XXXX年征管查考试题解析(货劳税部分)10396.docx

2010年征管管查考试题一、选择题1、甲企业20010年5月月购进三辆小小轿车，其中中两辆是未上上牌照的新车车，车辆的排排量为1.66升，每台车车不含增值税税成交价1220000元元，国家税务务总局核定的的该款车辆的的最低计税价价格为1100000元；另一辆是从从某企业购入入已使用3年年的2.0排排量的轿车，不不含增值税成成交价800000元，国国家税务总局局核定的该款款车辆的最低低计税价格为为1500000元。甲企企业应纳车辆辆购置税（  C ）元。A、320000元 B、390000元 CC、180000元 DD、120000元管理：207（1168） 稽稽查：44（333） 征收收：40（332）【解析】纳税税人购买自用用的新车应缴缴纳车辆购置置税；由于车车辆购置税采采用一次课征征制，购买、取取得已经缴纳纳过车辆购置置税的使用过过的小汽车自自用的不缴纳纳车辆购置税税。此外，22010年11.6升排量量的车辆减按按7.5%征征收车购税。因因此，甲企业业应纳车辆购购置税=2××1200000×7.5%=18000（元元）。2、出口货物报报关单（出口口退税专用）中中的成交方式式为（C ）方式时,可直接以报报关单上的“总价”作为出口货货物的免抵退退税依据。A、CIF价 B、C&&F价 CC、FOB价价 D、以以上都不对【解析】出口退退税是以离岸岸价作为退税税依据，因此此答案选C。管理： 2077（188） 征收：40（18）3、某百货公司司（增值税一一般纳税人）黄黄金饰品部22009年55月直接零售售金首饰30000克，每每克零售价2200元；以以旧换新销售售金首饰，收收回旧首饰2200克，换换出新首饰6600克，收收取差价800000元，另另外收取旧首首饰折价补偿偿20元/克克。该黄金饰饰品部当月应应缴消费税（ B   ）元。A.290599.82B.292300.77C.307699.23D.309400.17【解析】不含税税销售额=（33000×200+880000+200×20）/（11+17%）=5846115.38（元元）应缴纳的消费税税=5846615.388×5%=299230.777（元）。管理207（1167） 征收40（112）4、2010年年1月至122月，以下可可享受增值税税免税政策的的有（ BCC ）A、一般纳税人人批发零售的的硝酸铵B、农民专业合合作社销售本本社成员生产产的农业产品品C、农村供销社社在本地销售售的出版物D、饲料企业生生产的豆粕【解析】自20007年2月月1日起，硝硝酸铵不再享享受化肥免税税政策；豆粕粕不属于免税税饲料；农民民专业合作社社销售本社成成员生产的农农业产品和农村供销社社在本地销售售的出版物按按现行政策均均可免税，因因此，答案选选BC。管理：207（554） 征征收：40（112）5、下列情况应应征消费税的的有（ ）。（BC）A.药厂外购已已税酒精配制制成含酒精药药膏后销售B.商业企业外外购已税珠宝宝玉石加工成成金银首饰后后销售C.啤酒屋销售售的自制扎啤啤D.酒厂收回委委托加工的粮粮食白酒直接接对外销售【解析】含酒精精药膏不属于于消费税征税税产品；酒厂厂委托加工的的粮食白酒在在加工时已由由受托方代扣扣代缴消费税税，酒厂收回回后直接销售售时不需再缴缴消费税；金金银首饰在零零售环节征收收消费税；啤啤酒屋销售的的自制扎啤按按规定应缴消消费税。因此此，答案为BBC。征收类类：40（226） 稽稽查：44（331）二、公共案例题题宏达电机厂为具具有进出口经经营资格的一一般纳税人，兼兼营出口与内内销。20110年3月，该该厂发生了以以下业务：1、购进电机配配件一批，供供货商开具的的增值税专用用发票上注明明的金额、税税额分别为5500万元和和85万元，该发票票在当月通过过认证。2、领用库存钢钢材（其进项项税额已在22010年11月认证抵扣扣）一批用于维维修生产车间间，领用钢材材的账面价值值为20万元元。3、当月销售发发电机共取得得销售收入6600万元，其其中内销收入入100万元元（不含税收收入），外销销收入5000万元（离岸岸价）。当月月已收到全部部销货款。该厂2010年年3月份的期初留抵税额为为0，货物的征征税税率为117%，退税税税率为133%。请根据现行税收收政策回答以以下问题。（1）该企业当当月应转出的的进项税额为为（ C ）元元。 11分A、2000000 B、334000 C、2334000 D、0（2）该企业当当月的增值税税应纳税额为为（ D ）元 2分A、-6800000 BB、-6444000 C、-4880000 D、-44460000（3）该企业当当月的出口退退税免抵税额额为（ A ）元 2分A、2040000 B、11700000 C、66000 D、0答：免抵退税额额不得免征和和抵扣税额：500×（17%-13%）=20（万元元）维修厂房的钢材材的进项税额额不得抵扣，应应转出进项税税：20×17%=33.4当期应纳税额为为：100××17%-（885-20-3.4）=-44.66（万元） 即期末留抵抵税额44.6万元当期免抵退税额额为：5000×13%=665（万元）因为当期期末留留抵税额小于于当期免抵退退税额，因此此，当期应退退税额为444.6万元，免免抵税额为220.4万元元。三、征收类综合合题（一）安远贸易易公司成立于于2010年年3月25日日，注册资本本50万元，职职工人数9人人，主要从事事服装批发业业务。1、2010年年4月1日，该该公司到主管管国税机关办办理了税务登登记，并于当当日申请认定定为增值税一一般纳税人。该该公司提出认认定申请时提提供的资料主主要有：（11）税务登登记证副本本；（2）.财务负责人人和办税人员员的身份证明明及其复印件件；（3）企企业的验资报报告及其复印印件；（4）经经营场所的房房屋租赁协议议（5）增值税税一般纳税人人申请认定表表。办税服务务厅窗口人员员受理申请后后，当场核对对纳税人提供供的资料。要要求：请指出出纳税人报送送的申请资料料有无不需要要报送的资料料，有无需要要纳税人补正正的资料。2、主管国税机机关受理纳税税人申请后，按按规定进行审审核。请指出出：（1）主主管国税机关关是否需要对对纳税人的法法人代表或财财务负责人进进行约谈，以以了解其生产产经营情况；（2）主管管国税机关对对纳税人进行行实地查验时时，查验的内内容主要有哪哪些。3、4月10日日，主管国税税机关批准该该公司取得一一般纳税人资资格。该公司司于4月11日日向主管国税税机关申请领领购最大开票票限额为百万万元的增值税税专用发票。要求：请指出主管国税机关能否向该公司发售最大开票限额为百万元的增值税专用发票，如不能，则该公司所领购专用发票的最高开票限额为多少。4、5月4日，该该公司领购了了25份专用用发票。5月月15日，该公司再次次到主管国税税机关申请领领购25份专专用发票。已已知该公司55月份第一次次领购的255份专用发票票开具的不含含税总销售额额为20万元元，并且该公公司4月份没没有多缴税款款结转到5月月份。要求：请指出该公公司第二次购购买发票时是是否需要预缴缴税款，如要要预缴，应预预缴多少税款款。答：（1）企业业的验资报告告及其复印件件不需要报送送，会计人员员的从业资格格证明或者与与中介机构签签订的代理记记账协议及其其复印件需要要补充报送。（2）不需要约约谈。实地查查验的内容主主要有：一是是到该公司的的实际经营场场所进行查验验，查看其是是否与企业提提供的经营场场所房屋租赁赁协议中注明明的地址相符符；二是根据据会计制度的的规定检查该该公司设置的的账簿资料是是否齐全，会会计核算是否否准确。（3）不能，只只能发售最大大开票限额为为十万元的发发票。（4）应预缴，预预缴税额为：2000000×3%=60000（元）征收类:40(6)（二）安徽省安安达公司是一一家从事药品品生产的一般般纳税人企业业。20100年4月该企企业发生了以以下业务：1、向某医药公公司销售感冒冒药10000箱，开具的的增值税专用用发票上注明明的金额、税税额分别400万元、668万元；向向某医院销售售避孕药2000箱，开具具的普通发票票上注明的价价款为40万万元。2、向某敬老院院捐献降血压压的特效新药100箱，药品的的生产成本为为10万元，目目前该药尚未未正式上市销销售，且该企企业也没有同同类产品对外外销售。3、将一辆20007年5月月份购置的货货车销售给某某二手车经销销企业，开具具的销货发票票上注明的价价款为52000元。4、向某一般纳纳税人企业采采购一批生产产感冒药的原原料，销货方方开具的增值值税专用发票票上注明的金金额、税额分分别为1000万元、177万元，发票票已在当月通通过认证。5、向某小规模模纳税人采购购一批生产感感冒药的中药药饮片，销货货方开具的普普通发票上注注明的价款1100万元。6、4月3日进进口通用制药药生产设备，按按规定缴纳进进口环节增值值税后取得上上海海关开具具的海关进口口增值税专用用缴款书1张张，缴款书上上注明的增值值税额为500万元，但该该企业的业务务员不慎将该该张缴款书遗遗失。4月220日，该企企业到上海海海关开具了相相关的已完税税证明，4月月30日，该该企业将该张张缴款书的信信息录入数据据采集软件，并并于5月份征征期按规定将将上述信息随随同其他纳税税申报数据一一并报送给主主管国税机关关。该企业上月没有有留抵税额和和多缴税款，请根据上述业务编制该企业2010年4月份所属期的增值税纳税申报表（只填写本月数即可）。答：1、销售避孕药药免征增值税税，因此，免免税货物销售售额为40万万元；2、捐献降血压压的特效新药药属于视同销销售行为，应应按规定征税税，由于该企企业没有同类类产品销售，因因此应按组成成计税价格确确定销售额：10000000（1+10%）=1100000（元）。综综合上述业务务，按适用税税率征税货物物的的销售额额为411万万元。3、2010年年出售二手车车，应按建议议征收办法征征税，计税销销售额为：552000÷÷1.04=500000（元），应应征税款为22000元，减减征额为10000元，实实际应征税款款为10000元。4、进货取得的的专票已认证证，当月可以以抵扣进项税税。5、向小规模纳纳税人采购中中药饮片，因因为饮片属于初级级农产品，因因此企业可按按规定计算抵抵扣进项税，可可抵扣税额为为：100××13%=113（万元）6、丢失海关完完税证实行“先比对、后后抵扣”，因此，该该张完税证在在当月不能抵抵扣。综合上上述业务，当当月可抵扣的的进项税额为为30万元（117+13=30）。增 值 税 纳纳 税 申 报 表（适用于增值税税一般纳税人人） 根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例第第二十二条和和第二十三条条的规定制定定本表。纳税税人不论有无无销售额，均均应按主管税税务机关核定定的纳税期限限按期填报本本表，并于次次月一日起十十五日内，向向当地税务机机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金额单位：元至至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名名营业地址开户银行及帐号号企业登记注册类类型电话号码项 目目栏次一般货物及劳务务即征即退货物及及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税税率征税货物物及劳务销售售额141100000其中：应税货物物销售额241100000 应应税劳务销售售额3 纳纳税检查调整整的销售额4（二）按简易征征收办法征税税货物销售额额550000其中：纳税检查查调整的销售售额6（三）免、抵、退退办法出口货货物销售额7（四）免税货物物及劳务销售售额84000000其中：免税货物物销售额94000000 免免税劳务销售售额10税款计算销项税额116987000进项税额123000000上期留抵税额13进项税额转出14免抵退货物应退退税额15按适用税率计算算的纳税检查查应补缴税额额16应抵扣税额合计计17=12+113-14-15+1663000000实际抵扣税额18（如17<<11，则为为17，否则则为11）3000000应纳税额19=11-1183987000期末留抵税额20=17-118简易征收办法计计算的应纳税税额212000按简易征收办法法计算的纳税税检查应补缴缴税额22应纳税额减征额额231000应纳税额合计24=19+221-233997000税款缴纳期初未缴税额（多多缴为负数）25实收出口开具专专用缴款书退退税额26本期已缴税额27=28+229+30+31分次预缴税额额28出口开具专用用缴款书预缴缴税额29本期缴纳上期期应纳税额30本期缴纳欠缴缴税额31期末未缴税额（多多缴为负数）32=24+225+26-27其中：欠缴税额额（0）33=25+226-27本期应补(退)税额34=24-228-29即征即退实际退退税额35 期初未缴查补税税额36本期入库查补税税额37期末未缴查补税税额38=16+222+36-37授权声明 如如果你已委托托代理人申报报，请填写下下列资料： 此纳纳税申报表是是根据中华华人民共和国国增值税暂行行条例的规规定填报的，我我相信它是真真实的、可靠靠的、完整的的。 声声明人签字： 为为代理一切税税务事宜，现现授权 （地址） 为本纳税税人的代理申申报人，任何何与本申报表表有关的往来来文件，都可可寄予此人。 授权人人签字：以下由税务机关关填写：收到日期： 接收人：主管税务机关盖盖章：四、管理类综合合题（一）某大型商商场系一般纳纳税人，主要要从事服装、化化妆品、家电电销售，20009年12月发生以以下业务：1、12月1日日至7日开展展“买300送送300”促销活动，即即消费者在该该商场每购买买300元商商品，就可获获得300元元的购物券，持持购物券可在在该商场的任任一个柜台购购买商品。11日至7日，消消费者直接使使用现金在该该商场购买商商品585万万元，使用商商场赠送的购购物券从商场场购买商品3351万元。（上上述金额均按按商品的含税税零售价汇总总统计的）。2、12月8日日向某工厂销销售工作服11000套，开开具的增值税税专用发票上上注明的金额额、税额分别别为2000000元、334000元元，同时在发发票的备注栏栏内注明“销售折扣220000元元”。3、12月9日日至30日销售代代销商品2334万元（为含税税销售额），并在12月31日日扣除代销手手续费11.7万元，将将剩余的代销销商品的销售售款全部支付付给委托方。4、12月9日日至30日销售自营商商品实现不含含税销售额6600万元。5、12月1日日至31日因因采购商品共共取得增值税税专用发票2206份，进进项税额1550万元，上上述发票在当当月均已通过过认证。6、12月155日，商场的中央央空调经试用用3个月后验验收合格，按按合同约定向向空调生产厂厂家一次性支支付全部价款款，取得的增增值税专用发发票上注明的的金额、税额额分别为2000万元、334万元，该该张发票已在在该月通过认认证。7、12月200日购买办公公室所用的柜柜式空调2台台，取得的增增值税专用发发票上注明的的金额、税额额分别为2万万元、0.34万万元，该张发发票已在该月月通过认证。8、12月300日盘点库存存，发现因保保管不善导致致一批化妆品品变质，该批批化妆品的账账面成本为110万元。9、12月300日，不论供供货商在“买300送送300”促销活动实实现的销售额额的多少，向向每户供货商商收取赞助费费3000元元，总计收取取赞助费3000000元元。10.12月331日，将一批通过抵债方式式取得的九成新的音音响电器销售售给某歌厅，开具的普通发发票上注明的的价款为486720元。根据现行税收政政策，请回答答以下问题（计计算结果保留留到小数点后后两位数字）。（1）12月11日至7日开开展“买300送送300”促销活动期期间应计提的的增值税销项税额为（ C ）A、159.112万元 B、136万万元 C、85万元元 （2）向某工厂厂销售工作服服应计提的增增值税销项税税额为（ AA ）A、340000元 B、306000 C、310994.02（3）12月99日至30日日销售代销商商品应计提的的增值税销项项税额为（ B ）A、3230000元 BB、3400000元 C、D、2773598.29元 （4）12月11日30日该商场场销售货物应计计提的增值税税销项税额为为（ C ）A、27540000 BB、27344000 C、2244000 D、22244094.002（5）当月购买买空调设备可可抵扣的进项项税额为（ C ）A、3434000元 BB、3400000元 C、34000元 DD、0元（6）因保管不不善导致化妆妆品变质损失失在增值税计计算缴纳上应应采取的处理理措施为（ B ）。A、不需要作任任何处理 B、应转出进进项税170000元 C、应转出进项项税187000元 DD、应转出进进项税145529.911元（7）向供货商商收取的赞助助费在增值税税计算缴纳上上应采取的处处理措施为（ A ）。A、不需要作任任何处理 B、应计提销销项税额433589.774元 C、应转出进项项税510000元 D、应转出进进项税435589.744元（8）该商场当当月可抵扣的的进项税总额额为（ C ）A、17754400 BB、18266400 C、14866400 D、14355400（9）12月331日销售抵抵债方式取得得的音响电器器应缴纳的增增值税为（ C ）A、707200元 B、187220元 CC、93600元 D、0元（10）该商场场当月共应缴缴纳增值税（ B ）元A、10493320 BB、7669960 CC、13177320 D、8594414.022答：1、销项税税额：（1）收购物券券销售的商品品不需要按视视同销售征税税,因此促销销期间应税销销售额为：5585÷1.17=500（万万元）（2）销售折扣扣未在金额栏栏内注明，不不能冲减应税税销售额。（3）根据现行行增值税法规规定，受托方方(代销方)为委托方代代销货物，其其行为视同销销售货物，对对其从购货方方取得的全部部价款，均应应当征收增值值税，不得抵抵减按销售额额的一定比例例提取的代销销手续费，因因此，视同销销售行为的应应税销售额为为：234÷÷1.17=200（万万元）当月销项税额为为：（5000+20+2200+6000）×17%=2224.4（万万元）2、进项税额：（1）商场的中中央空调属于于建筑物的附附属设备，其其进项税额不不得抵扣（2）柜式空调调的进项税额额可以抵扣（3）保管不善善导致化妆品品变质属于非非正常损失，应应调减进项税税10×17%=11.7（万元元）（4）向每户供供货商收取的的赞助费不与商商品销售额挂挂钩，不属于于返利，不需需要作进项税税转出。当月可抵扣进项项税额为：1150+0.34-1.7=1488.64（万万元）3、销售旧电器器按4%减半半：4867720÷1.04×0.02=9360元元4、应纳税额：224.44-148.64+0.936=76.696（万元元）国税函2011056号号规定，国国家税务总局局关于印发增值税若干干具体问题的的规定的通通知(国税税发199931544号)第二条条第（二）项项规定：“纳税人采取取折扣方式销销售货物，如如果销售额和和折扣额在同同一张发票上上分别注明的的，可按折扣扣后的销售额额征收增值税税”。纳税人采采取折扣方式式销售货物，销销售额和折扣扣额在同一张张发票上分别别注明是指销销售额和折扣扣额在同一张张发票上的“金额”栏分别注明明的，可按折折扣后的销售售额征收增值值税。未在同同一张发票“金额”栏注明折扣扣额，而仅在在发票的“备注”栏注明折扣扣额的，折扣扣额不得从销销售额中减除除。根据现行增值税税法规定，受受托方(代销销方)为委托托方代销货物物，其行为视视同销售货物物，对其从购购货方取得的的全部价款，均均应当征收增增值税，不得得抵减按销售售额的一定比比例提取的代代销手续费；又根据中中华人民共和和国营业税暂暂行条例及及其实施细则则的规定，受受托方从销货货款中提取的的代销手续费费，是其从事事“服务业代理业务务”而向委托方方收取的价款款，属于营业业税的征税范范围，应当按按规定征收营营业税。（二）某酒厂22010年33月份发生以以下业务：1、向A公司销销售高粱酒110吨，销售售单价65000元/吨，用用去包装桶1100个，每每个包装桶收收取押金466.8元；向向B公司销售售酒精4吨，销销售价格为22500元/吨，用去包包装桶40个个，每个包装装桶同样收取取押金46.8元。该厂厂与A、B公公司均约定，购购买方应在33月31日前前归还包装桶桶，销售方应应在同时退回回押金；否则则，销售方不不退未归还的的包装桶的押押金。该厂对对于收取包装装物押金均单单独记账核算算。2、当月外购55吨散装薯类类白酒装瓶后后全部售出，散散装酒的购买买价格为30000元/吨吨，装瓶后的的销售价格为为4500/吨。（上述述高粱酒、酒酒精、薯类白白酒的价格均均不含增值税税。）3、当月31日日从A公司收收回包装桶550个，退回回押金23440元。从BB公司收回包包装桶12个个，退回押金金561.66元根据现行税收政政策规定，请请回答以下问问题（本题88分，每小题题2分）：（1）对当月收收取的包装物物押金，该厂厂应缴纳消费费税（ C ）元。A、880 B、4566 C、8856 D、4800（2）该厂当月月白酒产品应应缴纳消费税税（ D ）元。A、238000 B、234000 C、230000 D、333000（3）该厂当月月酒精产品应应缴纳消费税税（ B ）元。A、500 B、556 C、660 D、以上都不不对（4）该厂当月月酒类产品应应缴纳消费税税（ D ）元。A、244600 B、239556 C、339660 D、338556要求：（1）请请计算该厂当当月白酒产品品的消费税应应纳税额；（22）请计算该该厂当月酒精精产品的消费费税应纳税额额；（3）请请计算该厂当当月酒类产品品的消费税应应纳税额答：（1）白酒酒产品应纳消费费税额：（110+5）××1000×2×0.5+(6500×10+45500×5+100×46.8÷1.17）×20%=150000+183000=333300（元）（2）酒精产品品消费税应纳纳税额：25500×4×5%+288×46.8÷1.17×5%=5000+56=556（元元）（3）当月消费费税应纳税额额：333000+5566=338556（元） 解析: 1、高梁酒属属粮食白酒的的征税范围，应应依粮食白酒酒的税率征收收消费税。 对包包装物及其押押金的征税规规定，只适用用于实行从价价定率征收或或复合计税办办法的应税消消费品。其中中，对酒类包包装物押金的的征税规定只只适用于实行行从量、从价价复合计税办办法征收消费费税的粮食白白酒、薯类白白酒和实行从从价定率征收收的其他酒，而而不适用于实实行从量定额额征税的啤酒酒、黄酒产品品；酒精不属属于酒类产品品的征税范围围，因此，对对酒精包装物物的押金也不不能按酒类包包装物押金的的征税规定处处理。对酒类类产品生产企企业销售酒类类产品而收取取的包装物押押金，无论是是否返还和在在会计上如何何核算，均应应并入销售额额征税；而对对销售酒精产产品收取的包包装物押金，只只就逾期未收收回的包装物物的押金征收收消费税。粮食白酒、薯类类白酒的比例例税率统一为为20%。定额额税率为0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升升。国家税务总局关关于印发<消消费税若干具具体问题的规规定>的通知知（国税发发19933156号号）规定以外购白白酒加浆降度度，或外购散散酒装瓶出售售，以及外购购白酒以曲香香、香精进行行调香、调味味生产的白酒酒，按照外购购白酒所用原原料确定适用用税率。凡白白酒所用原料料无法确定的的，一律按照照粮食白酒的的税率征税。