审计案例研究形成性考核册答案8042.docx
审计案例研究形形成性考核册册答案作业一一、判断正误并并说明理由1在接受审计计业务之前，后后任审计人员员可向前任审审计人员了解解审计重要性性水平答案：错理由：在接受审审计业务之前前，审计人员员需对被审单单位的情况进进行全面的了了解，以评价价审计风险及及确定可审性性。审计重要要性水平是经经过审计人员员认真了解有有关情况而确确定的，不是是向前任审计计人员了解的的2如果审计人人员需要函证证的应收账款款无差异，则则表明全部的的应收账款余余额正确答案：错理由：审计人员员需要函证的的应收帐款无无差异，仅仅仅是表明抽取取测试环节的的可信性较高高，但并不表表示全部的应应收帐款余额额正确，审计计人员还要对对其进行实质质性测试。3被审计单位位保管应收票票据的人不应应该经办有关关会计分录。答案：对理由：这符合单单位不相容职职责的分离，符符合会计制度度对会计岗位位相互牵制的的要求。4如果被审计计单位首次接接受审计，审审计人员需要要对固定资产产期初余额进进行审计，仔仔细审查各次次固定资产的的盘点记录是是最佳的审计计方法。答案：错理由：如果被审审计单位首次次接受审计，审审计人员需要要对固定资产产期初余额进进行审计，仔仔细审查各次次固定资产的的的盘点记录录仅仅是审计计方法之一，并并非最佳方法法，必要时可可参加盘点。此此外，还需对对其会计账务务处理进行审审计。仔细审审计自开业起起固定资产和和累计折旧账账户中所有重重要的借贷记记录方法最佳佳。5审计人员在在审查企业固固定资产的计计价准确性时时，如被审计计单位从关联联企业购入固固定资产的价价格明显高于于或低于该项项固定资产的的净值，可不不予查实。答案：错理由：如果被审审单位从关联联企业购入固固定资产，审审计人员更应应对其严格审审查，看其是是否在关联交交易中有存在在转移利润等等作弊之处。从从关联企业购购入固定资产产的价格明显显高于或低于于该项固定资资产的净值时时，审计人员员必须查实防防止被审计单单位粉饰报表表数字。二、单项案例分分析题第一章1在本章的案案例一中，所所列举的是首首次接受委托托的情况，假假设美林股份份公司是诚信信事务所的老老客户，那么么此次持续接接受委托时，应应调查的主要要内容有什么么不同？答：审计人员前前期发现并关关注的重要事事项是否得到到重视并解决决，如好的做做法是否得到到保留和坚持持下来，发现现的主要问题题是否得到纠纠正和解决；被审单位的的股权结构是是否已发生重重大变化，如如果有的话，就就应作为审计计的重点环节节；被审单位位的高级管理理人员是否发发生重大变化化，如果有，应应重点关注被被审单位的内内部控制环节节与会计政策策等是否发生生重大变化，如如果结论是肯肯定的，应予予以特别注意意。2在本章的案案例二中，如如是注册会计计师在分析其其财务指标时时，发现企业业的应收账款款周转率波动动较大，这意意味着被审单单位可能存在在哪些情况？答：如果被审单单位的应收账账款周转率波波动较大，这这意味着被审审单位可能存存在如下情况况：业务发展展波动产生好好的结果。如如企业引进外外资、先进技技术、引进管管理经验、或或新设备等，引引起生产成本本的大幅下降降；企业加大大了应收账款款的回笼力度度，使资金周周转加快，引引发应收账款款周转率波动较大；是是业务发展不不平衡导致的的坏的结果。比比如，企业的的成本控制发发生问题，导导致生产成本本上升，引起起营业成本发发生连环反应应，造成应收收账款周转率率波动较大，给给企业带来直直接经济损失失。或是企业业经营管理不不善，使企业业的资金来源源不足，造成成应收账款周周转率波动较较大。或可能存在以下下情况：经营营环境发生变变动；年末销销售额突然增增减；顾客总总体发生变动动；产品结构构发生变动；信用政策或或其运用发生生变化;销售售收入的总体体发生变动;第二章1在销售循环环中为何要关关注关联方交交易？与此有有关的舞弊方方式有哪些？如何发现和和防止？答：因为在关联联方交易下，关关联企业之间间为了达到调调节利润、粉粉饰报表的目目的，可能存存在相互转移移收入和费用用，操纵关联联方交易价格格，内部资产产转让，费用用承担不符合合配比原则，相相互融通资金金费用分担不不合理等问题题。注册会计计师在审计关关联方交易过过程中，不能能将关联交易易等同于一般般交易进行测测试，否则极极可能落入被被审单位设计计的陷阱。与与此有关的舞舞弊方式有：（一）与无正常常业务关系的的单位或个人人发生的重大大交易（二）价格、利利率、租金及及付款等条件件异常的交易易；（三）与特定顾顾客或供应商商发生的大额额交易;（四）实质与形形式不符的交交易; （五）易货交易易；（六）明显缺乏乏商业理由的的交易；（七）资产负债债表日前后发发生的重大交交易；（八）处理方式式异常的交易易。发现的途径：(一)查阅股东东大会、董事事会会议及其其他重要会议议记录；（二）询问管理理当局有关重重大交易的授授权情况；（三）审阅被审审计单位管理理当局声明书书；（四）了解被审审计单位与其其主要顾客、供供应商和债权权人、债务人人的交易性质质与范围；（五）了解是否否存在已经发发生但未进行行会计处理的的交易；（六）查阅会计计记录中数额额较大的、异异常的及不经经常发生的交交易或余额，尤尤其是资产负负债表日前后后确认的交易易；（七）审阅有关关存款、借款款的询证函，检检查是否存在在担保关系。对审计人员来讲讲，关联交易易只能是被发发现，而无法法防止其发生生。资料 审计人员李某和和张某在审查查A公司2003年12月份甲产品成本本明细账时，发发现下列问题题： （1）12月份应记入在建建却记入甲产产品的原料30000元 （2）12月份应记入福利利部门的工资资却记入甲产产品的工资5000元 （3）12月份多摊销低值值易耗品2000元； （4）根据账面资料料，12月份生产甲产品品100件，月末在产品品30件，在产品完工工程度40%，原材料是在生生产开始时一一次投入。据据此计算的产品成本计算算单如下： 产品成本计算单单 甲产品 2003年12月份 单位：元 成本项目 月初在产品成本本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本本 直接材料 50000 230000 280000 216000 64000 直接工资 12000 128000 140000 125000 15000 制造费用 8000 92000 100000 90000 10000 合 计 70000 450000 520000 431000 89000 答：（1）案例中存在的的错误主要有有 12月份应记入在建建工程却记入入甲产品的原原材料30000元，少记在建工工程成本，虚虚记甲产品的的材料成本；应记入福利利部门的工资资却记入甲产品的工资资 5000元，少记应付福福利费，多记记入生产成本本；多摊销低低值易耗品 2000元，制造费用虚虚增，增加了了甲产品的单单位生产成本。 产品成本计算单单 产品名称：甲产产品 2003年12月份 单位： 成本项目 月初在产品成本本 本月生产费用 生产费用合计 产成品成本 月末在产品成本本 直接材料 50000 200000 250000 216000 640000 直接工资 1200 123000 135000 125000 15000 制造费用 8000 90000 9800 90000 10000, 合 计 770000 413000 483000 431000 89000 （2）A.12月份应记入在建建工程却记入入甲产品的原原材料30000元，少记在建工工程成本，增增加甲产品 的材料成本，减减少利润，逃逃避纳税，建建议做如是调调整分录： 借：在建工程 30000 贷：生产成本 -直接材料（原材材料） 30000 ； 应记入福利部门门的工资却记记入甲产品的的工资 5000元，导致少记应应付福利费，虚虚增生产成本本，减少利 润,逃避纳税，建议议做如下分录录调整： 借：应付福利费费 500000 贷：生产成本直接人工（工资资） 50000 多摊销低值易耗耗品 2000元，导致制造费费用虚增，增增加了甲产品品的单位生产产成本，建议议做调整分 录： 借：低值易耗品品摊销 2000 贷：制造费用 2000 作业三 一、判断正误并并说明理由 1如果审计人员员已从被审计计单位的开户户银行获取了了银行对账单单和所有已支支付支票清单单，该审计人人员 就勿需再向银行行进行函证。 答案：错 理由：为了证实实银行存款是是否真实存在在，审计人员员必须向银行行进行函证，并并借此发现可可能存在的 银行贷款! 2盘点库存现金金时，必须有有被审计单位位会计主管人人员和审计人人员参加，并并由出纳员进进行盘点。 答案：错 理由：盘点库存存现金时，必必须有出纳员员和被审计单单位会计主管管人员参加，并并由审计人员员进行盘点。 审计人员还需进进行监督并抽抽点部分现金金。 3对公司损益类类项目的总账账与明细账之之间进行定期期的核对是损损益形成环节节内部控制的的其中内容之之 一。 答案：对 理由：因为通过过对公司损益益类项目的总总账与明细账账之间进行的的定期核对可可以查找损益益类明细账中中漏 记或错记的情况况。 4利润分配审计计的目标是通通过对利润分分配顺序的审审查，确定公公司的利润分分配真实性、合合规性、合法法 性。 答案：错! 理由：是通过对对利润分配顺顺序、内容和和计算的审查查，确定公司司的利润分配配真实性、合合规合法性。 5审查企业的应应税利润时，应应注意审查不不得扣除项目目的列支是否否正确。 答案：对 理由：由于企业业在确定应税税利润时，要要在利润总额额即税前会计计利润的基础础上经过一系系列的调整，主主要是将计算算会计利润时时多扣除的不符合税法规定定的费用项目目予以调增，因因此应注意审审查不得扣除除项目的 列支是否正确。 二、单项案例分分析题 第六章 1从哪些迹象可可以发现企业业存在出租出出借账号问题题？ 答：首先，从银银行对账单与与企业日记账账的核对中，可可能存在银行行对账单有一一收一付，且且金额相等，但但企业银行存存款日记账中中没有登记；企业支票存存根也出现缺缺号现象；其其次，有的企企业为了掩饰饰出租出借账账号问题，签签定虚假合同同，当收到款款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天天后再作退款款处理，将账账户转 平。 第七章 1审计项目组在在利润形成审审计中是如何何施行实质性性测试程序的的？ 答：项目组审计计人员首先将将 2001利润表中利润总总额各构成项项目与对应的的总账、明细细账中年末余余额加以核对对；将各明细细账期初余额额、本期发生额和期期末余额的各各合计数与各各利润构成项项目的总账年年末余额进行行 核对，证明相符符，并编制审审计工作底稿稿利润总额分析表表, 运用分析性复核核方法，将本本年度损益形形成各项目金金额与上年度度相应金额进进行对比，分分析差异形成成的各种原因因；之后，重重点对与利润润总额形成的三大部分，即即营业利润、投投资净收益、营营业外收支净净额相关的各各明细项目进进行全面审查查；最后，编编制审计工作作底稿，调整整并审定利润润表中各构成项目目的金额。 2如果审计人员员在审查申泽泽公司的所得得税金额时，发发现该公司采采用的计税标标准是27%的税率。你认为为存在什么问问题？违背了了税法的哪项项规定？审计人员员应如何提出出审计调整意意见？ 答：根据税法规规定，对应纳纳税所得额在在10万元以上的企业业一律执行33税率；应纳税税所得额在3万元以上，10万元以下，执行行27税率；应纳税所得得额在3万元以下的，执执行18税率。申泽公公司未审前应应纳税所得额额600万元（假定审核核正确），已已超过10万元，不应执行27税率，而要按按33%的税率缴纳所得得税 审计人员对此项项因违反规定定而漏缴的所所得税，应在在复核后作如如下确认：申申泽公司 应纳所得税 198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得得税36万元，并建议申申泽公司进行行以下账务调调整：* y) 借：所得税 33600000 贷：应交税金应交所得税税 3600000 三、综合案例分分析题 资料2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报报告进行了审审计，并采用用了相应的 审计方法对该单单位货币资金金的真实性进进行了审查 在审查货币资金金项目包含的的库存现金真真实性时，审审计人员首先先审阅了现金金总账和现金金日记账，并并将两者余额额进行核对，2003年12月31日两者余额均为为968.37。随后，审计人人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和和现金日记账账，没有发现现明显错误，现现金日记账的余额为为13568.337元，在审计人员员的监督下，由由该公司财务务人负责人参参加，出纳员员对3月10日的库存现金进进行清点，实实存现金2768.377，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入入账。另外，有有会计王××借5000元（购房），没没有领导批准准，还有3000元是公司副总经理李××，经手人公司总总经理办公室室刘某写一由由公司副总经经理李××批准的借 条。 要求填制下列库存现现金情况表，指指出该单位在在库存现金管管理上存在什什么问题？并并指出审计意意见。 库存现金情况表表 2004年3月10日 单位：元 项 目 金 额 备 注 库存现金实点金金额 加：已付讫未入入账的支出凭凭证 加：白条抵库数数 库存现金实际占占用额 2 768.337 1 500.000 8 000.000 9 268.337 库存现金账面结结存数 13 568.37 缺4 300.000 企业会计：××× 出纳员：×× 被审计单位公章章 编制：×× 复核：×× （2）该单位在库存存现金管理上上存在以下问问题： A现金账实不符符。审查日账账面结存额13 568.37元，而实际库存存现金9 268.337元，短缺现金4300元。 B白条抵库。有有会计王×××借5 000元（购房），没有领导批准准；还有3 000元是公司副总经经理李××，经手人人公司总经理办公室刘刘某写一由公公司副总经理理李××批准的借借条。 C审批手续不健健全。出纳员员未经领导批批准，擅自出出借现金，严严重地违反货货币资金管理理条例。 D. 会计王××购房房挪用公款5 000元。 E未做到日清月月结。3月10日检查有3月8日报销的1500元的凭证尚未入入账。 审计意见： A应查明现金短短缺的原因，并并追究出纳员员的责任。 B立即催收出借借的现金，及及时收回交库库。 C应严格履行审审批和复核手手续，强化财财务人员法制制观念，增强强财务人员自自觉遵守财经经法纪的意识识，杜绝挪用用公款等违法乱纪行行为的现象发发生。 作业（四） 一、判断正误并并说明理由 1如期初余额对对会计报表存存在重大影响响，但无法对对其获取充分分、适当的审审计证据，审审计人员应当当对 本期会计报表发发表保留意见见类型的审计计报告。 答案：错 理由：如期初余余额对本期会会计报表存在在重大影响，但但无法对其获获取充分、适适当的审计证证据，注册 会计师应当对本本期会计报表表发表保留意意见或无法表表示意见审计计报告 2审计人员对期期后事项的审审计，都是在在复核审计工工作底稿时进进行的。 答案：错 理由：期后事项项的审计，不不是在复核审审计工作底稿稿时进行的，而而应该在审计计过程中就要要考虑期后事事 项的计。 3审计人员向银银行索取资产产负债表日后后7天左右的对账单单，其目的是是验证被审计计单位有无期期后事项 的发生。 答案: 错 理由：是为了检检查调节表中中未达账项的的真实性，了了解资产负债债表日后的进进账情况，验验证现金收支支的 截期。 4审计人员在完完成审计工作作时与被审计计单位管理当当局要沟通商商讨审计报告告的措辞 答案：错 理由：沟通仅仅仅是向管理当当局告知和解解释审计意见见的类型几审审计报告措辞辞，并非商讨讨。 5审计人员在出出具审计报告告时，应将已已审计的会计计报表作为附附件赠送报表表使用人 . 答案： 错! 理由：1、注册会计师对对会计报表只只负审计责任任，因此，已已审计会计报报表只能附送送，而不能作作为审计报告告附件。2、报表不属于附附件,也不是送使用者者,是送委托人。 二、单项案例分分析题 第八章 1对期初余额进进行审核依赖赖的主要资料料有哪些？ 答：被审计单位位的本年和上上年的会计资资料及相关文文件；前任注注册会计师的的工作底稿，审审计报告 等。 2审计人员江芳芳对华光公司司的期后事项项实施审计的的意义何在？ 答：作为审计对对象的会计报报表，其编制制基础是对连连续不断的经经营活动的一一种人为划分分。因此，审审计人员在审审计某一会计计年度的会计计报表时，就必须须瞻前顾后，除除了对所审会会计年度内发发生的交易和和事项实施必必要的审计程程序外，还必必须对在会计计期末之后发发生的但又对对所审会计报表产生重重大影响的期期后事项进行行审 计。这样，才能能使得会计报报表审计具有有完整性。 3对下列各种情情况，注册会会计师应签发发何种类型的的审计报告？ （1）注册会计师未未曾观察客户户的存货盘点点，又无其他他程序可供替替代。 （2）委托人对注册册会计师的审审计范围加以以严重限制 （3）根据有关协议议，或有负债债及可能存在在的账外负债债由被审单位位承担损失并并支付。按照照财政部发布布的关联方方之间出售资资产等有关会会计处理问题暂行规规定，该等等或有负债可可能影响发生生期的损益。被被审单位已在在会计报表中中进行了披露露。 （4）被审计单位有有两笔金额较较大的借款项项目未作账务务处理，注册册会计师建议议将其作账务务处理并计算算其利息入账账，被审单位位拒绝采纳。 答：针对（1），注册会计师师应出具保留留意见或拒绝绝表示意见的的审计报告，未未曾观察存货货盘点且无其其 他替代程序，应应视存货金额额占资产总额额的比例大小小签发保留意意见或拒绝表表示意见的审审计报告。 针对（2），应签发拒绝绝表示意见审审计报告 针对（3），注册会计师师应出具无保保留意见加解解释说明段。 针对（4），注册会计师师应出具保留留意见审计报报告。 第 九 章 1. 验资项目组验资资的主要依据据是什么? 对中昌公司、飞飞龙公司和万万方公司设立立验资的结果果与三的 出资规定有何不不同？ 答：验资项目组组依据独立立审计实务公公告第 l号验资的要求，对对京江有限责责任公司实施施验资。设立立验资所获取取的验资证据据表明三方与出资规规定不符的情情况如下：中中昌公司应于于2001年9月30日前缴付土地使使用权出资300万元，实际缴付付200万元，未按规定定缴足金额为100万元；飞龙公司司应于 2001年9月30日前缴付货币资资金1000万元，实际缴付付780万元，未按规定定缴足金额为为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际际缴付2080万元（260万美元），未按按规 定缴足金额为20万元（2.5万美元）。 2结合“黎夏公司总经理理任期目标履履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总总体水平低于于2000 年的主要原因。 答:黎夏公司总经理理任期各项经经济指标基本本达到委托经经营合同中预预定的任期目目标。2001年的主营业务收收入等指标未未能完成任期期目标，2000年相同指标的情情况良好，弥弥补了第二年年的不足，两两年平均水平平仍达 到了任期目标。就就整体分析，黎黎夏公司2001年的经济效益总总体水平不如如2000年。 尤其是主营业务务收入、应收收账款周转率率、存货平均均周转率、速动比率率、总资产报报酬率等指标标 2001年均低于2000年和行业平均水水平 差异的成因来自自两方面。一一方面受客观观经济环境、国国家宏观政策策调整的影响响。 2001年国家医疗体制制改革的各项项政策相继出出台，调整药品价格、实实行“医药分家”、药品分类管理理、推行医疗疗保险制度等等措施 的逐步完善，国国内医药市场场发生了较大大的变化 另一方面 2001年黎夏公司经营营管理上的问问题是差异形形成的主要原原因。 第 十 章 1“安然事件”中，安达信缺乏乏审计的独立立性暴露出了了什么问题？我们应如何何应对？ 答：“安然事件”中，安达信缺乏乏审计的独立立性暴露出的的问题：缺乏乏审计形式上上的独立性，表表现为（1）安达信不仅为为安然公司提提供审计鉴证服务，而而且提供收入入不菲的咨询询业务，甚至至帮助安然公公司代理记账账；（2）安然公司许多多高层次管理理人员为安达达信的前雇员员，他们之间的密切关系系至少有损安安达信形式上上的独立 性。 对策：要维护世世界的声誉，减减少审计风险险及法律诉讼讼，一方面事事务所及注册册会计师的努努力，即事务务所首先要严严守诚信，维维护世界声誉；加强风险意意识，慎重选选择客户；注注册会计师要要加强业务知知识的学习，强强化法律意识识，严格按照照审计规则进进行审计业务务；另一方面面要加大对审计工作的的宣传，使全全社会公众能能真 正了解，减少审审计期望差距距。 2会计师事务所所为什么必须须审慎选择客客户? 答：（1）会计师事务所所应建立质量量控制政策和和程序以决定定是否接受新新客户或继续续与老客户合合作，其目的的是降低与那那些缺乏正直直性的客户打交道的风风险。会计师师事务所无法法为某一客户户的正直性和和可信赖性作作 出担保或承诺，而而客户的正直直性和可信赖赖性很可能会会影响其财务务报表的认定定 在决定承接业务务时，会计师师事务所也应应该考虑自身身的独立性和和专业胜任能能力，比如：特殊行业、特特 殊领域的知识、会会计师事务所所的规模和完完成委托所需需要的人力资资源等。 （2）为了提高审计计质量，会计计师事务所在在接受一个新新客户前，应应对其各个方方面进行认真真地评价；对对于老客户应应定期进行再再评价。这些评价的目的是是：确定可能能涉及执业责责任的相关风风险；确定会会计师事务所所 是否具有专业胜胜任能力；避避免潜在的利利益冲突. 三、综合案例分分析题 资料某合资企业中方方通过当地甲甲公司对该合合资企业投资资。验资时，审审计人员审查查有关投入资资本的记录为为：1甲公司垫付合合资企业原材料采购货款款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款甲公司”。 2甲公司为合资资企业支付建建筑公司工程程款120万元。借记“其他应付款-建筑公司”贷记“其他应 付款-甲公司”。3甲公司汇来来人民币100万元。借记记“银行存款”贷记“其他应付款款-甲公司”。4工程完工决决算150万元。借借记“固定资产”贷记“其他应付款款-建筑公司”。5完工固定资资产转作中方方投资。借记记“其他应付款款-甲公司”，贷记“实收资本”。6合资企业支支付建筑公司司工程尾款330万元。借借记“其他应付款款-建筑公司司”，贷记“银行存款”要求根据上述资资料，计算分分析中方投资资并提出验资资意见。答案：1通过甲公司司的投资要有有合资外方的的认可证明。2完工固定资资产转作中方方投资要在合合同中有规定定，并经合资资企业验收3若上述两点点证实后，中中方的实际投投资为1400万元（原材材料10万元+工程款1200万元人民币币汇款10万元）。4合资企业用用自有资金偿偿还建筑公司司债务后，“其他应付款款甲公司”科目的借方方余额10万元实际际为中方资本本的应投未投投数。审计人人员应建议企企业补投
