21年税务师历年真题5辑.docx

21年税务师历年真题5辑21年税务师历年真题5辑 第1辑星河市税务局在对全市中小型企业进行检查时，发现银河企业涉嫌逃避缴纳税款2万元。银河企业通过举证，证明自己逃避缴纳税款1万元，但是市税务局下发的处罚决定书中载明银河企业逃税2万元，并且有伪造账簿的行为，于是作出处罚银河企业3万元的决定。关于本案下列说法中正确的有（）。 A.市税务局的决定是合法的B.市税务局的行为违背了行政案卷制度C.银河企业的反驳是不合法的D.在市税务局作出处罚之前，银河企业有权申请听证E.听证笔录是行政决定作出的重要依据之一答案：B,D,E解析：本题考核行政程序法基本制度。行政机关作出影响当事人权利义务的行政决定所根据的证据，原则上必须是该行政决定作出前行政案卷中已经记载的并经当事人申辩和质证的材料。市税务局没有根据银河企业的申辩材料，并且以银河企业未知悉的事实作出行政处罚决定，违背了行政程序法中的行政案卷制度。所以选项B正确。税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当告知有要求举行听证的权利。所以选项D正确。在行政处罚听证程序中，听证笔录是作为行政处罚决定的重要依据之一，应与有关证据材料一并归档入案。所以选项E正确。根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。A.税务管理权B.税收监督权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权答案：A,E解析：征税主体包括:税务机关、财政机关、海关1.税务管理2.税收征收3.税收检查4.税务违法处理5.税收行政立法权6.代位权和撒销权根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由（ ）依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市税务机关C.车船管理部门D.国家税务总局答案：A解析：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税税目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定。2022 年 7 月甲公司开业，实收资本 500 万元;与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额 1000 万元;当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料 200 万元，甲公司收取加工费 10 万元。2022 年 7 月甲公司应缴纳印花税( )元。A.2050B.3030C.1800D.3550答案：C解析：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照：“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。加工承揽合同、营业账簿中记载资金的账簿的税率为 0.5,自 2022 年 5 月 1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，借款合同的税率为0.052022 年 7 月甲公司应缴纳印花税=500×0.5×10000×50%+1000×0.05×10000+10×0.5× 10000=1800(元)。下列关于金融资产的说法中，错误的是()。A:金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利B:金融资产包含持有的其他单位的权益工具C:金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况D:在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C解析：若指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，则金融资产可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。注意不是“必须可以完全消除”。21年税务师历年真题5辑 第2辑税务机关的征税行为在行政法上属于()。A.依职权的行政行为B.行政处罚C.行政征收D.损益性行为E.依申请的行为答案：A,C,D解析：本题考核行政征收。征税是因相对人负有行政法上的纳税义务而引起的行政征收，是损益性行为。甲公司于2022年12月发现，2022年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25，公司按净利润的10提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2022年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（）万元。A.337.50B.375.00C.125.00D.205.50答案：B解析：留存收益的调整金额500500×25375（万元），本题会计处理是：（1）借：以前年度损益调整调整管理费用 500贷：累计折旧 500（2）借：应交税费应交所得税 125贷：以前年度损益调整调整所得税费用 125（3）借：利润分配未分配利润 337.5盈余公积 37.5 贷：以前年度损益调整 375下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（ ）。A.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得B.雇主为员工购买的商业性补充医疗保险C.出租车驾驶员采取单车承包方式运营，从事客货营运取得的收入D.出版社的专业作者撰写.编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E.任职.受雇于报社.杂志社等单位的记者.编辑等专业人员，在本单位的报纸.杂志上发表作品取得的所得答案：B,C,E解析：选项A，作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项D，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（ ）。A.税收立法解释B.税收司法解释C.税收行政解释D.税收限制解释答案：B解析：下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()A.发行股票和债权B.处置子公司C.发行前期重大会计差错:D.外汇汇率发生重大变化E.资产负债表日存在的诉讼案件结案答案：A,B,D解析：选项C、E属于资产负债表日后调整事项。21年税务师历年真题5辑 第3辑与长期借款相比，属于发行普通股筹资的特点是（）。A.资本成本低B.筹资弹性大C.能提高公司的社会声誉D.财务风险高答案：C解析：发行普通股股票的筹资特点有：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。（根据2022年教材该知识点部分已删除）下列关于税收法规的说法中正确的是（）。A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案B.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式C.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规D.有权制定税收行政法规的机关是财政部答案：B解析：选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。选项B的表述2022年教材已删除，简单了解即可。纳入增值税发票管理新系统的发票包括（ ）。A.增值税电子普通发票B.机动车销售统一发票C.定额发票D.过路（过桥）费发票E.增值税专用发票答案：A,B,E解析：目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票。乙公司发行普通股股票的每股市价为10元，每股筹资费用率为5%，最近刚发放的股利为每股1元，预计股利每年增长2%，则该普通股资本成本为（ ）。A.13.56%B.14.02%C.12.74%D.12.86%答案：C解析：股票的资本成本KS=D0×（1+g）/P0×（1-f）+g=1×（1+2%）/10×（1-5%）+2%=12.74%，选项C正确。（2022年）2022年1月1日，甲公司购入乙公司于2022年1月1日发行的面值500000元，期限5年，票面年利率6%，次年年初付息、到期一次还本的债券，并将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算。实际支付价款509500元（包括应收的债券利息30000元，交易税费5000元），购买债券时的市场实际利率为7%；2022年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的债券利息30000元，则2022年12月31日该债券的摊余成本为（ ）元。A.475935B.475500C.479500D.483065答案：D解析：2022 年12 月31 日，以摊余成本计量的金融资产的摊余成本=（509500-30000）×（1+7%）-500000×6%=483065（元）。21年税务师历年真题5辑 第4辑甲公司与乙公司在民事诉讼一审程序中是必要共同诉讼的共同原告，判决后，甲公司对与对方当事人之间权利义务分担有意见提起上诉，不涉及乙公司的利益，因此乙公司并未上诉。乙公司在二审中应列为（ ）。A.无独立请求权第三人B.共同上诉人C.被上诉人D.原审原告答案：D解析：本题考核民事诉讼上诉的提起。该上诉是甲公司对与对方当事人之间权利义务分担有意见，不涉及其他共同诉讼人利益的，对方当事人为被上诉人，未上诉的同一方当事人乙公司依原审诉讼地位列明。（2022年）关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。A.可以根据实际情况单独制定B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项D.可以重复法律已经明确规定的内容答案：B解析：选项A：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定规章。选项C：税务规章，是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的。选项D：税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。下列有关民事诉讼当事人的说法中.正确的是（）。A.虽依法设立但没有领取营业执照的法人分支机构，以该分支机构的负责人为当事人B.以未成年人为被告的诉讼，未成年人的法定代理人是当事人C.当事人应当具有民事诉讼权利能力D.以无民事行为能力人为被告的诉讼，无民事行为能力人的监护人是当事人答案：C解析： (1)选项A:法人非依法设立的分支机构，或者虽依法设立，但没有领取营业执照的分支机构，以设立该分支机构的法人为当事人;(2)选项BD:未成年人的法定代理人，无民事行为能力人的监护人，代理其进行诉讼，但非当事人。甲与乙签订委托合同，委托乙购买一批1级西湖龙井茶，约定报酬为1000元。根据合同法律制度的规定，下列表述不正确的有（）。A.甲应当预付乙购买茶叶的必要费用B.乙为购买茶叶垫付必要费用的，甲应偿还该费用，但不必支付利息C.乙应当将购买的茶叶交付给甲D.因突发泥石流导致所购茶叶部分灭失，则甲不必向乙支付报酬E.甲和乙均有权随时解除合同答案：B,D解析：（1）选项AB：委托人应当预付处理委托事务的费用；受托人为处理委托事务垫付的必要费用，委托人应当偿还该费用及其利息；（2）选项C：受托人处理委托事务取得的财产，应当转交给委托人；（3）选项D：受托人完成委托事务的，委托人应当向其支付报酬。因不可归责于受托人的事由，委托合同解除或者委托事务不能完成的，委托人应当向受托人支付相应的报酬；（4）选项E：委托人或者受托人可以随时解除委托合同。因解除合同给对方造成损失的，除不可归责于该当事人的事由以外，应当赔偿损失。根据刑法规定，法定最高刑为无期徒刑、死刑的犯罪，经过20年的，不再追诉。如果20年以后认为必须追诉的，须报请核准。该核准机关是（）。A.最高人民法院B.最高人民检察院C.公安部D.司法部答案：B解析：法定最高刑为无期徒刑、死刑的，如果20年以后认为必须追诉的，须报请最高人民检察院核准。21年税务师历年真题5辑 第5辑当企业利用存货模式确定最佳现金余额时，该模式的假设条件不包括（）。A.公司的现金流入量是稳定并且可以预测的B.公司的现金流出量是稳定并且可以预测的C.在预测期内，公司的现金需求量是一定的D.在预测期内，公司若发生现金短缺，可以出售有价证券瞬时补充现金答案：D解析：利用存货模式确定最佳现金余额，该模式的应用建立在一定的假设条件基础之上：公司的现金流入量是稳定并且可以预测的；公司的现金流出量是稳定并且可以预测的；在预测期内，公司的现金需求量是一定的；在预测期内，公司不能发生现金短缺，并且可以出售有价证券来补充现金。选项D说法不正确。2022年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2022年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿50万元，则2022年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（ ）万元。A.15B.30C.50D.0答案：C解析：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。因此应确认预计负债50万元。下列选项中，不属于电子商务经营者的是（）。A.电子商务平台经营者B.平台内经营者C.消费者D.其他电商经营者答案：C解析：本题考核电子商务经营者。电子商务经营者，是指通过互联网等信息网络从事销售商品或者提供服务的经营活动的自然人、法人和非法人组织。包括：电子商务平台经营者、平台内经营者以及其他电商经营者。根据我国公司法律制度的规定，以发起方式设立的股份有限公司由（）向公司登记机关报送公司章程以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记。A.发起人B.股东大会C.董事会D.监事会答案：C解析：根据我国公司法律制度的规定，以发起方式设立的股份有限公司由董事会向公司登记机关报送公司章程以及法律、行政法规规定的其他文件，申请设立登记。下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的有（ ）。A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.取得时支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，计入投资收益C.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益D.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益E.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益答案：B,D解析：取得时支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当作为应收款项，单独列示，选项B 错误。收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息，不是计入当期损益，选项D 错误。