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21年初级会计职称考试真题及详解6节21年初级会计职称考试真题及详解6节 第1节（2022年）某企业为增值税一般纳税人。2022年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批，取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元，增值税税额为104 000元，物资全部用于建造厂房工程项目。不考虑其他因素，该企业2022年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为（）元。 A.854400B.800000C.904000D.881600答案：B解析：会计分录为： 借：工程物资800 000 应交税费应交增值税（进项税额）104 000 贷：银行存款904 000 借：在建工程800 000 贷：工程物资800 000下列各项中，属于利润表期间费用的有（ ）。A.制造费用B.财务费用C.销售费用D.管理费用答案：B,C,D解析：期间费用指的是销售费用、管理费用和财务费用，制造费用记入资产负债表中“存货”项目。根据劳动合同法律制度的规定，集体合同的订立由用人单位和职工各自派出集体协商代表通过集体协商会议的方式确定。下列关于集体协商代表人数的表述正确的是（）。A.集体协商双方代表人数应当对等，每方至少3人，并确定1名首席代表B.集体协商职工代表应当为2-5人，并确定一名首席代表C.集体协商双方代表人数应当对等，每方至少3人，并各自确定1名首席代表D.集体协商职工代表应当为1-3人的单数，并确定一名首席代表答案：C解析：集体协商双方的代表人数应当对等，每方至少3人，并各自确定1名首席代表。下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A资产增加，所有者权益增加会计等式成立B负债减少，所有者权益增加会计等式成立C所有者权益减少，负债增加会计等式成立D资产减少，费用减少会计等式成立答案：D解析：资产减少不会导致费用减少，只能增加费用，否则会计等式不成立。初级会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 伪造、变造票据，情节严重的，应当承担的刑事责任是（）。 A.处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金B.处5年以上10年以下有期徒刑，并处2万元以上20万元以下罚金C.处5年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金D.处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金答案：C解析：题目情形中是“情节严重的”情况，选项C正确。乙公司为增值税一般纳税人，2022年至2022年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务： （1）2022年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2022年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。 （2）2022年1月15日，收到该债券2022年的利息25万元。2022年6月30日，该债券的公允价值为980万元。 （3）2022年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2022年度的利息收入50万元。 （4）2022年1月15日，收到该债券2022年的利息。2022年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税2.5万元，款项已收到。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 根据资料（1）至（4），从购入到处置该交易性金融资产，确认的投资收益为（）万元。 A.87.5 B.52.5 C.55 D.62.5答案：B解析：投资收益5（资料1）50（资料3）10（资料4）2.5（资料4）52.5（万元）。21年初级会计职称考试真题及详解6节 第2节下列有关行政复议的表述中，符合规定的有（）。 A.不服行政机关对民事纠纷作出的调解，不能申请行政复议B.申请行政复议必须采用书面形式C.不服行政机关作出的行政处分，不能申请行政复议D.行政复议决定书自作出之日起发生法律效力答案：A,C解析：（1）选项B：申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；（2）选项D：行政复议决定书自“送达”之日起发生法律效力。张某（非居民纳税人）取得一次提供劳务的报酬所得3 000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，下列关于张某取得该次劳务报酬所得应缴纳个人所得税的表述中正确的是（）。A.可以在税前扣除3 000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税B.可以在税前扣除2 400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税C.可以在税前扣除720元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税答案：C解析：根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3 000×（120%）2 400（元），捐赠的扣除限额2 400×30%720（元），所以应纳税所得额2 4007201 680（元）。初级会计考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 某县农民袁某在所在村委会和所在乡政府的批准下，在其责任田内建造了一栋住宅。县土地局发现后，对袁某作出罚款8 000元的行政处罚。袁某不服，向县人民政府申请行政复议。该案例中可以作为行政复议参加人的有（）。 A.土地局 B.袁某 C.乡政府 D.村委会答案：A,B,C,D解析：本题考核行政复议参加人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。其中袁某是申请人，县土地局是被申请人，村委会和乡政府可以作为第三人参加行政复议。（2022年）甲公司职工吴某因违章操作给公司造成了 8000 元的经济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每月从其工资中扣除。已知吴某月工资 2600 元，当地月最低工资标准 2200 元。根据劳动合同法律制度的规定，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限额为（ ）元。A.440B.2600C.400D.520答案：C解析：2600 - 2600 × 20 %= 2080 元 2200 元，甲公司每月应按照不低于 2200 元的标准向吴某发放工资，扣除的最高限额= 2600 - 2200 = 400 （元）。增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（）答案：对解析：下列各项中，属于所有者权益类科目的有（）。A.库存股B.盈余公积C.实收资本D.应付股利答案：A,B,C解析：选项A、B、C均属于所有者权益，选项D是负债。21年初级会计职称考试真题及详解6节 第3节某居民企业主要从事货物的生产以及加工业务，2022年生产经营情况如下：（1）销售货物取得不含税收入2 000万元，提供加工劳务取得不含税收入850万元，存货盘盈20万元。（2）出租闲置厂房，取得租金收入65万元。（3）实发工资薪金总额500万元，发生的职工教育经费60万元，职工福利费50万元，工会经费4万元。（4）通过当地政府部门向贫困地区捐款60万元，直接向某小学捐赠20万元。（5）支付人民法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚息6万元。（6）全年利润总额为1 600万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内，准予在计算应纳税所得额时扣除。职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2）计算该企业2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予全部扣除的是（ ）。A.职工福利费50万元B.工资薪金额500万元C.职工教育经费60万元D.工会经费4万元答案：A,B,D解析：选项A，职工福利费扣除限额500×14%70（万元），50万元<70万元，可据实扣除；选项B，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除；选项C，职工教育经费扣除限额500×8%40（万元），40万元<60万元，准予扣除40万元；选项D，工会经费扣除限额500×2%10（万元），4万元<10万元，准予据实扣除。张某任职于国内某软件公司，2022年3月取得的收入如下：（1）当月工资、薪金收入8000元，托儿补助费500元，加班补贴200元。（2）在某大学授课，取得讲学收入3500元。（3）取得省级人民政府颁发的文化奖金13000元。（4）取得特许权的经济赔偿收入2000元。（5）按市场价格出租住房，当月取得不含税租金收入15000元，当月出租住房过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为900元，由张某负担的修缮费用600元，均取得合法票据。要求：根据上述资料，回答下列问题。下列关于张某取得的文化奖金和经济赔偿收入的税务处理，说法正确的是（）。A.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，免征个人所得税B.张某取得的省级人民政府颁发的文化奖金，应计算缴纳个人所得税C.张某取得的特许权的经济赔偿收入，免征个人所得税D.张某取得的特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税答案：A,D解析：选项AB：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项CD：个人取得特许权的经济赔偿收入，应按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。科目按会计要素分类，“其他综合收益”账户属于（）。A.资产类科目B.所有者权益类科目C.成本类科目D.损益类科目答案：B解析：根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税应税产品的是（ ）。A. 以已税原煤加工的洗选煤B. 汽油C. 与原油同时开采的天然气D. 人造石油答案：C解析：（ 1）选项 A：应当征收资源税的煤炭仅限于原煤和以“未税原煤”加工的洗选煤；（ 2）选项 B：“开采的天然原油”属于资源税的征税范围，汽油是由原油进一步加工的产品，不属于资源税的征税范围。2022初级会计题库，瑞牛题库考试软件陆续更新因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的，单位按照调整的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存”等科目，贷记或借记“财政拨款结余年初余额调整”科目。（）答案：对解析：根据会计法律制度的规定，下列表述错误的是（）。 A.不具有会计专业技术资格，从事会计工作的人员无需参加继续教育 B.用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的权利 C.国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师 D.继续教育内容既包括职业道德、理论政策等公需科目，也包括专业科目答案：A解析：具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。21年初级会计职称考试真题及详解6节 第4节甲企业为增值税一般纳税人，2022年12月初库存烟丝不含增值税买价5万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用的烟丝全部用于连续生产卷烟，下列计算甲企业本月准予扣除的外购烟丝已缴纳的消费税的列式中正确的是（ ）。A.（5+40）×30%=13.5（万元）B.40×30%=12（万元）C.（5+40-10）×30%=10.5（万元）D.（40-10）×30%=9（万元）答案：C解析：当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按“当期生产领用数量”计算；当期生产领用数量=月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月末库存量（10万元）。下列各项中，不影响利润表中的营业利润的是（ ）。A.企业销售商品发生的现金折扣B.行政管理部门的办公费C.固定资产毁损报废净收益D.出售原材料的成本答案：C解析：选项A计入财务费用；选项B计入管理费用；选项D计入其他业务成本，都会影响营业利润。选项C计入营业外收入，不影响营业利润。下列关于劳动合同的说法中，不正确的是（）。A.境内企业、民办非企业单位、国家机关、事业单位与劳动者建立劳动关系，适用劳动合同法 B.会计师事务所等合伙组织和基金会与劳动者建立劳动关系，不适用劳动合同法 C.劳动合同既涉及财产关系，也涉及人身关系 D.在履行劳动合同的过程中，用人单位和劳动者具有管理与服从的从属关系答案：B解析：依法成立的会计师事务所、律师事务所等合伙组织和基金会，属于劳动合同法规定的 用人单位，适用劳动合同法。某股份有限公司 2022年 3月 30日以每股 12元的价格购入某上市公司的股票 400万股，并将其划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费 40万元。 2022年 5月 20日收到该上市公司按照每股 0.5元发放的现金股利。 2022年 12月 31日，该股票的市价为每股 11元。 2022年 12月 31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.4400B.4800C.4640D.4840答案：A解析：资产负债表日，交易性金融资产采用公允价值计量，所以该交易性金融资产 2022年 12月 31日的账面价值 =400× 11=4400（万元）。某工业企业为增值税一般纳税人，2022年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（）万元。A.70B.370C.90D.460答案：B解析：本题考核税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应计入“税金及附加“的税金3006010370（万元）。（2022年）某公司出售专用设备一台，取得价款30万元，增值税3.9万元，发生清理费用5万元，增值税0.3万元，该设备的账面价值22万元，不考虑其他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。A.资产处置损益增加8万元B.资产处置损益增加3万元C.资产处置损益增加25万元D.资产处置损益增加27万元答案：B解析：21年初级会计职称考试真题及详解6节 第5节甲公司2022年5月取得主营业务收入1000万元，其他业务收入100万元，发生主营业务成本550万元，其他业务成本25万元，税金及附加200万元，管理费用500万元，信用减值损失50万元，投资收益480万元，公允价值变动损失200万元，资产处置收益20万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，甲公司适用的企业所得税税率为25，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为（ ）万元。A.125B.9375C.525D.39375答案：B解析：净利润”项目的金额=(1000+100-550-25-200-500-50+480-200+20+100-50)×(1-25)=9375(万元)。（2022年）2022年 10月 19日，甲公司职工李某因突发心脏病住院治疗。已知李某实际工作年限为 12年，其中在甲公司工作年限为 4年。根据劳动合同法律制度的规定，李某依法可享受的医疗期为（ ）。A.12个月B.9个月C.18个月D.6个月答案：D解析：根据会计法律制度的规定，单位内部会计监督的对象是（）。A. 单位负责人B. 会计人员C. 会计机构D. 单位的经济活动答案：D解析： A公司为增值税一般纳税人，2×19年8月购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的买价为100 000元，增值税税额为13000元，该批材料在运输途中发生2的合理损耗，在入库前发生挑选整理费用200元。该批入库材料的单位成本为（ ）元千克。A.10224B.100C.10290D.11857 答案：A解析：材料入库成本=100 000+200=100200元；入库材料的单位成本=100200÷实际入库数量(1000-1000×2)=10224(元千克)。下列各项中。属于银行承兑汇票的基本当事人的有（ ）。A.出票人B.收款人C.保证人D.承兑人答案：A,B解析：保证人和承兑人并非银行承兑汇票出票时必须存在的当事人，不属于基本当事人。电子会计档案移交时，应当将电子会计档案及其元数据一并移交。（ ）答案：对解析：21年初级会计职称考试真题及详解6节 第6节（2022年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列方法表述正确的有（）。A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列D.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列答案：A,D解析：本年利润不仅仅包含营业利润，还包含营业外收支和所得税费用，因此“营业利润”项目不是以本年利润的本期发生额填列的，选项B不正确；“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列，不是根据“应交税费”科目本期发生额分析填列的，选项C不正确。（2022年）根据支付结算法律制度的规定，下列关于签发空头支票但尚未构成犯罪行为后果的表述中正确的是（）。 A.出票人屡次签发空头支票，中国人民银行有权停止其开户银行办理支票业务B.出票人不以骗取财产为目的，应处以票面金额10%但不低于1万元的罚款C.出票人不以骗取财产为目的，持票人有权要求其赔偿支票余额10%的赔偿金D.出票人不以骗取财产为目的，应由中国人民银行给予处罚答案：D解析：单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。屡次签发空头支票的，银行有权停止为其办理支票或全部支付结算业务。免征额是对应征税款全部予以免征。（ ）答案：错解析：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，并不是全部免征。（2022年）甲电子设备公司为居民企业，主要从事电子设备的制造业务。2022年有关经营情况如下：（1）销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。（2）缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。（3）与生产经营有关的业务招待费支出50万元。（4）支付残疾职工工资14万元，新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元。（5）6月购进专门用于研发的设备一台并于当月投入使用，价值35万元。（6）购置环境保护专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.关于甲电子设备公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是（）。A.支付残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照14万元的200%在计算当年应纳税所得额时加计扣除B.购置环境保护专用设备60万元投资额的20%可以从当年的应纳税额中抵免C.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照19万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除D.购进专门用于研发的设备金额35万元可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除答案：D解析：（ 1）选项 A：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除；（ 2）选项 B：企业购置并实际使用优惠目录规定的环境保护 .节能节水 .安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；（ 3）选项 C：研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的 75%加计扣除；（ 4）选项 D：企业在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期间新购进（包括自行建造）的设备 .器具，单位价值不超过 500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。下列关于借贷记账法的表述中，错误的是（）。A.借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号B.借贷记账法是一种复式记账法C.借贷记账法遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则D.借贷记账法下，“借”表示增加，“贷”表示减少答案：D解析：在借贷记账法下，“借”和“贷”表示增加还是减少，取决于账户的性质。（2022年）某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2022年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、印花税100000元、消费税150000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。A.16100B.24500C.26600D.28000答案：B解析：增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费应交城市维护建设税”科目的金额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×7%=（200000+150000）×7%=24500（元）。