企业经营计划的编制过程30072.docx

企业计划与与实施控制制法约尔的组组织管理理理论，把企企业管理看看成是由五五大职能构构成的企业业活动，其其中计划管管理是首要要职能。计计划管理之之所以称为为首要职能能，是因为为其他职能能的管理活活动都是以以计划为依依据进行的的。计划实实施过程中中难免发生生偏差，以以计划为依依据发现偏偏差，纠正正偏差。这这就是控制制。本章在介绍绍了计划与与计划管理理的概念后后，重点以以企业经营营计划为对对象讲述计计划的编制制，计划的的实施控制制和目标管管理方法。第一节企企业目标与与计划管理理概述一、企企业目标与与任务任何企业都都有自己的的目的。我我们在第二二章中讨论论企业的经经济性特征征时已经明明确指出，社社会主义国国家的企业业有两个根根本目的。一一是争取获获得最大利利润，不断断发展壮大大自己。二二是为社会会提供产品品和服务，满满足社会需需求。商品品流通企业业由于它的的行业特点点，它的第第二个目的的主要是通通过组织商商品流通或或提供流通通服务来满满足社会需需求。企业的的目的是抽抽象的，而而且是没有有时限的。靠靠这种抽象象的目的，无无法指导企企业的经营营活动，也也不能激励励职工努力力工作，因因为抽象的的目的不能能具体地规规范人的行行为，即不不能解决每每个人干什什么和如何何干的问题题。为了具具体地规范范人的行为为，必须将将抽象的企企业目的变变成具体的的目标。所所谓目标，是是指企业在在未来一定定时期内要要实现的明明确、具体体的目的，如如某公司十十年内使自自己的地位位处于全行行业之首、明明年的销售售额比今年年提高5、两年年内使流通通费用降低低2，等等等。企业目目标常常是是量化的，因因为量化的的目标便于于理解，在在目标实现现过程中也也便于衡量量和比较。但但也不能过过分强求量量化，有些些目标量化化比较困难难，只能用用模糊的概概念来表达达，机械地地量化可能能使目标偏偏离实际。如如质量目标标中的服务务态度，用用优、良、差差等模糊概概念表示很很容易理解解，量化就就不太合适适。 既既然一个企企业的目的的是多方面面的，而且且一个目的的的实现通通常需要多多个目标来来保证，如如要实现公公司利润最最大化，该该公司至少少要达到一一定的经营营规模目标标、利润水水平目标和和服务质量量目标等，因因此，使目目的具体化化的目标更更是多元的的，企业目目标的多元元化形成了了企业目标标体系。从从总体上看看，企业的的目标分两两类，一类类是经济目目标，另一一类是社会会目标。企业目标具具有时限性性。企业目目标是企业业在未来一一定时期要要实现的目目的，所以以它必须有有一定的时时间跨度，即即时限性。因因此，凡谈谈及企业目目标，都必必须有一个个时限概念念。只有具具有时限性性，目标才才可进行比比较。从时时限性看，企企业的目标标也可分为为两类，一一类为近期期目标，另另一类为远远期目标，或或称战略目目标。实现企业目目标的途径径和方法称称为企业任任务。从内内容上看，它它比目标更更加具体和和明确。例例如，某公公司以明年年销售额达达到10亿元人人民币作为为它的经营营目标，它它决定再增增加5个分店，采采取广告促促销策略，通通过改善服服务赢得更更多顾客等等，则是它它明年的工工作任务。任任务虽比目目标更具体体，但并不不像目标那那样一定需需要量化，而而应具有更更强的可操操作性。二、计划与与计划工作作1. 计划划所谓计计划，是人人们为了实实现一定目目标而制定定的未来行行动方案。计计划有时也也称预算、规规划等。一一般把用金金额表示的的项目计划划称为预算算，把具有有较长时限限的计划称称为规划。计划的的形式，通通常是用数数据加文字字说明写成成的一种书书面文件，它它是通过计计划编制工工作制定出出来的。计计划的类型型不同，它它所包含的的内容会有有些差别。一一份完整的的企业经营营计划应该该包括如下下几方面的的内容：报报告期的计计划执行情情况，包括括计划完成成的结果、完完成或未完完成的原因因；编制计计划的依据据，包括国国家有关的的方针政策策、经济形形势、企业业的客观条条件；计划划期应达到到的目标；实现目标标的措施、手手段和其他他有关说明明。由计划划所表示的的内容可以以看出，一一份计划实实际包括了了企业在计计划期内要要达到的目目标和要完完成的任务务，这是计计划方案的的核心。2计计划工作计划工工作也称计计划管理，它它是指预测测未来，设设立目标，决决定政策，选选择方案以以期经济地地使用现有有资源，把把握未来发发展获得最最大组织成成效的活动动。计划工工作就是要要解决实现现组织目标标的六个方方面的问题题：为什么么要做？做做什么？谁谁去做？在在什么地方方做？在什什么时候做做？怎样做做？由于企企业是在一一定的外部部环境条件件下运行的的，企业资资源也是有有限的，计计划工作实实际是在外外外部环境境和内部条条件的约束束下，确定定企业在一一定时期内内要达到的的目标，制制定实现目目标的措施施。它包括括对企业内内部的人力力、物力、财财力在数量量上进行综综合平衡，在在时间上合合理安排，以以及使企业业内部结构构和企业行行为与外部部环境之间间相互协调调，保证目目标的实现现。可见，企企业的计划划工作可看看成是一种种管理方式式和手段，这这种方式和和手段是围围绕行动方方案的制定定而展开的的，计划工工作的结果果就是提供供一份完整整的计划。 3流通通企业计划划工作的重重要性从宏观观来讲，整整个国民经经济是一个个大系统，在在现代的社社会化大生生产条件下下，生产技技术复杂、劳劳动分工细细、生产的的专业化程程度高，部部门间、企企业间和生生产环节间间的协作十十分密切。在在这种复杂杂的经济活活动中，各各种生产要要素不仅在在数量上，而而且在空间间和时间上上都必须有有合理的结结构，才能能相互协调调，使整个个国民经济济正常运行行。商品流流通企业处处于社会再再生产过程程的中介地地位，它连连接着生产产和消费，特特别是从事事生产资料料流通的物物资企业，它它连接的是是生产和生生产消费，物物资流通环环节的混乱乱必然造成成整个国民民经济系统统的失调，这这就要求流流通企业必必须加强计计划性，减减少或消除除这种失调调，国民经经济这个大大系统才能能稳步发展展。对于流流通企业本本身，加强强计划工作作，主要是是为了减少少失误，提提高经济效效益，具体体表现在如如下几个方方面：（1）计划划工作为企企业经营管管理提供了了明确的目目标。美国国企业家理理查··史罗马(RRichaard.SS.Slooma)在在无谬管管理一书书中指出：“对一件方方案，宁可可延误其计计划之时间间以确保日日后执行之之成功，切切勿在毫无无适切的轮轮廓之前即即草率开始始执行，而而终于导致致错失该方方案之目标标。”任何行动动，如果没没有目标，行行动就是盲盲目的。盲盲目的行动动不可能达达到理想的的效果。计计划工作以以计划的形形式为企业业经营管理理活动提供供了明确的的目标。这这一目标既既是企业其其他管理活活动的依据据，也是领领导者、管管理者衡量量经营管理理效果的标标准。企业业的组织设设计必须以以实现企业业的目标为为基本准则则。领导和和管理者要要以计划目目标为依据据进行指挥挥和控制，出出现问题也也是对照计计划目标进进行检查和和调整。企企业安排生生产经营任任务，实际际是对目标标的分解和和落实。可可以说，企企业的一切切经营管理理活动，都都是围绕着着企业目标标的实现而而展开的。这这就是计划划职能被称称为管理首首要职能的的道理。（2）加强强计划管理理可减少风风险损失。在在复杂的经经济活动中中，各种经经济因素的的变化十分分活跃。处处于这种环环境中的流流通企业，它它的经营状状况将受到到瞬息万变变的经济因因素的影响响，因而会会遇到各种种风险，如如价格波动动、供求失失衡、金融融市场的变变化等。加加强计划管管理，可以以通过事先先科学预测测和企业内内外部条件件的全面分分析，制定定出具有科科学依据和和可行性的的行动方案案，从而避避免大的经经营风险。而而且，计划划在执行的的过程中，还还可通过经经常的检查查和调整，进进一步遏制制不良后果果的发生。对对复杂多变变的环境，企企业通常要要制定几套套计划，以以适应不同同的环境变变化。（3）加强强计划工作作可以充分分利用资源源，提高经经济效益。计计划工作，通通过各种资资源在数量量上的综合合平衡和空空间、时间间上的合理理安排，使使各种资源源得到充分分利用，减减少了浪费费，降低了了流通成本本，提高了了企业的经经济效益。特特别是资金金的有利利利用，对流流通企业的的正常经营营和提高经经济效益至至关重要。一一份周密的的计划可以以通过资金金需求与现现金流量之之间的衔接接，保证资资金需要，也也减少了资资金浪费。（4）加强强计划管理理可使各部部门之间更更好地协调调配合，发发挥综合效效应的作用用。企业综综合效应是是企业内部部各部门之之间协调配配合的结果果。企业很很小时，企企业内部的的协调比较较简单，可可以没有计计划。现代代化大规模模企业，由由于内部协协调关系比比较复杂，必必须通过计计划作为部部门间协调调配合的协协议，使各各部门步调调一致，发发挥综合效效应的作用用，提高企企业的整体体效益。第二节企企业计划的的种类 一、计划划的种类流通企企业的计划划通常有以以下两种分分类方法：1按按计划期的的长短分类类这种分分类方法把把企业计划划分为长期期计划、年年度计划和和短期计划划。 （11）长期计计划 长长期计划通通常也称规规划或战略略计划，计计划期一般般为35年，有时时更长。长长期计划的的内容主要要是确定企企业的发展展战略、经经营方针、经经营规模和和经营范围围等，它是是企业今后后较长一段段时期内的的经营的指指导思想和和行动指南南。由于计计划期长，企企业的外部部环境和内内部条件变变化大，计计划中确定定的目标就就不可能很很准确，只只能是一个个概略的行行动方案。（2）年度度计划计划期为一一年，一般般是一个自自然年。它它是依据长长期计划制制定出来的的，是长期期计划的具具体体现，也也是长期计计划实现的的保证。由由于年度计计划以自然然年为计划划期，时间间不太长，而而且在一个个自然年内内，内外部部条件的变变化有较强强的规律性性，比较容容易预测，因因而确定的的计划目标标精度比较较高，计划划指标具体体。它是流流通企业组组织商品流流通活动的的主要计划划。（3）短期期计划短期计划也也称作业计计划和进度度计划，一一般以季度度、月、旬旬为计划周周期。短期期计划是依依据年度计计划对商品品流转活动动制定的，具具体的进、销销、运、存存的工作计计划，是年年度计划实实现的保证证。2按计划划表示的内内容和职能能分类按计划划表示的内内容和职能能划分，可可将计划分分为如下几几种类型：（1）商品品流转计划划 商商品流转计计划是商品品流通企业业的基本计计划，它对对企业在计计划期内组组织商品流流通的规模模予以规定定。它以商商品销售计计划为核心心，包括购购进计划、库库存计划等等。商品销售计计划是以市市场需求为为依据编制制的。销售售计划的计计划指标包包括销售量量、销售额额、销售结结构（包括括产品结构构和市场结结构）、市市场定位、市市场占有率率等。商品购购进计划是是以商品销销售计划为为依据编制制的，是商商品销售计计划的资源源保证。商商品购进计计划的计划划指标包括括购进数量量和金额、购购进品种、购购进时间、供供货厂商等等。商品库库存计划。商商品库存计计划是为衔衔接商品销销售和购进进而制定的的计划，它它是由商品品销售规律律和资源与与运输条件件所决定的的。库存计计划的指标标主要有库库存量、库库存金额、库库存结构和和库存控制制策略等。上述商品流流转计划中中的各项专专业计划，如如果是编制制年度计划划时，不需需要分开编编制，用一一个流转计计划包括相相应的计划划指标即可可。但编制制短期计划划时则应分分开编制，而而且是由相相应的业务务部门各自自编制。（2）财务务计划财务计划是是反映企业业资金运动动和经济效效益的综合合性计划。它它包括流动动资金计划划、商品流流通费用计计划和利润润计划三部部分，其中中流动资金金计划中的的重点是现现金计划。财财务计划是是以商品流流转计划为为依据编制制的，它对对保证商品品流转顺利利进行所需需的资金来来源、商品品流转所必必须支出的的费用、企企业完成商商品流转计计划形成的的盈利及分分配予以规规定，并对对合理使用用资金，降降低费用，提提高经济效效益制定措措施和对策策。财务计划的的指标主要要通过现金金计划、预预期损益表表和预期资资产负债表表表示出来来。因此，财财务计划的的编制主要要是计算现现金流量，确确定借款数数额和借款款时间，编编制预期损损益表和资资产负债表表。（3）劳动动工资计划划劳动工资计计划是为了了实现商品品流转计划划，而对所所需劳动力力和劳动报报酬数额予予以规定，并并对在保证证服务质量量的前提下下不断提高高劳动生产产率确定对对策。劳动动工资计划划的主要指指标有职工工人数、人人员结构、工工资总额和和劳动效率率等。（4）基本本建设计划划基本建设计计划是企业业固定资产产投资项目目的建设计计划。实现现这一计划划的目的通通常是为了了扩大经营营规模或改改善经营条条件，如提提高自动化化程度，当当然也包括括改善职工工的生活条条件。基本本建设计划划以企业发发展目标和和商品流转转计划的需需要为依据据编制，编编制时必须须充分考虑虑自身的投投资能力和和投资效果果。基本建建设计划的的指标主要要有：建设设项目、建建设规模、投投资额和投投资效果等等。（5）技术术进步计划划技术进步计计划是为提提高商品流流通企业的的经营管理理水平，将将科学技术术的新成果果推广应用用于商品流流通过程中中，以提高高流通生产产力。这一一计划的主主要指标有有：科技开开发项目、功功能目标、完完成时间、研研究经费等等。（6）职工工培训计划划它是商品流流通企业为为提高职工工素质而进进行智力投投资的计划划。其计划划指标的内内容主要包包括培训方方式、培训训内容、培培训人数和和培训时间间等。二、计计划指标及及指标体系系计划指指标是计划划方案中用用数字表示示的计划期期内预期达达到的具体体目标。如如销售额、利利润率、资资金周转速速度等。一一份计划所所反映的计计划目标往往往不止一一个，这些些目标通过过各种指标标从不同的的角度规定定了企业和和各部门预预期应达到到的目标和和水平，如如销售额反反映了企业业的经营规规模，利润润率反映了了企业的经经济效益，资资金周转速速度则反映映了企业利利用资金的的状况。各各种指标之之间形成了了一个主次次配合、互互相依存的的体系结构构，称为指指标体系。商品流流通企业经经营计划的的指标体系系，主要由由以下几类类指标构成成：1. 商品流通量量指标 它它对企业计计划期内的的经营规模模和工作量量予以规定定，如进货货量、销售售量、库存存量等。由由于商品的的种类很多多，不同种种类的商品品其计量单单位有时不不一样，为为便于统计计和比较，常常用价值量量来表示商商品流通量量，如进货货额、销售售额、库存存额等。2.服服务质量指指标 它它规定企业业计划期内内应达到的的工作质量量或服务质质量水平，如如缺货率、差差错率、准准时到货率率等。3.财财务成果与与经济效益益指标 它它表示企业业在计划期期内应实现现的经营成成果和对资资源的利用用程度，如如利润额、利利润率、费费用水平、资资金利润率率、劳动生生产率等。第三节经经营计划编编制一、计计划编制的的过程 编制一份份计划一般般要经过两两个阶段，即即准备阶段段和编制阶阶段。1.准准备阶段 准准备阶段应应进行以下下几项工作作：（1）学学习有关文文件。我国国流通企业业的经营活活动是在国国家方针政政策指导下下运行，并并受国家宏宏观经济调调控手段的的制约，编编制企业的的经营计划划不能不考考虑这些因因素的影响响。所以编编制计划首首先必须认认真学习这这些文件，并并以它作为为编制计划划的依据之之一。（2）分分析报告期期计划执行行情况。报报告期计划划完成情况况是编制计计划的参照照标准。无无论计划完完成与否，都都应进行全全面深刻的的分析。完完成得好的的应总结经经验，未完完成的应分分析原因，找找出薄弱环环节。编制制计划时应应考虑这些些因素对下下期目标的的影响。（3）调调查研究市市场环境，进进行市场预预测。调查查研究当前前和未来的的市场环境境，并对市市场的发展展趋势进行行预测，是是制定好计计划的关键键。市场环环境调查的的内容包括括经济形势势及发展趋趋势、竞争争对手的活活动及发展展动向、顾顾客需求及及变化、制制造厂商的的生产状况况及产品更更新等。在在定性调查查的基础上上尽可能多多得到量化化数据，为为市场预测测提供数据据资料。市市场预测是是对市场未未来发展趋趋势进行定定量分析，为为确定计划划目标提供供科学的依依据。进行行环境分析析和市场预预测时，还还必须注意意两个方面面的问题。一一是本企业业在市场中中所处的地地位及其发发展势态，这这种地位决决定了自己己所采取的的行动姿态态，如果地地位处于上上升态势，就就应采取积积极进取市市场的行动动，否则只只能采取稳稳住或保持持策略；二二是要充分分估计经营营风险，如如果风险较较大，应在在编制计划划时，考虑虑采取相应应的风险防防范措施，如如使用风险险隔离技术术实行多种种经营，采采用风险结结合技术寻寻求与他人人合作，提提高风险承承受能力。（4）内内部条件分分析。一份份有效的经经营计划，实实际是内部部要素与外外部要素以以及内部要要素之间的的一种平衡衡，外部要要素是确定定计划目标标的依据，内内部要素则则是实现计计划目标的的保证条件件，只有内内外协调平平衡，制定定的计划才才有可行性性。因此，认认真分析企企业内部的的主客观条条件对保证证计划实现现是十分重重要的。内内部条件分分析要发挥挥广大职工工群众的积积极性，充充分听取他他们的意见见并进行认认真分析。这这不仅是为为了使制定定的计划更更加合理、可可行，更重重要的是树树立他们的的参与意识识，使行动动方案具有有良好的群群众基础，激激励他们积积极、主动动地为实现现计划目标标而努力工工作。内部部条件分析析时通过内内部要素之之间的平衡衡，发现薄薄弱环节，以以便调整内内部结构。2.计计划编制阶阶段 计计划编制阶阶段的任务务是要形成成计划文件件。这一阶阶段主要应应完成以下下几项工作作：（1）确确定计划目目标。计划划目标是计计划方案的的核心，它它通常以量量化的数字字指标来表表示。计划划目标是在在上述分析析预测的基基础上确定定的。应该该说明的是是，市场预预测结果只只是根据外外部因素测测算的理论论值，不能能直接作为为计划目标标，对它应应根据企业业内外可能能存在的各各种因素进进行修正。例例如，当预预测值小于于企业从规规模效益考考虑的盈亏亏点时，显显然就不能能以预测值值作为计划划目标，这这时就应该该在计划方方案中采取取措施，开开拓新的市市场，扩大大经营规模模，保证企企业必需的的盈利水平平。确定目目标时必须须考虑社会会责任问题题，可用社社会责任目目标来表示示，如企业业对用户的的满足水平平、服务质质量、提供供社会就业业等。确定目目标可能遇遇到的最大大障碍有两两个。一是是多目标之之间的协调调，二是目目标风险性性的估计。多目标标之间的协协调是指相相互矛盾的的目标之间间的协调。如如企业经济济效益目标标与社会责责任目标之之间、数量量目标与质质量目标之之间、企业业整体目标标与职工利利益目标之之间等经常常是矛盾的的，确定目目标时应协协调好这些些矛盾。矛矛盾是辩证证统一的，是是可以转化化的，处理理得好，可可以将消极极因素转化化为积极因因素。如企企业整体与与职工利益益之间的矛矛盾，使职职工利益得得到较多的的满足时，可可能更好地地调动职工工积极性，有有利于整体体效益的提提高。以质质量求生存存，以质量量求发展也也是这种辩辩证统一关关系在战略略管理中的的应用。目标实实现的风险险性，在市市场经济条条件下是必必然存在的的，问题是是如何预测测和对待风风险，将风风险损失控控制在最低低限度，这这是在目标标确定时必必须考虑的的问题。（2）试试算平衡。试试算平衡是是根据市场场分析和预预测的结果果，考虑企企业内部可可能的条件件，运用各各指标之间间的相互关关系计算出出计划的主主要指标。然然后根据主主要指标计计算出其他他指标，并并拟订计划划草案，提提交经营决决策部门审审议。（3）审审议修改。经经决策部门门审议，对对计划不合合适的地方方提出修改改意见，经经修改后再再行审议，直直至决策部部门认可为为止。（4）确确定编制正正式计划文文件。计划划草案经决决策部门审审议认可后后，按计划划草案的内内容和格式式要求，编编制出正式式的计划文文件。二、计计划编制的的方法流通企企业计划的的编制方法法主要有：综合平衡衡法、比例例法、动态态关系法和和滚动计划划法。1综综合平衡法法综合平平衡法是编编制计划的的基本方法法。平衡是是指企业经经营活动中中各个局部部、各个环环节、各种种要素和各各种指标之之间的平衡衡。综合平平衡就是利利用这些平平衡关系来来确定计划划指标。正正是由于综综合平衡法法利用了各各种要素和和指标间的的平衡关系系，所以制制定的计划划指标具有有科学性和和可行性。下面以以商品流转转计划中进进、销、存存指标的确确定来说明明综合平衡衡方法在编编制计划中中的应用。商品流流转计划是是反映流通通企业经营营规模的主主要计划。商商品流转计计划的指标标体系由购购进指标、销销售指标和和库存指标标三者构成成，它们之之间存在如如下的平衡衡关系： 计划划购进量期初库存存量计划划期销售量量期末库库存量 （55-1）式中，期初初库存量实实际是报告告期期末库库存量，它它由计划编编制时的实实际库存量量加上在途途商品和报报告期剩余余时间内的的预计购进进量减去预预计销售量量构成。它它可看成是是已知的。在在商品流转转计划中，销销售指标是是指标体系系的核心，因因为只有销销售指标实实现了，企企业的经营营规模才算算达到，企企业的利润润目标才有有可能实现现。因此，根根据上述平平衡关系式式，编制商商品流转计计划时，要要以销售量量来安排购购进量和库库存量。销售量量指标应通通过市场预预测、盈亏亏分析和内内部经营能能力的分析析确定。有有关销售量量的预测和和盈亏分析析方法在其其它课程中中已有详细细讨论，本本书不再赘赘述。内部部能力分析析实际也是是内部经营营要素与经经营规模的的一种平衡衡。这一平平衡使制定定出来的销销售指标具具有较好的的可行性。期末库库存量根据据库存控制制的原理确确定。根据据库存控制制原理，合合理库存量量与销售速速率、进货货周期、有有关物流费费用以及库库存控制策策略有关。销销售速率在在销售量指指标已定的的情况下，是是可以测算算出来的。进进货周期和和物流费用用可由历史史数据统计计分析得到到。然后按按照一定的的库存控制制模型和控控制策略可可求得经济济订货批量量和合理库库存量。这这里应该说说明的是，库库存控制模模型求得的的只是一个个经济订货货批量，在在进货和销销售规律一一定的情况况下，订货货批量对库库存量的大大小起着决决定性的作作用。库存存量，由于于它随进货货和销售活活动的进行行而不断变变化，所以以反映静止止状态的合合理库存量量实际是不不存在的，只只能用最高高库存量、最最低库存量量或平均库库存量来表表示。但由由于一个企企业经营的的商品往往往有很多品品种，各种种商品进货货和销售的的状态并不不完全一致致。因此，从从总体上看看，库存量量的波动并并不大，这这就产生了了一种静止止的合理库库存的概念念。我们可可以将它理理解为一种种平均库存存量。根据以以上分析，计计划期的商商品购进指指标即可由由式(5-1)所示示的平衡关关系式求得得。2比比例法它是以历史史上形成的的有关指标标之间比较较稳定的比比例关系为为基础，结结合计划期期内因素的的变动情况况来推算相相关指标的的一种计划划编制方法法。这种方方法对于结结构性计划划指标体系系中指标的的确定，效效果最佳。如如编制商品品品种结构构计划时，通通常采用这这种方法，其其计算方法法是：某类商商品计划销销售额计计划期商品品销售总额额×某类商品品占商品销销售总额的的比重采用这这种方法时时应注意两两点：一是是历史上形形成的比例例关系要具具有稳定性性，不是忽忽高忽低，否否则不宜采采用；二是是对计划期期影响因素素的变化，要要进行全面面分析，并并对历史上上形成的比比例进行恰恰当的调整整。3动动态关系法法此方法法是利用某某种指标在在历史上发发展变化的的一般规律律，考虑计计划期内的的变化因素素，确定计计划指标的的一种方法法。计划指指标的计算算公式为计划期期某项指标标报告期期该项指标标完成数××(1计划划期该项指指标增长比比例)这一方方法的关键键是确定计计划期内指指标增长比比例，它由由指标变化化的规律性性和计划期期内影响因因素的变化化决定。4滚滚动计划法法前面讨讨论的计划划编制方法法，都是一一些静态的的方法。即即在计划编编制出来以以后，一般般是保持不不变的，只只是在执行行过程中发发现问题后后才作适当当调整，是是一种事后后控制。由由于企业处处在不断变变化的环境境之中，许许多因素的的变化在计计划编制时时是难以预预料的，这这就要求计计划应有一一定的灵活活性，要能能不断地进进行修正，使使其更加符符合客观实实际。滚动动计划法就就是应这种种要求而产产生的。滚动计计划法，是是指每次制制定计划时时，在原有有基础上把把计划期向向前推进一一个执行期期，并以最最近执行期期的计划执执行情况和和对环境因因素的分析析为依据，修修订新一周周期计划，这这是一种动动态计划编编制方法。滚动计计划法由于于是在计划划执行一段段时间后修修订新一周周期的计划划，新计划划周期包括括原计划周周期中未执执行的部分分。对一个个执行期的的计划来说说，它要经经过多次修修订后才进进入执行阶阶段。因此此，这种方方法编制的的计划总是是处于动态态变化的过过程，这一一动态过程程考虑了外外部环境的的变化，使使计划更加加切合实际际。滚动计计划法还采采取远粗近近细，逐步步逼近的方方法。滚动动计划法将将计划期分分成若干执执行期（一一般分成335个执行期期），制定定计划时，由由于离制定定计划时间间较远的执执行期其环环境因素难难以准确测测定，计划划指标和行行动措施只只能比较粗粗略；离制制定计划近近的执行期期，影响因因素比较容容易掌握，计计划方案则则考虑得比比较细致。随随着滚动过过程的不断断进行，远远的执行期期逐步变近近，由于计计划的多次次修订，计计划方案也也就逐步逼逼近实际了了。下面以图示示方式说明明用滚动计计划法修订订计划的过过程，如图图61所示。 14月份计划划 一一月 二月 三月 四月 细 较细细 较粗粗 粗 一月计划完成情况 完成与 计计划修正因因素 计划差异 差异 环境境 经营方方针 分析析 变化 调 整 225月份计划划 二二月 三月 四月 五月 细 较细细 较粗粗 粗 图6-1 滚动计计划法计划划修订过程程示意图第四节 计划的实实施控制一、 控制论与控控制系统1.控制与与控制论的的概念.所谓控制，是是指施控主主体对施控控对象施加加的一种能能动影响或或作用，以以保持或改改变对象的的某种状态态，使其达达到施控主主体预期目目标的活动动。简单地地说，系统统（或系统统要素）之之间有目的的的影响或或干扰就是是控制。没没有目的的的影响或干干预不能称称为控制。像像雷电、台台风等自然然灾害对人人类造成的的影响就不不是控制。计划的实施施控制是一一种管理控控制。所谓谓管理控制制，是指为为了确保组组织目标以以及为此而而拟定的计计划能够得得以实现，人人们根据事事先确定的的标准或发发展的需要要而重新拟拟定的标准准，对生产产经营活动动进行衡量量和评价，并并在出现偏偏差时予以以纠正的管管理活动。根根据国防审审计组织关关于“内部控制制作为完整整的财务和和其它控制制体系，包包括组织结结构，方程程程序和内内部审计。它它是由管理理当局根据据总目标而而建立的，目目的在于帮帮助企业的的经营活动动合法化，具具有经济性性、效率性性和效果性性，保证管管理决策的的贯彻，维维护资产和和资源的安安全，保证证会计记录录的准确和和完整，并并提供及时时的、可靠靠的财务和和管理信息息”的解释，管管理控制又又属于内部部控制的组组成部分。作为一门科科学的控制制论（Cyybernneticcs），它它是由美国国的数学家家维纳(NNorbeert WWieneer)创立立的。维纳纳19488年发表的的控制论论一书，标标志着控制制论的诞生生。控制论论是一门研研究生物系系统和非生生物系统内内部通信、调调节和控制制的一般规规律的科学学。控制论论开始只是是把机器或或动物作为为自己的研研究对象，随随着控制论论理论和应应用的发现现，控制论论已被广泛泛应用于研研究社会现现象、经济济现象中的的控制，通通信和调节节问题。现现代控制论论的应用已已发展为多多个分支，如如工程控制制论，生物物控制论，经经济控制论论、社会控控制论、智智能控制论论等。控制论的基基本观点主主要是两个个方面：（11）一切有有生命和无无生命的系系统都是信信息系统，具具有信息变变换的过程程。信息的的联系是客客观世界存存在着的一一种普遍联联系，任何何耦合运行行系统这所所以能够保保持自身的的稳定性，正正是由于它它具有获得得、运用、保保持和传递递信息的方方法和功能能。（2）一一切有生命命和无生命命的系统都都是反馈系系统，控制制系统都是是通过各种种反馈来达达到控制目目的的。控控制系统使使输出信息息回输，形形成新的输输入，以补补偿输出存存在的偏差差，达到控控制目的。经济控制论论是运用控控制论的原原理及方法法，研究和和分析经济济过程的一一门学科。经经济控制与与工程控制制论和生物物控制论相相比较，一一个重要的的本质特征征是：人的的因素起重重要作用。在在经济控制制论系统中中，施控主主体是人，施施控对象是是人所进行行的生产经经营活动，实实际是对人人的行为实实施控制。从以上管理理控制和经经济控制论论的要领可可以看出，管管理控制属属经济控制制论的范畴畴。2. 控制制系统实现控制必必须有两个个系统或系系统要素，即即施控系统统要素和受受控系统要要素。由施施控和受控控系统组成成的系统称称为控制系系统。控制制总是通过过信息的传传递来实现现的。对施施控系统来来说，它有有一个发出出控制信息息和接收信信息并执行行控制的问问题。因此此，施控系系统可进一一步划分成成两个部分分，一部分分是控制信信息的发出出部分，称称发控系统统。另一部部分是执行行部分，称称执行机构构。执行机机构直接控控制受控系系统的输入入。对一个个具体的系系统来说，执执行机构有有时很难具具体的划分分出来，它它和发控系系统紧密连连为一体。在在管理控制制中，这种种施控系统统往往是与与管理机构构融合在一一起的，即即管理机构构就是施控控系统。根根据上述控控制系统的的结构分析析，管理控控制系统一一般可用图图5-2的结结构框图表表示。 环境 干干扰 输入入 施控控系统 输出出 受控系统统 人、财财、物 产品、服服务 控制 信息息 发控系统统 - 标准信信息 - 图66-2控制系统统结构示意意图 控控制实际是是一种选择择，是施控控主体根据据目标状态态在受控系系统的状态态空间中进进行的一种种选择，这这种选择实实现了使受受控系统状状态从无序序到有序的的转变。这这恰恰是因因为发控系系统由于获获得输入信信息，并转转换成控制制信息，驱驱动执行机机构的结果果。可见，信信息在控制制系统中处处于十分重重要的地位位。维纳从从控制论的的角度提出出了信息论论，并把它它作为控制制论的基础础。他认为为，控制系系统也是一一种信息系系统。从信信息传递的的角度看，如如果反映输输出的信息息不对输入入产生影响响，则控制制系统是一一开环系统统，否则是是闭环系统统。 前面面讨论的控控制系统，是是一个开环环系统，即即输出的信信息对输入入不发生影影响作用。在在实际控制制问题中，如如果从信息息传递的角角度考虑，绝绝对开环的的系统是不不多的，大大量存在的的是闭环控控制系统。在在闭环系统统中，系统统通过输出出对输入发发生影响作作用。输出出对输入发发生的影响响作用称为为反馈。存存在反馈作作用的控制制系统称反反馈控制系系统。反馈是控制制的又一基基本观点。由由于反馈的的是信息，而而不是其他他，所以从从这一点看看，控制与与信息更是是密不可分分的。考虑虑了信息反反馈以后，控控制系统可可用下面的的图5-33来表示。 环环境 干扰 输入入 施控控系统 输出出 受控系统统 人、财财、物 |