初级会计答疑精华8卷.docx

初级会计答疑精华8卷初级会计答疑精华8卷 第1卷 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（ ）。A某商场销售烟酒B高某将闲置住房无偿赠与他人C某房地产公司销售商品房D某服装厂加工服装正确答案：C商场销售烟洒应该缴纳增值税；个人赠送不动产的，不征收营业税；服装厂加工服装的，应该缴纳增值税。 依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（ ）。A主管会计工作的副总裁B财务总监C财务经理D公司的法定代表人正确答案：D本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据会计法的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向（ ）公布财务会计报告。A政府财政部门B本企业党政联席会C本企业工会D本企业的职工代表大会正确答案：D本题考核对外财务会计报告要求的规定。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。 下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（ ）。A个体工商户的生产经营所得B工资、薪金所得C对企事业单位的承包经营所得D财产转让所得正确答案：ABC本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级超额累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。 在公司董事会提出利润分配方案时，现金股利应作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理。 （ ）正确答案：×按照现行规定，在公司董事会提出利润分配方案时，对于现金股利和股票股利，均作为非调整事项处理。 直接分配法是指将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的受益单位的辅助生产费用分配方法。()正确答案：答案解析：直接分配法的特点是不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量或产品的情况，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给生产以外的各个收益单位。初级会计答疑精华8卷 第2卷 下列税收法律中，属于税收程序法的是（ ）。A中华人民共和国企业所得税法B中华人民共和国税收征收管理法C中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D中华人民共和国房产税暂行条例正确答案：B程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定税收征收管理法。试题点评：本题考核法的分类。教材P7.P240。对教材内容的综合考核。 长期借款是指企业借入的偿还期在一年以上的债务,一般用于( )。A固定资产的购建工程B固定资产的改扩建工程C流动资产的正常需要D固定资产的大修理工程正确答案：ABCD 下列各项中，应编制付款凭证的有（ ）。A从银行提取库存现金B取得银行借款C偿还银行借款D将库存现金存入银行正确答案：ACD略。 企业经过决策机构决议确定分配给投资者的利润，通过“应付股利”科目核算。 （ ）正确答案：应付股利是指企业经过董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配给投资者的现金股利或利润。 个人独资企业解散后，其财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿。仍不足清偿的，投资人应当以其家庭共有财产予以清偿。（ ）正确答案：×本题考核点是个人独资企业的清算。个人独资企业投资人在申请企业设立登记时，明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。本题中，投资人未明确以其家庭共有财产作为个人出资，不应当以其家庭共有财产予以清偿。 下列原始凭证中，属于累计凭证的是（ ）。A领料单B发出材料汇总表C借款单D限额领料单正确答案：D原始凭证按照填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。领料单和借款单属于一次凭证，发出材料汇总表属于汇总凭证。限额领料单属于累计凭证。初级会计答疑精华8卷 第3卷 某企业采用月末一次加权平均法计算发f¨原材料的成本。2022年2月1日，甲材料结存2万公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料3万公斤，每公斤实际成本为1 10元；2月25日发出甲材料4万公斤。2月末，甲材料的发出成本为( )万元。A430B440C424D400正确答案：CC全月一次加权平均单价=(2×100+3×110)/(2 +3) =106（元/公斤）；发出成本=4×106 =424（万元）。 ()属于银行存款核算所依据的原始凭证。A.送款回单B.发货票副联C.支票存根D.发货票正确答案：ABCD送款回单、发货票副联、支票存根、发货票等都是银行存款核算所依据的原始凭证。 企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直按费用。（ ）A、正确B、错误正确答案：A专家解析：正确答案：A不存在分配的问题，都是直接费用。 企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品,是基于( )原则。A重要性B可比性C谨慎性D权责发生制正确答案：A 简述增值税专用发票开具的时限。正确答案：增值税专用发票开具的时限：(1)采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。(2)采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天。(3)采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。(4)将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。(5)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。(6)将货物作为投资提供绘其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。(7)将货物分配给股东，为货物移送的当天。 增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须符合法定条件。依照相关法律制度的规定，增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须同时具备的条件包括（ ）。A属于增值税、消费税征税范围的货物B经中华人民共和国海关报关离境的货物C财务会计上作对外销售处理的货物D出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物正确答案：ABCD本题考核点为增值税出口退(免)税的“出口货物”必须具备的条件。依照有关规定，增值税出口退(免)税的“出口货物”，必须同时具备以下条件：(1)属于增值税、消费税征税范围的货物。(2)经中华人民共和国海关报关离境的货物。(3)财务会计上作对外销售处理的货物。(4)出口结汇(部分货物除外)并已核销的货物。所以本题选A、B、C、D。初级会计答疑精华8卷 第4卷 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的有( )。A交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利B期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C长期股权投资采用权益法核算，被投资单位宣告分派现金股利D出售交易性金融资产，售价与账面价值的差额正确答案：ADAD选项A和选项D影响投资收益；选项B计入公允价值变动损益；选项C冲减长期股权投资。 A公司于第一年年初借款10000元，每年年末还本付息额均为2500元，连续5年还清，则该项借款利率为( ) A.7.93%B.7%C.8%D.8.05%正确答案：A 某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，丙材料计划成本每吨为15元。本期购进丙材料4000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为53000元，增值税额为9010元。款项已用银行汇票支付，另用银行存款支付运杂费用1400元，途中保险费用490元。原材辩运抵企业后验收入库原材料3997吨，运输途中合理损耗3吨。要求：编制材料购人及入库的会计分录。正确答案：购人材料时的会计分录： 支付货款 借：材料采购 62 010 贷：其他货币资金-银行汇票 62 010支付运杂费、保险费 借：材料采购 1 890 贷：银行存款 1 890验收人库 验收入库时的材料成本=计划单价×实际入库数量=15×3 997=59 955(元)借：原材料 59 955 贷：材料采购 59 955结转材料成本差异 借：材料成本差异 3 945 贷：材料采购 3 945 某有限责任公司原由ABC三位股东各出资10万元而设立，注册资本为30万元，经过二年的经营后，留存收益为30万元。这时，D愿意出资30万元加入，增资后，该公司的注册资本为40万元，D占25%的股份。则应将D出资中的（ ）万元计入资本公积。A20B25C0D5正确答案：A应计入资本公积的金额=30-40×25%=20(万元)。 下列各项，属于企业期间费用的有（ ）。A营业费用B制造费用C管理费用D财务费用正确答案：ACD制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不影响本期损益，期间费用一般包括：营业费用、管理费用和财务费用。 某工业企业大量生产甲产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。本月有关成本资料如下： （1）甲产品本月完工500件，月末在产品100件，原材料在开工时一次投入，在产品的完工程度为50%。 （2）月初在产品成本和本月生产费用合计为121 500元。其中：直接材料72 000元，直接人工22 000元，制造费用27 500元。要求：计算完工甲产品总成本、单位成本和月末在产品成本。正确答案：（1）完工产品负担的直接材料费72 000÷（500100）×50060 000（元）在产品负担的直接材料费72 00060 00012 000（元）（2）完工产品负担的直接人工费22 000÷（500100×50%）×50020 000（元）在产品负担的直接人工费22 000÷（500100×50%）×100×50%2 000（元）（3）完工产品负担的制造费用27 500÷（500100×50%）×50025 000（元）在产品负担的制造费用27 500÷（500100×50%）×502 500（元）（4）本月完工产品成本60 00020 00025 000105 000（元）本月完工产品单位成本105 000÷500210（元）月末在产品成本12 0002 0002 50016 500（元） 初级会计答疑精华8卷 第5卷 A公司于2022年4月5日从证券市场上购人B公司发行在外的股票1000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利05元)，另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。A5000B4500C5002D4502正确答案：BB交易费用计入当期损益，已宣告但尚未发放的现金股利计人应收股利，交易性金融资产入账价值=1000×(5-0.5) =4500（万元）。 对有限责任公司和股份有限公司股东责任的表述，下列各选项中正确的有（ ）。A有限责任公司股东以其实缴的出资额为限对公司承担责任B有限责任公司股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任C股份有限公司股东以其认购的股份为限对公司承担责任D股份有限公司股东以其所持股份为限对公司承担责任正确答案：BC本题考核有限责任的概念。我国公司法规定的有限责任公司和股份有限公司都具有法人资格，股东以其认缴的出资额或者认购的股份为限对公司承担有限责任。即使股东出资不到位，也不影响其责任的承担。 根据我国企业所得税暂行条例的规定，下列属于固定资产的有（ ）。A使用期限超过半年的厂房B使用期限超过1年的机器C使用期限超过2年的汽车D使用期限超过3年的工具正确答案：BCD本题考核点为固定资产的范围。固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 根据营业税法律制度的规定，下列属于营业税减免税的有（ ）。A对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税B对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税C科研单位承担以国家财政资金设立的科技项目而取得的收入(包括科研经费)，属于技术开发而取得的收入、免征营业税D担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)，3年内免征营业税正确答案：ABCD略。 下列各项中，可以成为经济法主体的有（ ）。A某市财政局B某研究院C某公司的子公司D公民陈某正确答案：ABCD我国经济法主体的范围包括：（1）国家机关（某市财政局）；（2）企业和其他社会组织（某公司的子公司、某研究院）；（3）企业内部组织；（4）个体工商户、农村承包经营户和公民（公民陈某）。 甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（ ）。A甲发料，乙加工B甲委托乙购买原材料，由乙加工C甲发订单，乙按甲的要求加工D甲先将资金划给乙。乙以甲的名义购料并加工正确答案：A委托加工应税消费品必须是委托方(甲)提供原料，受托方(乙)只提供加工劳务加工的应税消费品。初级会计答疑精华8卷 第6卷 在下列各项税金中，应在利润表中的“主营业务税金及附加”项目反映的是 ( )。A车船使用税B城市维护建设税C印花税D房产税正确答案：B解析：车船使用税、印花税、房产税应在利润表中的“管理费用”项目反映。 某企业持有一张2022年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票。该商业汇票的到期日为( )。A5月28日B5月29日C5月30日D5月31日正确答案：D解析：2022年2月28日是2月的最后一天，期限为3个月的商业汇票的到期日也应为3个月后的最后一天。 某企业2022年4月1日发行5年期债券2000万元，实际收到的发行价款为1980万元。该债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，债券折价采用直线法摊销。2022年企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。A87B93C124D116正确答案：B应确认的财务费用2000×6×9/12（20001980）×9/6093（万元） 根据支付结算法律制度的规定，存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起（ ）后，方可使用该账户办理付款业务。A3日B5日C7日D10日正确答案：A存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起“3个工作日”后，方可使用该账户办理付款业务。 档案部门接收保管的会计档案需要拆封重新整理时，正确的做法是（ ）A由原封装人员拆封整理B由原财务会计部门拆封整理C由档案部门拆封整理D由档案部门会同原财务会计部门和经办人员共同拆封整理正确答案：D档案部门接收保管的会计档案，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分清责任。 下列情形中，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位的有( )。A.用人单位未及时足额支付劳动报酬的B.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的C.用人单位在劳动合同中免除、自己的法定责任、排除劳动者权利的D.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的正确答案：BD本题考核劳动合同的解除。选项A.C属于劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。初级会计答疑精华8卷 第7卷 (二)乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内务月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2022年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:（1）2022年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。（2）2022年第二季度购进甲类商品成本880万元。（3）2022年4月份实现商品销售收入300万元。（4）2022年5月份实现商品销售收入500万元。（5）假定2022年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。要求:根据上述资料计算下列指标:49. 计算乙公司甲类商品2022年第一季度的实际毛利率。50. 分别计算乙公司甲类商品2022年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：49. 第一季毛利率=（600-510）/600*100%=15%50. 4月份商品销售成本=300*（1-15%）=255（万元）5月份商品销售成本=500*（1-15%）=425（万元）6月份商品销售成本=400+880-420-255-425=180（万元） 某工业企业2022年1月销售一批货物，价款为200万元，另外以折扣销售方式销售货物76万元（已经扣除折扣额4万元，并单独开具红字专用发票反映），销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，发票已通过认证，销货方保证货物在下月10月发出。则当月该企业应纳增值税额为（ ）。A47.6万元B13.6万元C46.92万元D12.92万元正确答案：B本题考核折扣额和销售额未在同一张发票上注明的税务处理。折扣额未与销售额在一张发票上是不能从销售额中扣除的。进项税额34万元发票已经通过认证，可以抵扣，不再以货物未入库作为进项税额抵扣的时间。 应纳增值税额（200+76+4）×17%-3413.6万元 我国会计法规定，用电子计算机进行会计核算的单位，所使用的会计软件应当符合国务院有关部门的规定。该国务院有关部门是指（ ）。A商务部B信息产业部C国家技术监督局D财政部正确答案：D根据会计法的规定，使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。这方面的具体规定，主要有财政部发布的会计电算化管理办法、会计电算化工作规范、会计核算软件基本功能规范等。 下列各项，能够增加企业资本公积的有（ ）A划转无法支付的应付账款B处置原接受捐赠的固定资产C利用国家拨款形成的固定资产D盘盈的固定资产正确答案：AC处置原接受捐赠的固定资产，应将“资本公积接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积其他资本公积”，属于资本公积内部的一增一减，不会增加企业的资本公积。 在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（ ）。A增值税B消费税C资源税D营业税正确答案：AC本题考核点为中央地方共享税包括的税种。中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。 企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。A应付职工薪酬B银行存款C其他应收款D应交税费正确答案：D企业从应付职工薪酬中代扣各种款项（如个人所得税）时，应该贷记“应交税费”。初级会计答疑精华8卷 第8卷 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（ ）。A纳税人同类应税消费品的最高销售价格B纳税人同类应税消费品的最低销售价格C纳税人同类应税消费品的平均销售价格D纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格正确答案：A纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股.抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。试题点评：本题考核消费税的计税依据。教材P145。对教材熟悉就不会失分。 下列各项，属于会计法规定的“单位负责人”的是（ ）。A有限责任公司的执行董事B国有企业的厂长C个人独资企业的投资人D代表合伙企业执行合伙事务的合伙人正确答案：ABCD设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定代表人，属于会计法所说的单位负责人，而单位负责人对本单位的会计资料的真实性和完整性负责。 根据银行结算账户管理的相关规定，下列账户的开立应经中国人民银行核准的有 ( )。A基本存款账户B因注册验资开立的临时存款账户C一般存款账户DQFIl专用存款账户正确答案：AD(1)选项B：临时存款账户的开立应当经中国人民银行核准，但因注册验资和增资验资开立的除外；(2)选项C: -般存款账户的开立只需于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。 某企业购买面值为200万元,到期时一次还本付息的公司债券作为长期投资,共支付价款225万元,其中含手续费2万元(金额较大)和应计利息23万元。该项债券投资应记入“长期债权投资”科目的金额为( )万元。A20B250C223D225正确答案：D 下列关于我国仲裁制度的表述中，符合仲裁法规定的有（ ）。A仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决B当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉C当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行D仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件正确答案：ACD根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼；当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行；仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。 李某是某古玩店老板，得知赵某家中有一花瓶，系赵某的祖父留下，即上门用1千元买下。随后，李某将该花瓶送至某拍卖行进行拍卖，卖得价款10万元。赵某在一个月后得知此事，认为李某欺骗了自己，要求李某退回花瓶。李某以买卖花瓶是双方自愿的，不存在欺骗，拒绝赵某的请求。赵某可以向人民法院提起诉讼，请求撤销买卖行为，并请求李某返还该花瓶。（ ）正确答案：本题考核点是可撤销民事行为。