项目一初步认识审计.docx

审计实务课程教案“十二五”国家规划教材审计实务独立性是指不受外力支配，按照一定之规行事。(1)实质独立实质独立是一种内心状态，指注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响， 诚信行事，遵循客观和公正原那么，保持职业怀疑态度。(2)形式独立形式独立是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事 实和情况后，认为会计师事务所或审计工程团队成员没有损害诚信原那么、客观公正原那么或职 业怀疑。【独立性经典案例】：“双安”事件基本案情：能源巨头安然公司成立于1930年，总部设在美国休斯敦。该公司曾是全球 最 大的天然气交易商和电力交易商，鼎盛时期年收入达1000亿美元，雇用了 2万多名员工，业务 遍布全球。2000年底，美国加州出现了能源危机，这给安然公司造成很大的压力，其利润很快 下降。于是，安然公司通过“特别目的实体”高估利润、低估负债，高估资产和股东权 益。2001 年10月22日，安然公司受到美国证券交易委员会调查，11月8日，安然公司被迫 成认做假账, 多年来虚报盈利共计近6亿美元，曝出了震惊世界的财务丑闻。此后，标准普尔将安然公司的 债券评级调至“垃圾”。12月2日，安然公司宣布破产保护，致使众多投资者遭受重大损失。安达信创立于1913年，与普华永道、德勤、毕马威、安永并称为“五大”会计师事务所。 “安然事件”发生前，安达信全球雇员共8. 5万名。然而，在“安然”的破产事件中，安达信事 务所销毁审计工作底稿，扮演了极不光彩的角色。仅仅9个月时间，安达信就从美国顶尖会计 师事务所之列滑落到几乎关门大吉的地步。3、客观和公正(1)客观：是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。(2)公正：是指公平，正直，不偏袒。4、专业胜任能力和勤勉尽责(1)专业胜任能力：是指注册会计师具有专业知识、技能和经验，能够经济、有效地完成客 户委托的业务。(2)勤勉尽责：要求注册会计师遵守职业准那么的要求并保持应有的职业怀疑，认真、全面、 及时地完成工作任务。同时，注册会计师应当采取适当措施，确保在其授权下从事专业服务 的人员得到应有的培训和督导。5.保密10“十二五”国家规划教材审计实务对职业活动中获知的涉密信息保密。案例分析：审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规 定金额有出入，发票比合同金额少了 50000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并 将款项付讫。以后，执行该装修业务的B公司亦未继续来讨账。请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握的A公司 审计资料，建议B公司去A公司催讨这一差额款？6、良好职业行为注册会计师应当遵守相关法律法规，防止发生任何损害职业声誉的行为。注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体、不得损 害职业形象，不得有以下行为：(1)夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；(2)贬低或无根据地比拟其他注册会计师的工作。令 任务拓展：民间审计的产生与开展(自学课本)第三局部归纳总结、布置作业 (5分钟)11“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题： 工程一 初步认识审计任务二认识民间审计授课 班级上课时间第3次上课地点教学 目标掌握民间审计的业务范围、职业准那么了解内部审计产生开展历史掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准那么重占八、难点民间审计的业务范围、职业准那么 内部审计机构、人员、业务范围教学方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等12“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：民间审计机构、职业要求等导入新课：以事务所收入情况为引，导入新课第二局部 教学内容 （80分钟）三、民间审计业务范围一一鉴证业务和相关服务（-）鉴证业务1、审计业务：提供合理保证审查企业报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算中事宜，出具相应报告其他2、审阅业务：提供有限保证中期报表、小企业年报的审计等3、其他鉴证业务除审计、审阅业务之外的其他鉴证业务如预测性财务信息审核等（二）相关服务1、对财务信息执行商定程序2、代编财务信息：代编财务报表等3、税务服务：代理纳税、税务筹划等4、管理咨询：包括对公司治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计等提供 诊断及专业建议5、会计服务：会计顾问等四、民间审计准那么注册会计师业务准那么那么和会计师事务所质量控制准那么001-2注册会计师执业准那么体系相关服务准那么二I IF?，151I代编财务信息13中国注册会计师执业准那么体系受注册会计师职业道德守那么统御，包括注册会计师业务准图1-3注册会计师业务港那么体系“十二五”国家规划教材审计实务任务三内部审计内部审计是由单位内部审计机构实施的审计工作。通过运用系统、规范的方法，对本单 位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价 和建议，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。一、内部审计机构1、部门内部审计机构指国务院和县以上地方各级政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。2、单位内部审计机构指金融机构、企事业单位等设置的专门审计机构。二、内部审计人员（-）内部审计人员组成指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从 事审计事务的人员。（二）内部审计人员职业要求诚信正直。遵循客观性原那么，公平、不偏不倚地做出审计职业判断。保持并提高专业胜任能力，按规定参加后续教育。遵循保密原那么，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。违反要求的，单位应批评教育，也可视情节给予一定处分。三、内部审计业务范围（一）内部审计业务范围单位内部的经济活动（具体内容见教材）。（二）内部审计的特征1、服务的内向性2、审查和评价的及时性和广泛性3、与本单位目标的紧密相关性四、内部审计准那么2013年8月修订后的中国内部审计准那么正式公布，并于2014年1月1日实施。2016年 2月，中国内审协会补充发布了两个具体准那么。2019年5月，又发布了 1个具体准那么。14“十二五”国家规划教材审计实务中国内部审计准那么由内部审计基本准那么、内部审计人员职业道德规范、内部审计具体准 那么、实务指南构成。令任务拓展：内部审计的产生与开展（自学课本）第三局部 归纳总结、布置作业 （5分钟）15“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题： 工程一 初步认识审计任务一认识国家审计授课班级上课时间第1次上课地点教学 目标掌握国家审计的机构、人员及业务范围 了解国家审计准那么体系了解国家审计的产生与开展重占难点国家审计机构、人员、业务范围教学 方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等2“十二五”国家规划教材审计实务第一局部导入新课 （5分钟）在具体讲授课程内容之前，以“你对审计的了解有多少”、“你所知道的国家审计是什 么” “你对国家审计应该干什么和可以干什么的理解”等为内容向学生提问，抓住他们表述 不完整或者错误观点导入课程内容。第二局部教学内容 （80分钟）任务一国家审计国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。国家审计的主要目标是：通过监督被审计 单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济平安,推进民主法治，促进廉政建设，保障国家经济和社会健康开展。一、国家审计机构中央审计机关（审计署）和地方审计机关国务院年,署*'府*审卒厅呻计局M级政疥*审1局图1我国审计机关领导体制及上下级关系二、国家审计人员（一）国家审计人员组成图2中央审计机关机构设置1、含义也称审计“公务员”，专指在中央审计机关、地方审计机关和派出审计机构中工作的人员。2、构成国家审计署二审计长、副审计长我国审计长由国家主席任命, 副审计长国务院任命。地方各级审计厅、局长各级审计机关的其他工作人员（二）国家审计人员职业要求1、职业要求审计人员执行审计业务，应当具备以下职业要求:“十二五”国家规划教材审计实务（1）遵守法律法规和准那么；（2）恪守审计职业道德；（3）保持应有的审计独立性；（4）具备必需的职业胜任能力；（5）其他职业要求。2、审计职业道德严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密3、审计独立性审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有以下可能损害审计独立性 情形的，应当向审计机关报告：（1）与被审计单位负责人或者有关主管人员有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲 以及近姻亲关系；（2）与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；（3）曾经管理或者直接办理过的相关业务；（4）可能损害审计独立性的其他情形。三、国家审计业务范围（一）国家审计的业务范围1、财政收支审计审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政 收支情况，进行的审计监督。例：审计署每年对财政部、国税总局等国家各部委预算执行情 况的审计。2、财务收支审计各级审计机关对国有企事业单位资产、负债、损益等财务收支情况的审计。例：审计署 对四大国有银行的审计、对中石油、中石化的审计。3、建设工程审计审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设工程的预算执行情况和决算，进行审计监 督。例：审计机关对三峡工程、保障性安居工程等的审计。4、基金资金审计审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金 以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。审计机关对国际组织和外国政府援助、“十二五”国家规划教材审计实务贷款工程的财务收支，进行审计监督。例：审计署对医保、养老保险等社保基金的监督。5、经济责任审计审计机关对单位主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财 务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。6、专项审计调查审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审 计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。7、内部审计监督依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度; 其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。8、民间审计监督民间审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规 定，有权对该民间审计机构出具的相关审计报告进行核查。9、其他审计事项练习：国家审计的业务类型2019年12月25日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议，国家审计长胡 泽君做了国务院关于2018年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报 告，节选其中几段：(1)中央财政管理审计查出问题的整改情况。财政部、开展改革委等部门通过调整预决算、 催促加快开工等方式整改问题金额382. 57亿元，完善转移支付、绩效管理等制度31项。(2)中央部门预算执行审计查出问题的整改情况。相关中央部门和所属单位已整改问题金额 75. 43亿元,完善制度56项。(3)金融和企业审计查出问题的整改情况。审计的22户中央企业和5家金融机构已整改 194. 56亿元,完善相关制度367项。(二)国家审计的权限1、要求报送资料权2、审计检查权3、调查取证权4、行政强制权5、建议纠正权“十二五”国家规划教材审计实务6、通报或公布审计结果权7、提请协助审查权【经典事件学习】：“审计风暴”2003年，审计署推出审计结果公开制度，6月25日，李金华代表审计署，提交了 一份长 达22页的审计报告，首次在第一时间全文公布了牵涉很多重要部门的审计报告。一大批中央 部委被公开曝光，被点名批评的有财政部、教育部、民政部、水利部等，其中，财政部被点 名达9次之多，报告在用词上也少有以前的含糊和温和，而代之以“疏于管理和监督”等严 厉的字眼。2004年6月23日，李金华代表国务院向全国人大常委会提交了一份很有分量的审计报 告。审计报告中“揭盖子”的问题占到9成以上篇幅，报告中的每项内容都足够震撼。人们 用“审计风暴”来形容报告所带来的冲击波。四、国家审计准那么一一国家审计的依据实行：2011年1月1日国家审计准那么包括总那么、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、 审计质量控制和责任、附那么七个局部。国家审计准那么是审计机关和审计人员履行法定审 计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。令任务拓展：国家审计的产生与开展（自学课本）第三局部归纳总结、布置作业（5分钟）“十二五”国家规划教材审计实务本单元标题： 工程一 初步认识审计任务二认识民间审计授课班级上课时间第2次上课地点教学 目标掌握民间审计的机构、人员、职业要求 了解民间审计的产生与开展重占八、难点民间审计的机构、人员、职业要求教学方法讲授、小组讨论、案例教学、工程教学法、翻转课堂等教学手段多媒体教学、网络教学等参考 资料2020CPA审计教材，企业会计准那么，中国注册会计师执业准那么等7“十二五”国家规划教材审计实务第一局部 复习上次课内容，导入新课（5分钟）复习：国家审计人员、机构等导入新课：以“你对注册会计师有什么样的看法、有哪些了解”向学生提问，引起学生兴 趣导入课程内容。第二局部 教学内容 （80分钟）任务二民间审计民间审计也叫注册会计师审计、独立审计、社会审计等，是指由会计师事务所实施的审计。一、民间审计机构（-）会计师事务所组织形式综观世界各国，会计师事务所主要有独资、普通合伙、有限责任公司、有限责任合伙（我 国称“特殊普通合伙”）四种组织形式。1、独资会计师事务所由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承当无限责任。优点：容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册 会计师服务的需求。缺点：无力承当大型业务，缺乏开展后劲。2、普通合伙会计师事务所由2名以上符合规定条件的合伙人，以书面协议形式，共同出资、共同执业，以各自财 产对事务所的债务承当无限连带责任的会计师事务所。优点：扩大业务规模，提高控制风险的能力。缺点：任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾。3、有限责任会计师事务所由注册会计师认购会计师事务所股份，以其认购股份为限对会计师事务所承当有限责任, 会计师事务所以全部资产为限对其债务承当有限责任。优点：迅速聚集一批注册会计师，组成大型会计师事务所，承办大型业务。缺点：降低风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。4、有限责任合伙会计师事务所在我国又称为特殊的普通合伙会计师事务所。在该种组织形式中，无过失的合伙人承当 有限责任，有过失的合伙人承当无限责任。特点：既融入了普通合伙和有限责任会计师事务所的优点，又摒弃了它们的缺乏。“十二五”国家规划教材审计实务(二)会计师事务所设立条件1、设立普通合伙会计师事务所的条件有2名以上的合伙人；有书面合伙协议；有经营场所。2、设立有限责任会计师事务所的条件有5名以上股东；有不少于30万的注册资本；有股东共同制定的公司章程；有经营场所。3、设立特殊普通合伙会计师事务所的条件有15名以上注册会计师担任合伙人；有60名以上注册会计师；有书面合伙协议；有经营场 所。(三)视野拓展一一全球四大会计师事务所四大会计师事务所年收入单位：百万美元企业2018财年2019财年财年截止日期德勤(Deloitte)43200462005月31日普华永道(PwC)41280424486月30日安永(EY)34772364006月30日毕马威(KPMG)28960297509月30日二、民间审计人员(-)注册会计师在我国，民间审计人员为注册会计师，实行注册会计师全国统一考试制度。1、报考条件专科以上学历；会计或者相关专业中级职称。2、考试方式：专业阶段和综合阶段第一阶段：专业阶段。6科：会计、审计、财务本钱管理、经济法、税法、公司战略与风险管理第二阶段：综合阶段。1科：综合(二)注册会计师的职业要求根据中国注册会计师职业道德守那么(2020)，注册会计师应遵循以下职业道德基本 原那么：诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。1、诚信指老实守信。注册会计师行业存在和开展的基石，在职业道德基本原那么中居于首要地位。2、独立性