基础会计复习3579.docx

基础会计复习第一章 总论1、   会计计是以货币为主要计计量单位，反反映和监督一一个单位经济济活动的一种种经济管理工作作。2、   会计计按报告对象象不同，分为为财（国家）务会会计（侧重于外部部、过去信息息）与管理会计计（侧重于内部部、未来信息息）3、   会计计的基本职能能包括核算（基础）和和监督（质保）     会计计还有预测经经济前景、参于经济决决策、评价经营业业绩的职能。4、   会计计的对象是价价值运动或资金运动（投投入运用退出<偿债债、交税、分分配利润>）5、   会计计核算的基本本前提是会计计主体（空间间范围，法人人可以作为会会计主体，但但会计主体不不一定是法人人）、持续经经营（核算基基础）、会计计分期、货币币计量（必要要手段）6、   会计计要素是对会计对象象的具体化、基基本分类，分分为资产、负债、所有者权益益、收入、费用、利润六大会计计要素。7、   会计计等式是设置置账户、进行复式记记账和编制会计报报表的理论依依据。资产=权益（金金额不变：资资产一增一减减、权益一增增一减   金额变华：资产权益同同增、资产权权益同减）资产=负债+所所有者权益（第第一等式也是是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利利润（第二等等式，动态要素，反反映经营成果果，编制利润债债表（损益表表）依据）取得收入表现为为资产增加或负债减少  发生费用表表现为资产减减少或负债增加。第二章 会计核核算内容与要要求1、   款项项和有价证券是流流动性最强的的资产。款项项主要包括现现金、银行存款、银行汇票存存款、银行本票存存款、信用卡存款款、信用证保证证金存款、备用金等；有有价证券是指指国库券、股票、企业债券等。2、   收入入是指日常活活动中所形成成的经济利益益的总流入。支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。3、   财务务成果的计算算和处理一般般包括：利润润的计算、所所得税的计算算和交纳、利利润分配或亏亏损弥补4、 会计记录录的文字应当当使用中文。在在民族自治地地区，会计记记录可以同时时使用当地通通用的一种民民族文字。在在中华人民共共和国境内的的外商投资企企业、外国企企业和其他外外国组织的会会计记录，可可以同时使用用一种外国文文字。第三章 会会计科目与账账户1、   会计计科目是对会计要素素的具体内容容进行分类2、   会计计科目的设置置原则是合法法性、相关性、实用性。3、   账户户根据会计科目目设置的，具具有一定格式式和结构，用用于记录经济济业务的。4、   会计计科目（账户户）按反映业业务详细程度度分为总账和明细账。按会计要素不同同可分为资产产、负债、所有者权益益、成本、损益。5、   账户户的四个金额额要素及关系系：期末余额额期初余额额+本期增加加发生额-本本期减少发生生额。6、   账户户的基本结构构包括账户名名称（会计科科目）、记录录业务的日期期、凭证号数、经济业业务摘要、增减金额、余余额等。7、   账户户分为左右两两方，哪方增增加，哪方减减少取决于账账户性质和记记录的经济业业务，账户余额一一般在增加方方。8、会计科目和和账户是对会会计对象的具具体内容分类类，两者口径径一致、性质质相同；会计计科目是账户户的名称、开开设依据；账账户是会计科科目载体和具具体运用。无无科目，账户户无依据，无无自由式户，科科目无作用；科目无结构构，账户有一一定格式和结结构。实际工工作中，科目目和账户不加加以严格区分分，相互通用用。 第四章 复式记记账1、   复式式记账按照记记账符号不同同，分为借贷贷记账法、收付记账法法、增减记账法法。2、   借贷贷记账法以“借借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。3、   资产产、成本、损益（费用用）增加为借借，减少为贷贷，负债、所有都权益益、损益（收入入）增加为贷贷，减少为借借。4、   资产产类账户：期期末余额（借借方）期初初余额（借方方）+本期借借方发生额-本期贷方发发生额权益类类账户：期末末余额（贷方方）期初余余额（贷方）+本期贷方发发生额-本期期借方发生额额5、   借贷贷记账法的记记账规则：有有借必有贷，借借贷必相等。6、   借贷贷记账法的试试算平衡：发发生额试算平平衡法（全部部账户本期借借方发生额合合计=全部账账户本期贷方方发生额合计计）余额试算算平衡法（全全部账户的借借方期初余额额合计=全部部账户的贷方方期初余额合合计）            （全全部账户的借借方期末余额额合计=全部部账户的贷方方期末余额合合计）试算不平衡，肯肯定有错；试试算平衡，不不一定正确（重重记、漏记、借借贷方向错误误、科目错误误）。7、   会计计分录指对某某项经济业务务事项标明应应借应贷账户户及其金额的的记录（三要要素：账户<<科目>名称称、金额、借借贷方向）8、   会计计分录分为简简单分录（一一借一贷）和和复合分录（一一借多贷、一一贷多借、多多借多贷）9、   总分分类账户与明明细分类账户户平行登记要要求：同依据据、同方向、同期间、同金额10、总账（总总括记录业务务）对明细账账具有统驭控控制作用，明明细账（详细细记录业务）对对总账具有补补充说明作用用总分类账户金额额=所属明细细分类账户金金额合计11、期间费用用包括：管理理费用、财务费用、营业费用    12、应交所得得税等于应纳纳税所得额乘乘以所得税率率,利润总额额减去所得税税等于净利润润第五章会计凭证证1、会计凭证是是记录经济业业务事项发生生或完成情况况的书面证明明，也是登记记账簿的依据据。2、填制和审核核会计凭证是是会计核算的的专门方法之之一，也是会会计核算工作作的起点。4、   会计计凭证按照编编制的程序和和用途不同，分分为原始凭证证和记账凭证。5、   原始始凭证（单据据），是在经经济业务发生生或完成时取取得或填制的的，用以记录录或证明经济济业务的发生生或完成情况况的书面证明明。（购销合合同、各种申请单单、银行对账单单、债权债务对对单、银行存款余余额调节表等等不能作为原原始凭证）6、   原始始凭证按照来来源不同分为为外来原始凭凭证和自制原始凭凭证。 按照照填制手续及及内容不同分分为一次凭证证、累计凭证、汇总凭证。按照格式不同分分为通用凭证证和专用凭证区分：领料单     限额额领料单  差旅费报销销单    增值税专用用发票7、原始凭证基基本内容：名名称 、 日日期、 单位位和个人 、内内容、金额8、原始凭证填填写时不得涂涂改、刮擦、挖挖补。原始凭证金金额有错误的的，应当由出出具单位重开开，不得在原原始凭证上更更正。9、出纳人员办办理收付款后后，应在有关关原始凭证上加加盖“收讫”“付付讫”的戳记记。10、原始凭证证的审核内容容主要包括：原始凭证的的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性7、   记账账凭证是会计计人员根据审审核无误的原原始凭证填制制的会计凭证证，是登记账账簿的直接依依据。8、   记账账凭证按照使使用范围分为为通用凭证和专用凭证（收收款凭证<借借方科目为现现金和银行存存款>、付款款凭证<贷方方科目为现金金和银行存款款>、转账凭凭证<不涉及及现金和银行行存款科目>>）       按照填填列方式分为为单式凭证和复式凭证12、一笔经济济业务需要填填制多张记账账凭证的，可可以采用分数数编号法。一原始凭证证需编制多记记账凭证的，应应在未附原始始凭证的记账账凭证上注明明其原始凭证证附在哪张记记账凭证下13、除结账和和更正错误的记记账凭证可以以不附原始凭凭证外，其他他记账凭证必必须附有原始始凭证。    记账凭凭证填写错误误的，重新编编制。14、对于涉及及“现金”和和“银行存款款”之间的经经济业务，一一般只编制付付款凭证，不不编制收款凭凭证。    企业采采购报销差旅旅费填制一张张收款凭证和和一张转账凭凭证第六章 会计账账簿会计账簿是指由由一定格式的的账页组成的的，记录业务务的簿籍。是是编制会计报报表的基础和和依据。1、会计账簿按按照格式的不同分分为两栏式、三栏式（现金金、银行日记记账、总账与与大部分明细细账）、数量量金额式（原原材料、包装装物、库存商商品）、多栏栏式（借方多栏式式<物资采购购、生产成本本、制造费用用、管理费用用、营业费用用、财务费用用、营业外支支出>、贷方方多栏式<应应交税金、主主营业务收入入、营业外收收入>、借贷贷多栏式<本本年利润>）按照用途的不同同分为序时账账（普通日记记账，特种日日记账<现金金、银行日记记账>）、分分类账（总账账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。             按照外形的不同分分为订本账（现现金、银行日日记账、总账账）、活页账账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）2、账簿中书写写的文字和数数字上面要留留有适当空格格，不要写满满格，一般应应占格距的11/23、登记账簿要要用蓝黑墨水水或者碳素墨墨水书写，不不得使用圆珠珠笔或者铅笔笔书写。4、红色墨水（红红字冲销、多多栏账中，登登记减少数、三三栏账中，未未印余额方向向的，登记负负数）5、过次页与承承前页（1、不不需结计发生生额，页末余余额转次页 2、需结计计本月发生额额自月初至页页末3、需结结计本年发生生额，自年初初至页末）6、会计账簿的的基本内容包包括封面、扉页、账页 7、登账：现金金日记账是出出纳人员根据据现金收款凭凭证、现金付付款凭证和银银行付款凭证证（提现）按按业务发生的的先后顺序逐逐日逐笔登记记。银行日记账是出出纳人员根据据银行收款凭凭证、银行付付款凭证和现现金付款凭证证（存现）按按业务发生的的先后顺序逐逐日逐笔登记记。总账是根据记账账凭证或科目目汇总表或汇汇总记账凭证证登记的。明细账是根据会会计人员根据据审核无误的的记账凭证和和原始凭证按按业务发生的的先后顺序逐逐日逐笔登记记。8、对账的内容容包括账证核核对（账簿与与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）9、错账更正方方法一般有划划线更正法（结结账前，发现现账簿记录有有错误，记账账凭证无错误误）、红字更更正法（记账账后，发现记记曲凭证中的的科目或金额额多记）、补补充登记法（记记账后，发现现记账凭证金金额少记）,以前年度凭凭证有错，蓝字填制一一张更正。10、“本月合合计”字样，下下面通栏划单单红线；“本本年合计”字字样，下面通通栏划双红线线。11、总账、日日记账和大部分明细细账应每年更更换一次，固固定资产明细细账不需每年年更换新账。  第九章 财务会计报告1、企业财务会会计报告分为为年度、半年度、季度和月度财务会计计报告2、企业财务会会计报告包括括会计报表、会计报表附附注、财务情况说说明书3、会计报表包包括基本报表表（资产负债债表、利润表表、现金流量量表）附表（利润分配配表、资产减减值准备明细细表、股东权权益增减变动动表、分部报报表）4、年度、半年年度的企业财财务会计报告告包括会计报报表、会计报表附附注、财务情况说说明书   月度、季季度财务会计计报告通常仅仅指会计报表表，会计报表表至少包括资资产负债表和和利润表。5、资产负债表表（反映企业业某一特定日日期财务状况况的静态报表）根根据“资产负债+所有有者权益”这这一会计等式式编制而成的的，分左右两两方，左方为为资产项目（按按资产的流动动性大小排列列）；右方为为负债（按清偿偿债务的先后后排列）及所所有者权益项项目8、   利润润表（反映企企业某一会计计期间经营成成果的动态报表）的的格式主要有有多步式利润表表和单步式利润表表两种。我国国企业的利润润表采用四步步式报表（主主营业务利润润、营业利润润、利润总额额、净利润）  第七章 账务处理程序1、常用的账务务处理程序主主要有记账凭凭证账务处理理程序（基本本的账务处理理程序）、汇总记账凭凭证账务处理理程序和科目汇总表表账务处理程程序。其主要要区别，即各各自的特点主主要表现在登登记总账依据据和方法不同同。2、记账凭证账账务处理程序序特点：详细细记录经济业业务、能反映映科目对应关关系、便于查查账、程序简简单明了，易易于理解、登登记总分类账账的工作量较较大、该账务务处理程序适适用于规模较较小、经济业业务量较少凭凭证不多的单单位。3、汇总记账凭凭证账务处理理程序特点：能反映科目目对应关系、了了解业务来龙龙去脉，便于于查对科目、不不便于分工、减减轻了登记总总账的工作量量、当转账凭凭证较多时，编编制汇总转账账凭证（每一一贷方科目分分别设置）的的工作量较大大、该财务处处理程序适用用于规模较大大、经济业务务较多的单位位。4、科目汇总表表账务处理程程序特点：减减轻了登记总总账的工作量量、可做到试试算平衡（本本期借、贷发发生额合计）、简简明易懂，方方便易学、不不能反映账户户对应关系、不不便于查对账账目、适用于于规模较大、业业务量较多、记记账凭证较多多的单位。 第八章财产清查查1、财产清查是是指通过对货货币资金、实物资产和往来款项进行行定期或不定期的盘点点或核对，查查明账存数与与实存数是否否相符的一种种方法。2、按财产按清清查的范围分为全面清查查和局部清查； 财产清查的的按清查的时时间分为定期清查查和不定期清查查。全面清查（1、年年终决算 22、单位撤并并 3、中外外合资、国内内联营  44、清产核资资   5、单单位主要负责责人调离）局部清查（流动动性大：1、现现金：日记月月结  2、银银行：每月核核对  3、存存货：每月重重点抽查 44、贵重财物物：每月清查查 5、往来来款：一年11至2次 ）3、现金采用实实地盘点法来来确定库存现现金实存数；清查时，出出纳必须在场场，但不得由由出纳亲自清清点；现金盘盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）4、银行存款通通过与开户银银行转来的对对账单进行核核对，查明银银行存款的实实有数额（单单位银行存款款日记账的余余额与银行对对账单不一致致原因：未达达账、单位记账有有误、银行记账有有误、单位与银行行双方记账有有误）。5、往来款项的的清查一般采采用发函询证证（查询核实）的的方法进行核核对。6、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）7、财产清查经经批准处理后后的账务处理理（待处理财财产损溢）项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)项目盘盈处理盘亏处理(赔偿：其他应收款)现金营业外收入管理费用原材料管理费用管理费用（正常）营业外支出（非常）基他应收款（赔偿）固定资产营业外收入营业外支出  第十章 会计档档案1、   当年年形成的会计计档案，在会会计年度终了了后，可暂由由本单位会计计机构保管11年。期满之之后，应由会会计机构编制制移交清册（一一式二份），移移交本单位的的档案机构统统一保管；未未设立档案机机构的，应当当在会计机构构内部指定专专人保管（不不得由出纳保保管）。2、   会计计档案的保管管期限分为永永久和定期两类。定定期保管期限限分为3年、5年、10年、15年、25年。3年月、季度财务会计报告5年银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册25年现金日记账、银行日记账永久年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册会计档案的保管管期限为最低低保管期限，从从会计年度终终了后的第一一天算起。3、各单位保存存的会计档案案不得借出，如如有特殊需要要，经本单位位负责人批准准，可以提供供查阅或者复复制；查阅或或者复制会计计档案的人员员，严禁在会会计档案上涂涂画、标记、拆拆封和抽换。4、单位销毁会会计档案时，应应由单位档案案机构和会计机构共同同派员监销。国国家机关由同同级财政部门门、审计部门派员员监销；财政政部门的会计计档案由同级级审计部门派派员监销。5、对于保管期期满但未结清清的债权债务务原始凭证和和涉及到其他他未了事项的的原始凭证，不不得销毁，应应单独抽出立立卷，由档案案部门保管到到未了事项完完结时为止；正在建设期期间的建设单单位，会计档档案一律不得得销毁。重点定义：1、   资产产是指过去的交交易、事项形形成并由企业业拥有或控制制的资源，该该资源预期会会给企业带来来经济利益流流入。2、   负债债是指过去交易易、事项形成成的现时义务务，履行该义义务预期会导导致经济利益益流出企业。3、   复式式记账是对发发生的每一项项经济业务，都都以相等的金金额，在相互关联联的两个或两个个以上账户中中进行记录的的一种记账方方法。4、   资产产负债表是反反映企业某一一特定日期 财务状况 的的 静态会计报表表。5、   利润润表（损益表表）是反映企企业在一定会会计期间 经营成果的 动态报表。