高级财务会计期末模拟试卷(带答案)bhwd.docx

模拟试卷（四份）及标准答案模拟试卷一及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5 小题，共30分）1.最低租赁付款额2.母公司理论 3.合并会计报表4.时态法5.负商誉二、简答题（每小题8分，2小题，共 16分）1、试述我国外币会计报表的折算。2、试比较购买法与权益结合法在操作过程中的差异。三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.A.B.C三人组建了一个合伙企业,A.B.C各自的资本余额分别是30万元、25万元、15万元；损益分配比例为4：4：2。现在C准备退出合伙企业,合伙企业准备出资18万元购买其合伙权。要求：按照全部确认商誉法编制C退伙的会计分录，并列明相关的计算过程。2.晨光公司2005年初设立了一个专门从事其产品销售业务的分支机构。2006年总公司与分支机构发生的各项业务如下：总公司拨付与分支机构经营用现金300000元；总公司按成本加成价交与分支机构产品1000套（每套实际生产成本为80元，加成15%，即92元/件，计价总额为92000元），该产品市场零售价格为每套100元；分支机构从其他单位以赊购的方式取得商品，金额为15000元，市场零售价为48000元；分支机构用现金支付本期发生的自身营业费用7500元；分支机构将总公司送交商品产品的70%对外销售，其中50%取得了现金，50%为赊销；同时将自己外购的商品全部以现金方式售出；分支机构以现金归还其从外单位购货的应付款项；分支机构于年末收回了赊销物品的货款；分支机构以现金150000元购入一辆全新汽车，汽车由总公司控制并计提折旧，当年计提折旧15000元；此外，总公司发生应由分支机构负担的其他费用6600元；分支机构期末结存的现金，除50000元留有备用外，都交与了总公司。要求：为总公司和分支机构编制有关会计分录； 编制联合报表的抵消分录； 编制结账分录（不考虑税金问题且列明相应计算过程）。3.W公司为工业企业，2004年12月1日与M租赁公司签订了一份租赁合同，租赁一机器设备；W公司租入的该机器设备占公司资产总额的35%，且不需安装；起租日为2005年1月1日；租赁期6年；自起租日起每年末支付租金50万元；出租人的内含利率为7%；租赁期满后，W公司享有优惠购买选择权，购买价为0.1万元，估计该日租赁资产的余值为8万元。该机器设备在起租日的公允价值250万元。用实际利率法摊销未确认融资费用。另，W公司每年应按营业收入的5%向M公司支付经营分享收入，20×1年实现营业收入100000元。要求：（单位：万元，已知PA6/7% 4.767；PV6/7% 0.666）（1）判断租赁类型； （2）作W公司租入资产的分录； （3）用实际利率法计算W公司20×1年应承担的融资费用 ； （4）作W公司支付经营分享收入的分录。 4.A公司和B公司在合并前不属于同一集团，也非任何关联方。2006年6月1日，A公司以一项固定资产（账面价值为150000元，公允价值为180000元）作为对价对B公司吸收合并，此外A公司还以现金支付评估费等合并直接费用20000元。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表： 项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）无形资产300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与所有者权益总额108000 要求：根据上述资料确定商誉（列明相应计算过程）； 按照我国新会计准则编制A公司购买B公司净资产的会计分录。答案一、名词解释题略 二、简答题略三、综合业务题1、商誉全部确认法: 差额=退付现金-退伙人资本余额=18-15=3(万元)；商誉=3÷20%=15(万元)A分得的商誉15×40%6万元；B分得的商誉15×40%6万元；C分得的商誉15×20%3万元(1)借:商誉 150000 贷:合伙人资本A 60000B 60000C 30000 (2)借: 合伙人资本C 180000贷:现金 180000 2、（1）为总公司和分支机构编制有关会计分录（备抵存货超成本加价=存货加价）总公司 分支机构： 借：分支机构往来 300000 借：现金 300000贷：现金 300000 贷：总公司往来 300000 借：分支机构往来 92000 借：总公司运来商品 92000贷：运交分支机构商品 80000 贷：总公司往来 92000 存货加价 12000借：存货 15000 贷：应付账款 15000借：营业费用 7500 贷：现金 7500借：现金 83000 应收账款 35000 贷：主营业务收入 118000 借：主营业务成本79400 贷：存货 15000 总公司运来商品64400借：应付账款 15000 贷： 现金 15000借：现金 35000 贷：应收账款 35000 借：固定资产 150000 借：总公司往来 150000贷：分支机构往来 150000 贷：现金 150000 借：分支机构往来 15000 借：营业费用 15000贷：累计折旧 15000 贷：总公司往来 15000 借：分支机构往来 6600 借：营业费用 6600贷：营业费用 6600 贷：总公司往来 6600 借: 现金 167500 借：总公司往来 167500 贷:分支机构往来 167500 贷：现金 167500（2）编制联合报表的抵消分录借：总公司往来 96100 贷:分支机构往来 96100 借：存货加价 12000 贷：主营业务成本 8400 存货 3600 （3）编制结账分录借： 本年利润9500 借：主营业务收入 118000贷：分支机构往来 9500 贷：本年利润 118000 借：本年利润 108500 借：存货加价 8400 贷：主营业务成本79400贷: 本年利润 8400 营业费用 29100 借：总公司往来 9500 贷：本年利润 95003、（1）判断租赁类型优惠购买价的比例：0.1÷80.125%5%，符合融资租赁标准，属融资租赁。（2）2005年1月1日W公司租入资产的会计分录为    借:固定资产融资租入固定资产  238.4166       未确认融资费用                 61.6834        贷:长期应付款应付融资租赁款      300.1 最低租赁付额50×60.1300.1 租赁开始日最低租赁付额的现值50×4.7670.1×0.666238.4166 由于租入资产公允价值为250万元，因此，W公司租入该资产的入账价值为238.4166万元(0.5分) （3）第一年应摊销的融资费用= 238.4166×7%= 16.6892 （4）借：销售费用 5000（100000×5%） 贷：银行存款 5000 4、商誉（180000+20000）（150000-12000）62000 借：流动资产 30000 建筑物（净值） 90000无形资产 30000 商誉 62000贷：负债 12000 固定资产 150000 资产处置损益 30000现金 20000 模拟试卷二及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5小题，共30分）1. 企业合并2. 外币会计报表折算3.租赁的内含利率4.经济实体理论5.分支机构往来二、简答题（每小题8分，2小题，共 16分）1.试述划分融资性租赁和经营性租赁的标准？2.合并会计报表与个别会计报表有何区别？ 三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.某分支机构期初存货中有88万元是按成本价的110%从总公司购入，本期又按成本价的120% 从总公司购入商品60万元，分支机构期末存货仍有24万元是从总公司购入。要求：分别为总公司、分支机构编制购销商品时的分录；为总公司编制“备抵存货超成本加价/存货加价”的联合报表抵销分录；为总公司编制结账时确认“备抵存货超成本加价/存货加价”中已实现利润的分录。2.2001年1月21日，W公司为缓解资金紧张，将一使用中的旧机器设备出售给M租赁公司，并在当天签订了一份租赁合同将该机器设备租回；该机器设备起租日原值为88.08万，已提折旧19.08万，估计使用年限5年，已使用1年，无残值，售价71.505万元；起租日为2001年1月1日；租赁期36个月（2001年1月1日至2003年12月31日）；自起租日起每隔半年于月末支付租金15万元；出租人内含利率为7%（6个月的利率）；租赁期满设备归W公司所有。（已知PA6/7% 4.767）要求：（单位：万元）计算未实现的售后租回损益；编制W公司2001年1月21日出售机器设备的分录；编制W公司租回设备的分录； 计算2001年应分摊的未实现售后租回损益。 3.假设甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司以500000元的价格将其生产的产品销售给乙公司作为厂部固定资产使用，其销售成本为300000元。乙公司对该固定资产按5年的使用年限计提折旧，预计净残值为零，为简化抵销分录，该内部固定资产本年按12个月计提折旧。要求：编制第1年和第2年与该内部固定资产交易有关的抵销分录。4.2005年某合伙企业合伙人资本账户增减变动表如下。已知，该合伙企业2005年净利润为100000元。 合伙人资本账户增减变动表 单位：元 项目合伙人资本甲合伙人资本乙期初资本余额（1月1日）2000020000增资（4月1日） 2000减资（7月1日） 5000增资（9月1日） 3000减资（10月1日） 4000增资（12月30日）8000期末资本余额（12月31日）2500019000要求：采用加权平均资本余额法分配2005年该合伙企业产生的净利润；编制利润分配的会计分录。答案：一、名词解释题略 二、简答题略 三、综合业务题1、总公司 分支机构借：分支机构往来 60 借：总公司运来商品/库存商品 60 贷：运交分支机构商品/库存商品 50 贷：总公司往来 60 备抵存货超成本加价/存货加价10借：备抵存货超成本加价/存货加价 18 贷：存货 4 主营业务成本 14 借：备抵存货超成本加价/存货加价 14 贷：本年利润/分支机构利润 142、未实现的售后租回损益   71.505(80.08-19.08)2.505 W公司出售机器设备的分录：    借：固定资产清理     69         累计折旧         19.08      贷：固定资产       88.08     借：银行存款         71.505      贷：固定资产清理    69           递延收益未实现售后租回收益  2.505 W公司租回设备的分录：  最低租赁付款额的现值=15×（ PA6/7%）=71.505   租入设备在出租方的公允价值为：71.505最低租赁付款额=15×6=90 借：固定资产融资租入   71.505    未确认融资费用         18.495   贷：长期应付款          90 计算2001年应分摊的未实现售后租回损益2.505÷47×110.59 3、第1年：借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 300000 固定资产原价 200000 借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 第2年：借：期初未分配利润 200000 贷：固定资产原价 200000 借：累计折旧 40000 贷：期初未分配利润 40000 借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 4、甲 = （20000×3+22000×5+25000×4）/12=22500（元） 乙 = （20000×6+15000×3+11000×3）/12=16500（元） 甲 = 100000×（225/390）=57692.31（元）乙 = 100000×（165/390）=42307.69（元）借：本年利润 100 000 贷：合伙人资本甲 57692.31 乙 42307.69模拟试卷三及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5小题，共30分）1. 红利法2.现行汇率法3.总公司往来4.所有权理论5.优惠购置权二、简答题（每小题8分，2小题，共 16分）1.现代租赁具有哪些优点？ 2.是否应将所有的子公司纳入合并会计报表的范围？请说出理由。三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.东海公司2006.12.31用存款50万元购进南海公司全部净资产，并支付法律费用4.5万元，合并前，南海公司资产负债表有关资料：净资产公允价值为60万元，其中流动资产22万元，长期有价证券9万元，固定资产90万元，无形资产9万元，负债70万元。要求：编制企业合并时的会计分录（负商誉需摊销）。2.某企业外币业务采用即期汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2001年11月30日即期汇率为1美元8.3元人民币，该日有关外币账户期末余额如下表：项目外币账户金额(美元)汇率记账本位币账户金额（人民币）银行存款3000008.32490000应收账款1000008.3830000短期借款0 0应付账款0 0该企业12月份发生如下外币业务（忽略有关税费不计），且该企业12月31日即期汇率为1美元8.35元人民币。A企业12月1日将50000美元兑现，实收412500元，当日银行美元买入价1美元8.25元人民币，该日即期汇率1美元8.3元人民币。A企业12月10日从银行买入10000美元，当日银行卖出价为1美元8.40元人民币，当日即期汇率1美元8.35元人民币。A企业12月8日从国外进口原料，价款为200000美元，未付，当日即期汇率1美元8.3元人民币。A企业12月23日，存款付上述货款，当日即期汇率1美元8.35元人民币。A企业12月1日，从银行借入短期外币借款150000美元，当日市汇1美元8.3元人民币。A企业12月31日偿还12月1日的外币借款，当日即期汇率1美元8.35元人民币。要求：计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。3.2000年12月10日，A公司与B公司（为租赁公司）签订租赁合同，主要条款如下:（1）租赁标的物：数控机床。（2）起租日：2001年1月1日；租赁期：48个月（即2001年1月1日2004年12月31日）；租金支付方式：自起租日起每6个月于月末支付租金300000元；该机床维护费等由A负担，估计每年约200000元。 （3)该全新机床在2001年1月1日在B的账面价值为2200000元（与公允价值相等）；估计使用年限为5年。（4）出租人内含利率为3.5%（6个月利率）。（5）2003年A按年销售收入的1%向B支付经营分享收入。A公司：（1）该机床占A资产总额的30%以上，并且不需安装。（2）实际利率法分摊未确认融资费用。（3）年限平均法计提折旧。（4）2003年A实现压缩机销售收入1000000元。（5）2005年1月1日，将该机床退还B公司。B公司:（1）采用实际利率法分配未实现融资收益。（2）2003年取得A的经营分享收入10000元。（3）2005年1月1日，收回该机床。（4）内含利率2%。要求：判断租赁类型；编制起租日承租人、出租人的会计分录；编制承租人分摊第1期未确认融资费用、出租人确认第1期融资收益的会计分录；编制第1期计提租赁资产折旧的会计分录；编制支付履约成本和或有租金的会计分录。答案：一、名词解释题略 二、简答题略 三、综合业务题1.负商誉=50+4.5-60=-5.5固定资产应分担=-5.5×9099=-5无形资产应分担=-5.5×9 99 =-0.5借：流动资产 22长期有价证券 9固定资产 85 （90-5）无形资产 8.5（9-0.5）贷：负债 70银行存款 54.52.借：银行存款-人民币户 412500 （50000×8.25）财务费用 2500贷：银行存款美元户（50000美元） 415000（50000×8.3）借：银行存款美元户（10000美元） 83500（10000×8.35）财务费用 500贷：银行存款-人民币户 84000（10000×8.4）借：原材料 1660000 （200000×8.3）贷：应付账款美元户（200000美元） 1660000 借：应付账款美元户（200000美元） 1670000（200000×8.35） 贷：银行存款美元户（200000美元） 1670000借：银行存款美元户（150000美元） 1245000（50000×8.3）贷：短期借款美元户（150000美元） 1245000借：短期借款美元户（150000美元） 1252500（15000×8.3 5） 贷：银行存款美元户（150000美元） 1252500汇总12月份计算汇兑损益前有关科目外币账户和记账本位币账户余额如下表： 项目外币账户金额(美元)记账本位币账户金额（人民币）银行存款60000481000应收账款100000830000短期借款07500应付账款010000银行存款账户60000×8.3548100020000元应收账款账户100000×8.358300005000元短期借款账户0×8.357500 7500(元)应付账款账户0×8.3510000= 10000（元） 借：银行存款20000 应收账款5000贷：短期借款7500应付账款10000财务费用75003.判断租赁类型：4/5=80%75% 满足融资租赁的第3条标准；20622001980000（2200000元×90%） 满足融资租赁的第4条标准故此项租赁为融资租赁。承租人会计处理： 最低租赁付款额总额：=各期租金之和+承租人担保的资产余值=300000×8+0=2400000现值：PA（8，3.5%）=6.8740每期租金300000元的年金现值=300000×PA（8，3.5%）=300000×6.8740=20622002200000根据孰低原则，租赁资产入账价值为2062200。2001年1月1日 借：固定资产融资租入固定资产 2062200 未确认融资费用 337800 贷：长期应付款应付融资租赁款 24000002001年1月6月，每月分摊未确认融资费用时 借：财务费用 （2062200×3.5%÷6）12029.5 贷：未确认融资费用 12029.5计提租赁资产折旧的会计处理第一年 =2062200× 23.5%=484617 后三年分别= 2062200×25.%= 5258162001年2月28日，计提本月折旧 借：制造费用折旧费 （484617÷11）44056.09 贷：累计折旧 44056.09履约成本的会计处理2001年12月31日 借：制造费用 20000 贷：银行存款 20000或有租金的会计处理2003年12月31日 借：营业费用 10000 贷：其他应付款西部公司 10000出租人会计处理： 2001年1月1日 借：应收融资租赁款 2400000 贷：融资租赁资产 2200000 递延收益未实现融资收益 2000002001年1月6月，每月确认融资收入时借：递延收益未实现融资收益（22000000×2%÷6）7333.33 贷：主营业务收入融资收入 7333.33 模拟试卷四及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5小题，共30分）1.联合会计报表2.商誉法3.总公司往来4.最低租赁收款额5.权益结合法二、简答题（每小题8分，共 16分）1.合并商誉有几种不同的处理方法？2.试述编制合并会计报表的方法和一般程序。三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.甲、乙出资额分别为50000元、90000元，损益平均分配，经营一段时间后，现丙以60000元入伙，取得新合伙企业合伙权益的25%。丙入伙时，原合伙企业重估，负债无变化，而存货、房屋、设备分别增值2000元、10000元、2000元。要求：分别采用红利法、商誉法编制丙入伙时的会计分录。2.A公司1997.2.2从其拥有80%股份的被投资企业B购进其生产的设备一台，B销售该设备的销售成本为84万元，销售价款为120万元，毛利率为30%，A公司支出买价140.4万元（含税），另外保险费0.6万元，运费1万元，安装费8万元，于1997.5.20交厂部用，直线法三年，预计净残值率为4%。（注：抵销该固定资产包含的未实现的内部销售利润时不考虑净残值）要求：计算A公司购入该设备的入账价值；计算A公司该设备每月应计提前的折旧额；该设备期满报废，编制1997-2000年抵销分录；若其1999.5.10提前清理，清理中获净收益69万，编制抵销分录。3.# 租赁合同：2000年12月10日，A与B（租赁公司）签订租赁合同，主要条款:租赁标的物：数控机床。起租日：2001年1月1日；租赁期：48个月（即2001年1月1日2004年12月31日）；租金支付方式：自起租日起每6个月于月末支付租金300000元；该机床维护费等由A负担，估计每年约20000元。 该全新机床在2001年1月1日在B的公允价值为2200000元；估计使用年限为5年。出租人内含利率为3.5%（6个月利率）。2003年和2004年两年，A每年按该机床所生产的产品压缩机的年销售收入的1%向B支付经营分享收入。#A公司：该机床占A资产总额的30%以上，并且不需安装。实际利率法分摊未确认融资费用。年限平均法计提折旧。2003年、2004年A分别实现压缩机销售收入1000000和1200000元。2005年1月1日，将该机床退还B。要求：判断租赁类型；计算最低租赁付款额现值、租赁资产的入账价值；编制2001年1月1日起租日承租人的会计分录；编制支付第1期租金和分摊第1期未确认融资费用的会计分录；编制支付履约成本和或有租金的会计分录。已知: PA（8，3.5%）=6.8740答案：一、名词解释题略 二、简答题略 三、综合业务题1.借：存货 2000 固定资产 12000贷：合伙人资本甲 7000合伙人资本乙 7000红利法：新合伙企业权益总额= 21400025%的合伙权益=21400025%=53500丙多付=60000-53500=6500借：现金 60000贷：合伙人资本甲 3250合伙人资本 乙 3250合伙人资本 丙 53500商誉法： 新合伙企业权益总额=60000/25%=240000新合伙企业可辨认资产公价=214000两者差额=26000借：无形资产商誉 26000贷：合伙人资本甲 13000 乙 13000借：现金 60000贷：合伙人资本丙 600002. 140.4+0.6+1+8=150万150×(1-4%)/36=4万 97年借：主营业务收入 120 贷：主营业务成本 84 固定资产原价 36借：累计折旧 7 （97年只计提7个月） 贷：管理费用 7 98年借：年初未分配利润 36 贷：固定资产原价 36借：累计折旧 12 贷：管理费用 12借：累计折旧 7 贷：年初未分配利润 7 99年 前两个分录与98年一致 借：累计折旧 19 贷：年初未分配利润 192000年 借：年初未分配利润 5 贷：管理费用 5借：年初未分配利润 36 贷：营业外收入 36借：营业外收入 5 贷：管理费用 5借：营业外收入 19 贷：年初未分配利润 19 3.账务处理判断租赁类型4/5=80%75%满足融资租赁的第3条标准；20622001980000（2200000元×90%）满足融资租赁的第4条标准，为融资租赁计算现值、租赁资产入账价值（元）最低租赁付款额总额：=各期租金之和+承租人担保的资产余值 =300000×8+0=2400000现值：PA（8，3.5%）=6.8740每期租金300000元的年金现值=300000×PA（8，3.5%）=300000×6.8740=20622002200000据孰低原则，租赁资产入账价值为其折现值2062200。2001年1月1日 借：固定资产融资租入固定资产 2062200 未确认融资费用 337800 贷：长期应付款应付融资租赁款2400000支付第1期租金和分摊第1期未确认融资费用支付第一期租金 借：长期应付款应付融资租赁款 300000 贷：银行存款 3000002001年1月6月，每月分摊未确认融资费用时 借：财务费用 （2062200×3.5%÷6）12029.5 贷：未确认融资费用 12029.5 支付履约成本和或有租金 借：制造费用 20000 贷：银行存款 20000 借：营业费用 10000 贷：银行存款/其他应付款1000016