附件4：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明20859.docx

附件4：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业（不含旅游企业）填报。二、报表组成本套报表包括：1、资产负债表表（会外年企企01表） 资产减值值准备明细表表（会外年企企01表附表表1） 所有者权权益（或股东东权益）增减减变动表（会会外年企011表附表2） 应交增值值税明细表（会会外年企011表附表3）2、利润及利润润分配表（会会外年企022表）， 分部报表表（业务分部部）（会外年年企02表附附表1）， 分部报表表（地区分部部）（会外年年企02表附附表2）3、现金流量表表（会外年通通03表）。4、财务指标补补充资料表（会会外年通044表）。三、资产负债表表（会外年企企01表）1、编制方法（1）表内“年年初数”有关指标根根据企业上年年度会计决算算中资产负债债表的“年末数”结合本年度度调整数填列列。（2）表内“年年末数”指标以企业业年终会计决决算或会计期期末有关指标标填列。（3）表内“*合并价差”、“*少数股东东权益”、“*未确认的的投资损失”仅由编制合合并会计报表表的企业填列列。（4）企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以目前所执行行的企业会计计制度为准。2、表内有关指指标解释（1）应收出口口退税：反映映企业按照国国家规定的出出口退税率计计算出的应收收出口商品的的应交增值税税退税金额。本本科目应根据据“应收出口退退税”科目的期末末借方余额填填列。（2）待转销汇汇兑损失：反反映企业19992年7月月1日开始执执行原外商商投资企业会会计制度时时，由于外币币业务核算原原则发生变化化而第一次计计算出来并允允许分期摊销销的汇兑损失失至本期末尚尚未摊销的余余额，以及因因1994年年1月1日外外汇体制改革革而一次调整整产生并允许许分期摊销的的汇兑损失中中至本期末尚尚未摊销的余余额，应根据据“待转销汇兑兑损益”科目的期末末借方余额填填列。（3）应付工资资：反映企业业应付未付的的职工工资。本本项目应根据据“应付工资”科目期末贷贷方余额填列列。如“应付工资”期末为借方方余额的以“-”填列。原在在“应付工资”科目反映的的属于应付中中方职工的退退休养老等项项基金、保险险福利费用和和国家的各项项补贴，应转转入“应付福利费费”科目。对中中方高级管理理人员实行名名义工资与实实得工资收入入管理办法的的，其名义工工资与实发工工资之间的差差额部分，在在“应付工资”科目中单独独反映。（4）应付福利利费：核算从从“应付工资”科目转入的的应付中方职职工的退休养养老等项基金金、保险福利利费用和国家家的各项补贴贴，以及非股股份制外商投投资企业按净净利润提取的的职工奖励及及福利基金的的期末余额。本本项目应根据据“应付福利费费”科目的期末末余额填列。企企业当年发生生的福利费用用在当期损益益中据实列支支。（5）应付利息息：反映依据据财政部关关于执行<企企业会计制度度>和相关会会计准则有关关问题解答（财财会2000218号号）规定，企企业对于按期期付息、到期期偿还本金的的长期借款和和应付债券，按按期计提尚未未支付的利息息。（6）实收资本本（或股本）：反映企业各各投资者实际际投入的资本本（或股本）总总额。本项目目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期期末余额填列列。（7）已归还投投资：反映中中外合作经营营企业按合同同规定在合作作期间归还投投资者的投资资。本项目应应根据“已归还投资资”科目的期末末借方余额填填列。（8）盈余公积积：反映企业业盈余公积的的期末余额。本本项目应根据据“盈余公积”科目的期末末余额填列。其其中，“法定盈余公公积”反映股份制制外商投资企企业按照规定定的比例从净净利润中提取取的盈余公积积；“法定公益金金”反映股份制制外商投资企企业按照规定定的比例从净净利润中提取取的用于职工工集体福利设设施的公益金金；“任意盈余公公积”反映股份制制外商投资企企业经股东大大会或类似机机构批准按照照规定的比例例从净利润中中提取的盈余余公积；“储备基金”反映非股份份制外商投资资企业按照法法律、行政法法规规定从净净利润中提取取的、经批准准用于弥补亏亏损和增加资资本的储备基基金；“企业发展基基金”反映非股份份制外商投资资企业按照法法律、行政法法规规定从净净利润中提取取的、用于企企业生产发展展和经批准用用于增加资本本的企业发展展基金；“利润归还投投资”反映中外合合作经营企业业按照规定在在合作期间以以利润归还投投资者的投资资。（9）资产损失失：反映依据据财政部关关于印发工工业企业执行行<企业会计计制度>有关关问题衔接规规定的通知知（财会200331号）规规定，企业按按照原制度清清查的资产损损失以及执行行新制度预计计的资产损失失金额在冲减减相关所有者者权益后仍需需在以后年度度处理的部分分。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1）流动资产产合计（199行）货币币资金（2行行）短期投投资（3行）应收票据（44行）应收收股利（5行行）应收利利息（6行）应收账款（77行）其他他应收款（88行）预付付账款（9行行）应收补补贴款（100行）应收收出口退税（111行）存存货（12行行）待摊费费用（13行行）+一年内内到期的长期期债权投资（114行）其其他流动资产产（15行）；（2）长期投资资合计（266行）=长期期股权投资（221行）+长长期债权投资资（22行）+合并价差（223行）；（3）固定资产产净值（300行）固定定资产原价（228行）累累计折旧（229行）；（4）固定资产产净额（322行）固定定资产净值（330行）固固定资产减值值准备（311行）；（5）固定资产产合计（388行）=固定定资产净额（332行）+工工程物资（333行）+在在建工程（334行）+固固定资产清理理（35行）；（6）无形资产产及其他资产产合计（477行）无形形资产（400行）长期期待摊费用（441行）其其他长期资产产（42行）；（7）资产总计计（52行）=流动资产合合计（19行行）+长期投投资合计（226行）+固固定资产合计计（38行）+无形资产及及其他资产合合计（47行行）+递延税税款借项（449行）；（8）流动负债债合计（711行）=短期期借款（544行）+应付付票据（555行）+应付付账款（566行）+预收收账款（577行）+应付付工资（588行）+应付付福利费（559行）+应应付股利（661行）+应应付利息（662行）+应应交税金（663行）+其其他应交款（664行）+其其他应付款（665行）+预预提费用（666行）+预预计负债（667行）+递递延收益（668行）+一一年内到期的的长期负债（669行）+其其他流动负债债（70行）；（9）长期负债债合计（799行）=长期期借款（733行）+应付付债券（744行）+长期期应付款（775行）+专专项应付款（776行）+其其他长期负债债（77行）；（10）负债合合计（82行行）=流动负负债合计（771行）+长长期负债合计计（79行）+递延税款贷贷项（81行行）；（11）实收资资本（或股本本）（85行行）=中方投投资（86行行）+外方投投资（87行行）；（12）实收资资本（或股本本）净额（889行）=实实收资本（或或股本）（885行）-已已归还投资（888行）；（13）盈余公公积（91行行）法定盈盈余公积（992行）法法定公益金（993行）任任意盈余公积积（94行）储备基金（995行）企企业发展基金金（96行）利润归还投投资（97行行）；（14）所有者者权益（或股股东权益）小小计（1011行）=实收收资本（或股股本）净额（889行）+资资本公积（990行）+盈盈余公积（991行）+未未确认的投资资损失（988行）+未分分配利润（999行）+货货币换算差额额（100行行）；（15）所有者者权益（或股股东权益）合合计（剔除资资产损失后的的金额）（1103行）所有者权益益（或股东权权益）小计（1101行）资产损失（1102行）；（16）所有者者权益（或股股东权益）合合计（剔除资资产损失后的的金额）（1103行）=资产总计（552行）-负负债合计（882行）-少少数股东权益益（83行）；（17）负债和和所有者权益益（或股东权权益）总计（1104行）=负债合计（882行）+少少数股东权益益（83行）+所有者权益益（或股东权权益）合计（剔剔除资产损失失后的金额）（1103行）；（18）资产总总计（52行行）=负债和和所有者权益益（或股东权权益）总计（1104行）；（19）如果为为外商独资企企业，则：中中方投资（886行）=00；（20）若为非非中外合作企企业，则：已已归还投资（888行）=00，利润归还还投资（977行）=0；若为中外合合作企业，则则：已归还投投资（88行行）0，利润归归还投资（997行）0；（21）若为股股份制外商投投资企业，则则：法定盈余余公积（922行）0，法定公公益金（933行）0，任意盈盈余公积（994行）0，职工奖奖励及福利基基金（60行行）0，储储备基金（995行）00，企业发展展基金（966行）0；若为非股份份制外商投资资企业，则：法定盈余公公积（92行行）0，法法定公益金（993行）00，任意盈余余公积（944行）0，职职工奖励及福福利基金（660行）0，储备基基金（95行行）0，企业发发展基金（996行）0。四、资产减值准准备明细表（会会外年企011表附表1）与“2002年年度外商投资资企业会计报报表”相同。五、所有者权益益（或股东权权益）增减变变动表（会外外年企01表表附表2）与“2002年年度外商投资资企业会计报报表”相同。六、应交增值税税明细表（会会外年企011表附表3）与“2002年年度外商投资资企业会计报报表”相同。七、利润及利润润分配表（会会外年企022表）1、编制方法（1）表内“上上年数”有关指标根根据企业上年年度利润及利利润分配表项项目的名称和和数字结合本本年度调整数数填列。（2）表内“本本年数”反映各项目目自年初起至至报告期末止止的累计实际际发生数。（3）企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以目前所执行行的企业会计计制度为准。2、表内有关指指标解释（1）主营业务务收入：反映映企业经营主主要业务所取取得的收入总总额。本项目目应根据“主营业务收收入”科目的发生生额分析填列列。其中：“出口产品（商商品）销售收收入”应单独列示示，并按自营营出口产品（商商品）销售收收入填列。（2）折扣与折折让：指商业业折扣与折让让，企业现金金折扣不在此此项填列，计计入财务费用用。（3）主营业务务收入净额：反映企业销销售（营业）收收入扣除折扣扣与折让后的的净额。（4）提取法定定盈余公积和和提取法定公公益金：分别别反映股份制制企业按照规规定提取的法法定盈余公积积和法定公益益金。（5）提取的职职工奖励及福福利基金、提提取储备基金金和提取企业业发展基金：反映非股份份制企业按规规定提取的职职工奖励及福福利基金、储储备基金和企企业发展基金金。（6）利润归还还投资：反映映中外合作经经营企业按规规定在合作期期间以利润归归还投资者的的投资。（7）应付优先先股股利：反反映企业应分分配给优先股股股东的现金金股利。（8）提取任意意盈余公积：反映股份制制企业提取的的任意盈余公公积。（9）应付普通通股股利：反反映企业应分分配给普通股股股东的现金金股利。企业业分配给投资资者的利润，也也在本项目反反映。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1）主营业务务收入净额（44行）主营营业务收入（11行）折扣扣与折让（33行）；（2）主营业务务利润（8行行）=主营业业务收入净额额（4行）-主营业务成成本（5行）-主营业务税税金及附加（77行）；（3）营业利润润（15行）=主营业务利利润（8行）+其他业务利利润（9行）-营业费用（110行）-管管理费用（111行）-财财务费用（112行）；（4）利润总额额（20行）=营业利润（115行）+投投资收益（116行）+补补贴收入（117行）+营营业外收入（118行）-营营业外支出（119行）；（5）净利润（224行）=利利润总额（220行）-所所得税（211行）-少数数股东损益（222行）+未未确认的投资资损失（233行）；（6）可供分配配的利润（228行）=净净利润（244行）+年初初未分配利润润（25行）+其他转入（226行）+货货币换算差额额（27行）；（7）可供投资资者分配的利利润（35行行）=可供分分配的利润（228行）-提提取法定盈余余公积（299行）提取取法定公益金金（30行）提取职工奖奖励及福利基基金（31行行）提取储储备基金（332行）提提取企业发展展基金（333行）利润润归还投资（334行）；（8）未分配利利润（42行行）=可供投投资者分配的的利润（355行）应付付优先股股利利（36行）提取任意盈盈余公积（337行）应应付普通股股股利（38行行）转作资资本（或股本本）的普通股股股利（399行）应付付中方股利（440行）应应付外方股利利（41行）；（9）若为非中中外合作企业业，则：利润润归还投资（334行）=00；若为中外外合作企业，则则：利润归还还投资（344行）0；（10）若为中中外合作企业业，则：应付付优先股股利利（36行）0，应付普普通股股利（338行）00，应付中方方股利（400行）0，应付外外方股利（441行）0；若为非非中外合作企企业，则：应应付优先股股股利（36行行）0，应付普普通股股利（338行）0，应付中中方股利（440行）00，应付外方方股利（411行）0；（11）若为股股份制外商投投资企业，则则：提取法定定盈余公积（229行）0，提取法法定公益金（330行）0，提取任任意盈余公积积（37行）0，提取职工奖励及福利基金（31行）0，提取储备基金（32行）0，提取企业发展基金（33行）0；若为非股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（29行）0，提取法定公益金（30行）0，提取任意盈余公积（37行）0，提取职工奖励及福利基金（31行）0，提取储备基金（32行）0，提取企业发展基金（33行）0。八、分部报表（业业务分部、地地区分部）（会会外年企022表附表2、33）与“2002年年度外商投资资企业会计报报表”相同。九、现金流量表表（会外年通通03表）与“2002年年度外商投资资企业会计报报表”相同。十、外商投资企企业财务指标标补充资料表表（会外年通通04表） 1、编制方法法 关于本表中外外币折合为人人民币的汇率率问题（涉及及510行），以以人民币为记记账本位币的的企业，注册册资本应按合合同规定的汇汇率或出资日日汇率折合人人民币填列。企企业借款额应应以人民币借借款加外币借借款按年末112月31日汇率折折合为人民币币的数额合并并填列。投资总额=注册册资本+企业业借款 2、表内有关关指标解释（1）产品出口口企业：指凡凡经各级商务务部门确认及及考核，领取取了产品出口口企业证书的的外商投资企企业。（2）先进技术术企业：指凡凡经各级商务务部门确认及及考核，领取取了先进技术术企业证书的的外商投资企企业。（3）已交所得得税企业：指指当年或以前前年度已经缴缴纳过企业所所得税的企业业。（4）项目投资资总额：反映映合资、合作作企业合同中中规定的投资资总额或外资资企业经批准准的投资总额额。其中，合合资、合作企企业的外方或或外资企业的的投资者认缴缴的出资额和和企业计划向向国外借款的的数额，还应应在该项目下下单列的“计划外资额额”项目中反映映。企业的投投资总额如因因计划增资或或增加借款而而发生变化的的，也应按上上述要求一并并反映。 （5）实实际投资总额额：反映企业业投资人按规规定实际缴付付的出资额和和企业实际借借入的款项（长长期借款按已已借入数反映映，短期借款款按年平均余余额反映）。其其中，合资、合合作企业的外外方投资者或或外资企业的的投资者实际际缴付的出资资额和企业从从国外实际借借入的款项，还还应在该项目目下单列的“实际利用外外资额”项目中反映映。企业计划划增资中实际际缴付的部分分或计划增加加借款中实际际借入的部分分，也应按上上述要求一并并反映。（6）注册资本本：反映企业业在工商行政政管理机关登登记注册的资资本总额（即即合同中规定定的合资、合合作各方认缴缴的出资额之之和，或外资资企业的投资资者认缴的全全部出资额）。合合资、合作企企业外方认缴缴的出资额还还应在该项目目下另行反映映。企业如因因增资等而变变更登记资本本总额的应按按变更登记后后的情况填写写。（7）缴纳的其其他税金：反反映企业实际际缴纳的土地地增值税、城城市房地产税税等项税金。企企业实际缴纳纳的土地增值值税、资源税税、印花税、契契税等，还应应在该项目下下的相应项目目中分别反映映。（8）实际工资资总额：反映映企业实际发发放给全部职职工的工资及及工资性收入入（包括：计计时工资、计计件工资、奖奖金、津贴、补补贴和加班工工资等）和从从职工奖励及及福利基金中中支付的奖金金。其中，实实际发放给外外方职工的工工资及工资性性收入和奖金金，还应在该该项目下单独独反映。（9）全年平均均职工人数：反映企业本本年按各月月月末职工人数数之和除以112计算的全全年平均职工工人数。其中中，外方职工工平均人数还还应在该项目目下单独反映映。（10）“年初初外汇存款结结余（美元）”和“年末外汇存款结余（美元）”：反映企业外币存款的年初结余数和年末结余数。（11）本年外外汇收入（美美元）：反映映企业本年外外币存款的实实际收入数，包包括：投资各各方本年投入入企业的外汇汇额，企业自自行出口、外外贸代理出口口、其他方式式出口和对外外销售以及本本企业产品替替代进口、非非贸易取得的的外汇收入（不不含收购非本本企业产品出出口收汇额）。（12）本年外外汇支出（美美元）：反映映企业本年外外币存款实际际支出数，包包括：企业本本年进口生产产料件、支付付外方人员工工资、外事经经费、支付借借款利息和分分配利润等发发生的外汇支支出。注意：1)外汇汇收支各项以以美元为单位位。 2)外汇汇收支各项不不含借、还外外币贷款及购购汇、结汇。 33)如企业外外汇收支为其其他外币的，应应按国家外汇汇管理部门公公布的各种种外币对美元元的折算率表表折合为美美元。3、本表有关项项目之间的关关系 表内公式：（1）缴纳的其其他税金（119行）土土地增值税（220行）资资源税（211行）印花花税（22行行）契税（223行）其其他（24行行）；（2）项目投资资总额（5行行）注册资本（99行）；（3）计划外资资额（6行）外方（10行）；（4）注册资本本（9行）外方（100行）；（5）年初外汇汇结余（399行）本年数数年末外汇汇结余（422行）上年数数；（6）实际投资资总额（7行行）实际利用外外资额（8行行）；（7）缴纳的中中方职工各项项社会保险（225行）养养老保险（226行）医医疗保险（227行）失失业保险（228行）工工伤保险（229行）生生育保险（330行）其其他（31行行）；（8）如果为独独资企业，则则：注册资本本（9行）外方（100行）；如果果是中外合资资企业，则注注册资本（99行）外方（100行）；十一、外商投资资企业会计报报表（非金融融类）表间关关系1、会外年企001表未分配配利润（999行）=会外外年企02表表未分配利润润（42行）；2、会外年企001表实收资资本年末数（885行）会外年通004表实际投投资总额本年年数（7行）；3、会外年企001表实收资资本其中外方方投资年末数数（87行）会外年通04表实际利用外资额本年数（8行）。十二、财务情况况说明书编制制说明财务情况说明书书至少应当对对下列情况做做出说明：1、企业生产经经营的基本情情况；2、利润实现和和分配情况；3、资金增减和和周转情况；4、对企业财务务状况、经营营成果和现金金流量有重大大影响的其他他事项。 十三、会计报表表附注编制说说明会计报表附注是是为便于会计计报表使用者者理解会计报报表的内容而而对会计报表表的编制基础础、编制依据据、编制原则则和方法及主主要项目等所所作的解释。会会计报表附注注至少应当包包括下列内容容：1、不符合基本本会计假设的的说明；2、重要会计政政策和会计估估计及其变更更情况、变更更原因及其对对财务状况和和经营成果的的影响；3、或有事项和和资产负债表表日后事项的的说明；4、关联方关系系及其交易的的说明；5、重要资产转转让及其出售售情况；6、企业合并、分分立；7、重大投资、融融资活动；8、会计报表中中重要项目的的明细资料；9、有助于理解解和分析会计计报表需要说说明的其他事事项。