财政风险的财税法控制(doc6)14623.docx

财政风险的财税法控制关键词财政政风险 法律控制 正文文 一、财财政风险概述述： 财政风风险是指财政政面临支付危危机的可能性性，集中表现现为赤字和债债务的膨胀，当当这种膨胀超超过一国经济济和社会承受受力时，将演演变成财政危危机，引发一一国经济、政政治的全面危危机和社会动动荡。如立足足于社会各个个领域的风险险都会转移到到财政，政府府财政是社会会最终风险的的承担者；准准国债规模也也不应该太大大，不能只看看帐面债务，还还要看政府各各部门发行的的债务。财政政风险包含内内容广泛，既既包括财政系系统的内部风风险，如财政政政策风险、财财政体制风险险、制度风险险、管理风险险等，还包括括社会经济生生活中各种不不确定性因素素引起并转化化到财政领域域的私人风险险和一般公共共风险，或称称外部风险，如如自然风险、政政治风险、技技术风险、社社会经济运行行风险和战争争风险等。从从某种程度来来讲，外部风风险是无法或或者很难控制制的，人类生生存的世界本本来就是充满满不确定性的的。因此，对对财政风险的的研究多侧重重于内生风险险，本文也把把财政风险的的讨论局限在在内生风险的的范围内。财财政风险的内内涵尽管现在在对财政风险险的研究日益益增多，但对对其内涵的界界定还没有一一个公认的统统一说法，从从现有的文献献来看，多数数侧重于从政政府债务的角角度来研究，也也有的是按照照传统的收入入、支出、平平衡、管理的的思路来研究究的，诸如收收入风险、支支出风险、赤赤字风险、债债务风险等等等。1 二、财财政风险的成成因： 从财政政系统内部各各种不利因素素角度来看，这这些不利因素素主要包括：（1）政府职能能界定不清导导致政府与市市场关系不协协调，（2）财政立法法滞后且有关关法规制定不不禁合理，（3）财政管理制度与专项管理制度不健全，（4）缺乏必要的公共决策过程，（5）事前、事后财政监督不力，（6）政府官员道德问题和职业技术问题。 按照具具体财政活动动类型划分财财政风险，这这些风险主要要包括：22 （1）源于收入入方面的财政政风险。（22）源于支出出方面的财政政风险。（33）源于公共共投资的财政政风险。我国国财政支出中中有相当部分分用于生产性性投资，或资资本性投资，这这种投资与私私人投资在风风险影响方面面具有大体相相同的性质。（4）源于预算赤字的财政风险。（5）源于国债管理的财政风险。在我国明显存在着国债资金使用缺乏经济效益、税收结构不能适应经济结构和所有制结构的变化等问题，导致大部分国债几乎都要通过发新债还旧债的方式运作。这样，在财政困难未能扭转的情况下，国债规模会像滚雪球一样越滚越大。此外，还有（6）政府财政的公共风险；（7）政府财政的制度风险；（8）政府财政的系统风险；（9）官员道德风险与职业能力风险。 从另一一个角度来看看，财政危险险还可以看成成信用活动中中的危险：3 公共共部门的受信信活动是政府府以债务人身身份向社会筹筹集资金，用用于财政支出出，主要包括括以下三种：1、政府向社社会发行债券券，包括国库库券、地方政政府债券和国国际债券；22、政府借款款，主要包括括政府职能部部门之间的借借款、各级政政府之间的借借款和国外借借款；3、财政部门门通过金融部部门从社会各各界以有偿方方式吸收的存存款，主要包包括邮政储蓄蓄和社会保险险基金。 具体而而言，刘尚希希博士曾提出出提出第一可可能导致财政政危机的是金金融危机，第第二个是养老老金风险，第第三个是地方方财政危机。4 三、财财政风险的对对策： 财政风风险可能引发发的后果非常常严重，动辄辄随之以社会会危机、动荡荡。于是，防防范财政风险险也是一个全全社会全面的的工作，从社社会学、政治治学、法学、财财政学各个方方面都需要完完善。下面尽尽从法律的角角度，尤其是是与财政风险险联系紧密的的财税法学角角度，谈谈对对财政风险的的控制。 （一）对对经济、金融融的规范、控控制 1.完完善经济责任任制 2.增增强银行独立立性 银行的的受信活动主主要是银行以以债务人身份份与社会各界界进行的信用用交易，包括括吸收存款、各各种借款、发发行金融债券券等，形成银银行的负债。银银行的授信活活动是指银行行根据客户的的需要为客户户提供融资，形形成银行的资资产，主要包包括信贷、信信用证、进出出口押汇、贴贴现等业务。银银行的授信活活动是银行效效益的直接来来源，但也会会给银行带来来损失，形成成不良资产，严严重的可能导导致银行倒闭闭，引发社会会动荡。55 然而，众众所周知，我我国的银行呆呆坏账比率非非常之高，在在这样高的呆呆坏账比率之之下，银行体体系仍然能够够保持稳定，国国家声誉起了了关键作用，相相应地，国有有银行集中的的不良资产，也也必然意味着着巨大的财政政风险。66 从现实实考虑，我国国银行一旦独独立，脱离了了国家的声誉誉保护，不良良资产引发的的社会动荡的的严重性可向向而知。两者者间这种过分分的依赖大大大增加了财政政风险。故而而，应当增强强银行的独立立性，逐渐进进行银行改革革：比如，增增加商业银行行补充资本金金的合理渠道道，提高商业业银行的资本本充足率。允允许商业银行行发行长期债债券，增加附附属资本，确确保资本充足足率不低于88。对国有有商业银行进进行股份制改改造，从社会会上吸纳资金金补充资本，提提高资本充足足率，减轻财财政负担，缓缓解财政风险险。要求商业业银行提取充充足的呆账准准备金，如不不能一次到位位，应制定时时间表，要求求逐步到位，以以建立呆账核核销机制，减减少虚假利润润，保证商业业银行健康发发展。同时完完善金融资产产管理公司处处置不良资产产的方法和手手段，加大处处置力度，提提高回收率。7 （二）完完善社会保障障体系 加快建建立统一、规规范和完善的的社会保障体体系，以缓解解社保基金缺缺口引致的财财政风险。关关键在于建立立稳定、可靠靠的社会保障障基金筹措机机制。 1. 完善转移支支付。完善转转移支付制度度的目的是避避免困难地区区财政危机爆爆发。财政要要加大社会保保障支出力度度，提高社会会保障支出占占财政支出的的比重。财政政联邦主义对对体制的要求求则是实现“分级管理”向“分级所有”的转变，将将权、责、利利有机地统一一起来，使地地方政府能因因地制宜地举举债或进行地地域间转移支支付。 2.还还可考虑适当当扩大对社会会公众扩大征征缴范围，提提高征缴率，适适时开征社会会保障税等。（三）加强国债债管理，完善善国债体系 针对财财政活动中出出现的各种不不规范现象，结结合财政法基基本原则，在在国债管理方方面给予重视视。 1.财财政民主原则则：财政民主主原则要求人人民通过一定定得方式对重重大财政事项项拥有决定权权。要逐渐实实现民主理财财财政的公公共选择机制制，比如人代代会究竟能对对财政支出规规模控制到什什么程度？预预算是不是确确实能由人代代会审议，并并做到公开透透明？一年预预算，预算一一年，这种预预算不具有法法制性和刚性性，法制的控控制力对预算算的约束力不不够。财政部部作为行政分分支本身也需需要制约。加加强财政部对对显性、隐性性债务的调控控能力，控制制好支出规模模。8 具体地地说，就是进进一步深化财财政体制改革革，合理界定定政府职能范范围及财政投投资行为，完完善财政支出出政策，优化化财政支出结结构，硬化预预算约束，加加强支出管理理，完善分税税制财政管理理体制，建立立政府间规范范的财政转移移支付制度。又又如允许地方方政府发债，以以缓解地方政政府资金缺口口。9 2.财财政法定原则则：我国目前前的国债体系系非常简单，法法律制度不完完善，在实行行方面不免不不够“依法”（很多复杂杂情况“无法可依”），只有优优化国债结构构，丰富国债债品种、完善善国债期限结结构，完善国国债法制才能能在此基础上上，财政法定定，加强国债债管理，强化化国债投资的的使用效益。 3.财财政健全原则则：通过税制制改革增加政政府财政收入入进而减少赤赤字规模是必必要的，但除除非出于修改改不甚公平且且为低效率的的现行税制之之考虑外，税税制改革的重重点不应放在在提高税率和和增加新税种种方面，而应应放在降低税税率并强化税税务征管以减减少税收收入入的流失，以以及降低税务务征管工作成成本方面。10 4.财财政平等原则则：包含着对对正义的价值值追求，从制制度上主要体体现一种平等等的对待。例例如，优化支支出结构：在在中央和地方方间的分配，这这一点分税制制以来已经改改善了很多；在项目和部部门间的分配配：比如中央央财政似乎对对基础设施的的“软项目”投资不足。11 体现之之一教育。对对职责之内的的九年义务制制教育尽义务务投资严重不不足。例如，相相当多的西部部地区颇为贫贫困，农民很很少或基本没没有现金收入入，基层政权权靠摊派来维维持“民办学校”和自身的生生存。 体现之之二农村投入入。中央财政政似乎漠视了了农村仍然是是持续的净剩剩余流出的地地区。在县以以下金融机构构基本被撤裁裁之后，通过过国有或民营营金融机构向向农村注资资资本已不现实实，那么通过过中央和地方方财政向农业业、农村和农农民提供投融融资便利就势势在必行，但但这一块却恰恰恰是比较匮匮乏的。