齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度.doc

齐齐哈尔市财政局关于印发?齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革会计核算暂行方法?的通知齐财发2006 73号市直各单位：为保证财政国库集中支付制度改革的顺利实施，根据?齐齐哈尔市人民政府办公厅印发齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革实施方案的通知?齐政办发200644号、?齐齐哈尔市财政局 中国人民银行齐齐哈尔市中心支行关于印发齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革资金支付管理方法的通知?齐财发200670号的有关规定，市财政局制定了?齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革会计核算暂行方法?，现印发给你们，请各有关单位遵照执行。执行中遇到的情况和问题请及时向市财政局反应。 附件：齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革会计核算暂行方法齐齐哈尔市财政局二OO六年六月十九日齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革会计核算暂行方法  根据?齐齐哈尔市人民政府办公厅印发齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革实施方案的通知?齐政办发200644号、?齐齐哈尔市财政局 中国人民银行齐齐哈尔市中心支行关于印发齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革资金支付管理方法的通知?齐财发200670号，依照?黑龙江省财政厅关于印发黑龙江省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行方法的通知?黑财库200325号等有关规定，制定本方法。一、市级财政总预算会计市级财政总预算会计对通过市财政国库支付中心直接支付和授权支付的资金，根据市财政国库支付中心提供的?财政支出日报表?预算内与中国人民银行齐齐哈尔市中心支行提供的? 银行 支付申请划款凭证?及?财政直接支付汇总清算通知单?预算内、?财政授权支付汇总清算通知单?预算内，核对无误后，列报预算内资金支出，会计分录为：借：一般预算支出、基金预算支出贷：国库存款二、市级预算外资金财政专户总会计市级预算外资金财政专户总会计对通过市财政国库支付中心直接支付和授权支付的资金，根据市财政国库支付中心提供的?财政支出日报表?预算外，与代理银行提供的划款凭证及?财政直接支付汇总清算通知单?预算外、?财政授权支付汇总清算通知单?预算外，核对无误后，列报预算外资金支出，会计分录为：借：行政事业性支出等贷：财政专户存款三、市财政国库支付中心会计一账册管理1、市财政国库支付中心按照政府预算收支分类和会计核算要求，建立账册管理体系，包括预算内资金账册，预算外资金账册。2、市财政国库支付中心按照资金性质分别设置预算内资金总账册和预算外资金总账册。依据?财政总预算会计制度?会计科目及市财政国库支付中心会计核算要求增设的科目设置预算内资金总账册，按预算科目分类、款、项记录和反映预算内资金的支出活动；根本建设支出、科技三项费、专项类支出要记录到具体工程对应的目级科目。依据?黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度?会计科目及市财政国库支付中心会计核算要求增设的科目设置预算外资金总账册，按部门分基层预算单位记录和反映预算外资金的支出活动。3、预算内资金总账册，按一般预算支出和纳入预算管理的政府性基金支出设置分账册，分别用于记录和反映预算支出及纳入预算管理的政府性基金支出活动。4、一般预算支出分账册、纳入预算管理的政府性基金预算支出分账册，分别按一级预算单位设置子账册，并按基层预算单位分目级科目设置明细账册，用于记录和反映预算单位预算内资金的支出活动。5、预算外资金总账册，按一级预算单位和基层预算单位或工程设置明细账册，用于记录和反映预算单位预算外资金的支出活动。二会计科目设置市财政国库支付中心会计是市级财政总预算会计和市级预算外资金财政专户总会计的延伸，其会计核算按?财政总预算会计制度?、?黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度?执行。根据市财政国库支付中心会计核算的特点，在?财政总预算会计制度?和?黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度?资产类、负债类会计科目分别增设“财政零余额账户存款?财政总预算会计制度?会计科目编码为103、?黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度?会计科目编码为102、“已结报支出?财政总预算会计制度?会计科目编码为213、?黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度?会计科目编码为202会计总账科目。“财政零余额账户存款科目用于核算市财政国库支付中心在银行办理财政直接支付的业务。贷方登记市财政国库支付中心当日发生直接支付资金数；借方登记当日国库单一账户或财政专户存款划入冲销数；当日资金结算后本科目余额为零。“已结报支出科目分别用于核算市级国库和市级预算外财政专户资金已结清的支出数额，本科目平时为贷方余额。预算内资金的支付，当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出和基金预算支出之和；年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出、“基金预算支出；预算外资金的支付，当日业务结束后，本科目余额应等于行政事业性支出、专项支出、根本建设支出之和，年终转账时，借记本科目，贷记“行政事业性支出、“专项支出、“根本建设支出科目。三会计核算1、市财政国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据代理银行提供的?财政直接支付凭证?预算内回执联，按“类、“款、“项分一级预算单位和基层预算单位列报预算支出；根据代理银行提供的?财政直接支付凭证?预算外回执联，按一级预算单位和基层预算单位或支出工程列预算外资金支出，会计分录分别为：预算内资金账册借：一般预算支出、基金预算支出-财政直接支付贷：财政零余额账户存款预算外资金账册借：行政事业性支出等-财政直接支付贷：财政零余额账户存款2、市财政国库支付中心根据代理银行提供的?财政支出日报表?预算内与中国人民银行齐齐哈尔中心支行提供的? 银行 支付申请划款凭证?及?财政直接支付汇总清算通知单?预算内、?财政授权支付汇总清算通知单?预算内，核对无误后，列报预算内资金支出，并登记支出明细账；根据代理银行收款行提供的?财政支出日报表?预算外与代理银行付款行提供的划款凭证及?财政直接支付汇总清算通知单?预算外、?财政授权支付汇总清算通知单?预算外，核对无误后，列报预算外资金支出，并登记一级预算单位和基层预算单位支出或工程支出明细账，会计分录分别为：1对于财政直接支付的款项。预算内资金账册借：财政零余额账户存款贷：已结报支出-财政直接支付预算外资金账册借：财政零余额账户存款贷：已结报支出-财政直接支付2对于财政授权支付的款项。预算内资金账册借：一般预算支出、基金预算支出-单位零余额账户额度贷：已结报支出-财政授权支付预算外资金账册借：行政事业性支出等-单位零余额账户额度贷：已结报支出-财政授权支付3、年终，市财政国库支付中心将预算内资金支出及预算外资金支出与有关方面核对一致，转账时，会计分录为：预算内资金账册借：已结报支出-财政直接支付-财政授权支付     贷：一般预算支出-财政直接支付-单位零余额账户额度基金预算支出-财政直接支付-单位零余额账户额度预算外资金账册借：已结报支出-财政直接支付-财政授权支付贷：行政事业性支出等-财政直接支付-单位零余额账户额度4、市财政国库支付中心对市财政局国库科批准下达的各预算单位授权支付额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。四、行政、事业单位会计对于预算单位根本建设工程，依据?国有建设单位会计制度?规定单独核算。一对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政国库支付中心委托代理银行转来的?财政直接支付入账通知书?及原始凭证入账，会计分录为：行政单位： 借：经费支出、库存材料等预算内/外贷：拨入经费-财政直接支付预算外资金收入-财政直接支付事业单位：借：事业支出、材料等预算内/外贷：财政补助收入-财政直接支付事业收入-财政直接支付建设单位：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等预算内/外贷：基建拨款-本年预算拨款-财政直接支付基建拨款-本年自筹资金拨款-财政直接支付如财政直接支付局部的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：借：固定资产贷：固定基金二对财政授权支付，根据会计核算的特点和要求，分别在?行政单位会计制度?、?事业单位会计制度?、?国有建设单位会计制度?会计科目资产类增设“零余额账户用款额度总账科目行政单位编号107，事业单位编号103，建设单位编号234进行核算，预算单位根据代理银行签章的?财政授权支付额度到账通知书?与?预算单位用款方案批复表?核对后记账，会计分录为：行政单位：借：零余额账户用款额度贷：拨入经费-财政授权支付预算外资金收入-财政授权支付事业单位：借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入-财政授权支付事业收入-财政授权支付建设单位：借：零余额账户用款额度贷：基建拨款-本年预算拨款-财政授权支付基建拨款-本年自筹资金拨款-财政授权支付三预算单位从单位零余额账户支取资金并使用时，会计分录为：行政单位：借：经费支出、库存材料等预算内/外贷：零余额账户用款额度事业单位：借：事业支出、材料等预算内/外贷：零余额账户用款额度建设单位：借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等预算内/外贷：零余额账户用款额度四预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：行政单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：经费支出、库存材料等预算内/外贷：现金事业单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：事业支出、材料等预算内/外贷：现金建设单位：借：现金贷：零余额账户用款额度借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等预算内/外贷：现金五预算单位实行国库集中支付改革前的“银行存款资金，按原账户、原渠道进行核算。六年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总，由一级预算单位上报市财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，各级预算单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加,不作将上级的“拨出经费与下级的“拨入经费相抵冲的处理。 五、财政授权支付额度余额注销年终，代理银行和预算单位在12月31日对账签证后，按照?齐齐哈尔市市级财政国库集中支付制度改革资金支付管理方法?齐财库200670号的有关规定，将预算单位零余额账户财政授权支付额度余额注销。行政事业单位、建设单位凭据?财政授权支付额度年终对账签证单?，将零余额账户财政授权支付额度余额注销后，其账务处理如下：行政单位借：拨入经费-财政授权支付预算外资金收入-财政授权支付贷：零余额账户用款额度事业单位借：财政补助收入-财政授权支付事业收入-财政授权支付贷：零余额账户用款额度建设单位借：基建拨款-本年预算拨款-财政授权支付基建拨款-本年自筹资金拨款-财政授权支付贷：零余额账户用款额度行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。六、对账市财政局国库科、中国人民银行齐齐哈尔中心支行、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的根底上，加强对账工作，定期、及时的与有关部门和单位核对。一市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行齐齐哈尔中心支行和市财政国库支付中心及代理银行核对账务。1、与中国人民银行齐齐哈尔中心支行核对月末存款余额，对账内容为“国库单一账户结存数、支出数，对账单由中国人民银行齐齐哈尔中心支行提供。 2、与市财政国库支付中心核对预算内资金支出按“类、“款、“项分预算单位的支出数；对账单由市财政国库支付中心提供。3、与代理银行核对“财政专户存款月末余额，对账内容为“财政专户存款结存数、支出数。对账单由各代理银行提供。二市财政国库支付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、代理银行和预算单位核对账务。1、与市财政局国库科的财政总预算会计和预算外资金财政专户总会计对账。对账内容为：1与财政总预算会计按“类、“款、“项分预算单位核对预算内资金支出的当月发生数；2与预算外资金财政专户总会计核对预算单位的预算外资金支出的当月发生数。 对账单由市财政国库支付中心提供。2、与代理银行对账。对账内容为：1按“类、“款、“项分预算单位核对“财政零余额账户当月预算内资金支出数、按预算单位的预算外资金支出数；2核对预算单位“财政授权支付额度预算内、外资金、“财政授权支付额度支用数预算内、外资金、“财政授权支付额度余额预算内、外资金；核对预算单位零余额账户预算内资金的分“类、“款、“项按预算单位的支出数、预算外资金按预算单位或工程的支出数。对账单由代理银行提供。3、与预算单位对账。对账内容为一级预算单位和基层预算单位分“类、“款、“项、“目的预算内资金支出数和预算外资金支出数，其中包括财政直接支付和财政授权支付的额度数、支用数、额度结余数。对账单由市财政国库支付中心提供。每月15日前，一级预算单位和基层预算单位将加盖印章后的对账单返回市财政国库支付中心。三预算单位在处理完当月账务后，应对“单位零余额账户与代理银行核对“财政授权支付用款额度预算内、外资金、“财政授权支付用款额度支用数预算内、外资金、“财政授权支付用款额度余额预算内、外资金，对账单由代理银行提供。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表。四年终，市财政局国库科、市财政国库支付中心、预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应有未达账项。七、本?方法?适用于财政国库集中支付制度改革中，支付方式改变和资金流转变化引起的会计核算改变的内容；支付方式和资金流转未改变的，仍按现行?财政总预算会计制度?、?黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度?、?行政单位会计制度?、?事业单位会计制度?和?国有建设单位会计制度?执行。