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54财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义 财政学陈共话题：财政学陈共 计算方法 原因分析 和文化 增值税财政学PPT第一章市场经济与公共财政第一节政府和市场第二节市场失灵与公共财政第三节公共部门与政府经济活动的范围第四节财政概念第五节财政职能第一节 政府和市场一、市场：市场效率和市场失灵二、政府：政府干预与政府干预失效一、市场：市场效率和市场失灵一市场与市场效率二市场失灵市场失灵的主要表现:1.垄断2.信息不充分和不对称3.外部效应4.公共物品5.收入分配不公6.经济波动二、政府：政府干预与政府干预失效一政府的经济作用二政府干预程度和干预手段三政府干预失效政府的经济作用图11 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图政府干预手段可以概括为：1.立法和行政手段2.组织公共生产和提供公共物品3.财政手段政府干预失效的原因和表现：1政府决策失误2寻租行为3政府提供信息不及时甚至失真4政府职能的“越位和“缺位第二节市场失灵与公共财政市场失灵一：公共产品public goods萨缪尔森认为，纯粹的公共产品是指这样的物品或劳务，即每个人消费这种物品或劳务不会导致别人对该种物品或劳务消费的减少。纯私人物品:Xjxij式中，Xj为商品的总量；xij为第 i 个消费者对这种商品的消费拥有量此公式说明：1商品Xj的总量等于每一个消费者i 对这种商品的消费拥有数量之和；2私人物品在个人之间是可分的。纯公共物品：xn+jxinj此公式说明：1就消费目的而言，任何一个消费者i 都可以支配公共物品的总量xn+j2公共物品在个人之间是不可分的公共物品的特性a.效用的不可分割性non-divisibility。即公共物品或劳务是向整个社会共同提供的，具有共同受益或共同消费的特点。b.消费的非竞争性non-rivalness。即某一个人或厂商对公共物品或劳务的享用，不排斥、阻碍其他人或厂商同时享用，也不会因此而减少其他人或厂商享用该种公共物品或劳务的数量或质量。c.受益的非排他性non-excludability。即在技术上没有方法将拒绝为之付款的个人或厂商排除在公共物品或劳务的受益范围之外。公共产品的分类纯公共产品。只有同时满足前述三个特性条件的物品或劳务，才可称作“纯粹的公共物品或劳务。这就是说，纯粹的公共物品或劳务，指的是那种向全体社会成员共同提供的且在消费上不具竞争性、受益上不具排他性的物品或劳务。混合公共产品。公共产品带来的效率损失免费搭车free rider公共的悲剧public tragedy为什么公共产品的存在导致公共财政的产生？/如何理解国有企业存在的必要性？市场失灵二：外部效应所谓外部效应，指的是私人边际本钱和社会边际本钱之间或私人边际效益和社会边际效益之间的非一致性。其关键方面是指某一个人或厂商的行为活动影响了他人或厂商，却没有为之承当应有的本钱费用或没有获得应有的报酬。A购置照相机造成B花更多钱买照相机，这是不是外部效应？并非所有的对交易双方之外的第三者所带来的影响都可称作外部效应。那些对第三者所造成的可以通过价格或可以在价格中得以反映的影响，就不是外部效应。价格上扬的结果是一局部收入从购置者手中转移给生产者并增加了生产该种产品的动力。同时，从资源配置的角度看，通过价格的提高也使现有的产量处于合理状态。外部效应分类：承受者：对消费/对生产的外部效应发起人：生产活动/消费活动的外部效应外部效应的结果：正的外部效应外部效益/负的外部效应外部本钱。为什么外部效应的存在能导致财政的产生？在存在外部效应的情况下，私人的边际效益和边际本钱会同社会的边际效益和边际本钱发生偏离。由于决定个人或厂商的经济选择的是私人边际效益和私人边际本钱，而不是社会边际效益和社会边际本钱，所以，当个人或厂商仅从自身的利益出发，而完全忽略了外部效应带给他人或厂商的效益和本钱时，其所作出的决策很可能会使资源配置发生错误。在存在负的外部性时，物品的生产和销售将会出现过多状态。而当存在正外部性时，物品和劳务的生产和销售那么会出现缺乏状态。 当外部效应存在时，人们在进行经济活动决策中所依据的价格，既不能精确地反映其全部的社会边际效益，也不能精确地反映其全部的社会边际本钱。其原因在于，某种经济活动的外部效应的存在，使得除交易双方之外的第三者个人或厂商受到了影响，而该第三者因此而获得的效益或因此而付出的本钱在交易双方的决策中未予考虑。其后果在于，依据失真的价格信号所做出的经济活动决策，肯定会使得社会资源配置发生错误，而达不到帕累托效率准那么所要求的最正确状态。市场失灵三：垄断当一个企业可以通过减少其所出售的物品的供给量，从而使得物品的出售价格高于该种物品的边际生产本钱时，就发生了所谓“垄断。市场失灵四：分配不公在市场经济中，由市场所决定的收入的初次分配是极不公平的。这不仅本身于社会公平的要求有违，而且会导致诸如贫困、富裕阶层中财富的浪费、社会冲突、低收入者阶层得不到开展与改善自己处境的时机等一系列社会后果。所以，政府有责任弥补市场机制的这一缺陷，将解决收入分配不公问题纳入其职责范围。市场失灵五：经济波动第三节公共部门与政府经济活动的范围政府经济活动的根本范围*市场机制发生失灵的领域，也就是政府发挥作用的范围提供公共物品矫正外部效应维持有效竞争调节收入分配稳定经济第四节财政概念财政与“公共财政财政是以国家为主体的分配活动，随国家的产生而产生、开展而开展，是国家政权活动的重要组成局部。经济决定财政。经济运行形态不同决定了财政运行模式也有差异。公共财政是指在市场经济条件下，主要为满足社会公共需要而进行的政府收支活动模式或财政运行机制模式，国家以社会和经济管理者身份参与社会分配，并将收入用于政府公共活动支出，为社会提供公共产品和公共效劳，以保证国家机器正常运转，保障国家平安，维护社会秩序，促进经济社会协调开展。财政部网站第五节财政职能在社会主义市场经济下，财政职能主要包括资源配置、收入分配、调控经济和监督管理。 资源配置职能。是指将一局部社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由政府提供公共物品或效劳，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。在市场经济中，财政不仅是一局部社会资源的直接分配者，也是全社会资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会公共需要资源的直接分配，又包括对全社会资源的间接调节。收入分配职能。是指政府财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。在政府对收入分配不加干预的情况下，一般会以个人财产多少和对生产所做奉献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配。这种分配往往是不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府对这种不公平现象加以调节。财政的收入分配职能主要通过税收调节、转移性支出如社会保障支出、救济支出、补贴等手段来实现。调控经济职能。是指通过实施特定的财政政策，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施。当总需求小于总供给时，采用扩张性财政政策，增加财政支出和减少政府税收，扩大总需求，防止经济衰退；当总需求大于总供给时，采用紧缩性财政政策，减少财政支出和增加政府税收，抑制总需求，防止通货膨胀；在总供给和总需求根本平衡，但结构性矛盾比拟突出时，实行趋于中性的稳健财政政策。监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和调控经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，都需要财政的监督和管理。我国是以公有制为根底的社会主义国家，必须保证政令统一，维护国家和人民的根本利益，这就更需要强化财政的监督管理职能。 财政部网站专题讨论公共产品问题公共产品是否可以由市场来提供，如果可以，应当如何提供？如果由政府提供公共产品，如何处理效率问题？划分公共产品类型的意义是什么？检讨我国的公共产品提供制度。外部效应问题外部效应的危害是什么？如何才能观测到外部效应存在？介绍兴旺国家治理污染的主要措施。污染许可证制度是如何运作的？检讨我国污染防控制度存在的缺陷。以“限塑令效果为例来探讨防治污染的手段。“科斯定理解决污染的思路可行吗？垄断问题垄断的危害？解决垄断问题的根本思路是什么？有理论根底吗？垄断的主要表现形式有哪些？世界范围内垄断与反垄断的趋势各是什么？收入分配问题你认为收入分配不公会影响效率吗？你认为应当如何处理收入分配关系？政府活动范围问题请介绍亚当-斯密的观点。你认为政府与市场谁小谁大？理由？与兴旺市场经济国家相比，我国政府的活动范围是大了还是小了？检讨我国政府的“越位与“缺位。54财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义_财政学陈共第二章国家预算第一节国家预算概述第二节国家预算编制第三节预算法第一节国家预算概述一、国家预算及其类别二、国家预算级次及预算管理权限三、国家预算原那么一、国家预算及其类别国家预算起源于英国：budget国家预算是资产阶级同封建贵族阶级作斗争的产物。从形式上看，国家预算就是按一定标准将财政收入和支出分门别类地列入特定的表格，可以使人们清楚地了解政府的财政活动。从实际经济内容来看，国家预算的编制是政府对财政收支的方案安排，预算的执行是财政收支的筹措和使用过程，国家决算那么是国家预算执行的总结。国家预算作为财政收支方案，在技术操作上要解决的主要是两个问题：一是方案表格的安排；二是方案指标数字确实定。前者通常称为国家预算的形式，后者那么是国家预算的内容国家预算类型以形式差异为依据，国家预算可分为单式预算和复式预算。单式预算，指国家财政收支方案通过统一的一个方案表格来反映；复式预算，那么指国家财政收支方案通过两个以上的方案表格来反映。单式预算、复式预算的内容及优缺点以内容上的差异为依据，国家预算可分为增量预算和零基预算。增量预算，指财政收支方案指标是在以前财政年度的根底上，按新的财政年度的经济开展情况加以调整之后确定的；零基预算，那么指财政收支方案指标确实定，只以对社会经济开展的预测为依据，不考虑以前的财政收支状况。三、国家预算原那么：1、公开性2、可靠性3、完整性4、统一性5、年度性第二节国家预算编制我国编制复式预算的原那么我国的复式预算采用的是经常性预算和建设性预算的二元模式。在编制中要遵循如下原那么：1编制的顺序是先经常性预算，后建设性预算。2中央的经常性预算不列赤字，且要争取有较多的结余用于经济建设。中央预算中必需的建设投资的局部资金，可以通过发行适度的国债和举借国外债务来筹措。3地方预算那么必须量入为出，收支平衡，无论是经常性预算还是建设性预算都不得列入赤字，地方政府不得发行地方政府债券。4各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1-3设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害开支及其他难以预见的特殊开支。5各级政府预算的上年结余款项，可视为下年度的预算收入用于上年结转工程的支出。预算编制的程序与根本方法1.预算编制的准备工作1颁发关于编制预算草案的指示。2修订预算科目和预算表格。3对本年度预算执行结果的预测。2.预算编制步骤1自下而上编制预算收支建议数。2自上而下下达预算收支控制指标。3自下而上编报预算收支草案。4审查批准国家预算。3.预算收支的测算方法a、系数法。 b比例法。c基数法。国家预算执行的组织机构领导机构：财政部门收入机构：财政部门，地方税务局，国家税务局，海关支出机构：国库，政策性银行第三节预算法课后由学生自主阅读。第三章财政支出根本理论第一节公共物品的提供、生产和定价第二节财政支出效益的分析和评价第三节财政的法制化、民主化和财政监督第一节公共物品的提供、生产和定价一、公共物品的提供方式二、公共生产三、公共定价一、公共物品的提供方式一公共物品的市场均衡问题二纯公共物品提供方式三混合物品的提供方式四公共物品的私人提供问题的研究和实践1974年，科斯?经济学中的灯塔?是公共物品私人提供理论研究之开端。美国布坎南研究中心的Tyler Cowen 从多个方面做了进一步阐述。二、公共生产一公共生产的地位和类型二提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营模式三垄断性国有企业宜采取国有国控模式四竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造五中小型国有企业的改革方向是放开搞活三、公共定价一什么是公共定价二公共定价的一般方法三自然垄断行业的公共定价公共定价的一般方法：1平均本钱定价法2二部定价方法3负荷定价法图2-2 自然垄断的公共定价法第二节财政支出效益的分析和评价一、财政支出中的效率与公平二、财政支出的效率三、财政支出效益的分析四、财政支出效益评价方法一、财政支出中的效率与公平一效率与公平的一般关系二效率与公平的协调效率与公平的协调:1效率与公平既然具有统一性，那么两者必须兼顾，只顾某一方面而无视另一方面，必然导致经济运行的失衡。2如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原那么的兼顾，是一个关键问题。3正确处理收入差距与效率的关系。二、财政支出的效率一财政支出的配置效率二理论探讨：财政支出配置效率的边际效用理论三财政支出的生产效率四社会经济的稳定和开展是兼顾公平与效率的表达政府和市场在资源配置中的关系图2-3 政府和市场在资源配置中的关系财政支出配置效率的边际效用理论图2-4公共物品最优资源配置的边际效用理论表2-1公共物品最优配置点三、财政支出效益的分析一财政支出的效益二财政支出效益的内涵和范围1.财政支出内源性效益2.财政支出的部门绩效评价3.财政支出的单位绩效评价四、财政支出效益评价方法和评价体系一财政支出效益评价方法二财政支出效益评价体系财政支出效益评价方法1本钱效益分析法54财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义_财政学陈共2本钱效用分析法3因素分析评分法4最低本钱法，也称最低费用选择法第三节财政的法制化、民主化和财政监督一、公共选择理论简介二、我国财政决策的民主化和法制化一、公共选择理论简介一什么是公共选择理论二“公共选择的根本内容三政府决策程序与选举制度四公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义二、我国财政决策的民主化和法制化一我国财政民主化和法制化程序二我国财政的法制化1.财政立法2.财政执法3.财政行政复议三、财政监督一财政监督的内涵及其作用二财政监督的构成要素三财政监督流程和财政监督方式四我国财政监督的实践财政监督的构成要素:1财政监督主体2财政监督范围1预算监督2税务监督3国有资产监督4财务会计监督5预算外资金监督财政监督流程和财政监督方式:1财政监督流程2财政监督的方式1日常监督检查2专项监督检查3个案检查本章小结【关键词】免费搭车 公共提供 私人提供 公共生产 公共定价出效益【复习与思考】1试用图线表示并配合文字说明公共物品的市场均衡问题。2一般来说，纯公共物品只能由政府来提供，请解释其理由?3说明混合物品的提供方式及其选择。4简述公共定价。5试述财政支出的配置效率。6试述财政支出配置效率的边际效用理论。7如何完善我国财政支出效益的评价方法？8试述“本钱-效益分析法。9简述公共选择理论及其对财政法制化和民主化的借鉴意义。10如何完善我国财政决策的法制化和民主化？财政支出的效率财政支第四章财政支出规模与结构分析第一节财政支出分类第二节财政支出规模分析第三节财政支出结构分析第一节财政支出分类一、按财政功能分类二、按支出用途分类三、按经济性质分类购置性支出与转移性支出四、按支出产生效益的时间分类经常性支出和资本性支出五、国际分类方法财政支出经济性质的分类的经济分析意义:1购置性支出所起的作用2在安排购置性支出时，政府必须遵循等价交换的原那么3微观经济主体在同政府的购置性支出发生联系时，也须遵循等价交换原那么社会总产品的运动过程图3-1 社会总产品的运动过程第二节财政支出规模分析一、衡量财政活动规模的指标二、财政支出规模开展变化的一般趋势三、我国财政支出规模开展变化的特殊性四、财政支出合理规模的选择一、衡量财政活动规模的指标一反映财政活动规模的两个指标二反映财政支出规模及其变化的指标1财政支出增长率:?G(%)?GGn?1?Gn?Gn?1Gn?12财政支出增长的弹性系数:Eg?G(%)?GDP(%)3财政支出增长边际倾向:MGP?G?GDP二、财政支出规模开展变化的一般趋势一瓦格纳法那么二后来经济学家的论述1皮科克Peacock和威斯曼Wiseman的替代规模效应理论2马斯格雷夫和罗斯托W。W。Rostow的经济开展阶段论图3-2 瓦格纳法那么的解释图3-3 主要经济兴旺国家财政支出占GDP比重变化趋势表3-2 美国财政支出增长弹性和增长边际倾向图3-4 美国财政支出中主要工程所占比重的开展变化趋势三、我国财政支出规模开展变化的特殊性一我国改革开放后财政支出增长的根本特征二我国财政支出占GDP比重开展变化原因的分析图3-5 我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重开展变化趋势表3-3 中国财政支出增长弹性和增长边际倾向四、财政支出合理规模的选择一简略的回归分析模型二影响财政支出规模的宏观因素分析三分析影响财政支出规模的微观因素四完善政治决策程序1.同国外横向比照：公式： GxtabGDP 3。1式中Gxt：同一年各国的财政支出； GDP：同一年各国的GDP；a、b：待定系数例1：从兴旺国家中选取美国、德国、法国、意大利、英国、澳大利亚和瑞典七国数据来源于OECD国家?1995年开展报告?以及?1997年世界开展报告?，运用公式3。1，代入各国财政支出和GDP数据，利用计量经济学中的OLS方法，可求出GDP对财政支出的制约模型如下： 七个兴旺国家国内生产总值GDP对财政支出规模Gxt的制约模型：Gxt=18508024。9439+0。3174GDP R2=0。95842.国内纵向比照公式： GxtabGDP式中Gxt：一国在一定时期内不同年度的财政支出规模；GDP：一国在一定时期内与上述财政支出规模相对应的不同年度的GDP规模；a、b：待定系数例2：选取从1980年到2000年中国财政支出和GDP数据数据来源见中国统计年鉴，利用3。2式和OLS方法，计算出我国GDP对财政支出的静态时序回归模型如下：Gxt=0。1379GDP+381。72本模型的单位为亿元 R20。9374其中，R2为决定系数，其拟和情况较好见表3。2，该回归模型能够反映兴旺我国自80年以来，财政支出与GDP的制约影响关系。影响财政支出规模的宏观因素分析1.济性因素2.政治性因素3.社会性因素第三节财政支出结构分析一、政府职能与财政支出结构二、财政支出的经济性质与财政支出结构三、财政支出结构的调整和优化图38 兴旺国家财政支出和GDP关系的横截面回归分析图37 我国财政支出和GDP关系的时序回归分析图38 我国财政支出结构变化趋势显示图%表34 我国各时期财政支出主要工程的比重%表35 两类国家购置性支出与转移性支出所占比重%表36 我国财政支出中转移性支出及其比重单位：亿元三、财政支出结构的调整和优化一调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构二调整和优化财政支出的经济性质结构三当前调整和优化财政支出结构的政策和措施54财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义_财政学陈共近期内调整和优化财政支出结构的政策和措施主要是：1.实行重点倾斜政策2.根据保证重点、压缩一般的方针，对一般支出实行零增长政策3.保持积极财政政策的连续性和稳定性，继续适量发行国债，主要用于续建和收尾工程，重点向改善农村生产生活条件、经济结构调整、生态环境建设和中西部倾斜4.进一步加大中央对地方的转移支付，缩小地方间财力差距，协调地方社会经济开展，加强中央财政的调控作用，支持西部大开发和振兴东北老干预基地建设本章小结【关键词】按财政功能的分类 按支出用途分类 经济建设费 社会文教费 购置性支出转移性支出财政支出增长弹性系数财政支出增长边际倾向【复习与思考】1试述财政支出按经济性质分类及其对经济分析的意义。2“瓦格纳法那么阐述的根本原理是什么？3试述我国财政支出规模开展变化的特殊性及其原因。4影响财政支出规模的宏观原因是什么？5“内生增长理论对我国优化财政支出结构的借鉴意义是什么？6根据个人的理解，阐述我国当前优化财政支出结构应采取的政策和措施。第五章社会消费性支出购置性支出之一第一节社会消费性支出的性质第二节行政管理费和国防费第三节文科卫支出第一节 社会消费性支出的性质一、社会消费性支出的属性二、社会消费性支出工程第二节行政管理费和国防费一、行政管理费和国防费的属性二、行政管理费三、国防费一、行政管理费和国防费的属性二、行政管理费一行政管理费的构成二行政管理费规模变化的一般规律三我国行政管理费规模变化和现状四我国行政管理费规模居高不下的原因分析表4-1 我国行政管理支出结构表表4-2 行政管理费增减变化及其占财政支出和GDP的比重表4-3 假设干国家1995年行政管理支出占财政总支出比重三、国防费一我国国防政策二我国国防费规模及其变化和构成三国际比拟背景资料：美国的国防预算是如何制定出台首先由国防部确定预算要求，然后由管理和预算署审查国防部要求并得到总统的认可。每年年初国会开始举行会议前，总统将国防预算申请提交国会。国会在每年9月30日以前审查预算申请，并通过相关法案。表4-4 国防支出增速及其占财政支出和GDP的比重%表4-5 近年我国国防费构成第三节文科卫支出一、文科卫支出的经济属性二、教育支出三、科学研究费支出四、卫生支出五、加强管理，提高文科卫支出的效益表4-6文科卫支出增速及其占财政支出的比重%二、教育支出一教育支出的提供方式二我国教育经费规模及其来源结构三我国教育支出的结构和效益表4-7 我国政府教育投入情况表4-8 我国教育投入总规模及各种来源的比重表4-9 世界各类型国家1995年和中国三级教育人均教育经费比照以小学生人均经费为1三、科学研究费支出一科学技术是对历史起推动作用的革命力量二科学研究经费的投入三国际比拟表4-10 财政用于科学研究支出图4-3 2000年局部国家R&D投入比拟亿美元，图4-4 1987-1998年间局部国家科技人员人均R&D比拟美元四、卫生支出一政府提供对公共卫生事业的理论依据二我国卫生费用的提供情况及国际比拟三SARS危机凸显我国公共卫生支出体系的缺陷表4-11 我国公共支出与世界水平的静态比拟1992年五、加强管理，提高文科卫支出的效益一逐步标准财政资金供给范围二改革和完善文科卫事业单位的财务制度三改革事业单位管理形式四推行定额管理，改良资金分配方法五多种形式开展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理本章小结【关键词】社会消费性支出行政管理费国防费文科卫支出【复习与思考】1社会消费性支出的性质是什么？2行政管理费和国防费的性质是什么？3分析我国行政管理费的增长变化原因，并思考控制行政管理费的思路和措施4简要分析文科卫支出的经济性质。5简要分析目前我国教育支出的规模和结构，简述教育支出的提供方式。6公共卫生必须由政府提供的理论依据是什么？7如何对文科卫支出加强管理，提高效益?第六章第一节财政投资支出的一般分析第二节根底设施投资第三节财政对农业的投资第四节财政投融资制度第一节财政投资支出的一般分析一、投资与经济增长 财政投资性支出购置性支出之二二、政府财政投资的特点、范围和标准一、投资与经济增长二、政府财政投资的特点、范围和标准一政府财政投资的特点和范围二政府投资的决策标准表5-1 我国根本建设支出增长率及其占财政支出的比重%表5-2 全社会固定资产投资资金来源构成%政府投资的决策标准第二节根底设施投资一、根底设施投资的性质二、根底设施投资的提供方式一、根底设施投资的性质一根底设施投资的属性二根底设施投资与一般投资的关系图51 产出模型图二、根底设施投资的提供方式一根底设施提供方式的特点二根底设施的提供方式根底设施投资的提供方式:1.政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费2.私人出资、定期收费补偿本钱并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿本钱3.政府与民间共同投资的提供方式4.政府投资，法人团体经营运作5.BOT投资方式建设经营转让投资方式第三节财政对农业的投资一、财政对农业投资的重要性二、财政对农业投入的范围和重点三、我国财政对农业的投资一、财政对农业投资的重要性一农业是国民经济的根底二农业部门的特殊性和财政投资的必要性二、财政对农业投入的范围和重点三、我国财政对农业的投资一财政支持农业的力度不断加大二进一步完善财政的支农政策财政对农业的投资政策具有以下根本特征:1.以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。2.财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业根底设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。3.注重农业科研活动，推动农业技术进步表5-3 国家财政用于农业各项支出及其比例第四节财政投融资制度一、财政投融资的概念、意义和特征二、我国的政策性银行三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题一、财政投融资的概念、意义和特征一财政投融资概念二财政投融资的意义三财政投融资的根本特征54财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义_财政学陈共财政投融资体制具有重要的现实意义：1.财政投融资是我国经济开展初级阶段的需要2.财政投融资的特点，在于既表达政府政策取向，又按照信用原那么运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。3.财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。财政投融资的根本特征:1财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资2财政投融资的目的性很强，范围有严格限制3方案性与市场机制相结合4财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营5财政投融资的预算管理比拟灵活背景资料：日本的财政投融资体系日本的财政投融资体系是以大藏省的资金运用部为中心，以财政储蓄、各种保险和年金等形式广泛吸收社会资金，通过有关政策性金融机构，以投资、贷款和认购债券等方式进行公共投资的政策性金融体系二行：日本开发银行日本进出口银行日本输出入银行九库：国民金融公库、中小企业金融公库、中小企业信用保险公库、环境卫生金融公库、农林渔业金融公库、住宅金融公库、公营企业金融公库、北海道东北开发金融公库和冲绳振兴开发金融公库二、我国的政策性银行一“三大政策性银行概况二我国政策性银行的特点背景资料：国外政策性银行的运营特点图5-2 中国国家开发银行的资金来源我国政策性银行的特点:1业务职能的政策性2资金来源的政府性与市场性相结合三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题政策性银行体制有待进一步完善的思路主要是:1财政投融资体制的法制化。2融资渠道多元化。4完善财政投融资和市场投融资的协调机制。3加强财政投融资管理，促进投资环节的严谨高效。本章小结【关键词】财政投资性支出 根底设施 BOT投资方式 财政投融资【复习与思考】1.政府财政投资的特点和范围是什么？2.政府投资的决策标准是什么？3.根底设施投资的属性是什么？4.根底设施投资的提供方式有哪些？5.为什么农业的开展需要财政投资？6.试述农业财政投资的范围和重点。7.什么是财政投融资？简述财政投融资的根本特征。8.试述我国政策性银行的职能和特点。第九章 税收原理第一节 什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节 税负的转嫁与归宿第四节税收原那么第一节 什么是税收一、税收的根本属性二、税收的“三性一、税收的根本属性马克思“赋税是政府机器的经济根底，而不是其他任何东西。西方经济学主要溯源于托马斯?霍布斯THobbes的“利益交换说Benefit- Exchange-Theory二、税收“三性1强制性指政府的征税活动，是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否那么就会受到法律的制裁。但在市场经济下，强制只是税收的形式特征。由于政府必须依法课税，而税法是按照社会公众的根本意愿制订的，因而税收从根本上看又是自愿的。2无偿性指国家征税之后的税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承当任何必须将税款等额直接返还给纳税人、或向纳税人支付任何报酬的义务。在市场经济下，由于政府必须向全社会提供相应的公共产品，税收作为公共产品的价格，从根本上看是有偿的。3固定性指政府在征税以前，就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些预定的标准进行征收。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。第二节税收术语和税收分类一、税收术语二、税收分类三、税制结构一、税收术语一纳税人二课税对象三税率四起征点与免征额五纳税环节一纳税人tax payer纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。相关概念：负税人tax bearer讨论题：1、二者的区别？2、区分二者的意义？扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人。二课税对象课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。也叫“课税客体。课税对象反映了一个税种征税的根本范围和界限。哪些东西可能成为课税对象？商品或劳务、收益额、财产、资源、人身相关概念：税目、计税依据税目是征税对象的具体工程，它具体规定规定一个税种的征税范围，它表达了征税的度。计税依据，是计算应纳税额的依据，根本上可以分为两类：一是计税金额，这是采用从价计征方法时计算应纳税额的依据；二是计税数量，这是采用从量计征方法时计算应纳税额的依据。三税率税率，是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。税率可分为比例税率、定额税率和累进税率。比例税率，是指对于同一征税对象，不管其数量大小，都按同一比例征税的一种税率制度。 定额税率，是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。 累进税率，是指税率随着课税对象的增大而提高的一种税率制度。累计税率因计算方法和依据不同，又可分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进：对征税对象的全额按照与之相同等级的税率计算税额，在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税。超额累进：请根据全额累进税率的定义来概括超额累进税率。图示比拟边际税率，是指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致所纳税额的增量，与征税对象的增量之间的比例。平均税率，那么是指全部税额与征税对象总量之比。名义税率，是指税法规定的税率。实际税率，那么是指纳税人在一定时期内，扣除税收减免后，实际缴纳的税额占其计税依据的比例。四起征点与免征额起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。不同点，即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额局部征税；二者照顾的侧重点显然不同，前者照顾的是低收入者，后者那么是对所有纳税人的照顾。五纳税环节纳税环节是指对处于运动过程中的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。单一环节征税两环节征税所有环节都征税设置纳税环节的原那么1、有利于及时集中税款；2、符合纳税人纳税规律，便于征纳；3、有利于经济开展和税源控制。几个相关概念纳税环节一般是指在商品流转过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。纳税期限指税法规定的纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。违章处理是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处分性措施。主要解决对于不缴、少缴、迟缴、偷税等违反税法的现象和行为怎么处理的问题。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。二、税收分类54财政学 陈共 第七版 PPT 整理 讲义_财政学陈共一所得课税、商品课税和财产课税二直接税与间接税三从量税与从价税四价内税与价外税五中央税与地方税一以征税对象为分类标准以征税对象为标准，税收可以分为流转税类商品税类、所得税类、财产税类和行为税类等。二以税负是否容易转嫁为分类标准三以管理权限为分类标准：中央税中央政府管理，并支配其收入的税种地方税地方政府管理，收入由地方政府支配的税种中央地方共享税中央与地方政府共同享有，并按一定比例分别管理和支配的税种四以计税依据为分类标准以计税依据为标准，税收可以分为从价税和从量税。从价税，是指以课税对象及其计税依据的价格或金额为标准，按一定税率计征的税收增值税、营业税和关税等从量税，是指依据课税对象的总量、数量、容积和面积等，采用固定金额计征的税收资源税、车船使用税等五以税收与价格的关系为分类标准以税收与价格的关系为标准，税收可分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成局部的，称为价内税；凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。与之相适应，价内税的计税依据为含税价格，价外税的计税依据为不含税价格。三、税制结构税制结构，是指一国税制中税种的组合状况，它反映各个税种在整个税收收入中的地位。根据税制结构中的税种是单一的还是多重的为标准进行分类，税制可以分为单一税制与复合税制。 单一税制，是指一国在一定时期内根本上只实行单一税种的税收制度；复合税制，是指一国在一定时期内实行有多种税种组成的税收制度，是市场经济国家的现实选择。其关键是主体税种的选择。兴旺国家多采用以所得税为主体的税制结构，开展中国家多采用商品税为主体的税制结构。经济逐渐向兴旺国家过渡的国家，那么可能选择流转税与所得税并重的税制结构。商品税、所得税比拟表第三节税负的转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的含义二、税负转嫁方式三、税负转嫁与归宿的一般规律四、我国的税负转嫁一、税负转嫁与归宿的含义税负转嫁，是纳税人通过经济交易中的价格变动，将所纳税收转移给他人负担的行为及过程。理解其涵义包括：1纳税人是唯一的税负转嫁和承当主体。2价格变动是税负转嫁的根本途径。3税负转嫁是经济利益的再分配，纳税人与负税人一定程度的别离，是税负转嫁的必然结果。 税负归宿，是指处于转嫁中的税负最终落脚点，它说明转嫁的税负最后是由谁来承当。税负转嫁导致税负运动。税负归宿的状况是由税负转嫁的状况决定的，税负归宿是税负转嫁的结果。税负的实际承当者就是负税人。完全转嫁与局部转嫁。如果纳税人把全部税负转移给负税人负担，称作完全转嫁。如果纳税人仅把局部税负转移给负税人负担，称作局部转嫁。税收的直接负担和间接负担。纳税人自己负担的税收是直接负担。别人转嫁来的税收是，是税收的间接负担。二、税收转嫁的方式1前转forward shifting即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素的价格的方法，转移给购置者负担的一种形式。2后转backward shifting即纳税人将其所纳税款，以压低生产要素进价等方法，向后转移给生产要素的提供者负担的一种形式。3消转diffused shifti