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第三章 消费税复习题一、单项选择题1 下列商品中，征收消费税的有（ ）。 A. 冰箱 B 彩电 C. 空调 D. 酒精 2 以下应税消费品中，适用定额税率的有（ ）。 A. 酒精 B 薯类白酒 C. 药酒 D . 葡萄酒 3 下列经济业务中，应征消费税的有（ ）。 A. 烟草公司批发的卷烟 B. 汽车加油站销售的汽油 C. 轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 D. 汽车制造厂生产销售的卡车 4 下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ）。 A. 化妆品 B. 珠宝玉石 C. 金银首饰 D. 镀金首饰 5 受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为 （ ）。 A. 委托方交付原材料时 B. 委托方交付加工费时 C. 受托方加工完毕交货时 D. 委托方加工收回的应税消费品入库时 6 下列自产自用的应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。 A. 卷烟厂自产卷烟赠送客户 B. 日化厂自产化妆品用于广告样品 C . 酿造厂自产酒精勾兑白酒 D 汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛 7 某汽车厂的自产小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（ ）。 A. 同类消费品中间价 B. 同类消费品加权平均价 C. 同类消费品最高价格 D. 组成计税价格 8 委托加工收回的应税消费品由委托方收回后直接出售，应纳的税金有（ ）。 A. 消费税 B. 增值税 C. 消费税和增值税 D. 什么税都不缴 9 酒类生产企业销售白酒而收取的包装物押金，纳税方法是（ ）。 A. 不论如何核算，在逾期不退时缴纳消费税和增值税。 B. 不论如何核算，在销售的当时并入销售额纳税。 C. 分别核算时，逾期不退时缴纳消费税和增值税。 D. 分别核算时，不再缴纳消费税、增值税。 10 酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，逾期未收回包装物，则押金的税务处理为（ ）。 A. 缴增值税和消费税 B. 两税均不缴 C. 缴消费税 D. 缴增值税 11 外购应税消费品，准允扣除已纳消费税的条件是（ ）。 A. 从工业企业购进，在商业扣除 B. 从商业购进，在商业扣除 C. 从工业购进、商业购进，在工业扣除 D. 从工业购进、商业购进，在商业扣除 12 自产自用的应缴纳消费税的应税消费品的组成计税价格公式是（ ） A. （成本 + 利润）÷（ 1+ 消费税税率） B. （完税价格 + 关税）÷（ 1+ 消费税税率） C. （完税价格 + 关税）÷（ 1 消费税税率） D. （成本 + 利润 + 定额消费税）÷（ 1 消费税税率） 13 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ） A. 发出货物的当天 B. 收到货款的当天 C. 书面合同约定的收款日当天 D. 双方约定的任一时间 14 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为（ ） A. 发出商品的当天 B. 收到货款的当天 C. 合同约定的时间 D. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 15 一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，销售额应按下列（ ）公式换算。 A. 含增值税的销售额÷（ 1 17% ） B. 含增值税销售额÷（ 1+17% ） C. 含增值税销售额÷（ 1 消费税税率） D. 含增值税销售额÷（ 1+ 消费税税率） 16 下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ）。 A. 免税但不退税 B. 不免税也不退税 C. 不免税但退税 D. 免税并退税 17 一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税） 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 A. 元 B. 元 C. 元 D. 元 18 某酒厂本月销售自产粮食白酒 2000 斤，每斤酒售价 35 元，连同包装物一起销售，共取得不含税销售额 元，本月应纳消费税为（ ）。 A. 1000 元 B.18500 元 C. 21000 元D. 26000 元 19 某外贸企业进口一批化妆品，关税完税价格为 1000 万元。已知关税税率 20% ，消费税税率 30% 。该企业进口环节应纳消费税（ ）万元。 A.300 B .500 C .514.29 D.428.57 20 某纳税人委托加工应税消费品本期已纳消费税税额变动情况为：期初库存 10 万元，当月收回 20 万元， 期末结存 8 万元。当其准予扣除的委托加工应税消费品已纳税金为（ ）。 A. 22 万元 B.20 万元 C. 10 万元 D. 8 万元 二、多项选择题1 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，下列处理方法中正确的是（ ） A. 由受托方代扣代缴消费税 B. 委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税 C. 受托方按自制应税消费品缴纳消费税和增值税 D. 受托方仅就加工劳务缴纳增值税 2 下列产品中，征收消费税的是（ ）。 A. 烟 B. 酒 C. 石油 D. 化妆品 3 以下业务中，应从高适用消费税税率的是（ ）。 A. 兼营不同税率产品分别核算 B. 不同税率产品组套销售 C. 兼营不同税率产品未分开核算的 D. 先销售后包装的 4 下列利用外购已税消费品连续生产的应税消费品中，允许扣除外购已税消费品已纳消费税税金的是（ ）。 A. 木制一次性筷子 B. 酒精 C. 烟丝 D. 化妆品 5 自产自用应税消费品组成计税价格的因素包括（ ）。 A. 增值税 B. 消费税 C. 成本 D. 利润 6 从价定率计征消费税时，销售额中包括（ ）。 A. 价款B价外费用C消费税税金D增值税税金 7 实行从量计征消费税的应税消费品有（）。 A啤酒B洗发水C汽油D薯类白酒 8 本企业生产的化妆品，用于下列（）用途时应征收消费税。 A本企业职工运动会B电视广告的用品 C出厂前抽检品D促销活动中赠送品 9某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，知其成本为20万元，消费税单位税额为每吨 220 元，则应纳税情况为（ ）。 A. 消费税 220 元 B. 消费税 1100 元 C. 增值税 37400 元 D. 增值税 37587 元 10 纳税人用于（ ）的应税消费品，应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。 A. 投资入股 B. 抵偿债务 C. 换取生产资料 D. 换取生活资料 11 下列不属于委托加工应税消费品的是（ ）。 A. 委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B. 受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C. 受托方提供原材料加工的应税消费品 D. 委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 12 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。 A. 委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B. 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳 D. 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的应回纳税人机构所在地申报缴纳 13 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。 A. 烟丝 B. 卷烟 C. 白酒 D. 酒精 14 从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ ）。 A. 价款 B. 价外费用 C. 消费税税金 D. 增值税税金 15. 某化妆品公司将一批化妆品用作职工福利，其成本为 8 万元，消费税税率为 30% ，消费税成本利润率为 5% ，则其计税销售额为（ ）。 A. 消费税组价 12 万元 B. 消费税组价 7.78 万元 C. 增值税组价 12 万元 D. 增值税组价 8.8 万元 16 根据现行消费税税法规定，纳税人自产自用的应税消费品（ ） A. 用于对外投资，应纳消费税 B. 用于连续生产非应税消费品，不纳消费税 C. 用于连续生产应税消费品，不纳消费税 D. 用于连续生产非应税消费品，应纳消费税 17 某汽车制造厂本月生产的产品，用于（ ）应缴消费税。 A. 福利彩券抽奖的小汽车 B. 捐赠汽车拉力赛的越野车 C. 提供给上级主管部门使用的小汽车 D. 送给检验部门做强力试验的小轿车 18 计征消费税的销售额中，应包括向购买方收取的（ ）。 A. 全部价款 B. 代收代缴的消费税款 C. 包装费 D. 销项税金 19 下列经营活动应缴纳消费税的有（ ） A 领取自产的酒精用于生产药棉 B 将自产的化妆品无偿赠送节目主持人 C 将委托加工收回的已税烟丝直接销售 D 将进口的已税小汽车销售给国内用户 20 以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（ ） A. 外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B. 外商生产企业自营出口自产应税消费品 C. 外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D. 生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 三、判断题1 当货物为应税消费品时，对其征收增值税的同时也应对其征收消费税。 （ ） 2 征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。 （ ） 3 生产者用其应税消费品换取产品的，应就其差额部分征收消费税。 （ ） 4 从购货方取得的代收及代垫的款项，由于不属于销货方收入，不应计入消费税计税销售额。 （ ） 5 连同包装物一同销售的应税消费品，一律按包含包装物价值在内的销售额计税。（ ） 6 委托加工的应税消费品，如委托方直接出售委托加工的应税消费品，不再征收消费税。（ ） 7 进口应税消费品，计算进口应税消费品的组成计税价格，也就是计算进口增值税的组成计税价格。 （ ） 8 消费税与增值税的计税依据均为含消费税不含增值税税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。 （ ） 9 企业受托加工应税消费品代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组价的构成应当是材料成本与加工费之和 （ ） 10 委托加工收回的应税消费品尚未销售，由于受托方未代收代缴消费税，委托方应看作自制应税消费品补缴消费税。 （ ） 11 外购已税消费品已纳消费税扣除，仅限于工业企业采用，并且仅限于从工业购进的应税消费品，对从商业购进的应税消费品已纳消费税一律不得扣除。 （ ） 12 某汽车制造厂销售自产小汽车计算应纳消费税时，准予按生产领用数量扣除外购汽车轮胎已纳消费税税金。 （ ） 13 纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套销售额的，凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按平均适用税率计算缴纳消费税。 （ ） 14 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后，回纳税人机构所在地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。 （ ） 15 商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品时，可享受退（免）税优惠政策。（ ） 16 纳税人把自产自用的应税消费品用做广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。 （ ） 17 由于消费税负担是由消费税者选择购买应税消费品行为而引起的，与消费者的纳税能力密切相关，故一般不应实行税收优惠。 （ ） 18 生产者用其应税消费品换取产品的，应就其支付补价部分征收消费税。（ ） 19 消费税税收优惠中的“先征后退”，适用于由外贸企业代理出口的应税消费品。（ ） 20 消费税实行价内税制度，增值税实行价外税制度，所以，消费税税基大于增值税税基。（ ） 四、复习思考题1 消费税的应税消费品范围具体包括哪些 ? 2 消费税的计税方法有哪几种，分别简要介绍。 3 外购已税消费品已纳税金允许从应税消费品应纳税额中扣除的规定的适用范围和具体做法如何？ 4 在零售环节征税的金银首饰的具体范围是什么？ 5 你是如何理解增值税与消费税的关系的？ 五、计算题1 某酒厂本月发生以下业务： （ 1 ）自制白酒 5 吨，对外销售出 4 吨，收到不含税销售额 20 万元（含包装费 3 万元），另收取包装物押金（单独核算） 0.234 万元； （ 2 ）以自制白酒 1000 斤继续加工成药酒 1200 斤，全部售出，普通发票上注明销售额 7.2 万元； （ 3 ）从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤（已纳消费税 0.4 万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 2.5 万元；请计算该酒厂本月应纳消费税额。 2 某日用化学厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。某月发生下列业务： （ 1 ）企业把化妆品和护肤护发品组成成套礼品合一起销售，本月销售成套化妆品礼盒 1000 套，取得不含增值税销售额 元。其中化妆品销售额 元，护肤护发品销售额 元，并分别核算。 （ 2 ）设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂 1500 盒，洗发水 500 瓶，取得价税合计收入 元，划分不清两种产品收入金额； （ 3 ）将自产的化妆品，生产成本 20000 元，作为福利分配给本企业职工，本企业无同类产品销售价格。 （ 4 ）接受乙企业委托加工一批护肤护发品，以企业提供原材料实际成本为 6000 元，收到乙企业加工费 2300 元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料 300 元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。 （ 5 ）进口一批化妆品，到岸价格 28000 元，关税税率为 50% 。计算该企业当月应纳消费税。 3 某市人民银行下属金店，使增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银饰品的来料加工，翻新改制、以旧换新业务。某月发生下列涉税业务： （ 1 ）销售金银首饰 元，随同首饰销售并单独计价的包装盒收入 1500 元。 （ 2 ）接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值 3000 元，同时收到加工费 500 元，同类金项链单位售价 2000 元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。 （ 3 ）将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入 50000 元。 （ 4 ）将金手镯 500 克 ，进价每克 140 元，用于对外馈赠。 （ 5 ）销售包金戒指 200 克 ，售价每克 30 元。 （ 6 ）通过以旧换新方式，用足金戒指 100 克 （售价每克 160 元）。从消费者手中换回足金戒指 100 克 ，找回价款 800 元。上述价格除以旧换新找回价格含税外，其余均不含税，本月无进项税额，上期无增值税留抵税额，请根据上述资料计算本月金店应纳的消费税和增值税各是多少？ 4 某化妆品公司长期委托某日用化学厂加工某种化妆品，收回后以其为原料继续生产化妆品销售。一年来委托方一直以同类化妆品每千克 60 元的销售价格代收代缴消费税，本月公司收回加工好的化妆品 3000 千克，当月销售连续生产的化妆品 800 箱，每箱销售价格 600 元，月底结算，账面上月初库存的委托加工化妆品 2000 千克，价款 元，月底库存委托加工化妆品 1000 千克，价款 60000 元。请计算当月该公司销售化妆品应纳的消费税税额。 5 某企业主要生产并销售摩托车，使增值税一般纳税人，当月发生下列经济业务： （ 1 ）销售一批摩托车共 10 辆给某长期经销商，单价 4500 元，开出专用发票。另外收取运输费 1060 元、包装物押金 2000 元。 （ 2 ）销售 5 辆摩托车给某使用单位，单价 6360 元，开出普通发票。 （ 3 ）将 3 辆摩托车用于抵偿前欠某厂货款 16000 元。 （ 4 ）进口一批摩托车，到岸价为 20000 元，关税税率 20% 。 要求计算该纳税人当月应纳消费税税额。（摩托车税率 10% ） 6 某酒厂是增值税一般纳税人，主要生产各种酒。 10 月发生下列经济业务： （ 1 ）销售粮食白酒 3 笔共 12 吨，分别取得不含税收入 元， 元、 元，款项存到银行。 （ 2 ）销售散装粮食白酒一批，数量 4 吨，每吨含税单价 4680 元，收取包装物押金 4680 元，款项存入银行。 （ 3 ）受某企业之托，为其加工一批酒精，符合委托加工的条件，收取原材料价值 14000 元，加工费 5000 元。对方已取货。 （ 4 ）进口一批白酒共 1000 千克，到岸价格 元，关税税率 30% 。要求：计算当月该纳税人应纳消费税税额。 7 某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产小轿车，每辆不含税价格为 10 万元， 2001 年 4 月发生以下业务： （ 1 ）与某特约经销商签订了 40 辆小轿车的代销协议，代销手续费 5 ，当月收到经销商返回的 30 辆小轿车的代销清单及销货款（已扣除手续费）和税款，考虑到与其长期业务关系，汽车厂开具了 40 辆小轿车的增值税专用发票； （ 2 ）赠送给某协作单位小轿车 3 辆，并开具了增值税专用发票，同时请运输企业向协作单位开具了 0.6 万元的运费发票并转交给了协作单位； （ 3 ）用一辆小轿车与空调厂家交换了 30 台空调，用于改善办公条件，考虑双方换入的货物均作固定资产管理，故未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算； （ 4 ）将本企业售后服务部使用三年的 2 辆小轿车，每辆定价 4.24 万元销售给了某企业； （ 5 ）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明的销售额为 5.85 万元； （ 6 ）本月购进生产原料，取得增值税专用发票上注明增值税 14 万元，货已到达尚未入库，货款只支付了 70% ，其余 30% 下月一次付清，并支付购货运输费 3 万元（有货票）； （ 7 ）进口一批汽车轮胎，进口关税为 14 万元，海关代征的消费税为 6 万元，代征的增值税 10 万元，货已入库，本月生产领用 50% 。 计算当月应纳增值税和消费税税金。六、综合题。.某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2009年10月发生如下经济业务：（1）10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元，自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库；（2）10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格；（3）10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元；（进口卷烟关税税率为20%）（4）10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%； （5）10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣；销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票；（6）10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金12.34万元；（7）10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；（8）10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价元销售。（10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元；假定本月期初增值税留底税额为195万元，本期进项税票据均通过认证）要求：请根据上述资料，计算本期应缴纳的增值税和消费税税额。