某集团审计管理制度9877.docx

审计监察管管理制度度（HY/QQC7.501）目 录录1关于加加强集团团监督机机制的管管理办法法22审计监监察工作作制度53内部审审计工作作流程84审计监监察室员员工职业业道德规规范165财务审审计工作作制度176合同审审计工作作制度207造价审审计工作作制度228价格审审计工作作制度及及考核办办法249物业审审计工作作制度22910综合合审计工工作制度度30011现场场审计工工作制度度33312离任任审计工工作制度度36613投诉诉管理办办法38关于加强集集团监督督机制的的管理办办法华宇集团监监督机制制的设立立，是现现代企业业制度的的重要组组成部分分。良好好的内部部监督机机制是保保障集团团公司正正常运转转的重要要条件，也也是建立立现代企企业制度度的必要要前提。为为了进一一步强化化监督机机制，根根据审审计署关关于内部部审计工工作的规规定、内内部审计计基本准准则及及相关法法律法规规，结合合集团公公司的实实际情况况，特制制订本管管理办法法。一、集团公公司内部部监督机机制的重重点按照现代企企业制度度的要求求，集团团公司已已经明确确董事会会、监事事会、执执行层各各自的职职责权限限，形成成了决策策、执行行、监督督三大系系统的不不同职能能。在集集团推行行管理创创新，适适度下放放管理权权限、人人事权限限的新条条件下，集集团内部部监督机机制的重重点包括括：确保保集团公公司长远远发展目目标、经经济效益益目标的的实现，相相关法律律法规、规规章制度度得到切切实的贯贯彻执行行，规范范管理者者职务行行为、员员工行为为。内部部监督既既要充分分发挥好好监督权权力，又又要维护护集团正正常生产产经营秩秩序，为为各级管管理者正正当行使使管理权权限保驾驾护航。二、集团公公司内部部监督机机制的运运行特征征集团公司内内部监督督机制是是一种全全方位的的互动。每每个公司司部门、每每个员工工既是监监督的主主体，也也是监督督的对象象，它主主要表现现在专业业监督、职职能监督督和全员员监督上上，构成成一个相相互制约约、相互互监督的的完整体体系。（一）、专专业监督督主要要以审计计监察室室和财务务中心为为主，对对决策层层、执行行层的工工作情况况及生产产经营、经经济往来来等各个个方面进进行监督督和检查查。（二）、职职能监督督主要要以职能能管理部部门按照照工作职职责、管管理规定定和工作作流程的的要求，着着重对各各公司部部门审批批管理权权限、人人事管理理权限、职职务行为为、内部部管理等等方面进进行监督督检查。（三）、全全员监督督每个个员工都都有权参参与监督督，对本本公司部部门和各各级管理理人员的的不规范范行为或或不合理理现象，通通过申（投投）诉通通道进行行反映，也也可以直直接向审审计监察察室反映映举报问问题，若若涉及审审计监察察人员的的问题，可可以直接接向集团团决策委委员会成成员反映映举报。三、进一步步完善监监事会工工作职能能，加大大审计监监察力度度审计监察室室是集团团监事会会职能的的重要体体现，着着重在财财务审计计、价格格审计、造造价审计计、现场场审计、合合同审计计、综合合审计、物物业审计计、离任任审计、投投诉处理理等方面面加大工工作力度度，做好好事前、事事中、事事后审计计监察工工作，特特别要抓抓好中间间过程和和跟踪审审计，把把问题解解决在过过程中。（一）、建建立建全全科学有有效的财财务监督督体系，防防范和规规避财务务风险。督促财务中心准确、及时、足额上缴各项税费，监督财务中心严格执行各项财经纪律和财务会计制度，监督财务中心建立健全内部控制制度，通过审查和评价内部控制制度的适当性、合法性和有效性，来促进集团公司各项目标的实现。（二）、通通过对物物资采购购全过程程的监督督和评价价，保证证设备、材材料物资资采购价价格的真真实准确确，改善善物资采采购质量量，降低低采购费费用和生产成成本。（三）、严严格执行行国家有有关工程程造价政政策和有有关建安安合同方方面的法法律法规规，对集集团房地地产开发发经营活活动中的的土建、安安装工程程的预结结算进行行全面审审计，检检查工程程结算价价格与实实际完成成的投资资额的真真实性、合合法性；检查是是否存在在虚列工工程、套套取资金金、弄虚虚作假、高高估冒算算等行为。（四）、加加大对施施工现场场的监管管力度，促进建设项目实现“质量、速度、效益、安全施工、文明施工”的目标。检查施工现场的劳动纪律，是否有违规违纪现象，是否有施工浪费现象，是否有偷工减序现象，参与现场收方计量工作。特别对隐蔽工程加强审计监督。（五）、加加强合同同审计工工作，保保证集团团公司各各项经营营活动的的合法性性，防范范法律风风险。随时进行行跟踪检查，监监督各公公司部门门的合同同履行及及付款情情况。（六）、通通过对集集团公司司广告监监督验收收审计，客客户“两证”办理及及发放审审计，商商品房销销售价格格审计，加大对商业资产租赁、酒店、酒楼、超市及综合管理部门的审计，维护集团公司经济利益。（七）、按按照物权权法加强强对通过过物业管管理审计计工作，保保证物业业管理公公司的各各项收入入及时、完完整、足足额地上上交，为为物管公公司降低低运营成成本、节节能降耗耗建言献献策。监监督并督督促物业业管理公公司提高高服务质质量，树树立良好好的品牌牌形象。（八）、通通过离任任审计工工作，对对离任人人员任职职期间履履行经济济责任、遵遵守财经经纪律和和廉洁自自律情况况进行鉴鉴证和评评价，客客观公正正地评价价离任人人员的德德、能、勤勤、绩。（九）、通通过投诉诉管理工工作，实实现投诉诉处理的的程序化化和规范范化，树树立集团团公司良良好的社社会形象象，树立立良好的的企业品品牌，维维护集团团公司和和投诉人人的正当当合法权权益。对对一般投投诉应在在当日内内回复，重重大投诉诉不得超超过三日日，若确确需延长长时间调调查处理理的，应应事先征征得投诉诉人的同同意。（十）、加加大对集集团规章章制度、岗岗位职责责和劳动动纪律的的监管力力度，按按全员11%的人人数比例例对严重重违规违违纪、玩玩忽职守守的人予予以开除除。（十一）、监监督各公公司部门门认真抓抓好员工工管理和和执行“末末位淘汰汰制”，人人力资源源部对各各层级的的末位淘淘汰人员员采取先先换岗试试用，若若仍不适适应的再再淘汰处处理。四、强化集集团公司司内部会会计监督督机制（一）、集集团公司司内部会会计监督督的基本本要求1、明确记记账人员员与经济济业务事事项和会会计事项项的审批批人员、经经办人员员、财物物保管人人员的职职责权限限，并相相互分离离、相互互制约。2、对重大大对外投投资、资资产处置置、资金金调度等等重要经经济事项项，应当当明确决决策和执执行的相相互监督督、相互互制约程程序。3、明确财财产清查查的范围围、期限限和组织织程序。4、明确对对会计资资料定期期进行内内部审计计的办法法和程序序。5、财务中中心应参参考财政政部颁布布的内部部会计控控制规范范，结合合集团公公司实际际情况建建立健全全内部控控制制度度。（二）、会会计机构构和会计计人员在在单位内内部会计计监督中中的职权权1、会计机机构和会会计人员员，对违违反会会计法、税税法和和国家统统一的会会计制度度规定的的会计事事项，有有权拒绝绝办理或或者按照照职权予予以纠正正。2、会计机机构、会会计人员员发现会会计账簿簿记录与与实物、款款项及有有关资料料不相符符的，按按照国家家统一的的会计制制度的规规定有权权自行处处理的，应应当及时时处理；无权处处理的，应应当立即即向相关关负责人人报告，请请求查明明原因，作作出处理理。五、强化财财务审核核和内部部审计监监督机制制（一）、财财务审核核财务审核包包括对合合同的管管理、登登记、执执行情况况的反映映和监督督，审核核工程预预付款、备备料款、进进度款、结结算款和和质保金金支付的的合法性性，审核核各种票票据及费费用报销销项目的的合法性性、合规规性和正正确性，审审核集团团收支款款项的正正确性和和合规性性，适时时提出预预警分析析。（二）、内内部审计计通过审查和和评价经经营活动动及内部部控制的的适当性性、合法法性和有有效性来来促进集集团公司司各项目目标的实实现。帮帮助改善善企业管管理、促促进提高高集团公公司经济济效益，为为集团公公司发展展生产、搞搞好经营营、杜绝绝舞弊保保驾护航航。六、各公司司部门主主要管理理者的目目标责任任与监督督评价机机制集团公司已已经确定定各公司司部门当当年度生生产经营营目标和和主要业业绩指标标，形成成各级管管理者自自我激励励和约束束的目标标责任。各各公司部部门主要要负责人人在履行行目标责责任的全全过程中中，是否否按照国国家法律律法规、集集团制度度规定、道道德标准准去履行行职务行行为，调调动下属属员工认认真努力力地完成成集团制制定的年年度工作作目标，就就成为监监督评价价一个主主要管理理者的重重要标准准。集团将通过过以下方方式进行行监督评评价：（一）、平平时收集集员工意意见，倾倾听员工工反映。（二）、月月度工作作检查。（三）、季季度工作作考核。（四）、年年度自我我述职。（五）、主主管的公公司或部部门各项项工作指指标完成成情况。（六）、工工作团队队状况。七、员工行行为规范范的监督督机制员工行为规规范应以以集团管管理制度度、岗位位职责、任任职要求求和标准准作业规规程为准准则，提提倡“良好的的道德素素养、认认真的工工作态度度、严谨谨的思想想作风、严严格的组组织纪律律、文明明的举止止仪表、和和谐的人人际关系系”的风尚尚，形成成集团全全体员工工共同遵遵循的基基本信念念和价值值标准。要要通过强强有力的的监督机机制，以以管理制制度约束束员工行行为，以以考核制制度公正正地评价价员工绩绩效，按按照员工工业绩表表现允许许在本人人绩效工工资标准准的100%范围围内上下下浮动，实实行奖优优惩劣，优优胜劣汰汰，使这这种依托托企业文文化所形形成的监监督机制制，为增增强员工工责任感感、自信信心、团团队凝聚聚力提供供有力的的保障。审计监察工工作制度度为充分发挥挥审计监监察室的的监督管管理作用用，加强强集团公公司内部部管理与与控制，根据审计署关于内部审计工作的规定、内部审计基本准则及相关法律法规，结合集团公司的实际情况，特制订本制度。一、总则（一）、审审计监察察室是在在集团监监事会领领导下行行使审计计监察权权的职能能部门，直直接向监监事会负负责并报报告工作作。该部部门依据据国家法法规政策策、集团团公司规规章制度度及有关关文件规规定，对对集团下下属各公公司的财财务收支支、物资资、设备备、生产产活动、经经营管理理等进行行审计监监察，以以严明财财经纪律律，改善善经营管管理，提提高经济济效益，杜杜绝各种种违纪违违规现象象。（二）、审审计监察察人员应应努力学学习和掌掌握国家家的相关关法律、法法规、政政策以及及公司的的内部控控制制度度和企业业管理制制度，熟熟悉相关关专业知知识及审审计监察察业务。二、工作范范围（一）、对对公司有有关部门门贯彻国国家有关关政策、财财经法规规的情况况进行监监督、检检查。（二）、监监督检查查集团公公司的会会议决议议、经营营方针、目目标、计计划落实实及执行行情况。（三）、检检查集团团重大投投资项目目的可行行性和有有效性。（四）、监监督检查查公司财财产、资资金管理理使用情情况及安安全完整整程度。（五）、检检查违反反财经法法纪，侵侵占公司司资产，损损坏公司司利益以以及重大大损失及及浪费行行为；（六）、监监督检查查集团本本部财务务经济核核算、会会计核算算和会计计报表、统统计报表表的真实实性和准准确性。（七）、监监督集团团本部及及所属企企业有关关经营方方案、资资金调配配、经济济合同协协议等重重要文件件的合法法性、有有效性。（八）、监监督检查查集团公公司内部部控制制制度及考考核办法法（含员员工绩效效考核分分配方案案）的制制定和执执行情况况。（九）、对对副部级级以上干干部或从从事经济济工作的的管理人人员进行行离任时时的经济济责任审审计。（十）、接接受各种种投诉，并并协助相相关部门门处理投投诉。（十一）、对对集团所所属企业业生产经经营活动动过程进进行审计计监督。（十二）、检检查集团团及各子子公司业业务管理理制度和和流程的的适当性性和遵循循性，及及执行的的严肃性性、规范范性和有有效性。（十三）、完完成董事事长或总总裁交办办的其它它审计监监察事项项。三、工作权权限（一）、有有权通知知被审计计单位或或个人报报送财务务计划、预预算、决决算、会会计报表表以及其其它有关关资料。（二）、有有权参加加本单位位和被审审计单位位的有关关会议。（三）、有有权检查查被审计计单位的的有关帐帐目、资资产、查查阅文件件资料等等，被审审计单位位必须如如实提供供，不得得拒绝、隐隐匿。（四）、有有权对审审计中发发现的问问题进行行调查核核实、取取证，并并对有关关文件、材材料、实实物等进进行复印印、复制制、录音音、现场场拍照、摄摄像，有有关部门门和个人人必须积积极配合合，不得得设置障障碍。（五）、对对正在进进行的严严重损害害公司利利益、违违反财经经纪律和和法规的的行为，有有权作出出立即制制止的决决定。（六）、对对拒绝、阻阻挠和破破坏审计计监察工工作的被被审计单单位和个个人，可可以采取取封存有有关帐册册、资产产（实物物）等临临时措施施，并提提出追究究有关人人员责任任的建议议。（七）、有有权纠正正违反财财经法规规、违反反企业各各项规章章制度等等违纪行行为。对对严重失失职、违违规违纪纪的部门门和个人人提出必必要的考考核处理理意见，对对触犯刑刑律的可可提请司司法部门门追究刑刑事责任任。四、工作程程序（一）、拟拟订审计计工作计计划，上上报批准准后予以以实施。（二）、内内部审计计人员通通过审核核会计凭凭证、会会计帐薄薄、会计计报表、各各类业务务单证、重重要经济济合同，查查阅有关关的文件件、资料料，检查查现金、实实物、有有价证券券，向有有关单位位和个人人调查等等方式进进行审计计，取得得审计证证据。（三）、对对审计中中发现的的问题，审审计人员员可随时时向有关关单位、部部门和人人员提出出改进的的建议。（四）、审审计终结结，内部部审计人人员应及及时起草草审计报报告，并并就审计计报告的的内容与与被审单单位核实实后，再再逐级上上报集团团领导，经经批准后后的审计计报告和和审计决决定，被被审计单单位必须须严格执执行。（五）、被被审计单单位对审审计决定定如有异异议，可可直接向向集团董董事会提提出书面面申辩。（六）、内内部审计计人员应应进行后后续审计计, 监监督被审审计单位位对审计计发现的的问题及及时采取取合理、有有效的纠纠正措施施，检查查被审计计单位、部部门采纳纳审计意意见和执执行审计计处理决决定的情情况。五、作业准准则（一）、在在审计过过程中，应应充分考考虑重要要性与审审计风险险。（二）、应应在考虑虑组织风风险、管管理需要要及审计计资源的的基础上上，制定定审计计计划，对对审计工工作做出出合理安安排。（三）、应应深入调调查、了了解被审审计单位位的情况况，采用用抽样审审计等方方法，对对其经营营活动及及内部控控制的适适当性、合合法性和和有效性性进行测测试。（四）、运运用审核核、观察察、监盘盘、询问问、函证证、计算算和分析析性复核核等方法法，获取取充分、相相关、可可靠的审审计证据据，以支支持审计计结论和和建议。（五）、按按审计计计划确定定的目标标和范围围，积极极利用计计算机进进行辅助助审计。（六）、内内部审计计人员应应将审计计程序的的执行过过程及收收集和评评价的审审计证据据，记录录于审计计工作底底稿。六、报告准准则（一）、内内部审计计人员应应在实施施必要的的审计程程序后，出出具审计计报告。审审计报告告的编制制应当以以经过核核实的审审计证据据为依据据，做到到客观、完完整、清清晰、及及时、具具有建设设性，并并体现重重要性原原则。（二）、审审计报告告应说明明审计目目的、范范围，提提出结论论和建议议，并应应当包括括被审计计单位的的反馈意意见。（三）、审审计报告告应声明明内部审审计是按按照中国国内部审审计准则则的规定定实施。（四）、审审计监察察室应建建立审计计报告的的分级复复核制度度，明确确规定各各级复核核的要求求和责任任。七、档案管管理（一）、内内部审计计人员应应将审计计活动中中收集的的文件、凭凭证、笔笔录、报报告、决决定等资资料的原原件或复复印件进进行存档档。（二）、审审计档案案的内容容主要包包括：审审计计划划，审计计证据，审审计工作作底稿，审审计报告告及其附附件，审审计处理理决定执执行情况况报告，后后续审计计相关资资料等。（三）、审审计档案案应按项项目目录录顺序，统统一编号号归档。（四）、审审计活动动过程中中所收集集的审计计资料和和审计信信息，不不得擅自自对外披披露。 （五）、内内部审计计报告及及结论，未未经集团团董事会会批准，不不得擅自自对外披披露。（六）、审审计档案案管理由由专门人人员负责责，档案案保管及及移交参参照公司司档案管管理、保保密规定定等办法法执行。内部审计工工作流程程为了规范集集团公司司内部审审计人员员审计工工作程序序，保证证及时、有有效地执执行审计计业务，提提高审计计效率和和工作质质量，根根据审审计署关关于内部部审计工工作的规规定、内部审计基本准则、内部审计具体准则，结合集团公司的实际情况，特制定本工作流程。本工作流程程包括审审计计划划、审计计证据、审审计工作作底稿、内内部控制制审计、审审计报告告五个部部份。审审计监察察室负责责人可以以根据被被审计单单位的经经营规模模、业务务复杂程程度及审审计工作作的复杂杂程度确确定相关关流程的的内容和繁简程程度。一、 审计计计划（一）、一一般原则则1、审计计计划一般般包括年年度审计计计划、项项目审计计计划和和审计方方案三个个层次：（1）、年年度审计计计划是是对年度度的审计计任务所所作的事事先规划划。（2）、项项目审计计计划是是对具体体审计项项目实施施的全过过程所作作的综合合安排。（3）、审审计方案案是对具具体审计计项目的的审计程程序及其其时间等等所作出出的详细细安排。2、年度审审计计划划应在下下年度开开始前编编制完成成，并报报集团领领导批准准，以指指导审计计监察室室下年度度的工作作；项目目审计计计划和审审计方案案应在审审计实施施前编制制完成，并并经审计计监察室室负责人人批准。3、内部审审计人员员应当根根据批准准后的审审计计划划组织实实施内部部审计活活动。在在计划执执行过程程中，应应按规定定的程序序对计划划进行修修改和补补充。4、审计监监察室负负责人应应定期检检查审计计计划的的执行情情况。5、审计监监察室负负责人可可以根据据被审计计单位的的经营规规模、业业务复杂杂程度及及审计工工作的复复杂程度度确定项项目审计计计划和和审计方方案的内容和繁简程程度。（二）、年年度审计计计划 1、年度审审计计划划应当包包括以下下基本内内容：（1）、内内部审计计年度工工作目标标。（2）、需需要执行行的具体体审计项项目及其其先后顺顺序。（3）、各各审计项项目所分分配的审审计资源源。（4）、后后续审计计的必要要安排。2、在制定定年度审审计计划划时，应应当考虑虑管理需需要和审审计资源源，以确确定具体体审计项项目。3、在制定定年度审审计计划划前，应应了解以以下情况况，以评评价各审审计项目目的风险险程度：（1）、集集团公司司的发展展目标及及年度工工作重点点。（2）、严严重影响响集团公公司经营营活动的的法规、政政策、计计划和合合同。（3）、集集团公司司内部控控制的质质量。（4）、集集团公司司经营活活动的复复杂性及及其近期期变化。（5）、相相关人员员的能力力、品质质及其岗岗位的近近期变动动。4、审计监监察室负负责人应应根据审审计项目目的风险险程度规规划审计计项目执执行的先先后顺序序。5、审计监监察室负负责人应应根据审审计项目目的性质质、复杂杂性及时时间限制制，合理理安排所所需的审审计资源源。（三）、项项目审计计计划与与审计方方案1、在具体体实施审审计项目目前，审审计项目目负责人人应充分分了解被被审计单单位的以以下情况况，以制制定项目目审计计计划：（1）、经经营活动动概况。（2）、内内部控制制的设计计及运行行情况。（3）、财财务、会会计资料料。（4）、重重要的合合同、协协议及会会议记录录。（5）、上上次审计计的结论论、建议议以及后后续审计计的执行行情况。2、项目审审计计划划应当包包括以下下基本内内容：（1）、审审计目的的和审计计范围。（2）、重重要性和和审计风风险的评评估。（3）、审审计小组组构成和和审计时时间的分分配。（4）、对对专家和和外部审审计工作作结果的的利用。3、审计项项目负责责人应根根据项目目审计计计划制定定审计方方案。4、审计方方案应当当包括以以下基本本内容：（1）、具具体审计计目的。（2）、具具体审计计方法和和程序。（3）、预预定的执执行人及及执行日日期。二、审计证证据（一）、一一般原则则 1、内部审审计人员员应当依依据审计计目标获获取不同同类型的的审计证证据，包括：书面证证据、实物证证据、视听电电子证据据、口头证证据、环境证证据。2、内部审审计人员员获取的的审计证证据应当当具备充充分性、相相关性和和可靠性性。3、审计项项目的各各级复核核人应在在各自责责任范围围内对审审计证据据的充分分性、相相关性和和可靠性性予以复复核。4、审计监监察室负负责人可可以根据据具体审审计事项项的复杂杂程度确确定审计计证据的的内容和繁简程程度。5、内部审审计人员员在获取取审计证证据时，应应当考虑虑下列基基本因素素：（1）、适适当的抽抽样方法法。（2）、合合理的审审计风险险水平。（3）、成成本与效效益的合合理程度度。但对对于重要要审计事事项，不不应将审审计成本本的高低低作为减减少必要要审计程程序的理理由。（4）、具具体审计计事项的的重要程程度。（二）、审审计证据据的获取取与处理理1、内部审审计人员员可以运运用审核核、观察察、监盘盘、询问问、函证证、计算算和分析析性复核核等方法法，获取取充分、相相关、可可靠的审审计证据据，以支支持审计计结论和和建议。2、内部审审计人员员应将获获取审计计证据的的名称、来来源、内内容、时时间等清清晰、完完整地记记录在工工作底稿稿中。3、内部审审计人员员可聘请请其他专专业机构构或人士士对审计计项目的的某些特特殊问题题进行鉴鉴定，以以鉴定结结论作为为审计证证据。内内部审计计人员应应对引用用该证据据的可靠靠性负责责。4、对于被被审计单单位存有有异议的的审计证证据，内内部审计计人员应应作进一一步核实实。5、内部审审计人员员获取的的审计证证据，如如有必要要，应当当由证据据提供者者签名或或盖章。如如果证据据提供者者拒绝，内内部审计计人员应应当注明明原因和和日期，该该证据依依然可作作为支持持审计结结论和建建议的依依据。6、内部审审计人员员应作好好审计证证据的分分类、筛筛选和汇汇总工作作，保证证已获取取审计证证据的充充分性、相相关性和和可靠性性。7、在评价价审计证证据时，应应当考虑虑证据之之间的相相互印证证及证据据来源的的可靠程程度。三、审计工工作底稿稿（一）、一一般原则则1、内部审审计人员员在审计计工作中中应编制制审计工工作底稿稿，以达达到以下下目的：（1）、为为形成审审计报告告提供依依据。（2）、说说明审计计目标的的实现程程度。（3）、为为评价内内部审计计工作质质量提供供依据。（4）、证证实内部部审计机机构及人人员是否否遵循内内部审计计准则。（5）、为为以后的的审计工工作提供供参考。（6）、提提高内部部审计人人员的专专业素质质。2、审计工工作底稿稿应内容容完整、记记录清晰晰、结论论明确，客客观反映映项目审审计计划划与审计计方案的的制定及及实施情情况，并并包括与与形成审审计结论论和建议议有关的的所有重重要事项项。3、审计工工作底稿稿的形式式可以是是纸质、磁磁带、磁磁盘、胶胶片或其其他有效效的信息息载体。无无纸化的的工作底底稿应制制作备份份。4、审计工工作底稿稿主要包包括以下下记录：（1）、项项目审计计计划、审审计方案案及其调调整的记记录。（2）、审审计程序序执行过过程和结结果的记记录。（3）、获获取的各各种类型型审计证证据的记记录。5、审计监监察室负负责人可可以根据据被审计计单位的的经营规规模、业业务复杂杂程度及及审计工工作的复复杂程度度确定审审计工作作底稿的的内容和繁简程程度。（二）、审审计工作作底稿的的编制与与复核1、审计工工作底稿稿应载明明下列事事项：（1）、被被审计单单位的名名称。（2）、审审计事项项及其期期间或截截止日期期。（3）、审审计程序序的执行行过程和和执行结结果记录录。（4）、审审计结论论。（5）、执执行人员员姓名和和执行日日期。（6）、复复核人员员姓名、复复核日期期和复核核意见。（7）、索索引号及及页次。（8）、审审计标识识与其他他符号及及其说明明等。2、审计工工作底稿稿中可使使用各种种审计标标识，但但应注明明含义并并保持前前后一致致。3、审计工工作底稿稿应注明明索引编编号和顺顺序编号号。相关关工作底底稿之间间如存在在勾稽关关系应予予以清晰晰反映，相相互引用用时应交交叉注明明索引编编号。4、审计工工作底稿稿的复核核应由审审计监察察室中比比工作底底稿编制制人员职职位更高高或具有有丰富经经验的人人担任。5、在审计计作业中中，审计计项目负负责人应应加强对对工作底底稿的现现场复核核。6、如果发发现审计计工作底底稿存在在问题，复复核人员员应在复复核意见见中加以以说明，并并要求相相关人员员补充或或重编工工作底稿稿。（三）、审审计工作作底稿的的整理与与使用1、内部审审计人员员在审计计项目完完成后，应应及时对对审计工工作底稿稿进行分分类整理理，按相相关法规规的要求求归档、管管理和使使用。2、审计工工作底稿稿归集团团公司所所有，由由集团公公司统一一保管。3、审计监监察室应应建立工工作底稿稿保密制制度。如如果审计计监察室室以外的的组织或或个人要要求查阅阅工作底底稿，必必须由审审计监察察室负责责人批准准。四、内部控控制审计计（一）、一一般原则则1、内部控控制审计计的目的的是合理理地保证证集团公公司实现现以下目目标：（1）、遵遵守国家家有关法法律法规规和集团团公司内内部规章章制度。（2）、信信息的真真实、可可靠。（3）、资资产的安安全、完完整。（4）、经经济有效效地使用用资源。（5）、提提高经营营效率和和效果。2、内部控控制包括括控制环环境、风风险管理理、控制制活动、信信息与沟沟通、监监督等五五个要素素。3、控制环环境主要要包括以以下内容容：（1）、经经济性质质和经营营类型。（2）、管管理层的的经营理理念。（3）、管管理层倡倡导的组组织文化化。（4）、法法人治理理结构。（5）、各各项职责责的分工工及相应应人员的的胜任能能力。（6）、人人力资源源政策及及其执行行。4、风险管管理主要要包括以以下内容容：（1）、识识别影响响集团公公司目标标实现的的各类风风险。（2）、建建立风险险管理机机制。5、控制活活动主要要包括以以下内容容：（1）、所所有经营营活动应应有适当当的授权权。（2）、不不相容职职务应当当分离。（3）、有有效控制制凭证和和记录的的真实性性。（4）、资资产和记记录的接接近限制制。（5）、独独立的业业务审核核。6、信息与与沟通主主要包括括以下内内容：（1）、及及时、准准确、完完整地记记录所有有信息。（2）、保保证管理理信息系系统的有有序运行行。（3）、保保证管理理信息系系统的安安全可靠靠。7、监督主主要包括括以下内内容：（1）、审审计监察察室实施施的独立立监督。（2）、管管理层对对内部控控制的自自我评估估。8、内部控控制目标标的实现现有赖于于集团公公司所有有人员的的参与，内内部控制制是对集集团公司司目标实实现的相相对保证证。由于于人为错错误、串串通舞弊弊、超越越制度、环环境变化化及成本本效益原原则等因因素的影影响，内内部控制制可能无无法发挥挥其应有有作用。9、审计监监察室负负责人可可以根据据被审计计单位的的经营规规模、业业务复杂杂程度及及审计工工作的复复杂程度度确定内内部控制制审计的的内容和繁简程程度。（二）、内内部控制制的审查查与评价价1、内部审审计人员员应实施施适当的的审查程程序，以以评价被被审计单单位的控控制环境境。其审审查重点点为以下下内容：（1）、经经营活动动的复杂杂程度。（2）、管管理权限限的集中中程度。（3）、管管理行为为守则的的健全性性和有效效性。（4）、管管理层对对逾越既既定控制制程序的的态度。（5）、组组织文化化的内容容及组织织成员对对此的理理解与认认同。（6）、法法人治理理结构的的健全性性和有效效性。（7）、组组织各阶阶层人员员的知识识与技能能。（8）、组组织结构构和职责责划分的的合理性性。（9）、重重要岗位位人员的的权责相相称程度度及其胜胜任能力力。（10）、员员工聘用用程序及及培训制制度。（11）、员员工业绩绩考核与与激励机机制。2、内部审审计人员员应实施施适当的的审查程程序，评评价集团团公司风风险管理理机制的的健全性性和有效效性。其其审查重重点为以以下内容容：（1）、可可能引发发风险的的内外因因素。（2）、风风险发生生的可能能性和预预计带来来的后果果。（3）、对对抗风险险的能力力。（4）、风风险管理理的具体体方法及及效果。3、内部审审计人员员应实施施适当的的审查程程序，评评价控制制活动的的适当性性、合法法性、有有效性。其其审查重重点为以以下内容容：（1）、控控制活动动建立的的适当性性。（2）、控控制活动动对风险险的识别别和规避避。（3）、控控制活动动对组织织目标实实现的作作用。（4）、控控制活动动执行的的有效性性。4、内部审审计人员员应实施施适当的的审查程程序，评评价组织织获取及及处理信信息的能能力。其其审查重重点为以以下内容容：（1）、获获取财务务信息、非非财务信信息的能能力。（2）、信信息处理理的及时时性和适适当性。（3）、信信息传递递渠道的的便捷与与畅通。（4）、管管理信息息系统的的安全可可靠性。5、内部审审计人员员对内部部控制做做出评价价时，应应选择适适当的评评价标准准。（1）、内内部审计计人员首首先应判判断组织织已有标标准的适适当性。如如果认为为已有标标准不合合适，应应向适当当管理层层报告。（2）、如如果管理理层没有有制定合合适的标标准，内内部审计计人员可可以基于于集团公公司利益益最大化化的原则则选择适适当的评评价标准准。6、内部审审计人员员在评价价内部控控制时，按按照项目目的性质质和需要要，既可可以对全全部控制制要素进进行评价价，也可可以只对对部分控控制要素素进行评评价。7、内部审审计人员员可以采采用文字字叙述、调调查问卷卷、流程程图等方方法对内内部控制制进行描描述和评评价，并并记录于于审计工工作底稿稿中。五、审计报报告（一）、一一般原则则 1、内部审审计人员员应在审审计实施施结束后后，以经经过核实实的审计计证据为为依据，形形成审计计结论与与建议，出出具审计计报告。如如有必要要，内部部审计人人员可以以在审计计过程中中提交期期中报告告，以便便及时采采取有效效的纠正正措施改改善经营营活动和和内部控控制。2、审计报报告应当当客观、完完整、清清晰、及及时、具具有建设设性，并并体现重重要性原原则。（1）、审审计报告告的编制制应实事事求是、不不偏不倚倚地反映映审计事事项。（2）、审审计报告告应按照照规定的的格式及及内容编编制，作作到要素素齐全、格格式规范范，不遗遗漏审计计中发现现的重大大事项。（3）、审审计报告告应突出出重点、简简明扼要要、易于于理解。（4）、审审计报告告应及时时编制，以以便适时时采取有有效纠正正措施。（5）、审审计报告告应针对对被审计计单位经经营活动动和内部部控制的的缺陷提提出可行行的改进进建议，促促进集团团公司目目标的实实现。（6）、审审计报告告形成的的审计结结论与建建议应当当充分考考虑审计计项目的的重要性性和风险险水平。3、审计监监察室应应建立健健全审计计报告分分级复核核制度，明明确规定定各级复复核的要要求和责责任。4、审计报报告是对对被审计计单位经经营活动动及内部部控制的的适当性性、合法法性和有有效性所所做出的的相对保保证。（二）、审审计报告告的内容容1、审计报报告应当当包括以以下基本本要素：标题、收件人人、正文、附件、签章、报告日日期等。2、审计报报告的正正文应包包括以下下主要内内容：（1）、审审计概况况：说明明审计立立项依据据、审计计目的和和范围、审审计重点点和审计计标准等等内容。（2）、审审计依据据：应声声明内部部审计是是按照内内部审计计准则的的规定实实施。（3）、审审计结论论：根据据已查明明的事实实，对被被审计单单位经营营活动和和内部控控制所作作的评价价。（4）、审审计决定定：针对对审计发发现的主主要问题题提出的的处理意意见。（5）、审审计建议议：针对对审计发发现的主主要问题题提出的的改善经经营活动动和内部部控制的的建议。3、审计报报告的附附件应包包括：对审计计过程与与审计发发现问题题的具体体说明，被审计计单位的的反馈意意见等内内容。（三）、审审计报告告的编制制、复核核与分发发 1、审计项项目负责责人应在在实施必必要的审审计程序序后，编编制审计计报告，并并向被审审计单位位征求反反馈意见见。2、被审计计单位对对审计报报告持有有异议的的，审计计项目负负责人及及相关人人员应进进行研究究、核实实，必要要时应修修改审计计报告。3、审计报报告经过过必要的的修改后后，应连连同被审审计单位位的反馈馈意见及及时送审审计监察察室负责责人复核核。4、审计监监察室应应将审计计报告提提交被审审计单