会计师事务所审计失败问题及对策研究x.docx

会计师事务所审计失败问题及对策研究x目录摘要 . 1 关键词 . 1 引言 . 21 审计相关学问概述 . 21.1 审计的含义 . 21.2 审计风险 . 21.3 审计失败 . 22 我国会计师事务所审计业务开呈现状 . 32.1 会计师事务所数量统计 . 32.2 会计师事务所审计业务收入水平 . 52.3 会计师事务所审计失败数量统计 . 53 会计师事务所审计失败缘由及分析 . 63.1 会计师事务所方面 . 63.1.1 缺乏审计质量限制 . 6 3.1.2 忽视风险管理 . 7 3.1.3 不重视对审计人员的培训 . 7 3.2 注册会计师方面 . 73.2.1 审计程序不当 . 7 3.2.2 未保持应有的职业怀疑 . 8 3.2.3 专业胜任实力和职业道德素养缺失 . 8 4 案例引用 众华会计师事务所审计雅百特失败 . 84.1 众华会计师事务所简介 . 84.2 雅百特审计失败案例介绍 . 84.3 审计失败缘由分析 . 94.3.1 众华会计师事务所方面 . 94.3.2 注册会计师方面 . 95 防范会计师事务所审计失败的对策 . 115.1 会计师事务所方面 . 115.1.1 健全并落实审计质量限制制度 . 115.1.2 增加风险管理 . 125.1.3 加强对审计人员的培训 . 125.2 注册会计师方面 . 125.2.1 严格执行审计程序 . 125.2.2 保持应有的职业怀疑 . 125.2.3 提升专业胜任实力和职业道德素养 . 126 结论 . 13参考文献 . 13 1 会计师事务所审计失败问题及对策探讨 摘要：近年来，我国市场经济得到迅猛发展，会计师事务所审计在我国经济监督体系中扮演者愈来愈重要的角色，其以独立客观的第三方身份，被誉为经济警察，发挥着自身独特的力气，获得了各行各业的广泛认同与关注。然而，随着会计师事务所审计重要性的提高，社会各界对其的要求也越来越高，会计师事务所审计渐渐暴露出很多问题，审计失败事务屡次遭媒体曝光。本文将首先对会计师事务所审计的相关学问做简洁介绍，其次对我国会计师事务所审计现状进行分析，从中发觉会计师事务所审计失败的缘由，再结合案例公司众华会计师事务所审计失败的实际状况，对其审计中存在的问题进行分析，从而以点及面，给出合理有效的防范对策解决会计师事务所审计失败问题，弱化审计风险，提升审计水平。关键词：会计师事务所；审计失败；审计质量；防范对策Study on audit failure of accounting firms and countermeasuresAbstract:In recent years, China ’s socialist market economy has developed rapidly. The audit of accounting firms plays an increasingly important role in China"s economic supervision system. It is known as an economic police as an independent and objective third party. With her unique strength, she has gained wide recognition and attention from all walks of life.However, with the increase in the importance of auditing by accounting firms, all sectors of the society have become more demanding of it. Auditing firms have gradually exposed many problems, and audit failures have been repeatedly exposed by the media.This article will first briefly introduce the relevant knowledge of auditing by accounting firms, then analyze the auditing status of accounting firms in China, and find out the reasons for auditing failures of accounting firms, and then combine the actual failures of auditing by the case company Zhonghua Accounting Based on the analysis of the problems existing in its audit, we will provide reasonable and effective countermeasures to solve the audit failure of accounting firms, weaken audit risks, and improve auditing level. Key words: accounting firm;audit failure;audit quality;prevention countermeasures 2 引言 近年来，随着一例例公司财务舞弊事务被公之于众，审计失败问题渐渐成为社会各界的聚焦点。经收集证监会 2015-2019 年度披露的不重复审计失败案例，显示在我国2015-2019 年度就有十五家会计师事务所受到证监会的惩罚。我们不能低估会计师事务所审计失败所带来的影响，对于被审计单位来说，审计失败没有被发觉的时间积攒的越长，其财务舞弊就会愈演愈烈；对于会计师事务所来说，审计的失败不仅会使其遭遇大额的财产损失，而且还会对其声誉造成不行磨灭的影响。随着财务造假、审计失败事务在我国的频繁发生，会计师事务所如何有效爱护自我、如何提高审计质量、避开审计失败已经成为须要刻不待时解决的问题。1 审计相关学问概述 1.1 审计的含义 审计是一项动态的监督及评价活动，假如要把审计这项工作描述的通俗易懂，那就似乎是老师批改作业。例如，会计师事务所审计即作为独立第三方并具有专业优势的会计师事务所对被审计单位做出的各项作业进行细致、系统的检查，并针对检查的结果作出不同的反应，存在疑点的地方提请被审计单位说明有关状况，存在差错的地方提请被审计单位加以更正。最终，对于被审计单位所做作业作出总结性的评价，该评价具有肯定的现实意义。通过审计，能够刚好发觉被审计单位的财务错弊、舞弊及造假等状况，有效提高相关信息及数据运用者的信任程度，以防其因获得到虚假状况，从而作出错误决策，造成肯定的经济损失甚至更严峻的后果。1.2 审计风险 审计风险是指会计师事务所及注册会计师经过一系列的审查核实，但依旧对有重大错误的财务报表发表了不合理审计看法的概率。审计风险是一种可能性，同时也具有客观性，其无法完全规避，但是可以通过识别风险领域，实施各种审计程序将其限制在可接受范围之内，此风险不仅源自被审计单位，同时也和注册会计师休戚相关。1.3 审计失败 3 如何定义审计失败，古往今来的学者们各执己见，但大体上可以分为两类，即审计过程观和审计结果观，其详细区分如下表所示：表 1审计过程观与审计结果观比较表 类别 审计过程观 审计结果观 定义 审计过程观有两层含义：一是审计报告没有真实地反映出企业的实际财务状况；二是注册会计师在审计过程中存在过失或欺诈。且这两者之间存在因果关系 审计结果观强调注册会计师未揭露企业财务报表存在重大错报或舞弊的状况，发表了与事实不符、不恰当的审计看法 CPA存在主观过失或舞弊 是 否 遵守了审计准则 关注 不关注 保持独立性 关注 不关注 应有的职业谨慎 关注 不关注 代表的利益诉求 CPA 社会公众投资者 在我看来，审计失败与注册会计师在审计过程中是否存在过失或包庇以及会计师事务所是否严格地执行复核程序有亲密的关系。2 我国会计师事务所审计业务开呈现状 2.1 会计师事务所数量统计 对中国注册会计师协会网站上公布的有关数据进行统计，发觉：在 2015 年-2018 年，我国会计师事务所的数量呈现出逐年递增的态势，且在 2018 年增长的势头较猛，详情如图表 1 所示：图表 1我国会计师事务所数量改变 状况（计量单位：家）数据来源：中国注册会计师协会网站 83748460860590058000810082008300840085008600870088008900900091002015年 2016年 2017年 2018年 4 与此同时，我国各个会计师事务所也在不断努力壮大自己的队伍，提升自身竞争力，于中国的各个省份开设分所。在 2015 年，我国会计师事务所的分所数量突破 1000 家，依据其在随后几年的数量改变状况可以看出会计师事务所的分支机构数量在持续上升，详细数量改变参见下图表 2：图表 2我国会计师事务所分所数量改变状况（计量单位：家）数据来源：中国注册会计师协会网站再从 2015 年至其后的三年中视察 CPA 的数量改变状况，可知我国 CPA 数量也在同步增长，截至 2018 年底，我国 CPA 数量达到近 110000 人，与 2017 年相比增加了近 1300 人。详细改变状况如图表三所示：图表 32015- -8 2018 年中国注册会计师数量改变状况（计量单位：人）100110461082113090095010001050110011502015年 2016年 2017年 2018年 5 数据来源：中国注册会计师协会网站 2.2 会计师事务所业务收入水平 依据中注协发布的有关统计数据可知，我国会计师事务所在 2018 年度实现业务收入792.54 亿元，同比增长 11.41%。而在 2018 年，我国会计师事务所业务收入 top10 的具体状况如图表四所示：图表 42018 年中国会计师事务所业务收入 top10（计量单位：亿元） 数据来源：中国注册会计师协会网站 51.7244.6738.9636.6833.6228.7922.1518.3617.116.620102030405060普华永道 德勤 安永 立信 毕马威 瑞华 天健 致同 大华 天职国际10137610308110557010679898000990001000001010001020001030001040001050001060001070001080002015年 2016年 2017年 2018年 6 由上图表可知，2018 年业务收入最高的为普华永道，其实现业务收入 51.72 亿元；德勤和安永紧随其后，分别位居其次、三位，业务收入分别为 44.67 亿元和 38.96 亿元。同2017 年相比，业务收入 top10 的改变并不大，安永凭借自身实力反超立信重回前三、致同与大华调换了位置，值得关注的是天职国际在 2018 年业务收入增长速度较快，胜利挤进top10 的行列。2.3 会计师事务所审计失败数量统计 由于中国证券监督管理委员会的资料可公开获得，调查具体，其有了充分的证据之后才会公布相关的惩罚结果，所以真实、牢靠性毋庸置疑，因此本文选取自 2011 年 1 月 1日至 2018 年 12 月 31 日证监会发布的对会计师事务所的行政惩罚确定书作为探讨参考资料，以此为基础对我国会计师事务所审计失败的现状进行分析，其相关数据如下表所示：表 22011 1- -8 2018 年度行政惩罚公告数以及相关数据年份 行政惩罚公告数 受罚会计师事务所数 没收财产合计数（万元）罚款合计数（万元）受罚注册会计师人数 罚款合计数（万元）2011年 2 2 140 0 5 31 2012年 2 2 105 35 6 15 2013年 4 4 308 466 8 70 2014年 4 4 284.209 344.209 12 85 2015年 1 1 95 95 2 20 2016年 4 3 632.44 1417.32 9 70 2017年 6 5 734 1803 13 100 2018年 5 4 531 1403 12 106 合计 28 25 2829.649 5563.529 67 497 数据来源：证监会网站 由上表中的数据可得：在这八年中，共计有 25 家会计师事务所和 67 名 CPA 接连受到证监会的惩罚。引起留意的是：在 2016- 2 018 年，证监会公布的行政惩罚公告数与受罚会计师事务所数量并不相等，这就说明在一年内某些会计师事务所的受罚次数必定超过一次。从今现象的发生和数据改变状况可以看出，我国会计师事务所审计失败数量总体处于上升趋势，说明现阶段我国会计师事务所审计依旧存在较多的问题，同时也从侧面反映出中国证监会对会计师事务所审计工作的重视程度和监管力度都在日益提升。3 会计师事务所审计失败缘由及分析 7 通过探讨历年发生的会计师事务所审计失败事务并结合相关行政惩罚公告详细内容进行分析，可知：会计师事务所审计失败主要源于以下两大主体的六方面缘由。3.1 会计师事务所方面 3.1.1 缺乏审计质量限制 在历年审计失败的案例中会发觉会计师事务所存在一个通病，即未健全并严格执行审计质量限制制度，审计质量限制不严格.