正确答案:A发出存货的价值为12万元(100×1200)。 甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲方的出资比例为55%,股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )A甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资B甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资C甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资D甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资正确答案:B 根据契税暂行条例规定,下列各项中,属于契税征税对象的有( )。A房屋买卖B国有土地使用权出让C房屋赠与D农村集体土地承包经营权转移正确答案:ABC 王某自有一处平房,共6间,其中自住2问,出租4间,每月收取租金10000元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除20%后的余值计税,房产税税率为4%。则王某当年应纳房产税额为( )。A400元B940元C3840元D4800元正确答案:D本题考核房产税的计算。根据规定,个人所有的非营业用房产免征房产税;个人出租住房按4%税率征收房产税。出租房屋应纳房产税=10000×12×4%=4800(元)。 委托加工收回的应税消费品,下列处理方式正确的是( )。A直接出售,不交消费税B连续生产应税消费品并销售,不交消费税C连续生产非应税消费品并销售,不交消费税D受托方未代扣代缴消费税,委托方应补交消费税正确答案:ACDB选项中,连续生产应税消费品并销售,应交纳消费税,但委托加工环节已纳消费税可按生产领用部分扣除。 下列收入中,属于工业企业其他业务收入的是( )。A补贴收入B出售固定资产收入C出租固定资产收入D教育附加返还款正确答案:C21年初级会计考试真题精选及答案9节 第6节 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为,单位将不动产无偿赠与他人,因其没有取得收入,所以不属于销售不动产行为,不缴纳营业税。( )正确答案:×本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产,也应缴纳营业税。 企业跨期提供劳务的,期末提供劳务交易结果能够可靠估计的条件包括( )。A、收入的金额能够可靠地计量B、相关的经济利益很可能流入企业C、交易的完工程度能够可靠地确定D、交易中已发生或将发生的成本能够可靠地计量正确答案:ABCD专家解析:正确答案:ABCD 根据个人所得税的规定,下列属于非居民纳税人的是( )。A在中国境内无住所且不居住,但有来源于中国境内的所得B在中国境内无住所C在中国境内无住所,但居住时间满一个纳税年度D在中国境内有住所,但目前未居住正确答案:A本题考核个人所得税的纳税人。我国个人所得税对居民纳税入有两个判断标准,境内有住所或无住所但居住满1年。选项B未指出居住时间,选项C、D均为居民纳税人,只有选项A两个标准均不具备,为非居民纳税人。 经股东大会或类似机构决议,可用于转增资本的是( )。A未分配利润B应付股利C实收资本D盈余公积正确答案:D解析: 可用于转增资本的有资本公积和盈余公积;因此选项D正确。 合同的担保人、证人、鉴定人不是印花税的纳税人,但合同当事人的代理人有代理纳税义务。( )正确答案:本题考核印花税的纳税人。立合同人是印花税的纳税人。所谓立合同人,是指合同的当事人,即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税义务。 下列关于风险控制对策的说法正确的有( )。A拒绝与不守信用的厂商业务往来属于规避风险对策B向保险公司投保属于减少风险对策C有计划的计提资产减值准备属于接受风险对策D租赁经营属于转移风险对策正确答案:ACD21年初级会计考试真题精选及答案9节 第7节 采用顺序分配法分配辅助生产费用时,应按辅助生产车间受益多少顺序,受益少的排列在先,先将费用分配出去,受益多的排列在后,后将费用分配出去。 ( )此题为判断题(对,错)。正确答案: 成本法核算下,企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。( )此题为判断题(对,错)。正确答案:× 下列原材料相关损失项目中,应计入营业外支出的是( )。A计量差错引起的原材料盘亏B自然灾害造成的原材料损失C原材料运输途中发生的合理损耗D人为责任造成的原材料损失正确答案:B计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用;自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出;原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理;人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款。 某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2022年3月1日结存甲材料200件,单位成本40元;3月15日购入甲材料400件,单位成本35元;3月20日购入甲材料400件,单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为( )元。 A18500 B18600 C19000 D20000正确答案:B存货单位成本=(月初存货的实际成本+本月购入存货的实际成本)÷(月初库存数量+本月购入存货数量),甲材料单价=(200×40+400×35+400×38)÷(200+400+400)=372(元/件),3月份发出甲材料的成本一甲材料单价×发货数量=372×500=18600(元)。 根据个人所得税法律制度的规定,财产租赁所得,以承租人所在地作为所得来源地。 ( )正确答案:财产租赁所得,以被租赁财产的使用地作为所得来源地。 为长期持有目的,甲企业于2022年5月8日购入乙企业同年2月8日发行、期限5年、票面年利率5%、到期一次还本付息的债券,该债券面值为1 000万元,实付价款为 1080万元。假定不考虑相关税费,则该债券投资的入账价值应为( )万元。A987.5B1000C1067.5D1080正确答案:D解析:债券入账价值为1080万元。(面值1000万元,利息12.5万元,溢价67.5万元)。21年初级会计考试真题精选及答案9节 第8节 下列各项中,可以成为合同标的的有( )。A生产资料B自然人C智力成果D劳务正确答案:ACD合同的标的分为有形财产、无形财产、劳务和工作成果,本题的自然人不属于合同的标的。 管理会计职业道德教育的主要形式是( )。A、外在教育和自我修养B、家庭教育C、学历教育D、典型教育正确答案:A 产品生产成本的构成内容有( )。A直接材料B直接人工C制造费用D管理费用正确答案:ABC 根据税收征收管理法律制度规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( )。A15日内B30日内C40日内D60日内正确答案:A 企业出租固定资产净收益应该计入营业外收入。( )正确答案:×企业出租固定资产净收益应该计入其他业务收入。 甲公司2022年12月份 发生与银行存款有关的业务如下:(1)12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发行借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求:(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)正确答案:(1) 借:银行存款480 贷:营业外收入480 借:管理费用360 贷:银行存款360 (2) 银行存款余调节表 2022年12月31日单位:万元 项目金额项目金额 银行存款日记账余额432银行对账单余额664 加:银行已收,企业未收款384加:企业已收、银行未收款480 减:银行已付、企业未付款32减:企业已付、银行未付款360 调节后余额784调节后余额78421年初级会计考试真题精选及答案9节 第9节 某企业对一项建筑物进行改建。该建筑物的原价为100万元,已提折旧为40万元。改建过程中发生支出30万元,取得变价收入10万元。该建筑物改建后的入账价值为( )万元。A80B70C125D130正确答案:A固定资产改扩建后入账价值=定资产账面价值+改扩建支出一改扩建变价收人=(10040)+30-lO=80(万元)。 车间管理人员的工资不属于直接工资,因而不 能计入产品成本,而应计入期间费用。( )正确答案:×应计入产品成本,在“制造费用”账户核算。 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼,原造价400万元,经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元,成新度折扣率为七成,转让价格2000万元,支付有关税费500万元,转让项目应纳土地增值税为( )。A441万元B198万元C415 万元D90万元正确答案:B本题考核土地增值税的计算。评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元),扣除项目金额=840+500=1340(万元),增值额=2000-1340=660(万元),增值率=660÷1340=49%,适用税率为30%,应纳土地增值税=660×30%=198(万元)。 固定资产报废的会计处理中,最终的净损益应作为( )处理。A管理费用B营业外收入C长期待摊费用D营业外支出正确答案:ABD固定资产报废的净损益属于经营期间的应计入当期营业外收支;属于筹建期间的应计入管理费用。 按照企业所得税法和实施条例规定,下列关于收入确认时点正确的是( )。A利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B租金收入,按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入,按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益,按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现正确答案:A 对于取得长期 债券 投资时支付的税金、手续费等相关税费,其会计处理方法正确的有( )。A计入管理费用B数额较小的计入财务费用C数额较大的计入投资成本D计入投资收益正确答案:CD

    注意事项

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