工业企业会计账务处理流程A17065.docx

91工业企业会计账务处理流程 1、           采购原材料    借借：原材材料        应应交税金金应交交增值税税进项项税额贷：银行存存款   （应应付帐款款、票据据）2、              生生产领用用材料     借：生生产成本本        制制造费用用        管管理费用用        贷贷：原材材料3、              分分配工资资     借：生生产成本本        制制造费用用        管管理费用用        贷贷：应付付职工薪薪酬-工工资4、              计计提福利利费     借：生生产成本本        制制造费用用        管管理费用用        贷贷：应付付职工薪薪酬-福福利费5、              发发工资     借：应应付职工工薪酬-工资        贷贷：银行行存款（库库存现金金）6、              平平时车间间费用     借：制制造费用用        贷贷：库存存现金7、              月月末结转转     借：生生产成本本        贷贷：制造造费用8、              结结转完工工产品     借：生生产成本本        贷贷：库存存商品9、              销销售商品品     借：银银行存款款（应收收帐款、应应收票据据）        贷贷：主营营业务收收入            应应交税金金应交交增值税税-销项项税额10、         结结转销售售商品成成本     借：主主营业务务成本        贷贷：库存存商品11、         计计交税金金借：营业税税金及附附加   贷：应交税税费城城建税                     教育育费附加加                     -地地方教育育费附加加12、结转转厂部费费用借：本年利利润   贷：管理费费用13、         发发生借款款利息          支出出借：财务费费用   贷：银行存存款（库库存现金金）          收入入借：银行存存款（库库存现金金）   贷：财务费费用14、         结结转各项项收入借：主营业业务收入入    其其他业务务收入    投投资收益益    营营业外收收入   贷：本年利利润15、         结结转各项项费用借：本年利利润   贷：主营业业务成本本        其其他业务务支出        主主营业务务税金及及附加         管理费费用         营业费费用         财务费费用        营营业外支支16、         计计交所得得税借：所得税税费用   贷：应交税税费应应交所得得税17、         结结转所得得税借：本年利利润   贷：所得税税费用18、         结结转净利利润    盈利借：本年利利润   贷：利润分分配    亏损借：利润分分配贷：本年利利润第一章 货币币资金及及应收款款项1现金备用金开立备用用金借：其他应应收款备用金金 贷：现现金报销时补补回预定定现金借：管理费费用等 贷：现现金（报报销不用用备用金金科目核核算）撤销或减减少备用用金时借：现金 贷：其其他应收收款备用金金现金长短短款库存现金金大于账账面值借：现金 贷：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢查明原因后后作如下下处理：借：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 贷：其其他应付付款应应付现金金溢余（XX单位或或个人） 营业外外收入现金溢溢余（无无法查明明原因的的）库存现金金小于账账面值借：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 贷：现现金查明原因后后作如下下处理：借：其他应应收款应收现现金短缺缺款（XXX个人人）其他应收款款应收收保险赔赔款管理费用现金短短缺（无无法查明明原因的的）贷：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢（2）接受受捐赠    借：现现金       贷贷：待转转资产价价值-接接收货币币性资产产价值  缴纳所所得税     借：待转资资产价值值-接收收货币性性资产价价值         贷：资资本公积积-其他他资本公公积              应应交税金金-应交交所得税税2银行存存款企业有确确凿证据据表明存存在银行行或其他他金融机机构的款款项已经经部分或或全部不不能收回回借：营业外外支出 贷：银银行存款款3其他货货币资金金（外埠埠存款）开立采购购专户借：其他货货币资金金外埠存存款 贷：银银行存款款用此专款款购货借：物资采采购应交税税金-应应交增值值税（进进项税额额） 贷：其其他货币币资金外埠存存款撤销采购购专户借：银行存存款 贷：其其他货币币资金外埠存存款4坏账损损失直接转销销法实际发生生损失时时借：管理费费用-坏坏账损失失 贷：应应收账款款重新收回回时借：应收账账款 贷：管管理费用用-坏账账损失借：银行存存款 贷：应应收账款款备抵法提取坏账账准备金金时借：管理费费用-坏坏账损失失 贷：坏坏账准备备发生坏账账时借：坏账准准备 贷：应收收账款重新收回回时借：应收账账款 贷：坏坏账准备备借：银行存存款 贷：应应收账款款5应收票票据(见见后)A、收到银银行承兑兑票据   借：应收票票据                                  贷：应收账账款B、带带息商业业汇票计计息    借：应收收票据        贷：财务费费用（一一般在中中期末和和年末计计息）CC、申请请贴现    借：银银行存款款财务费费用（贴现息息-本期期计提票票据利息息）贷：应收票票据（帐帐面数）D、已贴现现票据到到期承兑兑人拒付付  （1）银行行划付贴贴现人银银行帐户户资金    借借：应收收账款-X公司司        贷：银银行存款款（2）公公司银行行帐户资资金不足足    借借：应收收账款-X公司司      贷贷：银行行存款       短短期借款款（帐户户资金不不足部分分）E、到期托托收入帐帐     借借：银行行存款       贷：应收票票据F、承承兑人到到期拒付付  借借：应收收账款（可可计提坏坏账准备备）贷：应收票票据G、转转让、背背书票据据（购原原料）借：原材料料（在途途物资）应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应收票票据6、应收账账款A、发发生：    借：应应收账款款-X公公司（扣扣除商业业折扣额额）           贷：主营业业务收入入                  应交税税金应应交增值值税（销销项税）B、发生现金折扣：     借：银银行存款款（入帐帐总价-现金折折扣）      财务费费用          贷：应应收账款款-X公公司（总总价）7、应收债债权出售售(不含含追索权权)借：银行存存款 营营业外支支出 其其他应收收款(预预计销售售退回) 贷：应收账账款发生销售退退回时借：主营业业务收入入应交税金应交增增值税(销项税税额)贷：其他应应收款 借：库库存商品品 贷：主主营业务务成本第二章 存 货1、原材料料（1）取得得发票与材材料同时时到借：原材料料 应应交税金金应交增增值税（进进项税额额） 贷：银银行存款款 发票先到到借：在途物物资（含含运费）应交税金应交增增值税（进进项税额额） 贷：银银行存款款 材料已到到，月末末发票账账单未到到借：原材料料 贷：应应付账款款暂估估应付账账款注：下月初初，用红红字冲回回，等收收到发票票再处理理（2）发出出平时登记数数量，月月末结转转借：生产成成本/在在建工程程/委托托加工物物资/ 贷：原原材料 委托加工工物资发出委托托加工物物资借：委托加加工物资资 贷：原原材料支付加工工费、运运杂费、增增值税借：委托加加工物资资应交税金应交增增值税（进进） 贷：银银行存款款等交纳消费费税（见见应交税税金）加工完成成收回加加工物资资借：原材料料（验收收入库加加工物资资剩余余物资） 贷：委委托加工工物资3.包装物物（1）生产产领用，构构成产品品组成部部分借：生产成成本 贷：包包装物 （2）随产产品出售售且借：营业费费用（不不单独计计价）其他业务支支出（单单独计价价） 贷：包包装物 （3）包装装物的出出租、出出借第一次领领用新包包装物时时借：其他业业务支出出（出租租）营业费用（出出借） 贷：包包装物注：出租、出出借金额额较大时时可分期期摊销收取押金金借：银行存存款 贷：其其他应付付款收取租金金借：银行存存款 贷：应应交税金金应交增增值税（销销项税额额） 其他他业务收收入退还包装装物 （不不管是否否报废）， 借：其他应应付款（按按退还包包装物比比例退回回押金） 贷：银银行存款款 损坏、缺缺少、逾逾期未归归还等原原因没收收押金借：其他应应付款(按没收收的押金金) 其其他业务务支出（消消费税） 贷：应应交税金金应交增增值税（销销项税额额） 应交交税金应交消消费税 其他他业务收收入（差差额部分分）不能使用用而报废废时，按按其残料料价值借：原材料料 贷：其其他业务务支出（出出租） 营业业费用（出出借）(残值以外外的，成成为真正正的费用用、支出出了)摊销（略略）一次、五五五、分分次4.低值易易耗品（处处理同包包装物） 5.存货清清查盘盈确认借：原材料料 贷：待待处理财财产损溢溢待处处理流动动资产损损溢报批转销销借：待处理理财产损损溢 贷：管管理费用用盘亏或毁毁损确认借：待处理理财产损损溢 贷：原原材料 应交交税金增（转转出）报批转销销i属于自然然损耗产产生的定定额内损损耗借：管理费费用 贷：待待处理财财产损溢溢ii属于收收发计量量、核算算、管理理不善造造成的损损耗借：原材料料 （残残料） 其其他应收收款（保保险、责责任人赔赔款）管理费用用贷：待处理理财产损损溢iii属于于自然灾灾害或意意外事故故造成的的存货损损耗借：原材料料 （残残料） 其其他应收收款（保保险、责责任人赔赔款） 营业外外支出非常损损失 贷：待待处理财财产损溢溢注：待处理理财产损损溢在结结帐前必必须将其其转平。分分两种情情况：如果已已经董事事会等类类似权力力机构批批准，转转入损益益等，不不用披露露； 如果未未经董事事会等类类似权力力机构批批准，应应按上述述方法结结平，同同时在附附注中披披露；如如果其后后批准的的结果与与自行处处理不一一致，则则要调整整当期报报表的年年初数。补充部分B、投资者者投入借：原材料料应交税金-应交增增值税（进进项税）    贷：实收资本（或股本）C、非货币性交易取得（1）支付付补价借：原材料料应交税金-应交增增值税（进进项税）    贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物）         应交税金-应交增值税（销项税）         银行存款（支付的补价和相关税费）（2）收到补价借：原材料料应交税税金-应应交增值值税（进进项税）银行存款（收收到的补补价）       贷：原材料料（等）          应交税金-应交增值税（销项税）          营业外收入-非货币性交易收益补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得（1）支付补价 借：原材料料（应收收账款-进项税税+补价价+相关关税费）        应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款    银行存款（补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料料（应收收账款-进项税税-补价价+相关关税费）     银行存款（补价） 贷：应收账款    银行存款（相关税费）E、接受捐赠  借：原原材料应交税金-应交增增值税（进进项税）    贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备        银行存款（相关费用）        应交税金（税费）  月底：借：待转资资产价值值-接受受捐赠非现现金资产产准备贷：资本公公积-接接受捐赠赠非现金金资产准准备   处置置后： 借：资本本公积-接受捐捐赠非现现金资产产准备            贷贷：资本本公积-其他资资本公积积D、工程领领用借：在建工工程（或或工程物物资）贷：原材料料     应交交税金-应交增增值税（进进项税额额转出）E、用于职工福利  借：应付福福利费        贷贷：原材材料     应应交税金金-应交交增值税税（进项项税额转转出）存存货的期期末计价价3、计划成成本法AA、付款款、发票票到达  借：物物资采购购（实际际成本）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存存款（应应付账款款）B、入库      借：原原材料（等等）           贷：物物资采购购（计划划成本）C、月底物资采购余额转出        借方（超支）：  借：材料成本差异                             贷：物资采购        贷方（节约）   借：物资采购                             贷：材料成本差异计划成本实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D、结转本月材料成本差异    借：生产成本、制造费用、营业营业费用等      贷：材料成成本差异异（正差差用蓝字字，负用用红字）4、零零售价法法成本率率（期期初存货货成本+本期存存货成本本）/（期期初存货货售价+本期存存货售价价）期销销售存货货的成本本本期期存货的的售价（销销售收入入）*成成本率例：某某商品公公司采用用零售价价法，期期初存货货成本2200000元，售售价总额额300000元元。本期期购入存存货10000000元，售售价12200000元，本本期销售售收入11000000元元，本期期销售成成本是多多少？   成本本率（2200000+11000000）/（3000000+12200000）80          销销售成本本10000000*880800000元元5、毛毛利率法法销售成成本-销销售收入入-毛利利例：某某商业公公司采用用毛利率率法，002年55月月初初存货224000万元，本本月购货货成本115000万元，销销货收入入45550万元元，上月月毛利率率24，求55月末成成本。 5月销售售成本45550*（11-244）34558万元元 5月末成成本24000+115000-344584422万元7、委托加加工物资资委托方方： A、 借借：委托托加工物物资        贷贷：原材材料 BB、支付付运费、加加工费等等      借：委托加加工物资资应交税金-应交增增值税（进进项税）              贷：银银行存款款（应付付账款）  C、支付消费税   借：委托加加工物资资(直接接出售)          应应交税金金-应交交消费税税（收回回后继续续加工）    贷：银银行存款款(应付付账款)消费税税计税价价格（发发出材料料金额+加工费费）/（11-税率率）。 增增值税加工费费*税率率  DD、转回回    借：原材料料(库存存商品)                      贷：委委托加工工物资计提跌价准准备      借：管理费费用-计计提的存存货低价价准备              贷：存存活跌价价准备第三章 投 投1短期投投资购入借：短期投投资-股票/债券/基金XX应应收股利利、应收收利息贷：银银行存款款其他货货币资金金注：收到购购入时的的现金股股利、债债券利息息 借： 银行行存款 贷：应应收股利利、应收收利息收到持有有时期内内的股利利或利息息借：银行存存款/现金 贷：短短期投资资股票/债券X转让、出出售借：银行存存款 短短期投资资跌价准准备股/债X(分摊摊部分)贷：短期投投资 股票/债券X 应收股利/应收利利息(计计入应收收尚未收收回的)投资收益出售股股/债X（借或或贷）4、计提跌跌价准备备       借：投投资收益益-计提提短期投投资跌价价准备              贷：短短期投资资跌价准准备2长期股权权投资投投资1、成本法法 1-1、取取得 （1）购买买 借：长长期股权权投资-X公司司 应收收股利（已已宣告未未分派现现金股利利） 贷贷：银行行存款（2）债务务人抵偿偿债务而而取得 a、收到补补价 借：长期股股权投资资（=应应收账款款-补价价） 银行行存款（收收到补价价） 贷贷：应收收账款b、支付补补价借：长期股股权投资资（=应应收账款款+补价价） 贷：应应收账款款 银银行存款款（支付付补价）（3）非货货币性交交易取得得（固定定资产换换入举例例）a、借：固固定资产产清理 累累计折旧旧 贷：固固定资产产b、（1）支支付补价价借：长期股股权投资资-X公公司 贷：固定资资产清理理 银行存存款（2）收到到补价借：长期股股权投资资-X公公司 银银行存款款 贷贷：固定定资产清清理 营业业外收入入-非货货币性交交易收益益(差额额部分)1-2、日日常事务务（1）追加加投资借：长期股股权投资资-X公公司 贷：银行存存款（2）收到到投资年年度以前前的利润润或现金金股利借：银行存存款 贷：长长期股权权投资-X公司司（3）投资资年度的的利润和和现金股股利的处处理 借：银行存存款 贷贷：投资资收益-长期股股权投资资-X公公司【投资公司司投资年年度应享享有的投投资收益益】=投投资当年年被投资资单位实实现的净净损益*投资公公司持股股比例*（当年年投资持持有月份份/全年年月份112）我国公司司一般是是当年利利润或现现金股利利下年分分派，由由此导致致冲减成成本的核核算。【应冲减初初始投资资成本的的金额】=被投资资单位分分派的利利润或现现金股利利*投资资公司持持股比例例-投资资公司投投资年度度应享有有的投资资收益(正数时时冲减，否否则全部部作为收收益。即即：超过过应享有有收益部部分冲减减投资成成本)（4）投资资以后的的利润或或现金股股利的处处理【应冲减初初始投资资成本的的金额】=（投资资后至本本年末被被投资单单位累积积分派的的利润或或现金股股利-投投资后至至上年末末止被投投资单位位累积实实现的净净损益）*投资公公司的持持股比例例-投资资公司已已冲减的的初始投投资成本本计算结果果>0时时，冲减减，<00时，恢恢复冲减减的初始始投资成成本(最最多到原原冲减数数)【应确认的的投资收收益】=投资公公司当年年获得的的利润或或现金股股利-应应冲减初初始投资资成本的的金额a、恢复以以前会计计期间冲冲减的投投资成本本 借：应收收股利 300 0000 期股股权投资资-X公公司100 0000 贷：投资收收益-股股利收入入40 0000b、继续冲冲减投资资成本借：应收股股利 445 0000贷：长长期股权权投资-X公司司 5 0000 投资资收益-股利收收入400 0000 举例：AA公司220033年1月月1日以以已银行行存款购购入B公公司100股份份，准备备长期持持有。投投资成本本1100 0000。（1）B公公司20003年年5月88日宣告告分派上上年度现现金股利利1000 0000；取得时：借：长期股股权投资资-B公公司 1100 0000 贷：银银行存款款 1110 0000宣告分派股股利时：借：应收股股利 10 0000 贷：长长期股权权投资-B公司司 110 0000假设：（22）B公公司20003年年实现净净利润4400 0000，20004年年5月88日宣告告分派3300 0000现金股股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+3000 0000）-4000 0000】*10-100 0000=-10 0000 借：应收收股利 30 0000 长期股股权投资资-X公公司 100 0000 贷：投投资收益益-股利利收入 400 0000假设：（33）B公公司20003年年实现净净利润4400 0000，20004年年5月88日宣告告分派4450 0000现金股股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+4550 0000）-4000 0000】*10-100 0000=55 0000 借：应收收股利 445 0000 贷：长长期股权权投资-X公司司 55 0000 投投资收益益-鼓励励收入 440 0000假设：（44）引用用例（33），BB公司220044年实现现净利润润1000 0000，220055年4月月8日宣宣告分派派30 0000现金股股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+4550 0000+30 0000）-（4400 0000+1000 0000）】*10-（110 0000+5 0000）=-7 0000 借：应收股股利 30 0000 长长期股权权投资-X公司司 77 0000 贷：投投资收益益-股利利收入 337 0000此时长期股股权投资资-X公公司帐面面=1110 0000-10 0000-5 0000+7 0000=1002 0000假设：（55）引用用例（33），BB公司220044年实现现净利润润2000 0000，220055年4月月8日宣宣告分派派30 0000现金股股利冲减投资成成本额=【（1100 0000+4550 0000+30 0000）-（4400 0000+2000 0000）】*10-（110 0000+5 0000）=-355 0000-35 0000高高于累计计冲减投投资成本本部分，最最多恢复复=100 0000+55 0000=115 0000 借：应收收股利 30 0000 长期期股权投投资-XX公司 115 0000 贷：投资收收益-股股利收入入 445 0000此时长期股股权投资资-X公公司帐面面=1110 0000-10 0000-5 0000+155 0000=1110 0000（原投投资帐面面价值）注：至此以以前冲减减部分全全部确认认为收益益2、权益法法所用科目：长期股权投投资-X公司司（投资资成本）（股股权投资资差额）（损损益调整整）（股股权投资资准备）投资收益-股权投投资收益益、股权权投资损损失、股股权投资资差额摊摊销A、取得 （1） 借：长长期股权权投资-X公司司（投资资成本）占被投资公司应享有份额 长长期股权权投资-X公司司（股权权投资差差额） 贷：银银行存款款(教材中分分两步做做分录)（2）初始始投资成成本低于于应享有有被投资资公司份份额借： 长期期股权投投资-XX公司（投投资成本本）占被被投资公公司应享享有份额额 贷贷：资本本公积-股权投投资准备备投资资差额部部分 银行行存款B、被投资资公司实实现净损损益(1)被投投资公司司分派投投资以前前年度股股利借：应收股股利 贷： 长期股股权投资资-X公公司（投投资成本本）（2）被投投资公司司实现净净利润 借： 长期期股权投投资-XX公司（损损益调整整） 贷：投投资收益益-股权权投资收收益 （3）被投投资公司司发生净净损失 借：投资资收益-股权投投资损失失 贷贷：长期期股权投投资-XX公司（损损益调整整）加权持股比比例=原原持股比比例*当当年持有有月份/12+追加持持股比例例*当年年持有月月份/112（4）被投投资公司司分派利利润或现现金股利利借：应收股股利 贷贷：长期期股权投投资-XX公司（损损益调整整）（5）被投投资公司司接收捐捐赠 a、被投资资公司帐帐务处理理（举例例：固定定资产）1 借：固定资资产 贷：待待转资产产价值-接受捐捐赠非货货币性资资产 应交交税金（或或银行存存款）支付付的相关关税费2 借：待转资资产价值值-接受受捐赠非非货币性性资产 贷贷：资本本公积-接受捐捐赠非现现金资产产准备 应交交税金-应交增增值税3处理 借：资资本公积积-接接受捐赠赠非现金金资产准准备 贷：资资本公积积-其他他资本公公积b、投资公公司 1 借借：长期期股权投投资-XX公司（股股权投资资准备）被投资公 司确确认资本本公积*应享有有份额 贷：资资本公积积-股权权投资准准备（6）被投投资公司司增资扩扩股 借：长期股股权投资资-X公公司（股股权投资资准备）被投资公司确认 资本公公积*应应享有份份额 贷：资本公公积-股股权投资资准备（7）被投投资公司司接受其其他单位位投资产产生的外外币资本本折算差差额（同同上）（8）专项项拨款转转入（同同上）（9）关联联交易差差价（同同上）（10）投投资差额额摊销（期期限：11、合同同约定投投资期限限，按此此期限；2、无无规定不不超过110年） 借：投投资收益益-股权权投资差差额摊销销 贷：长期股股权投资资-x公公司（股股权投资资差额） （11）被被投资公公司重大大会计差差错更正正（例：发现某某办公用用设备未未提折旧旧）分录中1 2 33代实际际金额a、被投资资公司1）补提折折旧 借：以前前年度损损益调整整1 贷：累计折折旧2）调减应应交所得得税借：应交税税金-应应交所得得税.=11*所得得税率 贷：以以前年度度损益调调整23）减少未未分配利利润借：利润分分配-未未分配利利润 贷：以以前年度度损益调调整 3=1-224）冲回多多提公积积金 借：盈余余公积-法定公公积金按调调整年度度计提比比例*33 盈盈余公积积-法定定公益金金 贷：利利润分配配-未分分配利润润44调整后减少少未分配配利润（净净利润）=3-44b、投资公公司1）损益调调整 借：以前年年度损益益调整=上上 33-4*股权比比例 贷：长长期股权权投资-x公司司（损益益调整）2）若与被被投资公公司所得得税率相相同所得得税不作作变动3）冲减未未分配利利润借：利润分分配-未未分配利利润5 贷：以以前年度度损益调调整 4）冲回多多提公积积金 借：盈余公公积-法法定公积积金 -法法定公益益金 贷：利润分分配-未未分配利利润6调减的未分分配利润润（净利利润）=5-663、权益法法转成本本法（资资本公积积准备不不作处理理）P889A、出售、处处置部分分股权（导导致采用用成本法法） 借：银行存存款 贷：长长期股权权投资-x公司司（投资资成本） 长期期股权投投资-xx公司（损损益调整整） 投资资收益（借借或贷，差差额部分分）B、转为成成本法 借：长期期股权投投资-xx公司成本本法投资资成本 贷：长期股股权投资资-x公公司（投投资成本本）权益法法下帐面面余额 长期股股权投资资-x公公司（损损益调整整）权益法法下帐面面余额C、宣告分分派前期期现金股股利 冲减减转为成成本法下下投资成成本 借：应收股股利 贷：长期股股权投资资-x公公司 4、成本法法转权益益法P990以以（追溯溯调整后后长期股股权投资资帐面余余额+追追加投资资成本）为为基础确确认投资资差额A、取得长长期股权权投资（成成本法）借：长期股股权投资资-x公公司 贷：银银行存款款B、宣告分分派投资资前现金金股利 借：应收股股利 贷：长长期股权权投资-x公司司C、再投资资后，追追溯调整整【追加投资资前应摊摊销投资资差额】=追加投投资前确确认投资资差额/摊销年年限*已已持有期期间1 =（成成本法初初始投资资成本-应享有有被投资资公司份份额） /摊销年年限*已已持有期期间【持有期间间应确认认投资收收益】=持有期期间被投投资公司司净利润润变动 数*所所占份额额 22【成本法改改权益法法的累计计影响数数】=持持有期间间应确认认投资收收益- 追加加投资前前应摊销销投资差差额=22-1借：长期股股权投资资-x公公司（投投资成本本）(初初始投资资成本-确认的的 原始投投资差额额 -分分派的股股利) （股股权投资资差额）=调整前前确认的的投资 差差额-确确认摊销销部分 （损损益调整整）=2 贷贷：长期期股权投投资-xx公司调整时时帐面数数 利润润分配-未分配配利润=2-1（累累计影响响数）D、追加投投资 借：长期股股权投资资-x公公司实际际投资成成本(含含税费) 贷：银银行存款款E、以下分分录见例例题举例：A公公司20002年年1月11日已银银行存款款5200 0000元购购入B公公司股票票，持股股比例占占10，另支支付2 0000元相关关税费。（1）20002年年5月88日B公公司