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21年初级会计职称考试真题7卷21年初级会计职称考试真题7卷 第1卷（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 不适用税收保全的财产是（ ） 。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房答案：D解析：付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起5日内承兑或者拒绝承兑。（）答案：错解析：付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。（）答案：对解析：（2022年）2022年甲企业实现利润总额 600万元，发生公益性捐赠支出 62万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）万元。A.74B.60C.84D.72答案：D解析：（ 1） 2022年税前扣除限额 =600× 12%=72（万元）；（ 2）待扣除的公益性捐赠支出 =62+12=74（万元）；（ 3）待扣除的公益性捐赠支出扣除限额， 2022年准予扣除的公益性捐赠支出为 72万元（首先扣除上年度结转的 12万元，再扣除本年度新发生的 60万元）。（2022年）变动成本法下的产品成本包括生产过程中消耗的变动成本，不包括固定成本。（ ）答案：对解析：变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。A.其他应付款B.预付账款C.应付账款D.短期借款答案：D解析：应付银行承兑汇票到期无力支付的，应转入短期借款；应付商业承兑汇票到期无力支付的，应计入应付账款。甲公司自2022年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。2022年末应收款项余额3 800万元；2022年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5 200万元；2022年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4 100万元。则甲公司2022至2022年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额为（）万元。 A.195B.235C.365D.550答案：C解析：甲公司2022至2022年因计提坏账准备而确认的信用减值损失的累计金额 4 100×5%320160365（万元）。21年初级会计职称考试真题7卷 第2卷企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（ ）答案：对解析：由于职工提供服务本身不能增加其能够享受的福利金额，企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债。为此，企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务。 2022年 9月有关经营情况如下：（ 1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 160000元。（2）支付葡萄酒广告费取得增值税专用发票注明金额 300000元，税额 18000元。（ 3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额 2000元。（ 4）销售自产 W品牌葡萄酒取得含增值税价款 5085000元，另收取优质费 113000元。（ 5）将 100箱自产 Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放，同类葡萄酒含增值税平均售价1010.22元 /箱。（ 6）上期留抵增值税税额为 106000元。已知：增值税税率为 13%；葡萄酒消费税税率为 10%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中扣除的是（ ）。A.上期留抵增值税税额106000元B.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元C.进口酿酒设备的进项税额160000元D.支付销售葡萄酒运输费的进项税额2000元答案：A,B,C,D解析：（ 1）选项 A：上期留抵税额可以在本期继续抵扣；（ 2）选项 BCD：均取得了合法扣税凭证，均用于可抵扣用途，对应进项税额均可抵扣。根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，正确的是（ ）。A.行政复议采取听证方式审理的，听证人员不得少于2 人B.申请人在行政复议决定作出前，经同意可以撤回复议申请，撤回申请后悔的可以同一事件及理由再次提出行政复议C.除特殊情况外，行政复议期间，被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理D.复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定，如需延期，延期不得超过30 日答案：A,C,D解析：申请人在行政复议决定作出前，经同意可以撤回复议申请，申请人撤回行政复议申请的，除特殊情况外，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。根据税收征收管理法律制度的规定，税务行政复议机构认为被审查的具体行政行为符合法定情形时，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，该法定情形有（ ）。A.主要事实不清，证据不足的B.适用依据错误的C.滥用职权的D.违反法定程序的答案：A,B,C,D解析：具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：（1）主要事实不清、证据不足的（选项A）；（2）适用依据错误的（选项B）；（3）违反法定程序的（选项D）；（4）超越或者滥用职权的（选项C）；（5）具体行政行为明显不当的。（2022年）农村集体土地承包经营权的转移应征收契税。（ ）答案：错解析：甲建筑公司，2022年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天数为12天，6月超标天数为22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11 200元，则下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（）。A.11 200×2÷60×（12+22）12 693.33元B.11 200×222 400元C.11 200×50%+11 200=16 800元D.11 200÷30×228 213.33元答案：C解析：工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的，减半计算应纳税额。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列属于劳动合同的必备条款的有（）。A.工作内容B.休息、休假C.竞业限制D.工作地点答案：A,B,D解析：保守商业秘密和竞业限制属于可备条款。21年初级会计职称考试真题7卷 第3卷（2022年）下列各项中，属于事业单位负债的是（）。A.应缴财政款B.零余额账户用款额度C.财政拨款结余D.财政应返还额度答案：A解析：选项BD，属于事业单位资产类科目；选项C，属于事业单位预算结余类科目。根据会计法律制度的规定，下列各项中，出纳人员可以做的工作是（）。 A.稽核 B.银行日记账的登记 C.会计档案的保管 D.收入、支出、费用账目的登记答案：B解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记等工作。下列各项中，属于劳动合同必备条款的是（）A.试用期B.服务期C.保密协议D.劳动保护、劳动条件和职业危害防护答案：D解析：选项ABC，属于劳动合同的可备条款。交易性金融资产持有期间确认被投资单位宣告发放的现金股利或利息时，应贷记的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.财务费用C.应收股利D.投资收益答案：D解析：交易性金融资产持有期间确认的现金股利或利息，应借记“应收股利或应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。根据增值税法律制度的规定，下列各项中说法错误的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务税目 B.固定电话安装费属于电信服务税目C.融资性售后回租属于现代服务租赁服务税目 D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务贷款服务税目答案：B,C解析：选项 B 属于“建筑服务安装服务”税目；选项 C 属于“金融服务贷款服务” 税目。根据税务行政复议法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（ ）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向所在省税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对各级税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议答案：A,C解析：(1)选项B：对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；(2)选项D：对各级税务局的具体行政行为不服的，向上一级税务局申请行政复议。根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出或损失，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.支付给投资者的股息B.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出C .购买劳动保护用品的合理支出D.在生产经营活动中发生的合理利息支出答案：A解析： (1)选项A：支付给投资者的股息不得在税前扣除；(2)选项B：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予扣除；(3)选项C：企业发生的合理的劳动保护支出，准予税前扣除；(4)选项D：在生产经营活动中发生的合理利息支出，准予税前扣除。21年初级会计职称考试真题7卷 第4卷甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年8月初结存W材料成本总额为160 000元，数量为200千克，单位成本为800元。甲企业8月份发生的有关经济业务如下： （1）1日，购入W材料500千克，增值税专用发票上注明的价款为420 000元，增值税税额为54 600元，另支付该批材料的运费4 500元，增值税税额405元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料尚未运抵企业。 （2）5日，收到1日购入的W材料，验收入库490千克，短缺的10千克为运输途中合理损耗。以银行存款支付入库前的挑选整理费1 800元。 （3）10日，领用W材料350千克，用于产品生产。 （4）15日，发出W材料50千克，委托乙企业加工成M产成品，以银行存款支付加工费2 000元，增值税税额260元，已取得增值税专用发票。 （5）30日，为满足丙企业需要，将库存W材料50千克出售给丙企业，开具的增值税专用发票上注明的价款为45 000元，增值税税额为5 850元，全部款项已存入银行。 要求：根据上述材料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（3）和（4），下列各项中，关于该企业相关会计处理表述正确的是（）。 A.委托加工发出W材料成本应计入委托加工物资B.产品生产领用的W材料成本应计入生产成本C.委托加工支付的加工费应计入制造费用D.委托加工支付的增值税应计入税金及附加答案：A,B解析：资料（3）会计分录： 领用材料用于产品生产： 借：生产成本（160 000870×150）290 500 贷：原材料W材料290 500 资料（4）会计分录： 发出材料： 借：委托加工物资W材料（870×50）43 500 贷：原材料W材料 43 500 支付加工费： 借：委托加工物资W材料2 000 应交税费应交增值税（进项税额） 260 贷：银行存款 2 260根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入答案：D解析：（1）选项A：属于免税收入；（2）选项B：属于应税收入；（3）选项C：股息收入如果符合免税条件，属于免税收入，否则属于应税收入。（2022年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，免征资源税的有（ ）。A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.开采后出口的原油D.开采后销售的原油答案：A,B解析：（ 1）选项 AB：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；（ 2）选项 CD：开采原油后不管是在国内销售还是出口，开采原油的单位或者个人均应缴纳资源税。土地增值税纳税人转让房地产而取得的实物收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等，一般要按照房产原值确认应税收入。（）答案：错解析：实物收入，是指纳税人转让房地产而取得的各种实物形态的收入，如钢材、水泥等建材，房屋、土地等不动产等。对于这些实物收入一般要按照公允价值确认应税收入。（2022年）下列属于企业“坏账准备”科目贷方核算内容的是（）。 A.计提的坏账准备B.按期收回的应收款项C.冲减多提的坏账准备D.转销无法收回的应收账款答案：A解析：选项A，计提的坏账准备： 借：信用减值损失 贷：坏账准备 选项B，按期收回的应收款项： 借：银行存款 贷：应收账款 选项C，冲减多提的坏账准备： 借：坏账准备 贷：信用减值损失 选项D，转销无法收回的应收账款： 借：坏账准备 贷：应收账款甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2022年甲公司发生如下交易或事项： (1)3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。该批商品实际成本为200万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10的商业折扣并开具了增值税专用发票。 (2)5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。 (3)9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为26万元，款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为16万元。 (4)10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。属于在某一时段内履行的履约义务。履约进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2022年12月31日已发生的成本为60万元(通过“合同履约成本”科目核算)，预计完成服务还将发生成本40万元。 (5)11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为15万元，市场售价为20万元。 (6)12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。A.5月10日，甲公司发生销售折让时的会计分录： 借：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 13 贷：银行存款 113B.9月10日，甲公司销售材料时的会计分录： 借：银行存款 226 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 26 借：其他业务成本 6 贷：原材料 16C.11月5日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录： 借：管理费用 176 贷：应付职工薪酬 176 借：应付职工薪酬 176 贷：库存商品 15 应交税费应交增值税(销项税额) 26D.12月31日，对安装服务确认收入，结转成本的会计分录： 借：合同负债 90 贷：其他业务收入 90 借：其他业务成本 60 贷：合同履约成本 60答案：A,B,D解析：选项C的正确分录是： 借：管理费用 226 贷：应付职工薪酬 226 借：应付职工薪酬 226 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税(销项税额) 26 借：主营业务成本 15 贷：库存商品 15 选项D，履约进度=60(60+40)×100=60，应确认收入=150×60=90(万元)，应结转成本60万元。 某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为9%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。A.72.8B.75.2C.80D.87.2 答案：B解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80×9%），故该农产品的采购成本为75.2万元（807.211.4）。21年初级会计职称考试真题7卷 第5卷下列各项中，可以导致诉讼时效中断的有（）。A.权利人提起诉讼 B.权利人向义务人提出履行请求C.义务人同意履行义务 D.不可抗力致使权利人不能行使请求权答案：A,B,C解析：诉讼时效期间的中断情形包括：权利人向义务人提出履行请求；义务人同意履行义务； 权利人提起诉讼或者申请仲裁；与提起诉讼或者申请仲裁具有同等效力的其他情形。选项 D，属于 诉讼时效的中止。所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分累计增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：错解析：所有者权益变动表反映的是构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况，不是累计增减变动情况。家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征增值税。( )答案：对解析：家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入，免征增值税。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13，所得税税率为25，按净利润10提取法定盈余公积。2022年1月1日股东权益总额为45000万元，其中股本30000万元，资本公积2000万元(其中股本溢价1000万元)，其他综合收益2000万元，盈余公积8000万元，未分配利润3000万元。2022年度甲公司发生如下经济业务：(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股5元，按发行收入的5支付佣金，发行完毕，收到股款存入银行。(2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额35万元，计提减值准备3万元。(3)结转固定资产功能性报废净损失50万元。(4)通过红十字会对灾区捐赠10万元。(5)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元、其他收益30万元。 根据资料(2)，下列会计处理正确的是()。A.确认资产处置损益13万元B.确认其他业务收入25万元C.确认营业外收入13万元D.减少无形资产50万元答案：A,D解析：相关会计处理为：借：银行存款 25 累计摊销 35 无形资产减值准备 3 贷：无形资产 50 资产处置损益 13甲公司2022年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2022年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（ ）万元。A.26667B.21667C.29064D.22045答案：B解析：无形资产，当月购入当月摊销，当月处置，当月不摊销；所以该商标从购入至处置需要摊销年限为3年8个月。预计使用寿命和法律规定有效期取其短，即摊销年限为8年。甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款 1300累计摊销 916672000812×(12+12+12+8)贷：无形资产 2000资产处置损益 21667甲公司职工周某不能胜任工作，公司为其调整工作岗位后，仍不能胜任。甲公司拟解除与周某的劳动合同的下列表述中，不正确的是（ ）。A.甲公司无须通知周某即可解除劳动合同B.甲公司解除劳动合同应向周某支付经济补偿C.甲公司额外支付周某1个月工资后可解除劳动合同D.甲公司可提前30日以书面形式通知周某而解除劳动合同答案：A解析：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位可以在提前通知劳动者或者额外支付劳动者1个月工资后，单方解除劳动合同。用人单位还应当向劳动者支付经济补偿。加收滞纳金的起止时间为法定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。（）答案：对解析：21年初级会计职称考试真题7卷 第6卷根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（ ）。A.社会保险B.劳动报酬C.服务期D.劳动合同期限答案：A,B,D解析：诉讼时效期间届满的，义务人可以提出不履行义务的抗辩。诉讼时效期间届满后，义务人同意履行的，不得以诉讼时效期间届满为由抗辩。（）答案：对解析：题目的表述是正确的。在每项经济业务发生或完成时取得或填制的会计凭证是（）。A.付款凭证B.转账凭证C.原始凭证D.收款凭证答案：C解析：原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是（ ）。A.付款请求权B.利益返还请求权C.票据追索权D.票据返还请求权答案：A解析：付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利；在本题中，持票人甲公司委托其开户银行向“承兑人”收取票款，行使的是付款请求权。2022年2月，某市财政局派出检查组对某国有外贸企业2022年度的会计工作进行检查，发现存在以下情况：（1）2022年2月，该企业财务处处长安排其侄女在财务处任出纳，并负责保管会计档案。（2）2022年12月，企业出口产品滞销，经销业绩滑坡，企业法定代表人要求财务处处长对该年度的财务数据进行处理，以确保企业实现“盈利”。企业财务处处长遵照办理（尚不构成犯罪）。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。根据会计法律制度的规定，下列说法正确的是（）。A.可由一人任出纳，并负责保管会计档案B.出纳人员可兼任稽核债权债务账目的登记工作C.档案管理部门属于会计岗位D.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换答案：D解析：（1）选项AB：会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；（2）选项CD：会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2022年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10 000元；“生产成本”科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1日，购入一批M材料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，车间设备日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克（3）31日，分配当月职工薪酬300 000元，其中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另外，计提车间设备折旧费20 000元。（4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60。（5）31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。（2）根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.维修车间设备领用的M材料计入管理费用B.维修车间设备领用的M材料计入制造费用C.生产甲产品领用的M材料计入生产成本D.维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用答案：A,C,D解析：选项B，维修车间设备领用的M材料计入管理费用。丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，该企业原材料采用实际成本法核算。2022年 9 月份发生的有关经济业务如下：（1）1 日，购买 A 材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为 16 000 元，增值税税额为 2 080元，另支付材料运输费 1 000 元，增值税税额为 90 元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。（2）10 日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为 70 000 元，增值税税额为 9 100 元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 1 000 元，采用直线法计提折旧。（3）20 日，出售房屋一幢，账面原值 1 000 000 元，已提折旧 400 000 元，取得出售价款 800 000元，增值税税额为 72 000 元，至本月末清理完毕。（4）30 日，盘亏一批 A 材料，成本为 2 000 元，相关增值税进项税额为 260 元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。根据资料（3），下列各项中，关于丁公司出售房屋的会计处理结果表述正确的是（ ）。A.“资产处置损益”科目借方增加 200 000 元B.“资产处置损益”科目贷方增加 200 000 元C.“营业外收入”科目贷方增加 200 000 元D.“营业外支出”科目借方增加 200 000 元答案：B解析：资料（3）会计分录：借：固定资产清理 600 000累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000借：银行存款 872 000贷：固定资产清理 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 72 000借：固定资产清理 200 000贷：资产处置损益 （800 000600 000）200 00021年初级会计职称考试真题7卷 第7卷当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当请求人民法院作出裁定。（ ）答案：错解析：当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定；一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。甲公司生产A产品经过两道工序加工而成，第一道工序需30小时，第二道工序需70小时，本月月初无在产品，本月投入生产1000件产品，第一道工序在产品数量200件，第二道工序在产品数量100件。本月投入直接材料280万元，直接人工85万元，制造费用125万元。假定各工序内在产品完工程度平均为50%，并且材料在开始时一次性投入，则本月完工产品单位成本为（）万元。A.0.61B.0.34C.0.54D.0.72答案：C解析：第一道工序完工率=30×50%÷（30+70）×100%=15%；第二道工序完工率=（30+70×50%）÷（30+70）×100%=65%；第一道工序在产品约当产量=200×15%=30（件）；第二道工序在产品约当产量=100×65%=65（件）；本月完工产品负担直接材料成本=280÷1000×（1000-300）=196（万元）；完工产品负担直接人工成本和制造费用=（85+125）÷（95+700）×（1000-300）=184.91（万元）；完工产品总成本=196+184.91=380.91（万元）；完工产品单位成本=380.91÷700=0.54（万元）。某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A.570B.505C.567D.568答案：A解析：该企业应确认的应收账款的金额 =500+65+2+3=570 （万元）。位于市区的甲企业2022年12月业务如下：（1）进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。（2）甲企业与乙企业由于业务需要，交换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。（上述金额均不含增值税）（3）向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含增值税价格400万元全部销售给丙烟草批发公司。已知：增值税税率为13%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟丝消费税税率为30%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题。根据业务（2），下列说法正确的是（）。A.由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元B.由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元C.由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元D.由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元答案：B解析：房产交换的，由多支付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税，所以由甲企业缴纳契税；房产交换，契税的计税依据为支付的差额，应纳契税=20×3%=0.6（万元）。关于企业设置账簿的说法不正确的是（）。A.企业应当依法建账 B.企业可以设置总账、明细账、日记账等C.实施会计电算化的单位，其会计账簿的设立也要符合国家统一会计制度的规定 D.企业可以依据自己的业务特点另行设置一套账簿答案：D解析：根据规定，任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（）答案：错解析：客户未取得商品的控制权，不能确认收入。故本题表述错误。根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起，缴纳城镇土地使用税C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税答案：A,B,C,D解析：