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中级会计职称试题9节中级会计职称试题9节 第1节X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。 A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更答案：A解析：X企业15的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算，说明85%的销售收入采用人民币计价和结算。从美国进口所需原材料的20，进口原材料以美元计价和结算，说明80%的原材料采用人民币计价和结算。可以看出，X企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。根据民事法律制度的规定，下列权利中，属于诉讼时效适用对象的是（ ）。A.兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权B.基于投资关系产生的缴付出资请求权C.未登记动产物权的权利人请求返还财产的权利D.支付存款本金及利息请求权答案：C解析：选项C：“登记”的动产物权的权利人请求返还财产，不适用诉讼时效的规定；“未登记”的动产物权的权利人请求返还财产，属于诉讼时效适用对象。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2022年度资料1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元，其中股本10000万元，资本公积5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润3000万元。12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3000万元，销售成本为2400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。2022年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2022年度资料1月1日，甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元，其中股本150000万元，资本公积60000万元，盈余公积30000万元，未分配利润40000万元。3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。12月31日，甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。2022年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。（2）根据资料（1），计算甲公司在2022年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。（3）根据资料（1），逐笔编制与甲公司编制2022年度合并财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（4）根据资料（2），计算甲公司出售乙公司股份的净损益，并编制相关会计分录。（5）根据资料（2），分别说明在甲公司编制的2022年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。（6）根据资料（2），逐笔编制与甲公司编制2022年度合并财务报表相关的调整、抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）2022年1月1日借：长期股权投资 15000坏账准备 800营业外支出重组损失 200贷：应收账款 16000（2）甲公司在2022年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15000-20000×70%=1000（万元）。（3）内部交易固定资产抵销借：营业收入3000贷：营业成本2400固定资产原价 600内部应收款项抵销借：应付票据及应付账款3000贷：应收票据及应收账款3000借：应收票据及应收账款坏账准备90贷：信用减值损失90长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：股本 10000资本公积5000盈余公积2000未分配利润3000商誉1000贷：长期股权投资 15000少数股权权益 6000（20000×30%）（4）甲公司出售乙公司的股份的净损益（投资收益）=15320-15000=320（万元）2022年12月31日借：银行存款 15320贷：长期股权投资 15000投资收益 320（5）乙公司资产、负债和所有者权益不应纳入2022年12月31日的合并资产负债表，不调整合并资产负债表的期初数：乙公司2022年度的收入、费用、利润应纳入2022年度合并利润表；乙公司2022年度的现金流量应纳入2022年度合并现金流量表。（6）借：营业收入1300贷：营业成本1300借：营业成本60贷：存货60（130-100）×2借：投资收益 500贷：长期股权投资 500借：长期股权投资 960贷：投资收益 960借：股本150000资本公积 60000盈余公积 30000未分配利润 40460（40000-500+960）贷：长期股权投资280460 （280000-500+960）借：投资收益 960未分配利润年初 40000贷：未分配利润年末 40460对所有者（或股东）的分配 500（2022年）资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。（）答案：对解析：收益分配的基本原则中，( )是正确处理投资者利益关系的关键。A.依法分配原则B.兼顾各方面利益原则C.分配与积累并重原则D.投资与收入对等原则答案：D解析：收益分配的基本原则包括：依法分配的原则；分配与积累并重原则；兼顾各方利益原则；投资与收入对等原则。其中投资与收入对等原则是正确处理投资者利益关系的关键。所以D正确。（2022年）企业预算最主要的两大特征是（）。A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性答案：A,D解析：数量化和可执行性是预算最主要的特征。静态预算法的缺点包括（）。A.适应性差B.可比性差C.编制比较麻烦D.透明性差答案：A,B解析：固定预算法又称静态预算法，其缺点包括：（1）适应性差，因为在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础；（2）可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有（）。A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目答案：A,C,D解析：投资性房地产改扩建期间资本化支出应记入“投资性房地产在建”科目，选项B不正确。（2022年）某企业2022年度预计生产某产品1000件，单位产品耗用材料15千克，该材料期初存量为1000千克，预计期末存量为3000千克，则全年预计采购量为（）千克。A.16000B.17000C.15000D.18000答案：B解析：全年预计采购量预计生产需要量期末材料存量期初材料存量预计生产量×单位产品消耗量期末材料存量期初材料存量1000×153000100017000（千克）。中级会计职称试题9节 第2节下列各项财务分析指标中，能反映企业发展能力的是（）。A. 权益乘数B. 资本保值增值率C. 现金营运指数D. 净资产收益率答案：B解析：（2022年）下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（ ）。A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算答案：A,C,D解析：利润表预算中“销售收入”项目数据来自销售预算；“销售成本”项目的数据，来自产品成本预算；“销售及管理费用”项目的数据来自销售及管理费用预算。所以，选项A、C、D正确。生产预算即产量预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以，生产预算与利润表预算没有直接关系。根据公司法律制度的规定，一般公司设立分公司，申请登记的期限是（ ）。A.自决定作出之日起10日内B.自决定作出之日起30日内C.自决定作出之日起45日内D.自决定作出之日起60日内答案：B解析：公司设立分公司的，应当自决定作出之日起30日内向分公司所在地的公司登记机关申请登记；法律、行政法规或者国务院决定规定必须报经有关部门批准的，应当自批准之日起30日内向公司登记机关申请登记。计算资产组未来现金流量现值的前提是（）。A.该资产组能否产生独立的现金流量B.该资产能否独立进行核算C.该资产能否产生独立的现金流量D.该资产组是否能够可靠的计算未来现金流量答案：A解析：资产组的认定，以该资产组能否产生独立的现金流为主要依据，是计算资产组未来现金流量现值的前提。A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下： （1）2×18年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为36.8万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。 （2）该办公楼改扩建工程于2×18年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。 （3）2×18年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2×19年末收取，租赁期开始日为2×18年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。 （4）2×20年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×20年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。 （5）2×20年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。 （6）2×21年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。 （注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额，不考虑增值税等其他因素的影响） （1）编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录； （2）编制2×18年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （3）编制2×19年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （4）编制2×20年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录； （5）编制2×20年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录； （6）编制2×21年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。答案：解析：（1）借：在建工程 2 000 累计折旧 500 贷：固定资产 2 500（0.5分） 借：在建工程 400 贷：工程物资 210 库存商品 36.8 应付职工薪酬 153.2（0.5分） 借：应付职工薪酬 153.2 贷：银行存款 153.2（0.5分） 借：固定资产 2 400 贷：在建工程 2 400（0.5分） （2）2×18年12月31日： 借：管理费用 30 贷：累计折旧 30（1分） 借：投资性房地产 2 400 累计折旧 30（2 400/20×3/12） 贷：固定资产 2 400 投资性房地产累计折旧 30（1分） （3）2×19年12月31日： 借：其他业务成本 120（2 400/20） 贷：投资性房地产累计折旧 120（1分） 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（1分） （4）2×20年1月1日： 借：投资性房地产成本 2 350 投资性房地产累计折旧 150 贷：投资性房地产 2 400 递延所得税负债 25（2 3502 250）×25% 利润分配未分配利润 67.5 盈余公积 7.5（2分） （5）2×20年12月31日： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（0.5分） 借：公允价值变动损益 80（2 3502 270） 贷：投资性房地产公允价值变动 80（0.5分） 借：所得税费用 10 贷：递延所得税负债 10（1分） 税法上是按照2 400万元，按照20年进行直线法摊销；而会计上采用公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2 270万元，税法上的金额2 4002 400/（12×20）×（31212）2 130（万元），所以在期末时补确认递延所得税负债（2 2702 130）×25%2510（万元）。 （6）2×21年12月31日： 借：银行存款 180 贷：其他业务收入 180（1分） 借：银行存款 2 500 贷：其他业务收入 2 500（1分） 借：其他业务成本 2 270 投资性房地产公允价值变动 80 贷：投资性房地产成本 2 350（1分） 借：其他业务成本 80 贷：公允价值变动损益 80（1分） 借：递延所得税负债 35 贷：所得税费用 35（1分）A公司购买一台设备，付款方式为前两年无现金支出，第三年年末开始，每年年末支付20万元，共计支付5次，利率6%，A公司购买该设备相当于现在一次性支付金额（）万元。A.79.48B.82.37C.74.98D.86.43答案：C解析：本题第一次支付时点为第三年年末，则递延期为2，解法一：P=20×（P/A，6%，5）×（P/F，6%，2）=20×4.2124×0.8900=74.98（万元），解法二：P=20×（P/A，6%，7）-（P/A，6%，2）=20×（5.5824-1.8334）=74.98（万元）。在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算法缺点的是（）。A.弹性预算法B.增量预算法C.零基预算法D.滚动预算法答案：A解析：弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。弹性预算法是为了克服固定预算法的缺点而提出的。戊公司生产和销售E、F两种产品，每年产销平衡。为了加强产品成本管理，合理确定下年度经营计划和产品销售价格，该公司专门召开总经理办公会进行讨论。相关资料如下：资料一：2022年E产品实际产销量为3680件，生产实际用工为7000小时，实际人工成本为16元/小时。标准成本资料如下表所示：E产品单位标准成本资料二：F产品年设计生产能力为15000件，2022年计划生产12000件，预计单位变动成本为200元，计划期的固定成本总额为720000元。该产品适用的消费税税率为5%，成本利润率为20%。资料三：戊公司接到F产品的一个额外订单，意向订购量为2800件，订单价格为290元/件，要求2022年内完工。要求： （1）根据资料一，计算2022年E产品的下列指标：单位标准成本；直接人工成本差异；直接人工效率差异；直接人工工资率差异。（2）根据资料二，运用全部成本费用加成定价法测算F产品的单价。（3）根据资料三，运用变动成本费用加成定价法测算F产品的单价。（4）根据资料二、资料三和上述测算结果，作出是否接受F产品额外订单的决策，并说明理由。（5）根据资料二，如果2022年F产品的目标利润为150000元，销售单价为350元，假设不考虑消费税的影响。计算F产品保本销售量和实现目标利润的销售量。答案：解析：（1）单位标准成本35×215×210×2120（元）直接人工成本差异7000×163680×2×151600（元）直接人工效率差异（70003680×2）×155400（元）直接人工工资率差异（1615）×70007000（元）（2）单位产品价格（200720000/12000）×（120%）/（15%）328.42（元）（3）单位产品价格200×（120%）/（15%）252.63（元）（4）由于额外订单价格290元高于252.63元，故应接受订单。（5）保本销售量×（350200）7200000求得:保本销售量720000/（350200）4800（件）实现目标利润的销售量×（350200）720000150000求得:实现目标利润的销售量（150000720000）/（350200）5800（件）有限合伙人李某从甲有限合伙企业退伙。关于李某退伙后责任承担的下列表述中，正确的是（）。 A.李某退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担责任，但以其加入合伙企业时投入的财产为限B.李某退伙后，不再对合伙企业债务承担责任C.李某退伙后，仍需对合伙企业全部债务承担责任，但以其退伙时从合伙企业中取回的财产为限D.李某退伙后，对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务承担责任，但以其退伙时从合伙企业中取回的财产为限答案：D解析：本题考核有限合伙企业退伙的特殊规定。合伙企业法规定，有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。中级会计职称试题9节 第3节（2022年）2022年12月20日，甲公司以4 800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2022年12月31日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 900万元，未来现金流量的现值为3 950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2022年12月31日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.420B.410C.370D.460答案：C解析：固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者孰高计量，即可收回金额为3 950万元。2022年12月31日计提减值准备前固定资产账面价值4 8004 800/104 320（万元），应计提减值准备金额4 3203 950370（万元）。下列有关会计主体的说法中，不正确的是（ ）。A.会计主体是会计核算的空间范围B.企业集团不属于法律主体，但它是会计主体C.会计主体一定是法律主体D.法律主体一定是会计主体答案：C解析：一般来说，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（2022年）甲广告公司为增值税一般纳税人。2022年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元，支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并在当月申报抵扣。此外，当月甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月应缴纳的增值税税额为（ ）万元。A.12B.16.64C.10.98D.18.77答案：C解析：（1）广告制作费和广告发布费均适用6%的增值税税率；（2）甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（1+6%）×6%-100÷（1+6%）×6%-6=10.98（万元）。企业在一定期间发生亏损，则该企业在这一会计期间的所有者权益总额一定减少。( )答案：错解析：企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些是与盈亏无关的项目(如实收资本和资本公积)，因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益总额不一定减少。全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算决算的监督属于预算监督中的（ ）。A.权力机关对预算的监督B.公众监督C.政府专门机构对预算的监督D.政府机关对预算的监督答案：A解析：属于权力机关对预算的监督。下列关于政府储备物资特征的表述中，正确的有（）。A.大部分为流动资产B.在应对可能发生的特定事件或情形时动用C.其购入.存储保管.更新（轮换）.动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范D.价值通常较低答案：B,C解析：政府储备物资，是指政府单位为满足实施国家安全与发展战略、进行抗震救灾、应对公共突发事件等特定公共需求而控制的，同时具有以下特征的有形资产：在应对可能发生的特定事件或情形时动用；其购入、存储保管、更新（轮换）、动用等由政府及相关部门发布的专门管理制度规范。甲公司为境内上市公司且为增值税一般纳税人，销售货物适用的增值税税率为13。2×19年度及2×20年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2×19年6月20日，甲公司与丙公司签订合同约定：甲公司向丙公司销售A、B两种商品，A商品于合同签订后的3个月内交付，B商品于A商品交付后6个月内交付；丙公司于A、B商品全部交付并经验收合格后的2个月内支付合同全部款项500万元。甲公司分别于2×19年9月10日和2×20年2月20日向丙公司交付了A商品和B商品，商品控制权也随之转移给丙公司。甲公司交付商品给丙公司的同时，开具了增值税专用发票。丙公司于2×20年4月10日支付了全部合同价款及相关的增值税。甲公司A商品单独的销售价格为224万元；B商品单独的销售价格为336万元。资料二：2×19年4月30日，甲公司销售给丁公司一台C设备。根据销售协议的约定，甲公司于2×19年10月10日前交付c设备，合同价格为15000万元，甲公司提供该设备的质量保证，即在1年之内，如果该设备发生质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因丁公司员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障，甲公司不提供免费维修服务；另外，甲公司为C设备质保期后未来5年提供维修和保养服务，合同价格为600万元。甲公司的C设备单独的销售价格为15000万元；单独对外提供设备维修服务的销售价格为每年每台100万元，单独对外提供设备保养服务的销售价格为每年每台20万元。假定不考虑结转成本的处理。资料三：2×19年7月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，甲公司每销售1台合同价格为1000万元的D设备，客户可获得50万个积分，每个积分从购买D设备的次年起3年内可在该客户再次购买D设备时抵减625元。2×19年7月1日起至12月31日止，甲公司共计销售D设备10台，合同价格总额10000万元及增值税总额1300万元(假定税法规定按照全部合同价格计算增值税销项税额)已收存银行；销售D设备产生的积分为500万个。该积分是甲公司向客户提供的一项重大权利，甲公司预计销售D设备积分的兑换率为80。甲公司负责提供销售D设备的质量保证服务，如果D设备在1年内出现质量问题，甲公司负责免费维修，但如果因客户员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障，甲公司不负责提供免费维修服务。根据以往经验，甲公司销售的D设备1年质保期内80不会发生质量问题；15可能发生较小质量问题；5发生较大质量问题。甲公司预计销售的D设备发生较小质量问题的维修费用为销售合同价格总额的1；发生较大质量问题的维修费用为销售合同价格总额的2。本题所涉及的协议或合同均符合企业会计准则关于合同的定义并经各方管理层批准，因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价均很可能收回，涉及的销售价格或合同价格均不含增值税。除上述所给资料外，不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：(1)根据资料一，说明甲公司于合同开始日将交易价格分摊至各单项履约义务的原则和方法，计算各单项履约义务应分摊的合同价格，并编制与2×19年销售商品相关的会计分录。(2)根据资料二，说明甲公司销售c设备合同附有的单项履约义务，并陈述理由；计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；分别说明甲公司销售C设备在质保期内提供的维修服务和质保期以后所提供维修服务和保养服务应当如何进行会计处理。(3)根据资料三，说明甲公司销售D设备合同附有的单项履约义务；计算每一单项履约义务应分摊的合同价格；计算甲公司因销售D设备应确认的质量保证费用；编制甲公司与销售D设备及相应的质量保证服务相关的会计分录。答案：解析：(1)甲公司于合同开始日应将交易价格按照A商品和B商品的单独售价比例进行分摊。分摊至A商品的合同价格=500×224(224+336)=200(万元)；分摊至B商品的合同价格=500×336(224+336)=300(万元)。借：合同资产226 贷：主营业务收入200 应交税费一应交增值税(销项税额)26(2)甲公司销售C设备合同分为销售C设备、提供未来5年维修服务和提供未来5年保养服务三个单项履约义务。理由：客户能够选择单独购买维修服务、单独购买保养服务，甲公司销售C设备、提供维修服务和提供保养服务的三项承诺均可明确区分。C设备单独售价为15000万元，每年每台设备单独提供维修服务的单独售价为100万元，每年每台设备单独提供保养服务的单独售价为20万元。C设备应分摊合同价格=(15000+600)×15000(15000+100×5+20×5)=15000(万元)。质保期后未来5年提供维修服务应分摊合同价格=(15000+600)×(100×5)(15000+100×5+20×5)=500(万元)。质保期后未来5年提供保养服务应分摊合同价格=(15000+600)×(20×5)(15000+100×5+20×5)=100(万元)。甲公司销售C设备在质保期内提供的维修服务预计发生的支出应按照或有事项准则确认为预计负债，并计入当期损益。甲公司销售C设备在质保期以后所提供维修服务和保养服务应当与销售C设备分别作为单项履约义务，按照各自单独售价分摊合同价格，分摊至质保期以后所提供维修服务和保养服务的部分确认为合同负债，分时段确认为收入。提示：一年的免费维修是国家为了保护消费者的权益要求企业在售后一定期间提供免费维修服务，所以这部分不属于单独出售的服务，不作为单项履约义务分摊交易价格。(3)甲公司销售D设备合同分为销售D设备和授予客户奖励积分两个单项履约义务；考虑积分兑换率后奖励积分的单独售价=625×500×80=2500(万元)；分摊至商品的合同价格=10000×10000(10000+2500)=8000(万元)；分摊至积分的合同价格=10000×2500(10000+2500)=2000(万元)。甲公司因销售D设备应确认的质量保证费用=10000×(80×0+15×1+5×2)=25(万元)。借：银行存款11300 贷：主营业务收入8000 合同负债2000 应交税费应交增值税(销项税额)1300借：销售费用25 贷：预计负债25根据公司法的规定，公司章程对特定的人员或机构具有约束力。下列各项中，不属于该特定人员或机构的是（）。A.公司B.公司股东C.公司监事D.公司实际控制人答案：D解析：公司章程对公司、股东、董事、监事、高级管理人员具有约束力。公司实际控制人不属于股东，不受公司章程约束。自中止时效的原因消除之日起满6个月，诉讼时效期间届满。（ ）答案：对解析：民法总则第一百九十四条第二款规定："自中止时效的原因消除之日起满六个月，诉讼时效期间届满。中级会计职称试题9节 第4节财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（）答案：对解析：甲是一家有限责任公司的董事。公司章程规定，董事每届任期2年，连选可以连任，则甲连续担任该公司董事的最长期限（ ）。A.不得超过2年B.不得超过4年C.不得超过8年D.没有限制答案：D解析：有限责任公司董事任期由公司章程规定，但每届任期不得超过3年；董事任期届满，连选可以连任（没有连任期限的限制）。对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”中反映。（）答案：对解析：固定资产更新决策可以使用的方法有（ ）。A.净现值法B.现值指数法C.内含收益率法D.年金净流量法答案：A,D解析：从决策性质上看，固定资产更新决策属于互斥投资方案的决策类型。因此，固定资产更新决策所采用的决策方法是净现值法和年金净流量法，一般不采用内含报酬率法。甲公司2022年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2022年12月10日发出A产品并收到相关货款，开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2022年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料编制甲公司出售A产品的会计分录。（2）假定退货期满乙公司未发生退货，编制甲公司相关会计分录。（3）假定乙公司于退货期满时一次性退回20件A产品，编制甲公司相关会计分录。（本题以元为单位）答案：解析：（1）出售A产品时：借：银行存款 56500贷：主营业务收入 42500预计负债应付退货款7500应交税费应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本 25500应收退货成本4500贷：库存商品 30000（2）退货期满乙公司未发生退货借：预计负债应付退货款7500贷：主营业务收入7500借：主营业务成本4500贷：应收退货成本4500（3）乙公司退回20件产品时借：库存商品6000主营业务收入2500预计负债应付退货款7500应交税费应交增值税（销项税额）1300贷：主营业务成本1500应收退货成本4500银行存款 11300某人拟在5年后还清50000元的债务，假设从现在开始每年年末等额存入银行一笔款项，银行存款利率为10%，已知（A/F，10%，5）=0.1638，则每年年末存入（）元。A.10000B.8190C.9000D.9347.28答案：B解析：A=F×（A/F，10%，5）=50000×0.1638=8190（元）。注册商标有效期满需要续展的，应当在（）申请续展注册。A.期满前6个月内B.期满6个月前C.期满前12个月内D.期满12个月前答案：C解析：注册商标有效期满，需要继续使用的，应当在期满前12个月内申请续展注册；在此期间未能提出申请的，可以给予6个月的宽展期。在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（)答案：对解析：使用寿命不确定的无形资产不形成暂时性差异。（）答案：错解析：使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异。中级会计职称试题9节 第5节（2022年）公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）答案：对解析：甲公司于2022年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40答案：B解析：当年计提预计负债1000×（3%5%）/240（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2022年末资产负债表中预计负债401525（万元）。A股份有限公司（以下简称“