全国自考审计学考试真题与答案40943.docx

n更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料 国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料 销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料2009年4月月全国自考审审计学真题参参考答案一、单项选择题题1.注册会计计师审计的产产生主要是由由于（）A.财产所有有权与管理权权分离B.财产所有有权与经营权权分离C.提高企业业管理水平的的需要D.遵守公公司法的需需要答案：B2.下列情况况中，对注册册会计师执行行审计业务的的独立性影响响最大的是（）A.注册会计计师的母亲退退休前担任被被审计单位工工会的文艺干干事B.注册会计计师的配偶现现在是被审计计单位开户银银行的业务骨骨干C.注册会计计师的一位朋朋友拥有被审审计单位的股股票D.注册会计计师的妹妹大大学毕业后在在被审计单位位担任现金出出纳答案：D3.在资产负负债表中列作作长期负债的的各项负债，在在一年内不会会到期，这属属于管理当局局的哪项认定（）A.估价或分分摊B.表达与披披露C.权利和义义务D.存在或发发生答案：B4.根据审计计证据充分性性的要求，注注册会计师可可以收集到较较多的实质性性测试证据的的情况是（）A.业务性质质比较简单B.被审计单单位面临亏损损的压力C.内部控制制比较健全D.被审计单单位是会计师师事务所的常常年客户答案：B5.注册会计计师采用系统统选样法从66 000张张凭证中选取取300张作作为样本，确确定随机起点点凭证编号为35号，则抽抽取的第5张张凭证的编号号应为（）A.115号号B.135号号C.195号号D.235号号答案：A6.下列有关关审计证据可可靠性的表述述，注册会计计师认同的是是（）A.书面证据据与实物证据据相比是一种种辅助证据，可可靠性较弱B.内部证据据在外部流转转并获得其他他单位承认，则则具有较强的的可靠性C.被审计单单位管理当局局声明书，有有助于审计结结论的形成，具具有较强的可可靠性D.环境证据据比口头证据据重要，属于于基本证据，可可靠性较强答案：B7.部门经理理对审计工作作底稿的复核核，称为（）A.详细复核核B.重点复核核C.一般复核核D.特殊复核核答案：C8.某会计师师事务所于22006年22月8日与甲甲股份有限公公司董事会签签订了该公司司当年度会计计报表审计的业务约定书书，20066年2月9日日至16日按按计划进行外外勤审计工作作，并于当月月20日签发发审计报告，则该会计师事事务所至少应应将有关本审审计项目的当当期档案保管管至（）A.20166年2月8目目B.20166年2月166日C.20166年2月200日D.20166年12月331日答案：C9.下列有关关被审计单位位的情况，注注册会计师可可以对哪种情情况出具无保保留意见审计计报告（）A.拒绝提供供应付账款明明细表B.拒绝提供供管理当局声声明书C.拒绝就长长期投资进行行函证D.拒绝就存存货进行实地地监盘答案：A10.下列职职务中，不属属于不相容职职务的是（）A.执行某项项业务与记录录该项业务B.记录总账账与记录明细细账、日记账账C.授权某项项业务与审核核该项业务D.执行某项项业务与审核核该项业务答案：C11.注册会会计师向债务务人函证应收收账款的主要要目的是为了了（）A.证实债务务人的存在和和被审计单位位记录的真实实性B.确定应收收账款能否收收回C.符合专业业标准的要求求D.确定坏账账损失的处理理是否恰当答案：A12.注册会会计师实地观观察重要的固固定资产时，应应重点观察（）A.固定资产产计提折旧B.本期减少少的固定资产产C.本期新增增加的固定资资产D.正在使用用的固定资产产答案：C13.下列不不属于财经法法纪审计特征征的是（）A.有固定的的审计模式B.执法的严严肃性和强制制性C.审计对象象的复杂性D.事后突击击性答案：A14.注册会会计师对S公公司的存货进进行计价测试试。在了解到到存货种类繁繁多、收发频频繁、价值差差异较大的特点后，注注册会计师应应当对存货采采用的方法是是（）A.系统抽样样B.随机抽样样C.判断抽样样D.分层抽样样答案：D15.在审计计应付债券时时，如果被审审计单位应付付债券业务不不多，审计人人员可以（）A.直接进行行符合性测试试B.直接进行行实质性测试试C.直接进行行实地盘点D.不进行实实质性测试答案：B16.注册会会计师审计应应收账款的目目的，不应包包括（）A.确定应收收账款的存在在性B.确定应收收账款记录的的完整性C.确定应收收账款的回收收期D.确定应收收账款会计报报表披露的恰恰当性答案：C17.报送审审计一般适用用于（）A.情节严重重的财经法纪纪审计B.经济效益益审计C.专题(案案)审计D.行政事业业单位的经费费收支审计答案：D18.注册会会计师审计BB公司长期借借款业务时，为为确定“长期期借款”账户户余额的真实实性，可以进进行函证。函证的的对象应当是是（）A.B公司的的律师B.金融监管管机构C.B公司存存过款的所有有银行D.公司的主主要股东答案：C19.盘点库库存现金时，通通常实施（）A.定期检查查B.突击检查查C.通知检查查D.不定期检检查答案：B20.为了证证实被审计单单位某月份关关于销售收入入的“存在或或发生”认定定或“完整性性”认定，下下列最有效的审计程程序是（）A.汇总当月月销售收入明明细账的金额额，与当月开开出销售发票票的金额相比比较B.汇总当月月销售收入明明细账的笔数数，与当月开开出销售发票票的张数相比比较C.汇总当月月销售发票的的金额，与当当月所开发运运凭证及商品品价目表相核核对D.汇总当月月销售收入明明细账的销售售数量，与当当月开出发运运单销售数量量相比较答案：D二、多项选择题题(本大题共共10小题，每每小题2分，共共20分)在在每小题列出出的五个备选选项中至少有两个是符符合题目要求求的，请将其其代码填写在在题后的括号号内。错选、多多选、少选或或未选均无分。1.审计按照照主体分类，可可分为（）A.政府审计计B.事前审计计C.内部审计计D.社会审计计E.事后审计计答案：ACD解析：（P488）2.一般情况况下，实物证证据能够证实实哪些具体审审计目标（）A.真实性B.完整性C.估价D.披露E.分类答案：ABC3.以下审计计工作底稿中中，属于业务务类工作底稿稿的有（）A.与委托人人签订的审计计合同B.与一般客客户签订的销销售合同C.被审计单单位的营业执执照D.为某一诉诉讼案聘请律律师签订的委委托合同E.审计总结结答案：BD4.审计证据据的充分性与与适当性之间间的内在关系系为（）A.审计证据据的相关性与与可靠性较高高时，所需证证据的数量相相对较少B.审计证据据的充分性较较高时，适当当性就较低C.审计证据据的相关性与与可靠性较低低时，所需证证据的数量相相对较多D.审计证据据的适当性会会影响审计证证据的充分性性E.在符合性性测试时，不不考虑审计证证据的充分性性与适当性之之间的内在关关系答案：ACD5.应付账款款一般不需要要函证，但当当被审计单位位出现下列情情况时，注册册会计师应当当实施函证程程序（）A.被审计单单位的内部控控制制度较为为薄弱B.被审计单单位没有定期期与供应商对对账C.应付账款款存在借方余余额D.审计人员员认为被审计计单位的职员员有舞弊嫌疑疑E.期末发生生的应付账款款答案：ABD6.单位内部部审计的形式式包括（）A.定期性审审计B.日常性审审计C.周期性审审计D.专题性审审计E.经济性审审计答案：ABCD7.以下各项项，属于注册册会计师业务务范围的有（）A.审查企业业会计报表，出出具审计报告告B.资产评估估C.承办会计计咨询、会计计服务业务D.验证企业业资本，出具具验资报告E.代理理财财业务答案：ACD8.在应收账账款的审计中中，注册会计计师可以利用用的比率为（）A.应收账款款增加与销售售收入增加的的比率B.应收账款款周转率C.本期销售售退回和折让让与本期销售售收入的比率率D.坏账准备备与应收账款款余额的比率率E.总资产周周转率答案：ABCD解析：（P1772）9.引起复审审的原因有（）A.注册会计计师根据审计计准则，要求求进行复审B.被审计单单位对审计结结论提出异议议C.审计机关关对于审计小小组的工作进进行检查，为为保证审计质质量而进行复复审D.法律诉讼讼引起复审E.后续审计计所必须的程程序答案：BCD10.审计报报告应当包括括的内容有（）A.标题B.意见段C.管理建议议书D.报告日期期E.收件人答案：ABDE三、名词解释(本大题共22小题，每小小题2分，共共4分)1.审计流程程答案：是指审计计人员在具体体的审计过程程中所采取的的行动和步骤骤。（1分）审审计流程包括括广义和狭义两方面的含义义。广义的审审计流程是指指审计人员从从接受审计项项目开始，到到审计工作结结束的全部过过程；狭义的审计计流程是指审审计人员在取取得审计证据据完成审计目目标的过程中中所采取的步步骤和方法。（1分）2.分析性复复核答案：是指审计计人员对被审审计单位重要要的比率或趋趋势进行的分分析，包括调调查异常变动动以及这些重重要比率或趋势与与预期数额和和相关信息的的差异。（11分）分析性性复核常用的的方法有绝对对数的比较分分析和相对数的比比较分析两种种方法。（11分）四、简答题（本本大题共2小小题，每小题题5分，共110分）1.简述审计计工作底稿的的复核。答案：对审计工工作底稿应当当进行三级复复核。所谓三三级复核是指指审计工作底底稿应由项目目负责人，部部门负责人和审计计机构负责人人或专职的复复核机构或复复核人员对审审计工作底稿稿进行逐级复复核的一种复复核制度。（2分分）项目负责人的复复核是三级复复核制度中的的第一级复核核，称为详细细复核。（11分）部门负责人的复复核是三级复复核制度中的的第二级复核核，称为一般般复核。（11分）审计机构负责人人的复核是三三级复核制度度中的第三级级复核，称为为重点复核。（11分）2.简述财经经法纪审计的的作用。答案：财经法纪纪审计的作用用主要体现在在以下几个方方面：（1）维护社会会主义法纪，促促进法制建设设，保证国家家制定的财经经法规得以贯贯彻执行。（11分）（2）严厉打击击经济领域内内的犯罪活动动。（1分）（3）严肃财经经纪律，纠正正不正之风，保保证企业行为为的合法性、合合规性。（11分）（4）杜绝损失失浪费，厉行行勤俭节约，提提高企业经营营管理水平。（11分）（5）及时处理理经济发展中中出现的新情情况、新问题题，保证社会会经济的健康康发展，促进进我国审计监监督体系的进一步步完善。（11分）五、论述题（本本大题共1小小题，共100分）1.符合性测测试与实质性性测试有什么么区别与联系系？为什么即即使被审计单单位经符合性性测试被认定定拥有非常健全的的内部控制，注注册会计师仍仍不能完全省省略实质性测测试程序？答案：（1）符符合性测试与与实质性测试试的区别体现现在以下几个个方面：符合性测试的的内容为内部部控制：实质质性测试的内内容为账户金金额。（1分分）符合性测试的的目的为评价价内部控制有有效性；实质质性测试的目目的为评价账账户金额正确确性。（1分分）符合性测试的的评价为定性性评价；实质质性测试的评评价为定量评评价。（1分分）符合性测试的的用途为对内内参考，决定定实质性测试试；实质性测测试的用途为为对外公开，发发表审计意见。（1分）符合性测试与实实质性测试的的联系体现在在：符合性测试为实实质性测试打打基础，符合合性测试的结结果为确定实实质性测试的的性质、时间间和范围提供供依据；实质性测测试是在符合合性测试的基基础上进行的的，实质性测测试的程度取取决于符合性性测试的结果果。（2分）（2）不能完全全省略实质性性测试程序的的主要原因为为：内部控制是被被审计单位为为达到其经营营管理目标而而设立和实施施的，最严格格的内部控制制也有其本身身的固有限制：一一是控制成本本的限制，即即被审计单位位往往因考虑虑成本而牺牲牲内部控制可可能带来的效效益；二是人为因因素的限制，包包括有关人员员不理解或错错误理解内部部控制，相关关人员串通舞舞弊或破坏内部控制等。这这些固有限制制可能导致会会计报表的重重要反映失实实。（2分）内部控制是否否真正有效，需需要通过执行行符合性测试试程序予以验验证，但符合合性测试只能能证实内部控制是否有效和和得到了一贯贯遵守，而不不能对会计报报表反映的合合法性、公允允性（恰当性性）和一贯性性（一致性）进行行证实。（11分）符合性测试的的结果可以减减少实质性测测试的程序，但但当符合性测测试的成本高高于所减少的的实质性测试的成本时，注注册会计师必必然选择直接接进行实质性性测试。（11分）六、案例分析题题(本大题共共3小题，每每小题12分分，共36分分)1.ABC会会计师事务所所的A和B注注册会计师对对H股份有限限公司20008年度的会会计报表进行行审计，发现现该年度发生以下下交易和事项项及其会计处处理：(1)20088年1月211日，公司购购买价格为330万元的生生产部门用机机器一台并入入账，当月启启用，但当年年未计提折旧。公司司采用平均年年限法核算固固定资产折旧旧，这类固定定资产预计使使用年限为55年，预计净净残值率为5。(2)20088年11月330日，公司司清理资产和和负债，发现现存在原材料料短缺4000万元(相应应的增值税进进项税额为68万元)；对短缺的的原材料，作作了借记“待待处理财产损损溢待处处理流动资产产损溢”4668万元、贷记“原材料料”400万万元和“应交交税金应应交增值税(进项税额转转出)”688万元的会计计处理。2008年122月，查清楚楚原材料短缺缺400万元元的原因：1100万元属属于一般经营营损失、3000万元属于于非常损失。根据管理理权限，处理理该财产短缺缺，需报经HH公司董事会会审批。故HH公司在20009年3月月经董事会审批同意，于于当月作了借借记“管理费费用”1000万元和“营营业外支出”3300万元，贷贷记“待处理理财产损溢”4000万元的会计计处理。(3)20088年11月330日，公司司清理资产和和负债时还发发现，应付外外单位款项110万元，因因该单位已撤撤销而无法偿付，但但H公司在22008年度度未进行会计计处理。要求:假定不考虑H公公司会计报表表层次的重要要性水平，会会计报表尚未未报出，针对对上述交易事事项，注册会会计师应分别提出出何种审计处处理建议?若若应当建议做做出审计调整整的，请按年年度直接列示示全部相应的的审计调整分录。在在编制审计调调整分录时，不不考虑调整分分录对所得税税和期末结转转损益的影响响。(金额单位统一用“万万元”)答案：注册会计计师应提请HH公司做如下下调整分录（单单位：万元）（1）借：制造造费用折折旧5.2225贷：累计折旧55.22530×(1-55%)×111/(12××5)=5.225(44分)（2）借：管理理费用存存货盘亏或盘盘盈117（1100×1.17）营业外支出非常损失3351（3000×1.117）贷：待处理财产产损溢待待处理流动资资产损溢4668（4分）（3）借：应付付账款10贷：营业外收入入10（4分分）2.注册会计计师对A公司司2008年年度会计报表表进行审计时时，发现A公公司可能存在在下列导致错错误的情况：(1)已列入入存货的委托托B公司代销销的商品可能能并不存在；(2)期末存存货的盘点可可能存在较大大差错；(3)当年对对应收账款所所提的坏账准准备可能不正正确；(4)可能存存在未入账的的应付账款；(5)长期借借款中可能有有一年内将要要到期的部分分；按下列要求完完成题后的表表格：(1)针对上上述可能存在在的问题，管管理当局作出出的认定是什什么?(2)为了证实实上述问题，注注册会计师执执行了相应的的审计程序。注注册会计师用用以证实上述述认定所能实现的具体审计计目标是什么么?(3)注册会计计师要实现上上述目标所获获取的相应的的审计证据属属哪一种类(按审计证据据的形式分类类)?答案：3.针对以下下各种情况，分分别说明注册册会计师应当当发表何种审审计意见，并并说明理由。(1)B公司的的海外子公司司(其利润占占总利润的225)由其其他注册会计计师审计，注注册会计师以以审计问卷的方式商请其他他注册会计师师答复，没有有获得回复。(2)A公司在在会计报表附附注中披露了了2005年年1月1日对对一台机器设设备重新估计计其使用年限限和净残值，使用年限由原原来的8年改改为6年，净净残值由原来来的4 0000元改为22 000元元，此项估计计变更影响本本年度利润减少73370元。注注册会计师实实施审计程序序认为此项变变更合法、合合理。(3)A股份有有限公司于22005年110月销售一一批y产品，按按规定在当月月确定收入11 000万万元，结转成成本900万元。由由于质量问题题，该批产品品于20066年1月155日退回。AA股份有限公公司20055年财务报告告批准报出日为20006年1月224日。A股股份有限公司司将该项销售售退回事宜在在2005年年度合并会计计报表附注的的资产负债表日后事事项部分披露露为：“本公公司于20005年10月月销售一批yy产品，按规规定在当月确确认收入1000万元，结结转900万万元。由于质质量问题，该该批产品于22006年11月15日退退回，本公司司因此调整2006年1月月份的主营业业务收入和主主营业务成本本”。注册会会计师建议该该项销售退回回事宜应调整整2005年度会会计报表的主主营业务收入入和主营业务务成本，A公公司拒绝调整整。(A公司司本年利润为为75万元)(4)A公司作作为某诉讼案案件的被告，一一旦败诉，将将用公司部分分资产赔偿，但但金额无法估估计。公司在在会计报表附注中中说明。注册册会计师向AA公司的法律律顾问函证，也也无法了解其其最有可能的的赔偿金额。(5)自20006年1月后后，F证券大大幅度下跌，AA公司如果在在3月10日日将其拥有的的F证券卖出出，将导致570万元投资资损失，A公公司在20005年度会计计报表附注中中披露但拒绝绝在20055年度会计报报表中做出调调整。(6)A公司共共计拥有366个子公司，符符合纳入合并并范围的有112个子公司司，资产占总总资产40%。利润占总利润72的的6个子公司司的会计报表表由其他注册册会计师审计计，注册会计计师王阳对其其他注册会计计师出具的审计报告告和合并会计计报告及报表表附注有关的的资料进行复复验，不满意意其他注册会会计师的工作作，要求A公司予予以调整，AA公司拒绝调调整。答案：（1）发发表保留意见见。（1分）因因为对其他注注册会计师的的审计工作因因无法获取相相应资料复核核，审计范围受到到限制，又由由于其他注册册会计师审计计的部分利润润占总利润的的25，不不至于影响注注册会计师无法对会会计报表发表表意见，所以以发表保留意意见。（1分分）（2）发表无保保留意见。（11分）因为AA公司的会计计估计变更合合法、合理。（11分）（3）发表否定定意见。（11分）因为对对于属于调整整事项的期后后事项A公司司没有调整，影影响本年盈亏亏逆转。（1分）（4）发表带强强调事项段的的无保留意见见。（1分）因因为A公司对对于因败诉引引发的无法估估计损失的或或有事项已经在会会计报表附注注中充分披露露，但注册会会计师对于此此事项对会计计报表的不确确定应相应在在审计报告中予以以强调说明。（11分）（5）发表无保保留意见。（11分）因为该该事项属于不不需要调整但但需要披露的的或有事项，AA公司已经披露，不需要调调整。（1分分）