最全的资产负债表编制方法12252.docx

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待待处理固定资资产净损失计计算后的填入入本项目。“无形资产”项目，根据据“无形资产”科目的期末末借方余额填填列。“递延资产”项目，本项项目应根据“递延资产”科目期末借借方余额填列列。“无形及递延延资产合计”项目，将“无形资产”和“递延资产”两个项目的的合计数填入入本项目。“资产合计”项目，将""流动资产合合计" 、“长期投资”、“固定资产合合计”和“无形及递延延资产合计”四个项目的的合计数填入入本项目。22、负债及所所有者权益项项目的填制方方法。“短期借款”项目，本项项目应根据“短期借款”科目的期末末贷方余额填填列。“应付账款”项目，本项项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科科目所属的明明细科目的贷贷方余额之和和填列。"预预收账款"项项目，本项目目应根据"应应收账款"和和“预收账款”两个总账科科目所属的明明细科目的贷贷方余额之和和填列。“其他应付款款”项目，本项项目应根据""其他应收款款"和“其它应付款款”两个总账科科目所属的明明细科目的贷贷方余额之和和填列。“应付工资”项目，反映映企业应付未未付的职工工工资。本项目目应根据“应付工资”帐户的期末末贷方余额填填列。如“应付工资”账户期末为为借方余额，以以“-”号填列。“应付福利费费”项目，反映映企业提取的的福利费的期期末余额。本本项目应根据据“应付福利费费”帐户的贷方方余额。该账账户期末如为为借方余额，以以“-”号填列。“应交税金”项目，反映映企业期末未未交、多交或或未抵扣的各各种税金。本本项目应根据据“应交税金”帐户的期末末贷方余额填填列；如“应交税金”帐户期末未未借方余额，以以“-”号填列。“未付利润”项目，本项项目应根据“应付利润”科目的期末末贷方余额填填列。“预提费用”项目，反映映企业所有已已经预提计入入成本费用而而尚未支付的的各项费用。本本项目应根据据“预提费用”帐户的期末末贷方余额填填列，如为借借方余额应与与“待摊费用”科目的贷方方余额合并填填入“待摊费用”科目的借方方余额合并填填列入“待摊费用”项目不在本本项目中填列列。“流动负债合合计”项目，将以以上各流动负负债项目的数数额相加以合合计数填入本本项目。“长期借款”项目，本项项目应根据“长期借款”的期末贷方方余额填列。“长期负债”项目，将“长期借款”等长期负债项目的数额之和填入本项目。“实收资本”项目，本项目应根据“实收资本”科目的期末借方余额填列。“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末贷方余额填列。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”帐户和利润分配帐户的余额和“利润分配”之和计算填列。如果“本年利润”科目为贷方余额，“利润分配”科目为借方余额，则以贷方余额减去借方余额的差额填列科目，贷方余额大于借方余额差用“”数填列。贷方余额小于借方余额差用“”数填列。年末，则根据“利润分配”科目的年末贷方余额直接填列本科目，该科目年末如为借方余额，则以“”数填列。“所有者合计”项目，将“实收资本”、“盈余公积”和“未分配利润”三个项目的合计数填入本项目。“负债及所有者权益总计”项目，将“流动负债合计”“长期负债”和“所有者权益合计”三个项目的合计数填入本项目。（一）资产负债债表各项目的的填列资产负负债表中的“年年初数”栏内内各项目的金金额，应根据据上年末资产产负债表的“期期末数”栏内内各项目的金金额填列。资产负债表中的的“期末数”栏栏内各项目的的金额，应根根据期末资产产类、负债类类、所有者权权益类等账户户的期末余额额填列。如果果企业在编制制资产负债表表前编制了工工作底稿，可可根据工作底底稿中的“资资产负债表”栏栏内各项目的的金额填列。各各项目的内容容及填列方法法如下：“货货币资金”项项目，反映企企业现金、银银行存款等货货币资金的合合计数。应根根据“现金”、“银银行存款”账账户期末余额额合计数填列列。例如，“现现金”账户的的借方余额为为285元，“银银行存款”账账户的借方余余额为5322852.550元，两个个账户余额合合计数5333137.550元填入资资产负债表。“应收账款”项项目，反映企企业因销售产产品和提供劳劳务而应向购购买单位收取取的各种款项项。应根据“应应收账款”账账户的期末借借方余额填列列。例如“应应收账款”账账户的借方余余额为1566080元，直直接填入资产产负债表。如如果企业将预预收账款的内内容并入“应应收账款”账账户进行核算算，“应收账账款”账户既既核算应收的的各种款项，又又核算预收的的各种款项，其其总分类账的的期末余额是是借贷方相抵抵后的差额，不不能说明是应应收款，还是是预收款。在在这种情况下下，“应收账账款”项目应应根据“应收收账款”账户户所属各明细细账的期末借借方余额的合合计数填列。如如果企业设置置“预收账款款”账户对预预收账款进行行核算，当预预收的各种款款项少于提供供产品或劳务务应收的款项项时，“预收收账款”账户户可能是借方方余额，它具具有应收的性性质。在这种种情况下，“应应收账款”项项目应根据“应应收账款”、“预预收账款”两两账户所属明明细账的期末末借方余额的的合计数填列列。“预付账款”项项目，反映企企业预付给供供应单位的款款项。应根据据“预付账款款”账户的期期末余额直接接填列。本例例中的“预付付账款”账户户期末无余额额，所以资产产负债表中的的“预付账款款”项目为00。如果企业业将预付账款款的内容并入入“应付账款款”账户，而而不单独设置置“预付账款款”账户时，“应应付账款”账账户既核算各各种应付的款款项，又核算算各种预付的的款项，其总总分类账户不不论是借方余余额，还是贷贷方余额，都都不能说明是是应付款，还还是预付款。“预预付账款”项项目只能根据据“应付账款款”账户所属属明细账的借借方余额合计计数填列。如如果企业对预预付的款项通通过“预付账账款”账户核核算，当预付付的款项小于于购进材料应应付的款项时时，“预付账账款”账户可可能出现贷方方余额，它具具有应付款的的性质。在这这种情况下，“预预付账款”项项目应根据“应应付账款”、“预预付账款”等等账户所属的的明细账借方方余额的合计计数填列。 “其他流动资资产”项目，反反映企业除以以上流动资产产项目外的其其他流动资产产的实际成本本。“对外投资”项项目，反映企企业所有的对对外投资。“固定资产原价价”项目和“累累计折旧”项项目，反映企企业各种固定定资产的原始始价值和累计计折旧。应根根据“固定资资产”账户和和“累计折旧旧”账户的期期末余额直接接填列。例如如“固定资产产”账户的借借方余额为447800000元，“累累计折旧”账账户的期末余余额为13998400元元，将其直接接填入资产负负债表。“无形资产”项项目，反映企企业各项无形形资产的净额额。应根据“无无形资产”账账户期末余额额直接填列。例例如“无形资资产”账户的的借方余额为为1287440元，将其其直接填入资资产负债表。“其他长期资产产”项目，反反映除以上资资产以外的其其他长期资产产。“短期借款”项项目，反映企企业借入尚未未归还的一年年以内到期的的各种借款。应应根据“短期期借款”账户户的期末贷方方余额填列。例例如“短期借借款”账户期期末余额为110000元元，直接填入入报表。“应付账款”项项目，反映企企业购买材料料或接受劳务务而应付给供供应单位的款款项。应根据据“应付账款款”账户的期期末余额填列列。例如“应应付账款”账账户的期末余余额为1066800元，将将其直接填入入资产负债表表中。如果“应应付账款”账账户核算有预预付款项的内内容，当“预预付账款”账账户表现为贷贷方余额，则则“应付账款款”项目应根根据“应付账账款”、“预预付账款”账账户所属明细细账的贷方余余额的合计数数填列。“预收账款”项项目，反映企企业预收购买买单位的货款款；应根据“预预收账款”账账户的期末余余额填列。例例如“预收账账款”账户期期末无余额，所所以资产负债债表中的“预预收账款”项项目为0。如如果预收的款款项并入“应应收账款”账账户核算，如如果“预收账账款”账户表表现为借方余余额，则“预预收账款”项项目应根据“应应收账款”、“预预收账款”账账户所属明细细账的贷方余余额合计数填填列。“应付工资”项项目，反映企企业应付未付付的职工工资资。应根据“应应付工资”账账户的期末贷贷方余额填列列。如果“应应付工资”账账户为借方余余额，以“”号填列。例例如“应付工工资”账户期期末余额为00，直接填入入报表。“应付福利费”项项目，反映企企业按规定提提取的福利费费期末结余数数额。应根据据“应付福利利费”账户的的期末贷方余余额填列。如如果“应付福福利费”账户户为借方余额额，以“”号号填列。例如如“应付福利利费”账户期期末余额为11942.550元，直接接填入报表。“应交税金”项项目，反映企企业应交未交交的各种税金金。应根据“应应交税金”账账户的期末贷贷方余额填列列。如果“应应交税金”账账户为借方余余额，表示多多交的税金，以以“”号填填列。例如“应应交税金”账账户期末贷方方余额为666300.440元，直接接填入报表。“应付利润”项项目，反映企企业期末应付付未付给投资资者及其他单单位和个人的的利润。应根根据“应付利利润”账户的的贷方余额填填列。如果该该账户为借方方余额，以“”号填列。例例如“应付利利润”账户期期末贷方余额额为500000元，直接接填入资产负负债表。“其他应付款”项项目，反映企企业所有应付付和暂收其他他单位和个人人的款项。应应根据“其他他应付款”账账户的贷方余余额填列。如如果“其他应应付款”账户户中核算有其其他应收款的的内容，“其其他应付款”项项目应根据“其其他应付款”、“其其他应收款”所所属明细账的的期末贷方余余额合计数填填列。例如“其其他应付款”账账户期末余额额为0，直接接填入报表。“预提费用”项项目，反映企企业所有已经经预提计入成成本费用而尚尚未支付的各各项费用。应应根据“预提提费用”账户户的期末贷方方余额填列。如如果“预提费费用”账户有有借方余额，应应合并在“待待摊费用”项项目内反映。例例如“预提费费用”账户为为期末贷方余余额14500元，直接填填入资产负债债表。“其他流动负债债”项目，反反映除以上流流动负债以外外的其他流动动负债。“长期借款”项项目，反映企企业从外部借借入的偿还期期在一年以上上的各种款项项。应根据“长长期借款”账账户的期末余余额直接填列列。“其他长期负债债”项目，反反映除以上负负债项目外的的其他长期负负债。“实收资本”项项目，反映企企业实际收到到的资本总额额。应根据“实实收资本”账账户的期末余余额填列。例例如“实收资资本”账户期期末余额为334510000元，直接接填入资产负负债表。“盈余公积”项项目，反映企企业从利润中中提取公积金金的总额。应应根据“盈余余公积”账户户的期末余额额填列。例如如“盈余公积积”账户期末末余额为5003779.79元，直直接填入报表表。“未分配利润”项项目，反映企企业尚未分配配的利润。1111月应应根据“本年年利润”账户户和“利润分分配”账户相相减后的余额额填列。如果果“本年利润润”账户的贷贷方余额大于于“利润分配配”账户的借借方余额，将将其差额直接接填入报表；如果“本年年利润”账户户的借方余额额大于“利润润分配”账户户的贷方余额额，表现为未未弥补亏损，以以“”号填填列。12月月末时，利润润已结转，可可直接根据“利利润分配”账账户的年末余余额填列。例例如“本年利利润”账户贷贷方余额为00元，“利润润分配”账户户借方余额为为2547552.16元元，其差额为为2547552.16元元，直接填入入报表。（二）资产负债债表具体项目目的几种填列列方法从上述述具体项目的的填列方法分分析，可将其其归纳为以下下几种。1.直接根据总总分类账户余余额填列。大大多数报表项项目都可以根根据总账余额额直接填列，如如“其他应收收款”、“固固定资产原价价”、“累计计折旧”、“应应付工资”、“应应交税金”、“应应付利润”、“实实收资本”、“短短期借款”、“盈盈余公积”等等项目。2.根据若干个个总分类账户户余额分析计计算填列。有有些报表项目目需要根据若若干个总分类类账户余额计计算填列，如如“存货”、“货货币资金”、“未未分配利润”等等项目。3.根据若干个个明细分类账账户余额分析析计算填列。报报表中有些项项目需要根据据若干明细分分类账户的余余额分析计算算填列，如“应应收账款”、“预预收账款”、“预预付账款”、“应应付账款”、“待待摊费用”、“预预提费用”等等项目。4.根据明细分分类账户余额额填列。有些些项目是根据据明细分类账账户的期末余余额直接填列列，如“待处处理流动资产产净损失”、“待待处理固定资资产净损失”等等项目。资产负债表中资资产类项目一一般是按实际际成本计价反反映的，这符符合实际成本本核算原则。同同时，应该注注意到，为了了贯彻谨慎性性原则，一些些资产类项目目的计价，还还有一些特殊殊情况。例如如，“应收账账款”项目除除按账面余额额反映外，还还可以按账面面价值反映。由由于应收账款款的账面价值值是按应收账账款余额和一一定比例计算算的，由此计计算出来的“应应收账款”净净额含有估计计的成分。又又如，各种存存货应当按取取得时的实际际成本核算。但但因各种存货货发出时，可可以根据实际际情况选择先先进先出法、后后进先出法、加加权平均法、移移动平均法、个个别计价法等等方法确定其其实际成本。因因此，相同数数量的存货会会因存货发出出时所采用的的计价方法不不同，而使其其实际成本出出现差异，也也可以说是一一个估计数。通过上述资产负负债表编制方方法的介绍清清楚地表明，要要很好地理解解和掌握资产产负债表的编编制方法，必必须很好地学学会资产、负负债和所有者者权益的核算算原理及其相相应的会计处处理。所以，资资产负债表编编制方法的学学习还有待于于通过财务会会计学的学习习来加深理解解。网站： 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