固定资产的初始计量固定资产折旧重点.docx

待摊支出：是指在建设期间发生的,不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建筑固定资 产共同负担的相关费用包含内容为建筑工程发生的治理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、 符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等分摊方法企业采纳出包方法建筑固定资产发生的、需分摊计入固定资产价值锵摊支出，应按以下公式进行分摊： 待摊支出分摊率二累计发生的待摊支出/建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出X100 某工程应分配的待摊支出二某工程的建筑工程支出、安装工程支出和在安装设备支出合计X待摊支出分摊率例2-2冷却循环系统以及安装生产设备3个单项工程。2X19年6月1日，甲公司与乙公司签订合约，将该工程出包给乙公司承建。依据双方签订的合约，建筑新厂房的钦 为6 000 000元，建筑冷却循环系统的价款为4 000 000元，安装生产设备需支付安装费用500 000元。上述价款 中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：依据以下事项，编制甲公司相关的账务处理。12X19年6月10日，甲公司按合约约定向乙公司预付10%备料款1 000 000元，其中厂房600 000元，冷却循环 系统400 000元。（答案）2X19年6月10日，预付备料款借：预付账款乙公司1 000 000贷：银行存款1 000 000000元，增值税税额为450 000元。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。（答案）2X19年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程一乙公司一建筑工程一厂房3 000 0002 000 000450 0004 450 0001 000 000乙公司一建筑工程一冷却循环系统 应交税费一应交增值税进项税额贷：银行存款预付账款复习重点（答案）2X19年12月8日，购入设备4 500 000585 0005 085 000借：工程物资XX设备应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款42X20年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5 000 000元，其中，厂房3 000 000元，冷却循环系统2 000 000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元，增值税税额为 450 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（答案）3 000 0002 000 000450 0005 450 000乙公司一建筑工程一冷却循环系统 应交税费应交增值税进项税额2X20年3月10日，办理建筑工程价款结算 借：在建工程一乙公司一建筑工程一厂 房52X20年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（答案）2X20年4月1日，将设备交乙公司安装借：在建工程一乙公司一安装工程一XX设备4 500 000贷：工程物资一XX设备4 500 00062X20年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500 000元，增值税税额为45 000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（答案）2X20年5月10日，办理安装工程价款结算借：在建工程一乙公司一安装工程一XX设备500 000应交税费一应交增值税进项税额45 000贷：银行存款545 0007整个工程工程发生治理费、可行性研究费、监理费共计300 000元，未取得增值税专用发票，已用银行存款 转账支付。（答案）支付工程工程发生治理费、可行性研究费、监理费借：在建工程乙公司待摊支出300 000贷：银行存款300 00082X20年6月1日，完成验收，各项指标到达设计要求。（答案）结转固定资产计算分摊待摊支出待摊支出分摊率二300 000?厂房6 000 000+冷却循环系统4 000 000+生产设备4 500 000+安装费500000 X100*=2«a. 厂房应分摊的待摊支出二6 000 000X2%二120 000元b. 冷却循环系统应分摊的待摊支出二4 000 000X2%=80 000元c. 安装工程应分摊的待摊支出二4 500 000+500 000X2%二100 000元 结转在建工程:120 00080 000100 000300 000借：在建工程一乙公司一建筑工程一厂房乙公司一建筑工程一冷却循环系统 一乙公司一安装工程一XX设备贷：在建工程一乙公司一待摊支出计算完工固定资产的本钱：a. 厂房的本钱二6 000 000+120 000=6 120 000元网上课堂2复习重点b. 冷却循环系统的本钱二4 000 000+80 000=4 080 000元c. 生产设备的本钱二4 500 000+500 000+100 000=5 100 000元借：固定资产一厂房6 120 000一冷却循环系统4 080 000 X X设备贷：在建工程一乙公司一建筑工程一厂房5 100 0005 100 0006 120 0004 080 000一乙公司一安装工程一XX设备5 100 000乙公司一建筑工程一冷却循环系统补充例题:单选题J某核电站以10 000万元购建一项核设施，现已到达预定可使用状态，估计在使用寿命 届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的 入账价值为万元。A. 9 00010 000B. 10 62011 000（答案）C网上课堂3复习重点（解析）该核设施的入账价值二10 000+620=10 620万元。I补充例题单选题I 2022年2X17年6月20日以银行存款1 500万元外购一条生产线并马上投入使用，估计使用年限为15年，估计净残值为零, 采纳年限平均法计提折旧。2X18年12月31日，估量可收回金额为1 209万元，估计尚可使用年限为13年，估计 净残值为零，仍采纳年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2X19年末该资产的账面价值为万元。A. 1B. 1C. 1D. 1116250209407（答案）A（解析）2X19年末该资产的账面价值=1 209-1 209/13 = 1 116 万元。网上课堂4复习重点网上课堂5