商品流通企业实训业务会计分录20324.docx

会计岗岗位综合合实训学学习指导导第二部分分 商品品流通企企业会计计岗位实实训企业财务务制度说说明1、批发发部（1）库库存商品品采用数数量进价价金额核核算法，按按照商品品规格、品品名开设设明细账账（2）商商品销售售使用增增值税专专用发票票，税率率17%，同时时使用商商品销售售发货单单。（3）商商品销售售成本采采用月末末一次加加权平均均法，在在“库存商商品销售售账”上倒挤挤成本。2、零售售柜组（1）库库存商品品采用售售价金额额核算法法，“库存商商品”、“商品销销售收入入”、“商品进进销差价价”均按日日化部、五五金部、服服装鞋帽帽部分设设明细账账。通过过“商品进进销差价价”科目调调整进价价成本。（2）商商品零售售价格采采用加税税合计。平平时“商品销销售收入入”账户反反映的是是含税销销售额，月终集集中一次次加税分分解。（3）“商品销销售成本本”平时按按含税售售价结转转成本，月月末按分分柜组差差价率计计算结转转已销售售商品实实现的进进销差价价，以便便把售价价成本调调整为进进价成本本。会计分录录1、 1日，开开出现金金支票，到到银行办办理提取取现金业业务，提提取现金金25000元。这是一个个提取现现金的业业务分录：借借：库存存现金225000贷：银行行存款2250002、1日日，由采采购员转转来增值值税专用用发票和和服装鞋鞋帽部附附送的进进货单，财财会部门门签发转转帐支票票（零售售购进） 这这是一个个购买库库存商品品的业务务分录：借：在途途物资零售部部服装鞋鞋帽部7717000应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 1121889贷：银行行存款8838889借：库存存商品零售部部服装鞋鞋帽部9965000贷：在途途物资零售部部服装鞋鞋帽7117000商品进销销差价服装鞋鞋帽部22480003、1日日，应付付五星公公司的商商业承兑兑汇票到到期，从从开户银银行收到到付款通通知100万元。 这这是一个个用银行行存款支支付到期期商业汇汇票款的的业务分录：借：应付付票据五星集集团 10000000贷：银行行存款110000004、1日日，收到到销售部部门转来来增值税税专用发发票，仓仓库转来来出库单单，财务务部收到到对方的的支票并并存入银银行。（批批发销售售） 这是一一个销售售货物收收到货款款业务分录：借：银行行存款9915552.55贷：主营营业务收收入7882500应交税费费应交增增值税（销销项税额额）1333022.55、2日日，财务务部收到到各零售售柜组送送来的销销售货物物款及内内部缴款款单，汇汇总后送送存银行行。 这是一一个零售售柜组销销售货物物收款的的业务分录：借：库存存现金9554433.7贷：主营营业务收收入零售商商品五金部部235576.4日化部部543382服装鞋鞋帽部1174885.33结转成本本借：主营营业务成成本零售商商品五金部部 2235776.44日化部部 5543882 服装装鞋帽部部 1774855.3贷：库存存商品零售部部五金部部 2235776.44 日化化部 543382服装鞋鞋帽部 174485.3交存银行行借：银行行存款9954443.77贷：库存存现金9954443.776、2日日，业务务员某某某，来财财务科报报销餐饭饭费5550元。 这是一一个报销销招待费费业务分录：借：管理理费用5550贷：库存存现金55507、3日日，办税税人员到到地方税税务局申申报并缴缴纳上月月应交的的个人所所得税，城城建税，教教育费附附加。 这是是一个缴缴纳上月月税费业业务分录：借：应交交税费个人所所得税114.55城建税税37335.117 教教育费附附加16600.79贷：银行行存款 53350.468、3日日，财务务部办税税人员到到国税局局申报并并交纳上上月的增增值税。 这是是一个缴缴纳上月月增值税税业务分录：借：应交交税费未交增增值税5533559.555贷：银行行存款5533559.5559、3日日，办税税人员到到地方税税务局申申报并缴缴纳上月月应交的的企业所所得税。 这是是一个缴缴纳上月月企业所所得税业业务分录：借：应交交税费所得税税257726.88贷：银行行存款2257226.88810、44日，从从开户银银行转来来委托收收款付款款通知，支支付电话话费38824.84元元。 这是是一个用用银行存存款支付付电话费费业务分录：借：管理理费用338244.844贷：银行行存款338244.84411、44日，业业务员李李伟出差差回来报报销差旅旅费：其其中火车车费1884元，住住宿费2225元元，出差差3天补助助标准为为15元/天。 这是是一个现现金报销销差旅费费业务分录：借：管理理费用4454贷：库存存现金445412、44日，从从市百货货公司收收到商品品，采购购员转来来增值税税专用发发票，日日化部购购买洗面面奶，香香皂等商商品。因因已预付付货款220000元，多多余款项项收到市市百货公公司交来来的转账账支票并并送存银银行。 这是是一个零零售部购购买商品品业务借：在途途物资零售部部日化部部14334.44应交税费费应交增增值税（进进项税额额） 2433.855贷：预付付账款市百货货公司116788.255借：库存存商品零售部部日化部部18449.22贷：在途途物资零售部部日化部部14334.44商品进销销差价日化部部4144.8借：银行行存款113211.755贷：预付付账款市百货货公司113211.75513、55日，会会计人员员到开户户行办理理汇兑结结算，填填写电汇汇凭证，并并收到回回单，支支付欠春春声摄像像器材厂厂货款33.2万万。 这是是一个支支付以前前所欠货货款业务务分录：借：应付付账款春声摄摄像器材材320000贷：银行行存款332000014、66日，财财务科给给司机发发放出车车补贴。 这是是一个用用现金发发放补贴贴的业务务分录：借：应付付职工薪薪酬工资8440贷：库存存现金884015、77日，服服装鞋帽帽部将部部分商品品调入日日化部 这是是一个调调拨商品品业务分录：借：库存存商品零售部部日化部部160000贷：库存存商品零售部部服装鞋鞋帽部160000 同时结结转有关关商品进进销差价价借：商品品进销差差价零售部部服装鞋鞋帽部 16600贷：商品品进销差差价零售部部日化部部1600016、77日，收收到华丰丰公司交交来违约约金20000元元这是一个个收到罚罚款的业业务分录：借：银行行存款220000贷：营业业外收入入2000017、77日，服服装鞋帽帽部接受受跃进贸贸易公司司代销商商品，填填写代清清商品进进货单 这是是一个受受托代销销业务分录：借：受托托代销商商品1551155 贷：受托托代销商商品款115111518、77日，合合计人员员到开户户银行办办理电汇汇及银行行汇票，支支付有关关手续费费。这是一个个支付办办理银行行业务手手续费业业务分录：借：财务务费用774 贷：银行行存款77419、88日从业业务部门门收到购购买泰山山彩电的的增值税税专用发发票，并并从仓库库收到入入库单，并并签发转转账支票票。这是一个个批发部部购买商商品业务务借：库存存商品批发部部电器 3375000应交税费费应交增增值税（进进项税额额）63375贷：银行行存款443877520、99日支付付职工生生活困难难补助费费 这是是一个向向职工发发放福利利业务借：应付付职工薪薪酬职工福福利15500贷：库存存现金11500021、110日，请请装修公公司在商商店门口口进行装装修，装装修费用用3.664万元元，并收收到装修修公司的的发票，用用转账支支票支付付， 这是是一个销销售部门门装修支支付款项项业务借：销售售费用3364000贷：银行行存款336400022、财财务科收收到各零零售专柜柜组送来来的销货货款及内内部缴款款单 这是一一个零售售柜组销销售货物物收取货货款业务务借：库存存现金11580049贷：主营营业务收收入零售商商品五金部部 2248552.77日化部部684557.55服装鞋鞋帽部647338.88结转成本本借：主营营业务成成本零售商商品五金部部 2248552.77日化部部 6684557.55 服服装鞋帽帽部647338.88贷：库存存商品零售部部五金部部 2248552.77日化部部 684457.5服装鞋鞋帽部647338.88交存银行行借：银行行存款 15880499贷：库存存现金1158004923、112日，从从市华兴兴商贸公公司购入入梅花牌牌电扇。收收到对方方开来增增值税专专用发票票，以商商业承兑兑汇票支支付，并并收到仓仓库开来来的入库库单。 这是是一个批批发部门门购买商商品业务务分录：借：库存存商品批发部部电器 1009200应交税费费-应交增增值税（进进项税额额） 118566.4贷：应付付票据华兴商商贸公司司 1127776.4424、112日，财财务科张张华前往往开户行行办理银银行汇票票。填写写银行汇汇票委托托书。金金额200万。 这是是一个办办理银行行汇票手手续业务务借：其他他货币资资金银行汇汇票存款款2000000贷：银行行存款2200000025、113日司司机报销销加油费费20449元，财财务科以以转账支支票支付付。 这是是一个司司机报销销油费业业务借：管理理费用117511.288应交税费费-应交增增值税（进进项税额额） 2977.722贷：银行行存款22049926、114日，从从银行提提取现金金30000元备备用。 这是是一个提提取现金金业务借：库存存现金330000贷：银行行存款33000027、115日，向向南郊化化工厂销销售盐酸酸1.55吨收到到业务部部门转来来销货发发票，仓仓库附送送出库单单及送交交银行的的进账单单回单。 这是是一个批批发部门门销售商商品业务务借：银行行存款 1111001.66 贷：主营营业务收收入批发部部化工 94888.555应交税费费应交增增值税（销销项税额额）16613.0528、119日，企企业销售售泰山彩彩电1000台，售售价15500元元/台，增增值税率率17%。收到到转帐支支票存入入银行。 这是是一个批批发部门门销售商商品业务务借：银行行存款11755500贷：主营营业务收收入15500000应交税费费 应交增增值税（销销项税额额）255500029、119日根根据工资资表实际际发放工工资，代代扣养老老金11190.4，水水电费5513.13，所所得税55.355元。 这是是一个发发放工资资的业务务借：应付付职工薪薪酬工资4229511.322贷：银行行存款4412442.444其他应收收款5113.113其他应付付款11190.4应交税费费应交交个人所所得税5.35530、220日，财财务科根根据工资资总额计计提职工工福利费费、工会会经费、职职工教育育经费。 这是是一个根根据工资资总额提提取工会会经费、教教育经费费、职工工福利费费业务分配工资资借：销销售费用用346613.20管理费用用8338.12贷：应付付职工薪薪酬工资4229511.322计提工会会经费借：销售售费用 6922.266管理费用用 1666.766贷：应付付职工薪薪酬工会经经费8559.002职工教育育经费借：销售售费用 5119.22管理费用用1255.077贷：应付付职工薪薪酬教育经经费6444.22731、223日，出出纳开出出现金支支票自银银行提取取现金220000元备用用。 这是是一个提提取现金金业务借：库存存现金220000 贷：银行存存款2000032、223日，用用现金支支付贸易易局联审审费20000元元。 这是是一个现现金支付付费用的的业务借：管理理费用220000贷：库存存现金22000033、223日，商商城由于于违反税税法规定定和发票票使用规规定，接接受税收收物价大大检查办办公室的的开具的的罚款收收据和处处理决定定书，签签发转账账支票支支付罚金金12774元。 这是是一个接接受罚款款的业务务借：营业业外支出出 112744贷：库存存现金11274434、224日，接接到开户户银行转转来的贷贷款利息息计算书书。（根根据短期期借款期期初余额额35770000元计算算）（计计算一个个季度的的，前两两个月已已经预提提） 这是是一个支支付银行行利息的的业务借：应付付利息331055.9财务费用用15552.995贷：银行行存款446588.85535、225日，日日化部进进行盘点点，填写写及报送送商品溢溢余损失失报告单单。 这是是一个盘盘点商品品发现盘盘亏的业业务借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢10000贷：库存存商品零售部部日化部部10000 36、226日，按按平均年年限法计计算月折折旧额，对对固定资资产计提提折旧。 这是是一个提提取固定定资产折折旧业务务借：销售售费用折旧费费 55557.11管理费用用折旧费费 30069.47贷：累计计折旧886266.57737、227日，将将一项专专利的所所有权转转让给大大众超市市，收到到银行存存款12200000元，营营业税率率5%，该该专利权权账面余余额10000000元。 这是是一个转转让无形形资产所所有权取取得收入入的业务务借：银行行存款11200000贷：无形形资产11000000应交税费费应交营营业税660000营业外收收入144000038、228日，从从市华兴兴商贸公公司购入入鹏飞双双桶洗衣衣机755台，增增值税率率17%，上月月已预付付货款2200000元，商商品已经经验收入入库，货货款不足足部分签签发转账账支票支支付。 这是是一个批批发部门门购买商商品业务务借：库存存商品批发部部电器 4880000应交税费费 应交增增值税（进进项税额额）81160贷：银行行存款3361660预付账款款市华兴兴商贸公公司200000039、330日，签签发转账账支票支支付前欠欠石家庄庄市大发发商贸公公司货款款100000元元。 这是是一个支支付欠款款的业务务借：应付付账款大发商商贸公司司100000贷：银行行存款110000040、计计算并填填写已销销产品进进销差价价表。零售商品品进销差差价计算算分摊表表单位名称称：光大大商城220099年 122 月 300 日柜组名称称期初进销销差价余余额期初库存存商品余余额（售售价）本期购入入商品进进销差价价本期购入入商品售售价本月进销销差价率率本期销售售货物实实现的收收入本期售货货实现的的进销差差价日化部460775.1152816643.2620144.8178449.2216.006%1228839.5197228.02服装鞋帽帽部481663.4451587789.3523200096500027.995%822224.11229881.664五金部284449.5521148831.7224.777%484229.11119995.889合计1226688.125552264.32252114.881143349.2547005.555会计主管管白雪 稽核：白雪制单单：马方方 这这是月末末结转零零售商品品进销差差价的结结转业务务分录：借：商品品进销差差价零售日化部部197228.02服装鞋鞋帽部 229981.64五金部部 119995.89贷：主营营业务成成本零售日化部部197228.002服装鞋鞋帽部 229981.64五金部部119995.88941、331日，日日化部盘盘亏商品品，经领领导同意意可作管管理费用用入账。 这是是结转盘盘亏商品品业务分录：借借：管理理费用8839.2 商品进进销差价价零售日化部部 1600.8 贷：待处理理财产损损溢待处理理流动资资产损益益1000042、月月末对零零售部门门的销售售收入进进行价税税分解，计计算并填填表。零售商品品价税分分解表20099年12月30日项目含税收入入不含税收收入销项税额额日化部1228839.51049991.03178448.447服装鞋帽帽部822224.11702777.001119447.009五金部484229.11413992.33970366.711合计2534492.72166660.43368332.227 这是是一个对对零售部部门的销销售收入入进行价价税分解解业务分录：借：主营营业务收收入零售日化部部 1178448.447服装鞋鞋帽部 119447.009五金部部 70366.711贷：应交交税费应交增增值税（销销项税额额） 3368332.22743、年年末根据据应收账账款的55%计提坏坏账准备备并填表表。 提取坏帐帐损失计计算表计提依据据提取率应提金额额期初余额额实提金额额项目金额应收票据据29000005%145000145000应收账款款2926661.755%146333.009904.89137228.22预付账款款1999905%999.5999.5其他应收收款194886.8875%974.34974.34合计6221138.625%311006.993302002.004会计主管管：白雪雪稽核：白雪制制单：马马方 这是一一个提取取坏账准准备业务务分录：借：资产产减值损损失计提的的坏账准准备302002.004 贷：坏坏账准备备302202.0444、月月末按加加权平均均法计算算并结转转批发类类商品的的销售成成本。批发商品品销售成成本计算算表单位名称称：光大大商贸220099年122月单位：元商品名称称期初库存存本期购进进加权平均均单价已销商品品数量已销商品品的成本本数量金额数量金额盐酸蝙蝠空调调化石粉彩虹背投投泰山彩电电5401683773271441.11520000213999.88441444008687703037500054288.22213000127.3811200012077.4881.555510081422.33365000636.95600001207748合计1920027.23会计主管管：白雪雪稽核：白雪制制单：马马方 这是是结转批批发类商商品的销销售成本本业务分录：借：主营营业务成成本批发 11920027.23贷：库存存商品批发化工81142.33电器665000 化工6636.9电器5560000电器1120774845、月月末结转转应交未未交的增增值税分录：借：应交交税费应交增增值税（转转出未交交增值税税）4881255.855 贷贷：应交交税费未交增增值税 4881255.85546、计计算并计计提本月月城建税税。应提城市市维护建建设税计计算表单位名称称：石家家庄市光光大商贸贸有限公公司 20009 年122 月 31 日 单位：元计提依据据提取率(%)应提金额额备注项目金额增值税481225.8857%33688.811营业税600007%420消费税合计541225.88537888.811会计主管管：白雪雪稽核：白雪制制单：马马方分录：借：营业业税金及及附加 37788.81 贷贷：应交交税费应交城城市维护护建设税税 37888.88147、月月末根据据流转税税的3%计算教教育费附附加并填填表。应交教育育费附加加计算表表单位名称称：石家家庄市光光大商贸贸有限公公司 20009 年122 月 31 日 单位：元计提依据据提取率(%)应提金额额备注项目金额增值税481225.8853%14433.788营业税600003%180消费税合计541225.88516233.788会计主管管：白雪雪稽核：白雪制制单：马马方 月末末计算并并计提教教育费附附加分录： 借：营业业税金及及附加 16223.778 贷贷：应交交税费应交教教育费附附加16623.7848、331日，大大方超市市违约，收收到其交交来的罚罚款。 这是是一个收收到罚款款业务分录：借：银行行存款 20000000 贷贷：营业业外收入入 2000000049、根根据损益益类帐户户的本月月发生额额结转本本年利润润账户。分录：将所有收收入类账账户余额额转入本本年利润润借：主营营业务收收入零售21166660.443批发22377738.55营业外收收入 21160000贷：本年年利润66703398.98 将所所有费用用类账户户余额转转入本年年利润 借借：本年年利润 52882300.466 贷：主营业业务成本本零售19987887.115批发11920027.23 营业业税金及及附加 54412.59 销售售费用 777781.76管理费用用 211118.74 财务务费用116266.955资产减值值损失计提的的坏账准准备 302202.04营业外支支出 11274450、计计算并结结转本月月应预交交所得税税。利润总额额：67703998.998-55282230.46=14221688.52所得税额额：14421668.52*225%=355542.13分录：借：所得得税费用用355542.13贷：应交交税费应交所得得税 3355442.13借：本年年利润3355442.13贷：所得得税费用用 3555422.1351、结结转当月月净利润润。分录：借：本年年利润11066626.39贷：利润润分配未分配配利润11066626.3952、分分别根据据全年净净利润的的10%提取法法定盈余余公积金金和任意意盈余公公积金。（1-11月月净利润润累计额额为87726997.778元）盈余公积积金提取取计算单单单位名称称：石家家庄市光光大商贸贸有限公公司 20009 年122 月 31 日 单位：元可分配利利润计提比例例计提金额额法定盈余余公积金金9793324.1710%979332.42任意盈余余公积金金9793324.1710%979332.42合计1958864.84会计主管管：白雪雪稽核：白雪制制单：马马方分录： 借：利润润分配提取法法定盈余余公积 9779322.42提取任任意盈余余公积 9779322.42贷：盈余余公积法定盈盈余公积积 9779322.42任意盈盈余公积积 9779322.4253、按按净利润润的100% 向向投资者者分配利利润。应付利润润计算表表单位名称称：石家家庄市光光大商贸贸有限公公司 20009 年122 月 31 日 单位：元可供分配配利润计提比例例计提额9793324.1710%979332.42会计主管管：白雪雪稽核：白雪制制单：马马方分录： 借：利润润分配应付利利润 9979332.42贷：应付付利润 9779322.4254、结结转利润润分配账账户。分录： 借：利利润分配配未分配配利润 29337977.266贷:利润润分配提取法法定盈余余公积 9979332.42提取任任意盈余余公积 9979332.42应付利利润 9979332.4211.18.202208:0308:03:3722.11.188时3分8时3分37秒11月. 18, 2218 十一月 20228:03:37 上午08:03:372022年11月18日星期五08:03:37