税法·单元测试·第8章.doc

第八章 土地增值税法（单元测试）一、单项选择题1下列属于我国土地增值税特点的有（ ）。A征税环节具有单一性B征税面比较广C实行超额累进税率D以转让房地产取得的收入为计税依据2下列各项中，应征土地增值税的是（ ）。A赠与社会公益事业的房地产B个人之间互换自有住房C抵押期满转让给债权人的房地产D兼并企业从被兼并企业得到的房地产3纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（ ）按规定计算缴纳土地增值税。A超过部分的金额B全部增值额C扣除项目金额D出售金额4某市房地产开发企业销售其新建的办公楼一幢，取得销售收入2000万元，取得土地使用权所支付的金额为100万元；房地产开发成本600万元；向金融机构借入资金利息支出40万元，不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。该企业允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。A70B110C341D10205房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ）。A.营业税,印花税B.房产税,城市维护建设税C.营业税,城市维护建设税D.印花税,城市维护建设税6.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000万元的价款。2009年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。A400万元 B1485万元 C1490万元 D200万元7某市房地产公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入2000万元。已知该公司支付与商品房相关的地价款和过户手续费200万元，开发成本400万元，印花税3万元，该企业利息支出无法准确计算分摊，该省政府规定的费用扣除比例为10%。其应纳的土地增值税为（ ）。A412.3万元B421.5万元 C422.1万元 D422.358某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。A21B30C51D609某市房地产开发企业建造一写字楼出售，取得销售收入4000万元。建此写字楼支付地价款和相关的过户手续费600万元，发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，基础设施费150万元，开发间接费用50万元，管理费用100万元，销售费用150万元。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本为（ ）万元。A500B750C1350D175510根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的（ ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。A5日B7日C10日D15日二、多项选择题1土地增值税的纳税义务人可以是（ ）。A外国企业B个人C国家机关D医院2下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（ ）。A国家机关转让自用的房产B税务机关拍卖欠税单位的房产C对国有企业进行评估增值的房产D因为国家建设需要而被依法征用的房产3下列项目中属于房地产开发成本的有（ ）。A耕地占用税B前期工程费C土地出让金D开发间接费用4下列项目中，应征收土地增值税的有（ ）。A取得奥运会占地的拆迁补偿金B房地产开发公司为某企业代建厂房C企业将房产直接捐赠给学校D事业单位转让土地使用权5在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指（ ）。A以拍卖出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金B以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款C以招标出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金D以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金6纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，允许扣除的项目金额有（ ）。A旧房的账面价格B旧房的评估价格C转让环节缴纳的税金D取得土地使用权所支付的地价款7下列关于土地增值税纳税地点的表述中正确的有（ ）。A纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税B. 纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致时，则应在其机构所在地所管辖的税务机关申报纳税C纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税D. 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在其居住所在地的税务机关申报纳税8房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除的有（ ）。A建成后产权属于全体业主所有的B建成后无偿移交给政府部门用于非营利性社会公共事业的C建成后出租给公用事业单位用于非营利性社会公共事业的D建成后有偿转让的9根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。A房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B房地产开发企业的预提费用，在计算土地增值税时，可以扣除C在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除D转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，应由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入10下列各项中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B. 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为50%，剩余50%已全部出租C. 取得销售许可证满2年仍未销售完毕的D取得销售许可证满3年仍未销售完毕的三、计算题位于某市的房地产开发企业，2009年销售其新建写字楼一幢，取得销售收入2000万元。已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款及过户手续费400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元，前期工程费80万元，建筑安装工程费500万元，基础设施费20万元；房地产开发费用中的利息支出为25万元，能够提供金融机构证明并按项目分摊。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地省人民政府规定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。（3）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。（4）企业应缴纳的土地增值税。参考答案及解析一、单项选择题1【答案】B【解析】土地增值税实行按次征收，每发生一次转让行为，就缴纳一次土地增值税；土地增值税实行超率累进税率；土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据。2 【答案】C【解析】赠予社会公益事业的房地产虽发生了权属变更，但未取得收入，不征土地增值税。个人之间互换自有住房，经税务局核实，可免征土地增值税。抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转让人带来利益（作价抵债），应征土地增值税。在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。3 【答案】B【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。4【答案】A【解析】允许该企业扣除的房地产开发费用=（100600）×10%=70（万元）。5 【答案】C【解析】首先，房地产开发企业的印花税已经包括在管理费用中，不能再单独扣除，所以不能选择AD；其次，在房地产销售时，并不会产生房产税，所以不能选择B。6. 【答案】 B【解析】评估价格12000×70%=8400（万元），有关的税金=（10000-8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.5=115（万元），增值额10000-8400-115=1485（万元）。7【答案】B【解析】收入总额为2000万元；扣除项目金额=200+400+（200+400）×10%+2000×5%×（1+7%+3%）+（200+400）×20%=200+400+60+110+120=890（万元）；增值额=2000890=1110（万元）；增值率=1110÷890=124.72%，适用50%的税率，15%的速算扣除系数；应纳税额=1110×50%890×15%=555133.5=421.5（万元）。8【答案】A【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关税费作为扣除项目金额，土地增值额=500800×50%30=500430=70（万元）；增值率=70÷430=16.28%，增值额未超过扣除金额的50%，税率为30%，应纳土地增值税=70×30%=21（万元）。9【答案】A【解析】房地产开发成本=200+100+150+50=500（万元）。房地产开发成本包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。10 【答案】B【解析】根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提供相关合同资料。二、多项选择题1 【答案】ABCD【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。2 【答案】CD【解析】转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税，AB属于应纳土地增值税的情况；CD属于免征土地增值税的情况。3 【答案】ABD【解析】C属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。4 【答案】CD【解析】取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围；未通过政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；土地增值税的纳税人包括事业单位。5 【答案】ABCD【解析】这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。6 【答案】BCD【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。7 【答案】AC【解析】纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税；纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。8 【答案】ABD【解析】房产出租并没有发生房地产权属的转移，不征收土地增值税，其成本费用自然不会扣除。9 【答案】ACD【解析】房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。10 【答案】ABD【解析】税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。三、计算题【答案及解析】（1）计算土地增值税时应扣除的开发成本：100+80+500+20=700（万元）（2）计算土地增值税时应扣除的开发费用：25+（400+700）×5%=25+55=80（万元）（3）计算土地增值税时应扣除的有关税金：2000×5%×（1+7%+3%）=110（万元）（4）企业应缴纳的土地增值税： 扣除项目金额=400+700+80+110+（400+700）×20%=1510（万元）；增值额=20001510=490（万元）；增值率=490÷1510=32.45%，增值率小于50%，适用30%的税率。 应纳土地增值税=490×30%=147（万元）。