代理企业所得税汇算清缴及审核事项工作底稿（DOC 68）16301.docx

代理企业所得税税汇算清缴及及审核事项工作底稿公司（所）- 75 -索 引委托单位名称： 委委托单位联系系电话:索引号项目名称页码索引号项目名称页码一、综合类3A-13资产盘亏、毁损损和报废审核核表351-1审计整体工作计计划33A-14租金支出审核表表361-2三级复核工作底底稿43A-15研究开发费用审审核表371-3审计过程中重大大问题请示报报告53A-16其他扣除费用项项目审核表381-4与客户交换意见见记录63A-17不允许扣除项目目类审核表391-5企业内部控制制制度调查问卷卷7B、调减项目类类1-6企业提供资料清清单8-93B纳税调减项目审审核表401-7企业基本情况10四、资产、负债债、所有者权权益类1-8会计凭证抽查表表114-1货币资金审核表表411-9通用工作记录表表124-1-1银行存款帐户金金额调节表421-10审计表识说明134-2存货审核表43二、收入、成本本、费用类4-2-1存货抽查表442-1主营业务收入审审核表144-3短期投资审核表表452-2销售折扣与折让让审核表154-4长期投资审核表表462-3收入（收益）审审核表164-5应收款项审核表表472-4主营业务成本审审核表174-6待摊费用审核表表482-5生产成本及主营营成本审核表表184-7应付款预审核表表492-6主营业务税金及及附加审核表表194-8预提费用审核表表502-7支出（费用）审审核表204-9短期借款/长期期借款/长期期应付款审核核表512-8财务费用审核表表214-10应付工资/应付付福利费审核核表522-9以前年度调整损损益表224-11实收资本审核表表534-12资本公积审核表表54三、纳税调整项项目类五、其他类A、调增项目类类5-1提高广告费税前前扣除比例审审核表553A-1工资薪金和职工工福利等三项项经费审核表表235-2缩短年限或加速速折旧方法审审核表563A-2利息支出审核表表243A-3业务招待费审核核表25六、审计结果类类3A-4公益救济性捐赠赠支出审核表表266-1审核项目汇总表表57-593A-5固定资产及折旧旧审核表276-2增值税审核汇总总表603A-6无形资产（递延延资产）及摊摊销审核表286-3企业各税审核汇汇总表613A-7广告支出审核表表296-4企业所得税纳税税申报审核表表62-633A-8业务宣传费审核核表306-5企业所得税纳税税调整项目审审核表643A-9上缴总机构管理理费审核表316-6企业所得税减免免项目审核表表653A-10业务佣金审核表表326-7联营股份中外合合资投资企业业收入纳税审审核表663A-11社会保险缴款审审核表336-8影响企业所得税税税款情况统统计表673A-12坏账损失、坏账账准备金审核核表34工作底稿有关事事项说明本套工作底稿适适用于北京市市地方税务局局规定的企业业所得税所有有代理审核事事项。使用者者可按下列说说明编制工作作底稿。一、 工作底稿使用说说明2002年度企企业所得税代代理审核事项项：（一）税前弥补补亏损的审核核事项；（二）企业发生生亏损在100万元以上（含含10万）的的审核事项；（三）企业年度度申请退企业业所得税税款款2万元以上上（含2万元元）的审核事事项；（四）企业发生生研究开发新新产品、新技技术、新工艺艺发生费用需需抵扣当年应应纳所得额的的审核事项；（五）企业发生生国产设备投投资抵免企业业所得税的审审核事项；（六）销售收入入5000万万元以上（含含5000万万元）的建筑筑施工房地产产开发企业，企企业所得税税税前扣除事项项；（七）20022年度销售收收入1亿元以以上（含1亿亿元）的商业业零售企业，企企业所得税税税前扣除事项项。上述代理审核事事项工作底稿稿除不使用索索引中第五部部分“其他类审核核表”，其他所有有表格都适用用。（八）企业因行行业特点需提提高广告费税税前扣除比例例审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格、主营业务收入审核表、其他业务收入审核表、提高广告费支出比例审核表”。（九）企业缩短短年限或加速速折旧方法审审核事项，工工作底稿使用用索引中“综合类所有有表格、缩短短年限或加速速折旧方法审审核表”。（十）企业发生生的财产损失失未经财政部部门及其授权权单位批准的的税前扣除审审核事项，工工作底稿使用用索引中“综合类所有有表格，资产产盘亏、毁损损和报废审核核表”。二、编制工作底底稿需注意的的事项（一）各项目审审核表所需用用的明细表、程程序表，使用用者可自定。（二）对收入、成成本、费用类类及资产、负负债、所有者者权益类项目目的审核，其其审核表中“审核调整额额”，反映的是是未按财务会会计制度要求求，造成核算算不正确的调调整额。此数数是调增、调调减相抵后的的净额（调减减用“”号表示示）。未按税法规定标标准执行的纳纳税调整项目目，其调整额额反映在纳税税调整项目类类审核表中。（三）审核表中中“索引号”是指各项目目审核中所引引用与审核相相关的数据来来源。（四）每张审核核表后附列“会计凭证抽抽查表”。审核整体工作计计划 索索引号：11页次委托单位名称会计期间编制人日期一、审核项目二、审核目标三、计划审核日日期 约定定工作日开始始日 年 月 日 外勤勤工作日自 年 月 日至至 年 月 日日 共计 日 人人次 编写写报告自 年年 月月 日日至 年年 月 日 审核核截止日期 年 月 日四、审核小组组组成及人员分分工：姓名职务或名称分工备注公司（所）领导导意见：三级复核工作底底稿 索索引号12页次：委托单位名称：编制人纳税所属年度：日 期复核人复核要点复核与否复核意见处理情况项 目负责人1、 预定审计程序完完成是否适当当；2、 审计证据是否充充分、适当；3、 审计工作底稿的的填写是否完完整；4、 审计工作底稿的的记录、审计计标识是否清清晰；5、 审计工作底稿的的勾稽关系是是否清晰；6、 审计工作底稿的的规类整理是是否适当；7、 审核结论是否明明确。 复核人：日期：部门经理意见1、 重要审计程序的的制定执行是是否已经实现现审计目标；2、 审计项目的审计计证据是否充充分、适当；3、 各审计项目之间间的衔接是否否充分合理，是是否存在重要要漏审项目；4、 项目负责人对业业务经理人员员的监督、指指导是否恰当当；5、 所有调整项目或或未予调整项项目是否恰当当；6、 审计意见的确定定是否恰当，相相关的披露是是否一致。复核人：日期：公司（所）领导意见1、 审计约定事项是是否已实现；2、 重要审计程序的的制定与实施施是否恰当；3、 重点审计领域的的测试是否充充分；4、 重点审计依据是是否充分、适适当；5、 重要审计事项是是否恰当；6、 审计意见的确定定是否恰当，审审计报告的表表述是否规范范。审计过程中重大大问题请示报报告 索引号号13页次： 年 月 日 金额单单位：元委托单位名称：执行的会计制度度所属会计年度承办部门项目负责人业务类型提请决定的主要要问题及初步步处理意见部门经理意见公司（所）领导导意见与客户交换意见见记录 年 月 日 索索引号14页次委托方名称：委托方参加人员姓名职务受托方参加人员姓名职务审核中发现问题题及处理意见见与委托方交换后后的处理结果果企业内部控制制制度调查问卷卷 索引号号：15次委托单位名称编制人日期会计期间复核人日期项 目是否建立执行情况是否不适用很好一般不好会计核算制度成本核算制度财务管理制度现金管理制度支票管理制度费用开支标准及及审批制度发票管理制度产品销售及劳务务提供制度存货采购、收、发发、保管制度度固定资产管理制制度内部审计制度编制说明：企业业除上述列举举项目外，还还有未包括进进去的制度，应应在空白行列列示；企业提提供的有关具具体制度应附附在本调查问问卷后。企业提供资料清清单 索引号：16页次序 号资 料料 名 称份页一、企业所得税税汇算清缴审审核需提供的的资料1单位设立时的合合同、协议、章章程及营业执执照副本复印印件2单位设立时和以以后变更登记记时的批文、验验资报告复印印件3单位现在执行的的相关行业会会计制度4单位内部管理制制度及相关的的内控制度5税务登记证复印印件6享受优惠政策的的文件及前中中介机构所作作的纳税鉴证证报告复印件件7本年度资产负债债表、利润表表8未经审核的年度度纳税申报表表及附表9报经主管税务机机关批准的税税前扣除项目目复印件10重要经营合同、协协议复印件11单位关联企业名名单12其他应提供的资资料二、技术改造国国产设备抵免免企业所得税税审核需提供供的资料除提供企业所得得税汇算清缴缴审核所需的的资料外，还还要提供如下下资料：市级级税务机关批批复的准予抵抵免企业所得得税的核准文文件复印件；购置设备的的增值税专用用发票或普通通发票；实际际购买的国产产设备的有关关资料，包括括：国产设备备的名称、产产地、规格、型型号、数量、单单价等情况；技术改造造国产设备抵抵免企业所得得税审核表。三、研究开发新新产品、新技技术、新工艺艺费用审核需需提供的资料料除提供企业所得得税汇算清缴缴审核所需的的资料外，还还要提供上年年和本年技技术开发费用用使用情况审审批表四、企业提高广广告费税前扣扣除比例审核核需提供的资资料1单位设立时的合合同、协议、章章程及营业执执照副本复印印件2单位设立时和以以后变更登记记时的批文、验验资报告复印印件3税务登记证复印印件4重要经营合同、协协议复印件5企业所属行业特特点的描述及及需提高广告告费的文字说说明（包括企企业营业收入入、实际支付付广告费金额额、需要提高高广告费扣除除比例等）6广告专业机构制制作的证明材材料7已实际支付广告告费用的相应应发票复印件件8已通过媒体传播播的证明材料料9其他应提供的材材料五、企业缩短折折旧年限或加加速折旧方法法审核需提供供的资料1单位设立时的合合同、协议、章章程及营业执执照副本复印印件2单位设立时和以以后变更登记记时的批文、验验资报告复印印件3税务登记证复印印件4重要经营合同、协协议复印件5企业关于申请缩缩短折旧年限限或采取加速速折旧方法的的固定资产是是否属于促进进科技进步、环环境保护和国国家鼓励投资资的关键设备备、是否是常常年处于震动动、超强度使使用或受酸、碱碱等强烈腐蚀蚀状态的机械械设备以及其其性能用途的的详细说明，并并附有关专家家的鉴定成果果6其他应提供的材材料六、企业财产损损失审核需提提供的资料1单位设立时的合合同、协议、章章程及营业执执照副本复印印件2单位设立时和以以后变更登记记时的批文、验验资报告复印印件3税务登记证复印印件4重要经营合同、协协议复印件5企业财产损失申申请及财产损损失清单6因自然灾害造成成企业财产损损失，必须提提供能确认发发生灾害的有有关部门出具具的证明材料料7因责任事故造成成企业财产损损失，必须提提供确认发生生责任事故的的公安部门或或其他有关部部门出具的证证明材料和对对责任人处理理结果的材料料8因资产盘亏、短短缺、残损、霉霉变而发生的的财产损失，必必须提供企业业关于资产清清查、盘亏情情况的专题报报告。有行业业主管部门的的企业，还需需提供主管部部门的证明材材料。9因坏帐损失而造造成的财产损损失，如果因因债务人死亡亡或破产，企企业必须提供供债务方所在在地法院或公公安部门出具具的，具有法法律效力的证证明材料。如如果因债务方方其他原因，造造成企业存在在逾期三年未未收回的帐款款，企业必须须提供合法的的证明材料并并说明原因。10企业投保财产发发生损失，必必须提供保险险部门损失估估算及赔付资资料11其他应提供的材材料企业基本情况表表 索引号：117页次：企业名称经济类型所属行业企业注册地址电 话邮 编开户银行银行账号企业技术监督局识别号工 商登 记发照日期地 税税 务登 记计算机代码发证日期执照号码税务代码经营范围经营期限 年财务经理联系人投 资 者者 名 称投 资总 额注册金额出资比例实收金额占注册合 计分支机构概 况名 称投资总额投资比例名 称投资总额投资比例前事务所名称前事务所审核报告编号编注说明：前事事务所名称、前前事务所审核核报告编号行行次填写以前前年度审核事事项与本次审审核事项相同同的事务所名名称及审核报报告编号。- 70 -会计凭证抽查表表 索引号118企业名称： 纳税税期间：审计项目： 科目目： 金额单位位：元日期凭证号对方科目金额摘要涉及会计调整内内容涉及税种调整内内容涉及项目金额理由涉及项目金额理由编制人： 日期： 复复核人： 日期：编制说明：此表表附在每张“审核表”后，以此作作审核记录。通用工作记录表表索引号：199页次：企业名称：审核项目：审计年度：编制人日期复核人日期审核表识及说明明：审核结论：审计标识说明表表 索引号：1110页次：标识含义标识含义纵加核对相符F2与营业税申报核核对一致横加核对相符F3与城市维护建设设税申报核对对一致B与上年结转数一一致F4与教育费附加申申报核对一致致T与原始凭证核对对一致F5与房产税申报核核对一致G与总分类帐核对对一致F6与印花税申报核核对一致S与明细分类帐核核对一致F7与车船税申报核核对一致C与企业所得税纳纳税申报表核核对一致F8与土地使用税申申报核对一致致D1与企业所得税纳纳税申报表附附表一核对一一致F9与文化事业建设设费申报核对对一致D2与企业所得税纳纳税申报表附附表二核对一一致*备注1D3与企业所得税纳纳税申报表附附表三核对一一致*备注2E已进行纳税调整整AP审核确认数F1与增值税申报核核对一致说明：本表附于于每份工作底底稿中，便于于查看。主营业务收入审审核表 索引号：21页次：会计期间或截止止日： 金额单单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期索引号项目金额合计其中：主要产（商商）品或大类类备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核标识及说明明：审核结论：编制说明： 11、本表应按按主要产（商商）品或大类类品种分别列列示。2、本审计项目目主要通过相相关的符合性性、分析性审审计工作底稿稿及相关会计计科目工作底底稿完成审计计目 的，并在在本底稿相应应栏目给予分分析、记录及及说明。3、审核确认额额本期未审审额审核调调整额4、本期未审额额、审核调整整额、审核确确认额行“金额合计”栏应与审核核项目表汇总总表第1行相相关栏次相一一致。5、本期未审额额、审核确认认额行“金额合计”栏应与企业业所得税纳税税申报审核表表第1行相关关栏次相一致致。销售折扣与折让让审核表 索引号：222页次：会计期间或截止止日： 金额单位位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期项 目帐面金额审核调整额审核确认额销售折扣销售折让本期合计序号凭证号购货单位折扣或折让原因因折扣或折让金 额额审批人原入帐发票记录录备注月日号发票号品名规格型 号单价金额小计-审核标识及说明明：审核结论：编注说明：1、小小计行“折扣或折让让金额金额”栏=本期合计计行“帐面金额”栏； 2、审审核确认额=帐面金额+审核调整额额；3、本期合计行行“本期帐面金金额、审核调调整额、审核核确认额”栏应与审核核项目表汇总总表第2行数数相关栏次相相一致；4、本期合计行行“本期帐面金金额、审核确确认额”应与企业所所得税纳税申申报审核表第第2行相关栏栏次相一致。收入（收益）审审核表 引号：23页次：会计期间或截止止日： 金额单单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期索引号项目未审额审核调整额审核确认额本期合计审核标识及说明明：审核结论： 编制说明明：1、本表适用于于其他业务收收入、营业外外收入、补贴贴收入、投资资收益等收入入项目的审核核，审计科目目分别填列。2、审计投资收收益项目时应应按短、长期期投资科目及及明细项目填填列；根据投投资项目及合合同协议检查查投资收益计计算是否合规规；调整栏内内包括因用权权益法或成本本法而应审核核调整额。3、审核确认额额=未审额+审核调整额额。4、其他业务收收入、投资收收益、补贴收收入、营业外外收入审核表表本期合计行行“本期未审额额、审核调整整额、审核确确认额”应与审核项项目表汇总表表第3至6行行数相关栏次次相一致。5、投资收益、补补贴收入、营营业外收入审审核表本期合合计行“本期未审额额、审核确认认额”应与企业所所得税纳税申申报表第166、21、222行数相关关栏次相一致致。6、其他业务收收入审核表本期合合计行“本期未审额额、审核确认认额”其他业务务支出审核表表本期合计行行“本期未审额额、审核确认认额” 应与企业业所得税纳税税申报审核表表第8行数相相关栏次相一一致。主营业务成本审审核表 索引号：224页次：会计期间或截止止日： 金额单位位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期索引号项目金额合计其中：主要产（商商）品或大类类备注1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月本期未审额审核调整额审核确认额审核标识及说明明：审核结论：编制说明：1、本工作底稿稿应按主营业业务成本大类类品种分别列列示。2、主营业务成成本经各项审审计测试后，应应将调整事项项作出详细说说明附后。3、本审核表应应与生产成本本及主营业务务成本倒轧表表相互勾稽。4、审核确认额额=本期未审审额+审核调调整额5、本期未审额额、审核调整整额、审核确确认额“金额合计”数应与审核核项目表汇总总表第7行数数相关栏次相相一致。6、本期未审额额、审核确认认额“金额合计”数应与企业业所得税纳税税申报审核表表第3行数相相关栏次相一一致。生产成本及主营营业务成本审审核表 索引号：241页次：会计期间或截止止日： 金额单位位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期索引号项目未审额调整或重新分类类额审核确认额本期合计审核标识及说明明： 编制说明：1、 本表用于控制各各有关成本计计算项目，以以倒轧方式计计算主营业务务成本。2、审核确认额额=本期未审审额+调整或或重新分类额额主营业务税金及及附加审核表表 索引号：25页次：会计期间或截止止日： 金额额单位：元委托单位名称：编制人日期复核人日期索引号序号适用税种或附加计税依据适用税率或征收率应计提税金或附附加备注帐面金额审核调整额审核确认额本期合计审核标识及说明明：审核结论：编制说明：1、 计税依据：营业业税、消费税税计税依据为为应税销售（营营业）收入；资源税计税税依据为应税税产品的课税税数量和规定定的单位税额额计算；城建建税、教育费费附加的计税税依据为应交交的增值税、应应交的营业税税、应交消费费税。2、本表反映本本期的主营业业务税金及附附加的金额，审审核确认额=帐面金额+审核调整额额3、本表“应计计提税金及附附加帐面金额额、审核调整整额、审核确确认额”本期合计行行应与增值税税审核表、企企业各税审核核表“应纳税额”相一致。4、本表“应计计提税金及附附加帐面金额额、审核调整整额、审核确确认额”本期合计行行应与审核汇汇总表第8行行数相关栏次次相一致。5、本表“应计计提税金及附附加帐面金额额、审核确认认额”本期合计行行应与企业所所得税纳税申申报审核表第第5行数相关关栏次相一致致。 支支出（费用）审审核表 索引号：26页次：会计期间或截止止日： 金金额单位：元元委托单位名称：编制人日期复核人日期索引号项目未审额审核调整额审核确认额本期合计审核标识及说明明：审核结论：编制说明：1、本表适用于于营业费用、其其他业务支出出、管理费用用、营业外支支出科目的审审核。2、 本表审核中涉及及纳税调整项项目时，应按按本底稿所列列纳税调整项项目审核表进进行审核，有有关项目审核核调整额不在在此表中反映映。3、审核确认额额=未审额+审核调整额额。4、营业费用、其其他业务支出出、管理费用用、营业外支支出审核表“本期未审额额、审核调整整额、审核确确认额”栏本期合计计数应与审定定项目表汇总总表第9、110、11、113行数相关关栏次