中级会计职称考试答案5节.docx

中级会计职称考试答案5节中级会计职称考试答案5节 第1节企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）答案：错解析：应按照产品的公允价值和增值税合计金额确定职工薪酬的金额下列选项中，属于税法规定允许抵免的情形有（）。 A.居民企业来源于中国境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D.非居民企业来源于中国境外的应税所得答案：A,C解析：税法规定允许抵免的两种情况。（1）居民企业来源于中国境外的应税所得；（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2022年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2022年应纳的企业所得税额为（）万元。A.50B.40C.30D.20答案：C解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，该企业2022年应纳的企业所得税额=200×15%=30（万元）某公司计划投资建设一条新生产线，投资总额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增税后经营利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的静态回收期为（）年。A.5B.6C.10D.15答案：B解析：静态回收期=原始投资额/每年现金净流量，该投资每年的现金净流量=4+6=10（万元），原始投资额为60万元，静态回收期=60/10=6（年）。所以，选项B正确。下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（）。A.生产线的改良支出B.办公楼的日常修理费C.更新改造更换的发动机成本D.机动车的交通事故责任强制保险费答案：B,D解析：固定资产的后续改良支出符合资本化的应计入固定资产的成本，选项A和C不符合题意。下列属于事业单位应该办理占有产权登记的是（）。 A.新设立的事业单位B.事业单位发生分立、合并的C.单位名称发生变化的D.整体改制的事业单位被清算、注销的答案：A解析：选项BC应办理变更产权登记；选项D应办理注销产权登记。甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2022年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=68元人民币。2022年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=668元人民币。2022年6月30日，即期汇率为1美元=675元人民币。甲公司因该外币应收票据在2022年第二季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7答案：C解析：甲公司因该外币应收票据在2022年第二季度产生的汇兑收益=100×(668-68)=-12(万元人民币)。（2022年）母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投资形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵销。（）答案：对解析：中级会计职称考试答案5节 第2节2022年5月，甲企业接受乙企业的委托，将乙企业交付的一批芦荟加工成高档化妆品。甲企业在计算上述业务应纳增值税额时，下列款项不属于价外费用的是（ ）。A.代收代缴的消费税B.运输装卸费C.奖励费D.包装费答案：A解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不包括在增值税的计税销售额内。P公司 2× 18年 10月 1日取得 S公司 80%股份，能够控制 S公司的生产经营决策。 2 × 19年 P公司实现净利润 1 000万元， S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 200万元。 2 × 19年 3月 1日， S公司向 P公司出售一批存货，成本为 80万元，未计提存货跌价准备，售价为 100万元，至 2× 19年 12月 31日， P公司将上述存货对外出售 70%。 2× 20年 P公司实现净利润 1 100万元， S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为 300万元，至 2× 20年 12月 31日， P公司将上述存货全部对外销售， 2× 20年未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（ 1）计算 2× 19年合并净利润。（ 2）计算 2× 19年少数股东损益。（ 3）计算 2× 19年归属于 P公司的净利润。（ 4）计算 2× 20年合并净利润。（ 5）计算 2× 20年少数股东损益。（ 6）计算 2× 20年归属于 P公司的净利润。答案：解析：（ 1） 2× 19年存货中包含的未实现利润 =（ 100-80）×（ 1-70%） =6（万元）。2 × 19年合并净利润 =（ 1 000+200） -6=1194（万元）。（ 2） 2× 19年少数股东损益 =200× 20%-6× 20%=38.8（万元）。（ 3） 2× 19年归属于 P公司的净利润 =1 194-38.8=1 155.2（万元）。或： 2× 19年归属于 P公司的净利润 =1 000+200× 80%-6× 80%=1 155.2（万元）。（ 4） 2× 19年存货中包含的未实现利润 6万元在 2× 20年实现。2 × 20年合并净利润 =（ 1 100+300） +6=1 406（万元）。（ 5） 2× 20年少数股东损益 =300× 20%+6× 20%=61.2（万元）。（ 6） 2× 20年归属于 P公司的净利润 =1 406-61.2=1 344.8（万元）。或： 2× 20年归属于 P公司的净利润 =1 100+300× 80%+6× 80%=1 344.8（万元）企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。（）答案：错解析：企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最低净成本进行计量（2022年）下列关于证券投资组合的表述中，正确的有（）。A.两种证券的收益率完全正相关时可以消除风险B.投资组合收益率为组合中各单项资产收益率的加权平均数C.投资组合风险是各单项资产风险的加权平均数D.投资组合能够分散掉的是非系统风险答案：B,D解析：相关系数的区间位于1，1之间，相关系数为1，也就是两种证券的收益率完全正相关时，不能分散风险，选项A不正确；只要相关系数小于1，投资组合就可以分散风险，投资组合的风险就小于各单项资产的加权平均数，选项C不正确。甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月1日，甲公司购买Y产品获得的增值税专用发票上注明的价款为450万元，增值税税额为76.5万元。甲公司另支付不含增值税的装卸费7.5万元，不考虑其他因素。甲公司购买Y产品的成本为（）万元。A.534B.457.5C.450D.526.5答案：B解析：甲公司购买Y产品的成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。 最新题库考前超压题，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 甲公司应丙公司的要求，于2022年3月5日从乙公司购买了一处位于郊区的厂房，随后长期出租给丙公司。甲公司以自有资金向乙公司支付总价款的30%，同时甲公司以该厂房作为抵押向丁银行借入余下的70%价款。这种租赁方式是（）。A.经营租赁B.售后回租租赁C.杠杆租赁D.直接租赁答案：C解析：杠杆租赁是指涉及到承租人、出租人和资金出借人三方的融资租赁业务。一般来说，当所涉及的资产价值昂贵时，出租方自己只投入部分资金，通常为资产价值的20%40%，其余资金则通过将该资产抵押担保的方式向第三方（通常为银行）申请贷款解决。根据此题的描述可以判断属于杠杆租赁。根据公司法律制度的规定，股票发行可以采取溢价发行、平价发行和折价发行。（）答案：错解析：我国公司法规定“股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。”可见，我国允许股票平价发行、溢价发行，但禁止折价发行，以保障公司资本的充足。对非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。（）答案：对解析：中级会计职称考试答案5节 第3节资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因，主要是由于会计和税法对资产的入账价值不同所产生的。（）答案：错解析：资产在初始确认时的入账价值，税法一般是认可的，资产的暂时性差异主要是因为后续计量过程中会计准则规定与税法规定不同而引起的。下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.其他债权投资减值准备答案：A,B,C解析：商誉、无形资产、固定资产计提减值准备，一经计提，不得转回。（2022年）合伙企业利润分配协议未约定的由合伙人协商，协商不成按实缴出资比例分配，无法确定出资比例的，由合伙人平均分配（）。答案：对解析：合伙企业的利润分配、亏损分担，按协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。（2022年）根据公司法律制度规定，国有独资公司经理的聘任和外聘方式是（）。A.由董事会聘任或外聘B.由国有资产监督管理机构聘任，由监事会解聘或外聘C.由监事会聘任或外聘D.由国有资产监督管理机构聘任或外聘答案：A解析：国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘。2022年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2022年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。A.240B.250C.300D.310答案：D解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为30010310（万元）。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：借：管理费用 10营业外支出300贷：预计负债310借：其他应收款 60贷：营业外支出 60某公司拟使用短期借款进行筹资。下列借款条件中，不会导致实际利率高于名义利率的是 （） 。A.按贷款一定比例在银行保持补偿性余额B.按贴现法支付银行利息C.按收款法支付银行利息D.按加息法支付银行利息答案：C解析：按贷款一定比例在银行保持补偿性余额、按贴现法支付银行利息和按加息法支付银行利息均会使企业实际可用贷款金额降低，从而会使实际利率高于名义利率。按收款法支付银行利息是在借款到期时向银行支付利息的方法，实际年利率和名义利率相等。甲企业向乙银行申请贷款，还款日期为2022年12月30日。丙企业为该债务提供了保证担保，但未约定保证方式和保证期间。后甲企业申请展期，与乙银行就还款期限作了变更，还款期限延至2022年12月30日，但未征得丙企业的书面同意。展期到期，甲企业无力还款，乙银行遂要求丙企业承担保证责任。根据担保法律制度的规定，下列关于丙企业是否承担保证责任的表述中，正确的是（）。A.不承担，因为保证期间已过B.应承担，因为保证合同有效C.应承担，因为丙企业为连带责任保证人D.不承担，因为丙企业的保证责任因还款期限的变更而消灭答案：A解析：本题考核保证期间。（1）债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间；（2）当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。本题中，丙企业按照原合同约定的期间承担保证责任。保证期间为2022年12月30日2022年6月30日。乙银行请求丙企业承担保证责任时已经超过保证期间，故丙企业不承担保证责任。在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（）。A.短期投资者B.企业债权人C.企业经营决策者D.税务机关答案：C解析：企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。中级会计职称考试答案5节 第4节（2022年）当事人之间不存在管辖协议时，下列关于民事诉讼地域管辖的表述中，不符合民事诉讼法律制度规定的是（）。A.因合同纠纷引起的诉讼，由被告住所地或合同履行地人民法院管辖B.因航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由航空器登记地人民法院管辖C.因专利纠纷引起的诉讼，由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖D.因票据纠纷引起的诉讼，由票据支付地或被告住所地人民法院管辖答案：B解析：因航空事故请求损害赔偿提起的诉讼，由事故发生地或航空器最先降落地或被告住所地人民法院管辖。对于应付职工薪酬，超过税法扣除标准的部分产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产。（）答案：错解析：税法对于合理的应付职工薪酬基本允许税前扣除，不合理的部分在以后期间也不能扣除，所以其账面价值与其计税基础相等，不产生暂时性差异。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。（）答案：对解析：相关交易费用应该直接计入投资收益。A公司 2× 19年 10月份与乙公司签订一项销售合同，由于 A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至 2× 19年 12月 31日法院尚未判决。 A公司 2× 19年 12月 31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000万元的赔偿款。 2× 20年 3月 5日经法院判决， A公司需偿付乙公司经济损失 1 200万元。 A公司不再上诉，赔偿款已经支付。 A公司 2× 19年度财务报告批准报出日为 2× 20年 3月 31日，不考虑其他因素，下列关于报告年度资产负债表中有关项目的调整处理正确的是（）。A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元答案：B解析：A公司应冲减原确认的预计负债 1 000万元，并将需偿付乙公司经济损失 1 200万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付款项作为 2× 20年业务反映在报表中。甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市。甲公司选择简易计税办法，适用的增值税征收率为3%。2022年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑用砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费114.33万元（含增值税）。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。（2）购进办公用品一批，进项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。（3）从国外进口一台设备，经M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%，适用的增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题：（1）计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司购进办公用品的进项税额是否允许抵扣？简要说明理由。（3）计算事项（3）中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。答案：解析：（1）应纳税额=（3429.9+114.33）÷（1+3%）×3%=103.23（万元）。（2）购进办公用品的进项税额不得抵扣。根据规定，外购货物用于简易计税办法计税项目，进项税额不得抵扣。（3）进口环节增值税=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）。甲、乙、丙、丁四家公司与杨某、张某拟共同出资设立一注册资本为400万元的有限责任公司。除杨某与张某拟以120万元货币出资外，四家公司的下列非货币财产出资中，符合公司法律制度规定的是（）。A.甲公司以其商誉作价50万元出资B.乙公司以其特许经营权作价50万元出资C.丙公司以其非专利技术作价60万元出资D.丁公司以其设定了抵押担保的房屋作价120万元出资答案：C解析：股东不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于欺诈客户行为的是( )。A.丙公司与戊公司串通相互交易以抬高证券价格B.乙上市公司在上市公告书中夸大净资产金额C.甲证券公司挪用客户账户的资金D.丁公司董事赵某提前泄露公司增资计划以使李某获利答案：C解析：（1）选项A：属于操纵证券市场行为；最新题库考前超压题，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 （2）选项B：属于制造虚假陈述行为；（3）选项D：属于内幕交易行为。下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.所购建固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B.固定资产建造过程中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C.固定资产建造过程中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化D.所购建固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化答案：A,D解析：选项B，必须是非正常中断连续超过3个月的，才应该暂停借款费用资本化；选项C，必须连续超过3个月，才应该暂停借款费用资本化，所以选项B和C均不正确。中级会计职称考试答案5节 第5节(2022年)某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的，在此情形下，根据政府采购法的规定，该事业单位可以采用的采购方式是( )。A.询价B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购答案：C解析：本题考核政府采购方式。有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。根据我国票据法，下列关于本票的说法正确的是（）。A.本票上记载货到后付款字样的，本票无效B.有限责任公司和股份有限公司可以签发商业本票C.本票的出票人资格由中国人民银行审定D.本票上未记载付款地的，出票人的住所为付款地答案：A解析：选项A中是“附条件支付的承诺”，属于绝对记载事项欠缺，票据无效；选项A正确。我国票据法中不存在商业本票，选项B错误。银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构；选项C错误。本票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地；选项D错误。股东会或者股东大会、董事会决议被人民法院判决确认无效或者撤销的，公司依据该决议与善意相对人形成的民事法律关系因此而无效。（）答案：错解析：股东会或者股东大会、董事会决议被人民法院判决确认无效或者撤销的，公司依据该决议与善意相对人形成的民事法律关系不受影响。根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（ ）。A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校答案：A,B,D解析：个人独资企业、合伙企业，不适用企业所得税法 ，不属于企业所得税纳税义务人。除了提升产品质量之外，根据具体情况合理运用不同的价格策略，可以有效地提高产品的市场占有率和企业的竞争能力。以下属于价格运用策略的是（）。A.折让定价策略B.组合定价策略C.寿命周期定价策略D.保本定价策略答案：A,B,C解析：主要的价格运用策略有折让定价策略、心理定价策略、组合定价策略、寿命周期定价策略。保本定价法是一种产品定价方法，并不是一种策略。某投资者打算用20 000元购买A、B、C三种股票，股价分别为40元、10元、50元；系数分别为0.7、1.1和1.7。现有两个组合方案可供选择： 甲方案：购买A、B、C三种股票的数量分别是200股、200股、200股乙方案：购买A、B、C三种股票的数量分别是300股、300股、100股。如果该投资者最多能承受1.2倍的市场组合系统风险，会选择哪个方案。答案：解析：甲方案： A股票比例：40×200÷20 000×100%40%B股票比例：10×200÷20 000×100%10%C股票比例：50×200÷20 000×100%50%甲方案的系数40%×0.710%×1.150%×1.71.24 乙方案： A股票比例：40×300÷20 000×100%60%B股票比例：10×300÷20 000×100%15%C股票比例：50×100÷20 000×100%25%乙方案的系数60%×0.715%×1.125%×1.71.01该投资者最多能承受1.2倍的市场组合系统风险意味着该投资者能承受的系数最大值为1.2，所以，该投资者会选择乙方案。企业持有现金，主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，企业的现金持有量一般等于三种需求下的现金持有量之和。（）答案：错解析：根据合同法的规定，合同生效后，履行地点不明确，给付货币的履行地点是（）。A.给付货币一方所在地B.接受货币一方所在地C.合同签订地D.双方当事人所在地之外的第三地答案：B解析：履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。