江苏年度《会计基础》会计分录大全4315.docx

./江苏会计从业资资格考试会会计基础 2008年度会会计分录大全全 一、简单收付 【例41】长长江公司收到到B公司投入资资金1000000元，已已存入银行。 借：银行存款           1000000     贷：实实收资本             11000000     【例442】长江江公司以银行行存款偿还上上月所欠C公司购材料料款200000元。 借：应付账款                            20000     贷：银银行存款                               22000     【例443】长江江公司向银行行提取库存现现金1200000元。 借：库存现金               1200000     贷：银银行存款                  1220000    【例411】20*年6月份，汇丰丰公司购入一一台不需要安安装的生产设设备，该设备备的原始价值值为280000元，企业业开出转账支支票支付设备备款，该设备备已运达企业业并交付生产产使用。 借：固定资产       280000 贷：银行存款            228000 【例4-21】10日，开出出库存现金支支票500000元从银行行提取库存现现金，准备用用以发放职工工工资。会计计部门根据库库存现金支票票存根，应编编制如下会计计分录：   借：库存现现金    500000     贷：银银行存款     500000     【例4422】10日，以库库存现金500000元发发放职工工资资。会计部门门根据。工资资表”应编制如下下会计分录：   借：应付职职工薪酬     500000     贷：库库存现金     500000 【例442】20 X×年1月1日，企业收收到投资人三三通公司投入入的货币资金金1000000元，款项项已收存银行行。会计部门门根据银行转转来的收账通通知后，应编编制如下会计计分录：   借：银行存存款    1000000     贷：实实收资本三通公司     1000000     【例4443】20××年1月1日，企业从从银行借入到到期一次还本本付息，偿还还期限为6个月，年利利率为6的借款2000000元元。企业收到到借款存入银银行。会计部部门根据银行行的收款通知知，应编制如如下会计分录录：   借：银行存存款    2000000     贷：短短期借款     2000000 【例447】15日，对违违反本企业管管理规定的职职工王某罚款款130元，会会计部门收到到王某交来库库存现金。会会计部门根据据有关管理部部门的罚款通通知单，应编编制如下会计计分录：   借：库存现现金    130     贷：营营业外收入     1330     【例4448】20日，开出出库存现金支支票，向某小小学捐款100000元。会会计部门根据据库存现金支支票存根，应应编制如下会会计分录：     借：营营业外支出     100000         贷：银行存存款    100000 二、费用 【例4-23】30日，以银银行存款支付付行政管理部部门的办公费费、水电费11600元。会会计部门根据据支票存根、水水电费发票，应应编制如下会会计分录：   借：管理费费用    1600 贷：银行存款     16600 【例433】5日，以库存存现金支付销销售A产品的运杂杂费500元。会会计部门根据据取得的运输输发票，应编编制如下会计计分录：   借：销售费费用    500     贷：库库存现金     5000     【例4434】10日，行政政管理人员王王明出差预借借差旅费8000元，以库库存现金付讫讫。会计部门门根据审核批批准的该管理理人员填制的的借款单，应应编制如下会会计分录：     借：其其他应收款王明800     贷：库库存现金8000     【例4435】15日，行政政管理人员王王明出差回来来，报销差旅旅费600元，余余款交回库存存现金2000元。会计部部门根据差旅旅费报销单和和借款结算单单据，应编制制如下会计分分录：   借：管理费费用    600       库库存现金     2000     贷：其其他应收款王明800   三、销售 【例431】5日，向新宜宜公司出售AA产品100件，每每台不含增值值税的售价11060元，计计货款1066000元，增增值税为188020元，产产品已发出，货货款尚未收到到。会计部门门根据增值税税专用发票记记账联，应编编制如下会计计分录：     借：应应收账款新宜公司     1244020         贷：主营业业务收入     1066000         应交税费应交增值税税(销项税额)     188020 【例436】15日，根据据销货合同预预收恒通公司司购B产品款100000元，已已存入银行。会会计部门根据据银行收账通通知，应编制制如下会计分分录：   借：银行存存款    100000     贷：预预收账款恒通公司     100000 【例437】20日，向恒恒通公司发出出B产品100件，每每件不含增值值税售价为5500元。发发票上注明的的货款为500000元，增增值税为85500元。会会计部门根据据增值税专用用发票记账联联，应编制如如下会计分录录：     借：预预收账款恒通公司     585500     贷：主主营业务收入入    550000          应交税费费应交增值值税(销项税额)88500 【例438】25日，向恒恒通公司收取取余款计488500元，已已存人银行。会会计部门根据据银行收账通通知，应编制制如下会计分分录：   借：银行存存款485000     贷：预预收账款恒通公司488500 【例439】26日，向三三江公司销售售B产品50件，每件件不含增值税税售价为5000元。发票票上注明的货货款为250000元，增增值税为42250元，收收到三江公司司开出并承兑兑的商业承兑兑汇票一张，金金额为292250元。会会计部门根据据增值税专用用发票记账联联，应编制如如下会计分录录：     借：应应收票据恒通公司     292250         贷：主营业业务收入                     250000         应交税费应交增值税税(销项税额)44250 【例445】10日。企业业出售一批不不需用的原材材料100000元，增值值税税率177，款项尚尚未收到。会会计部门根据据增值税专用用发票的记账账联，应编制制如下会计分分录：   借：应收账账款    117000     贷：其其他业务收入入    110000          应交税费费应交增值值税(销项税额)     17700 【例446销销售成本】110日，企业业结转上述已已售原材料的的成本65000元。会计计部门根据原原材料出库单单，编制如下下会计分录： 借：其他业务成成本    6500     贷：原原材料     65000   四、成本核算 （一）材料采购购 【例47】22日，从三宏宏公司购入甲甲材料20000千克，每每千克5元，增值税税进项税17700元。材材料已收到并并验收入库，但但款项尚未支支付。 借：材料采购-乙材材料                   100000 应交税费-应交增增值税（进项项税额） 11700 贷：应付账款-三宏公司                      117000 【例48】22日，开出转转账支票支付付甲材料的运运杂费共计11200元，其其中运费10000元，按按税法规定77%计算允许许抵扣的增值值税进项税额额70元。 借：材料采购-甲材料料                11130 应交税费-应交增值值税（进项税税额）70 贷：银行存款                                  12000 【例49】结结转上述入库库材料的采购购成本。 借：原材料-甲材料             111130     贷：材材料采购-甲材材料          111300 【例410】10日，从宏宏达公司购入入乙材料10000千克，每每千克20元，增值值税进项税额额3400元。宏宏达公司代垫垫运费5000元，运费中中允许抵扣的的增值税进项项税额35元。材料料尚在途中运运输，全部款款项用银行转转账支票付讫讫。 借：材料采购-乙材材料                   204465 应交税费-应交增增值税（进项项税额） 33435 贷：银行存款                                 239000 【例411】15日，上述述乙材料到达达企业并验收收入库，结转转入库乙材料料采购成本，会会计部门票据据材料入库单单 借：原材料-乙材料        220465 贷：材料采购-乙材料料        204465 【例412】20日，从星星光公司购入入丙材料2000千克，每每千克25元，运费费为10000元，增值税税进项税8557元。全部部款项以转账账支票付讫，材材料已到达企企业并验收入入库。会计部部门根据供应应单位取得的的发票、运费费交易所、转转账支票存根根联和材料验验收入库单。 借：材料采购-丙材料料                   50933 应交税费-应交增值值税（进项税税额）8577 贷：银行存款                             59950 同时编制结转丙丙材料成本的的会计分录。 借：原材料-丙材料料                 5093 贷：材料采购-丙丙材料               5093 【例413】以以银行转账支支票预付恒通通公司采购甲甲材料款100000元。 借：预付账款-恒恒通公司           100000 贷：银行存款                         100000 【例414】25日，收到到恒通公司发发来的甲材料料，发票标明明的价款为330000元元，增值税为为5100元，甲甲材料已验收收入库。会计计部门根据取取得的发票编编制如下会计计分录： 借：材料采购-甲材料料                   300000 应交税费-应交增值值税（进项税税额）51000 贷：预付账款-恒恒通公司                351000（余款未付全全还是只挂一一个预付账款款） 同时编制结转丙丙材料成本的的会计分录。 借：原材料-甲材料料                 300000 贷：材料采购-甲甲材料               300000 【例415】28日，开出出转账支票补补付恒通公司司的货款255100元。会会计部门根据据转账支票存存根，编制如如下会计分录录： 借：预付账款-恒通通公司                    225100 贷：银行存款                                    225100 （二）材料入库库成本 【例416】20日，从三三江公司购人人甲、乙两种种材料，发票票上标明甲材材料的价款为为300000元、乙材料料的价款为220000元元，增值税为为8500元。材材料未到，全全部款项以商商业承兑汇票票付讫。会计计部门根据取取得的发票，应应编制如下会会计分录：     借：材材料采购甲材料     300000     乙乙材料     200000     应交税税费应交增值值税(进项税额)88500     贷：应应付票据     585500 【例417】21日，开出出转账支票支支付上述甲、乙乙材料的运杂杂费21000元，其中运运费20000元，增值税税进项税为1140元。公公司规定按甲甲、乙两种材材料的买价分分配采购费用用。会计部门门编制的材料料采购费用分分配表如下： 表43                           汇丰公司采采购费用分配配表                                     220 X XX年6月21日 项目 材料名称    分配标标准     (买价价)    分配率率      分配金金额      备注      甲材料料    300000     11776     乙材料料    200000     7644     合计    500000    0.00392    19660 复核(签章)：    制表表(签章) 注：分配率=11960/(300000+200000)=o0392 甲材料应承担的的运杂费=330000 X 00392=1176(元) 乙材料应承担的的运杂费=220000 X00392=784(元元)     会计部部门根据转账账支票存根、收收到的运杂费费单据和上述述采购费用分分配表，应编编制如下会计计分录：     借：材材料采购甲材料                    11176                   乙材料                     784          应交税费费应交增值值税(进项税额)     1440          贷：银行行存款                                 2100 【例4一18】30日，结转转上述入库材材料的采购成成本。会计部部门根据材料料入库单， 应编制如下会计计分录：   借：原材料料甲材料     311776              乙材料料    220784     贷：材材料采购甲材料      311176                   乙材料      207784 （三）生产阶段段 A、领用材料 【例45】企企业生产产品品领用原材料料250000元，厂部管管理部门一般般耗用原材料料3000元。 借：生产成本                               250000 管理费用                                 3000 贷：原材料                                    288000 【例4一19】本本月从仓库领领用甲、乙、丙丙材料各一批批，用以生产产A、B两种产品和和其他一般耗耗用。会计部部门根据转来来的领料凭证证汇总后，编编制“材料耗用汇汇总表”如下： 表44                         汇丰丰公司材料凭凭证汇总表                                    200××年6月30日     项  目      甲材料料    乙材料料    丙材料料    金额     合计  数量 (千克)  金额   (元)  数量 (千克)  金额   (元)  数量 (千克)  金额   (元)  生产A产品品耗用   生产B产品品耗用  1000   1000  6000   6000  600   300  1200   600  2000   lo()00  160000   8000  232000   146000    小计计  2000 12000  900  1800  3000  240000  378000  车间一般耗耗用 行政管理部门耗耗用    5000    3000      100    200  100    800    3800     2000    合计  2500 15000 1000 2000 3100 24800  418000复核(签章)：                       制表(签章)： 会计部门根据上上述材料凭证证汇总表。应应编制如下会会计分录： 借：生产成本A产品        233200              B产品品        146600     制造费费用                    38800     管理费费用                     2200     贷：原原材料                       418000 B、计提工人工工资、福利费费 【例4一20】月月末根据考勤勤记录和有关关资料计算职职工工资和计计提职工福利利费，并编制制“工资及福利利费分配汇总总表”如下： 表45                              工资及及福利费分配配汇总表                                        20 XX X年6月30日     项     目    工  资    计提比比例  职工福利费费    合  计  生产A产品品工人   生产B产品品工人    150000     200000    14     14    2l     28    171100     228800    小计    350000     49000    399900  车间管理人人员    50000    14    7    57000  行政管理人人员    100000            14    14000    114400    合计    500000     70000    570000    会计部部门根据上述述“工资及福利利费汇总表”。应编制如如下会计分录录：     借：生生产成本A产品    150000                   B产品    200000         制造费用                   55000         管理费用                 100000         贷：应付职职工薪酬               500000     借：生生产成本A产品    2100                   -B产品    2800          制造费用用                7700          管理费用用               14400         贷：应付职职工薪酬                70000 【例422】一一10日，以库库存现金500000元发发放职工工资资。会计部门门根据。工资资表应编制如如下会计分录录：   借：应付职职工薪酬     500000     贷：库库存现金     500000 C、计提折旧 【例426】30日，按照照规定计提本本期固定资产产折旧104400元，其其中生产车间间折旧为60000元，行行政管理部门门折旧为44400元。会会计部门根据据固定资产折折旧计算表，应应编制如下会会计分录：   借：制造费费用    6000     管理费费用44000     贷：累累计折旧     104400 （三）分配制造造费用     现仍以以前例的有关关资料为例，说说明产品生产产成本的一般般计算方法，假假设A产品月初在在产品的总成成本为59000元。其中中直接材料为为3000元、直直接人工为11700元、制制造费用为11200元。B产品无期初初余额。    【例429】30日，按生生产工人工资资比例将本期期发生的制造造费用，分配配转入“生产成本”账户。会计计部门依据前前例的有关资资料先登记“制造费用”账户，如表表46所示，以以确定本期制制造费用总额额。 表46                              制造造费用总分类类账   20 x××年凭证种类    摘     要  借方  贷方借或贷  余额  月  日  6  30    略耗用材料  3800     借  3800   30  车间管理人人员工资  5000     借  8800   30计提车间管理人人员福利费    7000     借  9500   30计提车间固定资资产折旧  6000     借  155   30分配转出制造费费用   155000    平    0    会计部部门再依据制制造费用账户户归集的金额额编制制造费费用分配表分分配制造费用用，如表47所示。 表47                             制造费用用分配表 20××年6月月30日     产品名名称  生产工人工工资(元)    分配率率  分配金额(元)    A产品品    150000     66443.5    B产品品    200000     88556.5    合计    350000    0.44429    155500复核(签章)：                                                      制表(签章)： 注：分配率=115500/(150000+2000000)=o4429 A产品应承担的的制造费用=150000 x04429=66435(元) B产品应承担的的制造费用=155000664335=885565(元)     会计部部门根据“制造费用分分配表”，应编制如如下会计分录录：     借：生生产成本A产品    66435                   B产品    88565         贷：制造费费用                       155000 会计期末会计部部门依据前例例的有关资料料分别登记AA、B产品的“生产成本”账户，如表表48、49所示，以以确定本期各各产品的生产产成本。 （四）完工产品品入库 【例430】30日，本期期生产A、B产品分别为为100件和80件，期末末A、B产品全部完完工并已验收收入库，结转转入库产品的的生产成本。会会计部门根据据完工产品入入库单，应编编制如下会计计分录： 借：库存商品A产品       528843.5              B产品品       462556.5     贷：生生产成本A产品              522843.55                   B产品              466256.55   四、计提税金 【例432】5日，由于A产品为应纳纳消费税的产产品，其适用用的消费税税税率为10计算算上述已销AA产品应交纳纳的消费税。会会计部门根据据税金计算表表，应编制如如下会计分录录：     借：营营业税金及附附加    106000 贷：应交税会应交消费费税    106000 【例4-41】30日，计算算本期应交的的营业税35500元，应应交的城市维维护建设税11050元，应应交的教育费费附加6000元。会计部部门根据税金金计算表，应应编制如下会会计分录：     借：营营业税金及附附加    5150     贷：应应交税费应交城市维维护建设税     10050                   应交营业业税    3500               教育费费附加     600 【例450】假假定企业的所所得税税率为为33，本期期企业的应纳纳税所得额就就是企业本期期的利润总额额。30日，计算算企业本期应应交纳的企业业所得税，并并结转所得税税费用。   企业应交纳纳的所得税额额计算如下：   应纳所得税税额=应纳税所得得额×所得税税率率=262222 X333=86533.26(元元)   会计部门根根据税金计算算表，应编制制如下会计分分录：   借：所得税税费用86553.26     贷：应应交税费应交所得税税8653.26   同时，结转转企业的所得得税费用：   借：本年利利润86533.26     贷：所所得税费用88653.226   依据上例，企企业本期的净净利润=26622288653.226=175568.744(元)   五、销售成本 【例440】30日，结转转本月销售的的A产品和B产品的销售售成本，本月月共销售A产品100件，B产品150件，A产品的单位位成本为8660元，B产品单位成成本为3200元。会计部部门根据产品品发出汇总表表，应编制如如下会计分录录：     借：主主营业务成本本    11340000          贷：库存存商品AA产品860000                         B产品480000 【例446销销售成本】110日，企业业结转上述已已售原材料的的成本65000元。会计计部门根据原原材辩出库单单，编制如下下会计分录： 借：其他业务成成本    6500  贷：原材料     65500     六、月末，结转转损益 【例449】30 日，企企业结转本期期实现的各项项收入和成本本费用到“本年利润”账户。本期期实现的主营营业务收入11060000元，主营业业务成本477494元，主主营业务税金金及附加100600元，其其他业务收入入2800元，其其他业务支出出2000元，管管理费用111314元，财财务费用3000元，销售售费用10000元，营业业外收入1330元，营业业外支出100000元。   借：主营业业务收入     1066000       其其他业务收入入    22800       营营业外收入     ，    1130     贷：本本年利润     1088930   借：本年利利润827008      贷：主营业务成成本          474944           营业税税金及附加     100600           其他业业务成本             22000           管理费费用                113144           财务费费用                  3000           销售费费用                 10000           营业外外支出            100000   利润总额=1089330827708=266222(元元)   七、年末，结转转本年润 【例451】20××年汇丰公公司实现的净净利润为5000000元元，年初未分分配利润的余余额为零。年年终将“本年利润”账户的贷方方余额5000000元，转转入“利润分配”账户。   借：本年利利润    5000000     贷：利利润分配未分配利润润    55000000   九、年末，计提提盈余公积、计计提分红     【例452】20××年汇丰公公司董事会决决定按当年实实现的净利润润的10提取法法定公积金550000元元。   借：利润分分配提取盈余余公积     500000     贷：盈盈余公积法定盈余公公积    500000 【例453】20××年汇丰公公司股东大会会批准决定，向向投资者分配配利润3000000元。     借：利利润分配应付股利     3000000     贷：应应付股利     3000000 【例454】利利润分配完毕毕后，应将“利润分配”账户其他明明细账户的余余额结清，转转入“利润分配未分配利润润”明细账户，以以便结出年末末未分配利润润总额。 汇丰公司利润分分配完毕后，应应编制如下会会计分录：   借：利润分分配未分配利利润    3500000     贷：利利润分配提取盈余公公积    500000                   应付股利利    33000000   汇丰公司220××年年末未未分配利润的的余额为：550000003500000=1550000(元)   十、盈余公积转转增资本 【例44】经经批准长江公公司将盈余公公积800000元转赠资资本。 借：盈余公积            880000 贷：实收资本               800000   十一、财产清查查结果的核算算 （一）   库库存现金 【例8-2】某某企业在财产产清查中，发发现库存现金金溢余50元。 借：库存现金                                   500 贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    550 【例8-3】经经反复核查，上上述库存现金金长款无法查查明原因。根根据处理意见见，转作营业业外收入。 借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    550    贷：营业业外收入                                    500 【例8-4】某某企业在财产产清查中，盘盘亏库存现金金200元。 借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    2200    贷：库存存现金                                       200 【例8-5】经经查，上述库库存现金短缺缺中100元应由由出纳员赔偿偿，另外1000元无法查查明原因。 借：其他应收款款-*      1100 管理费用                 100 贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    2200 【例8-6】收收到上述出纳纳员赔偿的库库存现金1000元。 借：库存现金                 1000    贷：其他他应收款-*       100 （二）   存存货 【例8-7】某某企业在财产产清查中，盘盘盈A材料100千克，该该材料的实际际成本为每千千克30元。 借：原材料-A材料                      3000 贷：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    33000 【例8-8】经经有关部门批批准，同意冲冲减管理费用用。 借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    33000    贷：管理理费用                                            33000 【例8-9】某某企业在财产产清查中，盘盘亏B材料100千克，实实际总成本3300元，C材料毁损500千克，实际际总成本10000元。经经查B材料属于自自然损耗产生生的定额内损损耗；C材料系管理理不善造成的的毁损，预计计可收回残料料400元，应应向保管人员员索赔1000元，尚未收收到保管人员员的赔款。 借：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢    11300    贷：原材材料-B                                      3300                -C                                      10000 经批准后，转销销材料盘亏的的会计分录如如下： 借：管理费用                             8000     其他应应收款-*                 100     原材料料                               400    贷：待处处理财产损溢溢待处理流流动资产损溢溢    11300 （三）   固固定资产 【例8-10】某某企业在财产产清查中，发发现账外设备备一台，估计计原价为100000元，六六成新。 借：固定资产      66000    贷：以前前年度损益调调整 66000 【例8-11】某某企业在财产产清查中，发发现短缺设备备一台，账面面原价500000元，已已提折旧100000元。 借：待处理财产产损溢待处理固固定资产损溢溢    440000 累计折旧                                       100000 贷：固定资产                                         500000 批准后 借：营业外支出出                                       400000 贷：待处理财产产损溢待处理固固定资产损溢溢             400000