2022年考研重点之会计凭证和会计账簿、财务会计报告、账务核对和财产清查.docx

第02讲 会计凭证和会计账簿、财务会计汇报、账务核对和财产清查知识点4：会计凭证和会计账簿()一)会计凭证1 .概念具有肯定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证的书面证明, 是会计核算的重要会计资料。2 .会计凭证按其来源和用途，分为：原始凭证记账凭证.原始凭证填制的根本要求概念经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制,用以说明某项经济业务已经 发生或完成情况并明确有关经济责任的一种原始凭据，也称单据。内容(1)凭证的名称；(2)填制凭证的日期；(3)填制凭证单位名称或填制人姓名；(4)经办人员的签名或者盖章；(5)接受凭证单位名称；(6)经济业务内容；(7)数量、单价和金额取得和开 具要求(1)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;(2)从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。(3) zi制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。(4)对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。(5)凡填启大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。(6)购置实物的原始凭证，必须有验收证明。(7)支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。报销和退 款退货的 处理(1) 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。(2)发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必 须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票替代收据。审核和更 正11)会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审 核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人汇报；(2对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3)原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位 重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。(4)原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。保管(1)对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。(2)各种经济合约、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目 录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。外借(1)原始凭证不得外借,其他单位如因特别原因需要使用原始凭证时，经本单位 会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。(2)向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人 员和收取人员共同签名或者盖章。遗失处理(1)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明， 并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人复习重点员和-单位领-号大批准后，才能代作原始凭证。(2)如果实在无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出f 细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作 始凭证。复习重点（多项选择题）2021年甲公司会计人员赵某审核原始凭证所采取的以下处理方法中，符合法律规 定的有。A.觉察原始凭证有涂改，要求出具单位重开B.退回记载不完整的原始凭证，要求补充C.觉察原始凭证金额有错误，要求出具单位更正D.拒绝接受不真实的原始凭证，并向单位负责人汇报（正确答案）ABD（答案解析）选项C,觉察原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开。（单项选择题）2022年甲公司出纳刘某在为员工孙某办理业务时，觉察采购发票上所注单价、数 量与总金额不符，经查是销货单位填写单价错误，刘某采取的以下措施符合会计法律制度规定的是OA.由孙某写出说明，并加盖公司公章后入账B.将发票退给孙某，由销货单位重新开具发票后入账C.按总金额入账D.将单价更正后入账（正确答案）B（答案解析）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。4.记账凭证填制的根本要求复习重点概念对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证，亦 称传票。具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。种类收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以使用通用记账凭证。内容1填制凭证的日期；凭证编号；经济业务引言；会计科目;金额;6）所附原始凭证张数；17）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人会计主管人员签名或 者盖章。注1：收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。注2：实行会计电算化的单位，打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记 账人员及会计机构负责人（会计主管人员）印章或者签字。填制11）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采纳分数编号法编号。（2）不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（3除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始 凭证。4一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的局部， 开给对方原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的根本内容 以及费用分摊情况等。错账 更正1）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。2）已经登记入账的记账凭证，可以采纳红字更正或者补充登记的方法调整。 当年错账：红字更正法：红字冲销+蓝字重填科目错误）；红字冲销多记金额金额多记）补充登记法：蓝字补充登记少记金额金额少记）13）以前年度记账凭证有误：蓝字填写更正凭证记账凭证保管会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管。（单项选择题）2021年依据会计法律制度的规定，以下关于记账凭证填制根本要求的表述中，不 正确的选项是。A. 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由原始凭证保存单位将原始凭证复印件提供 应其他负担单位B.应当依据审核无误的原始凭证填制记账凭证C.可以将假设干张同类原始凭证汇总后填制记账凭证D.结账的记账凭证可以不附原始凭证（正确答案）A（答案解析）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的局部，开给对方原 始凭证分割单，进行结算。（推断题）2022年不同内容和类别的原始凭证可以汇总填制在一张记账凭证上。（正确答案）X（答案解析）记账凭证可以依据每一张原始凭证填制，或者依据假设干张“同类原始凭证汇总填制，也 可以依据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。二）会计账簿复习重点概 念全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或者资料进行归类整理，逐渐加 工成有用会计信息的簿籍，它是编制财务会计汇报的重要依据。种类总账依据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供 资产、负债、全部者权益、费用、本钱、收入等总括核算的资料，一般有 订本账和活页账两种。明细账依据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项， 提供有关明细核算资料，通常使用活页账。日记账（序时 账）按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包 含现金日记账和银行存款日记账,必须采纳订本账,不得用银行对账单或 者其他方法替代日记账。其他辅助性账 簿备查账）备忘备查而设置，主要包含各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、 应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。启 用1 .应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。2 .在账簿扉页上应当附启用表，内容包含：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责 人（会计主管人员）姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主 管人员调开工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或 者盖章。3 .启用订本式账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。4 .使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。登 记1 .登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。2 .账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。3 .登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或 者铅笔书写。4 .可以用红色墨水记账的情形：1）红字冲销；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。5 .各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，划线注销,或者注明“此行空白 “此页空白字样，并由记账人 员签名或者盖章。6凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷等栏内写明“借或者“贷等字 样。没有余额的账户，应当在“借或贷等栏内写“平字，并在余额栏内用“ 0 表示。现金日 记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。7.“过次页和“承前页的规定本页最后一行和下页第一行）。8.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并 由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。注：依据审核无误的原始凭证填制记账凭证,依据审核无误的记账凭证登记会计账簿,依 据审核无误的会计账簿编制财务会计汇报。更正1 .账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水排除字迹，不准重新抄写。2 .对于错误的数字，应当全部划红线更正,不得只更正其中的错误数字。对于文字错误 可只划去错误的局部。3 .由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证登记账簿。结 账1 .结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。2 .结账时，应当结出每个账户的期末余额。年度终了结账时，全部总账账户都应当结出全年发 生额和年木余额。3 “结转下年和“上年结转。（推断题）2021年启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编号，不得跳页、缺号。（正确答案）V（多项选择题）2022年依据会计法律制度的规定，以下关于登记会计账簿根本要求的表述中，正 确的有。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中只登记增加数，不登记减少数B.会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一D.按照红字记账凭证冲销错误记录时，可以用红色墨水记账（正确答案）BCD（答案解析）选项A,在不设借贷等栏的多栏式账页中用红字登记减少数。（多项选择题）2022年、2022年依据会计法律制度的规定，以下各项中属于会计账簿类型的有。A.备查账簿B.日记账C.明细账D.总账（正确答案）ABCD（答案解析）会计账簿的种类：总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。复习重点（考点小结）知识点5：财务会计汇报、账务核对和财产清查（）（一）财务会计汇报财务汇报）概念单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。复习重点作用对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、完整会计资料的重要环节。构成会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。注：不包含审计汇报、会计凭证和会计账簿。1 .企业财务会计汇报按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计汇报。2 .会计报表应当包含资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。3 .季度、月度财务会计汇报通常仅指会计报表，会计报表至少应当包含资产负债表和利 润表。外供 对提1 .有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师 审计的,注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计汇报应当随同财务会计汇报二 并提供。2 .对夕海送的财务会计汇报,由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3 .单位负责人应当保证财务会计汇报真实、完整。4 .国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代 表大会公布财务会计汇报。5 .接受企业财务会计汇报的组织或者个人，在企业财务会计汇报未正式对外披露前，应 当对其内容保密。（单项选择题）2022年依据会计法律制度的规定，以下各项中，不属于财务会计汇报的是oA.资产负债表B.审计汇报C.利润表D.现金流量表（正确答案）B（答案解析）企业财务会计汇报包含会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表应当包含资产 负债表、利润表、现金流量表及相关附表。审计汇报不属于财务会计汇报。（多项选择题）2022年依据会计法律制度的规定，以下人员中，应当在财务会计汇报上签名并盖 章的有。A.企业会计机构负责人B.企业负责人C.企业总会计师D.企业主管会计工作负责人（正确答案）ABCD（答案解析）对外报送的财务会计汇报，由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人会计主 管人员签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（推断题）2022年、2022年国有企业应当至少每两年一次向本企业的职工代表大会公布财务会 计汇报。（正确答案）X（答案解析）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会 公布财务会计汇报。（二）账务核对1.概念又称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。复习重点包含：账证核对、账账核对、账实核对 注：对账工作每年至少进行一次。账证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对账账核对账簿记录之间的记录核对总账有关账户的余额核对总账与明细账核对总账与日记账核对会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等账实核对账簿记录与财产等实有数额核对现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等（推断题）2021年银行存款日记账账面余额与银行对账单核对属于账账核对。（正确答案）X（答案解析）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对，属于账实核对。（单项选择题）2022年依据会计法律制度的规定，以下关于账务核对的表述中，不正确的选项是OA.保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符B.保证会计账簿记录与年度财务预算相符C.保证会计账簿之间相对应的记录相符D.保证会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符（正确答案）B（答案解析）账务核对包含账证核对、账账核对、账实核对，没有和年度财务预算的核对。（三）财产清查1 .编制年度财务会计汇报之前,必须进行财产清查，并对账实不符等问题依据国家统一的会计制度 的规定进行会计处理，以保证财务会计汇报反映的会计信息真实、完整。2 .财产清查制度是通过定期或不定期、全面或局部地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银 行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。复习重点（考点小结）