党政领导干部任期经济责任审计操作规程-316470.docx

第五章 审审计评价 第三十十八条 审审计机关和审审计人员在实实际工作中应应当根据财经经法规及审计计证据，对被被审计事项的的真实性、合合法性和有效效性进行界定定和评判，作作出结论性意意见。经济责责任审计评价价应遵循以下下原则： （一）客客观性原则。要要求审计人员员以高度的责责任感和认真真负责的态度度，切实地站站在第三者的的立场上，以以审计事实为为依据，不受受外界的任何何影响，不附附加任何主观观成分，客观观地评价被审审计领导干部部履行经济责责任的程度和和应承担的责责任。 （二）准准确性原则。要要求审计评价价用语准确，措措辞应用恰当当，是非清楚楚明白，界定定责任明确，以以事实为依据据，少用修饰饰性语言，切切忌模棱两可可，似是而非非，或漫无边边际，高谈阔阔论，任意发发挥。 （三）重重要性原则。要要求审计评价价中必须突出出重点，即对对与经济责任任的履行有重重要影响的经经济事项必须须评价，对经经济责任的履履行无重大影影响的事项，可可较少评价或或不予评价，并并就事项性质质和数额大小小来选择评价价的重点。 （四）谨谨慎性原则。要要求审计评价价中坚持稳健健、谨慎的态态度。对非审审计事项不评评价；对审计计过程中未涉涉及的具体事事项或超出任任期内法定经经济责任范围围的事项不评评价；对审计计证据不足的的事项不评价价；对某些审审计事项，如如一些失于偏偏颇的指标、计计划等，要全全面、辩证地地分析后发表表意见。 （五）写写实性原则。要要求审计评价价，集中对领领导干部在任任期内已经发发生的经济责责任从性质、程程度、直接与与主管等方面面加以确认。对对这些事项发发生的原因、处处理经过，造造成的后果给给予充分的说说明，明确领领导干部在这这些事项运作作中所起的作作用，进而确确定其直接责责任或主管责责任。 第三十十九条 经经济责任审计计评价的方式式，一般有以以下三种： （一）单单项评价，是是指就某一具具体审计事项项，根据审计计结果，对照照审计标准所所进行的评定定。 （二）专专题评价，是是指就某类审审计事项，根根据审计结果果，对照审计计标准所进行行的专门评定定。 （三）综综合评价，是是指就被审计计地区、部门门、单位的全全部经济活动动和经济资料料，根据审计计结果，对照照审计标准，从从总体作出的的全面评定。 第四十十条 审计计评价的内容容 （一）对对领导干部履履行经济职责责进行综合评评价。主要根根据任期内经经济工作目标标完成情况，对对影响经济指指标完成情况况的主客观因因素进行综合合评价； （二）对对会计资料所所反映的财政政、财务收支支等会计信息息的真实性进进行评价； （三）对对财政、财务务收支的合法法性进行评价价；（四）对与财政政、财务收支支相关的内部部控制制度的的健全情况及及执行情况进进行评价；（五）对重点资资金、重大项项目的效益性性进行评价；（六）对违反国国家财经法规规，资金使用用效益差、国国有资产流失失、经济决策策失误造成重重大损失等方方面的责任进进行评价。 （七）对对领导干部个个人遵守财经经法纪情况进进行评价。 第四十十一条 领导干部部任期经济责责任审计评价价的关键环节节是要通过审审计确认领导导干部个人应应当承担的直直接责任和主主管责任。直接责任：指领领导干部对其其任职期间的的下列行为应应当负有的责责任：1个人直接违违反国家财经经法规的行为为；2个人独断专专行，违反民民主决策程序序，导致国家家重大损失的的行为；3授意、指使使、强令、纵纵容、包庇下下属人员违反反国家财经法法规的行为。4由于个人失失职、渎职，给给国家造成重重大损失的行行为。5其他违反国国家财经纪律律的行为。主管责任：指领领导干部对其其所在地区、部部门或单位的的财政、财务务收支的真实实性、合法性性、效益性以以及有关经济济活动应当负负有的直接责责任以外的领领导和管理责责任。在确认领导干部部的经济责任任时，还应该该正确区分以以下不同类型型、性质和情情节的经济责责任：决策责责任和执行责责任、集体责责任与个人责责任、前任责责任与现任责责任。第四十二条 区分领导干干部经济责任任的方法 （一）地地区、部门、单单位领导干部部对本地区、本本部门、本单单位的所有经经济工作负有有全面的领导导责任，但并并不是全部责责任。按照职职责分工，领领导干部只对对其分工负责责的部分经济济工作承担直直接经济责任任，对其他领领导成员分工工负责的部分分经济工作只只承担间接经经济责任即主主管责任。 （二）对对领导班子成成员集体决策策情况的责任任认定，由于于被审计的领领导干部在集集体决策过程程中具有最终终决定权，所所以该领导干干部应负直接接经济责任，但但审计评价时时应当说明集集体决策的事事实情况。在在召开党委会会议集体研究究决策情况下下，应通过查查看会议记录录等资料，按按照党委会议议的有关原则则确定经济责责任。 （三）在在被审计的领领导干部分工工负责或非分分工负责范围围内的经济活活动中，经领领导干部直接接决定、认可可、经办、签签署意见、签签字、授意、指指使的事项形形成的经济责责任，应认定定为直接经济济责任；对于于不是领导干干部直接决策策、审批、同同意、经办的的经济行为，或或属分管人员员经办，被审审计的领导干干部不了解又又不是集体决决策的，应认认定为主管责责任。 上述责责任的确认，应应当严格遵循循客观性原则则，在取得被被审计的地区区、部门、单单位与经济责责任相关的批批件、签证、会会议记录、调调查笔录等审审计证据的基基础上进行；在没有取得得或无法取得得相关证据、责责任确实难以以区分的情况况下，采取写写实手法，描描述其经济活活动的具体过过程。 第四十十三条 定性评价价应根据定量量分析的数据据和指标，实实际工作中可可以根据实际际情况参考以以下的评价等等级（主要适适用于部门、单单位领导干部部审计评价）： （一）对对审计事项真真实性的评价价：分为真实实、基本真实实、不真实、严严重失实四个个等次。 1真真实。如果被被审计部门、单单位所提供的的会计资料，通通过审计人员员审查后，其其差错率在55%内，一般般就可以认定定被审计部门门、单位会计计资料能真实实地反映财务务财政、收支支情况。 2基基本真实。如如果被审计部部门、单位所所提供的会计计资料，通过过审计人员审审查后，其差差错率在5%-10%之之间，一般就就可以认定被被审计部门、单单位会计资料料基本真实地地反映财政、财财务收支情况况。 3不不真实。如果果被审计部门门、单位所提提供的会计资资料，通过审审计人员审查查后，其差错错率在10%-30%之之间，一般就就可以认定被被审计部门、单单位会计资料料不能如实地地反映财政、财财务收支情况况。 4严严重失实。如如果被审计部部门、单位所所提供的会计计资料，通过过审计人员审审查后，其差差错率超过330%，一般般就可以认定定被审计部门门、单位的财财政、财务收收支情况严重重失实。 （二）对对审计事项合合法性评价：分为合法、基基本合法、有有违法行为、有有严重违法行行为四个等次次。 1合合法。通过被被审计部门、单单位财务财政政、收支审计计，未发现违违法违规事实实，审计人员员就应认定被被审计部门、单单位财政、财财务收支符合合财经法规的的规定。 2基基本合法。通通过被审计部部门、单位财财政、财务收收支审计，发发现被审计部部门、单位财财政、财务收收支违法违规规金额相对金金额总量在55%以内，其其性质一般、情情节轻微，审审计人员就应应认定被审计计部门、单位位财政、财务务收支基本符符合财经法规规的规定。 3有有违法行为。通通过被审计部部门、单位财财政、财务收收支审计，发发现被审计部部门、单位财财政、财务收收支中违法违违纪金额相对对金额总量在在5%-100%之间，其其性质一般、情情节较轻，审审计人员就认认定被审计部部门、单位财财政、财务收收支中有违法法违规的行为为。 4有有严重违法行行为。通过被被审计部门、单单位财政、财财务收支审计计，发现被审审计部门、单单位财政、财财务收支中违违法违规金额额相对金额总总量在10%以上，或者者违法违规金金额虽不大，但但违法违规性性质严重，如如有私设“小金库”，设有“账外账”，或存在有有重大违法违违规案件等，审审计人员应认认定被审计部部门、单位财财政、财务收收支中有严重重违反财经法法规的行为。 （三）对对内控制度的的健全有效性性的评价：分分为健全、基基本健全、不不健全；执行行有效、部分分有效、无效效； 1若若财政、财务务收支有关的的内控制度设设置与审计设设计的理论个个数之比高于于90%（其其中关键控制制点没有遗漏漏）并全部执执行了的，可可认定其内控控制度健全有有效。 2若若财政、财务务收支有关的的内控制度设设置与审计设设计的理论个个数之比在880%90%，且且关键控制点点没有遗漏，并并全部执行了了的，可认定定其内控制度度基本健全有有效。 3若若财政、财务务收支有关的的内控制度设设置与审计设设计的理论个个数之比在880%以下，或或该比例虽然然较高，但关关键控制点有有遗漏的，可可认定其内控控制度不健全全；若内控制制度健全，但但未执行或基基本未执行，应应认定其内控控制度无效。 （五）履履行经济职责责的评价：分分为好、较好好、差、失职职。 第四十十四条 领领导干部任期期经济责任审审计评价参考考指标 （一）部部门、单位领领导干部 1财财务状况评价价指标 （1）资资产负债率：资产负债率率=(离任时负负债总额÷离任时资产产总额)×100% （2）资资产保值增值值率：资产保保值增值率=（离任时净净资产总额÷÷任职初净资资产总额）××100% 2相相关财务责任任评价指标 （1）收收入违法违规规率=（本期期各项违法违违规收入总额额÷本期全部收收入总额）××100% （2）预预算外资金纳纳入“收支两条线线”管理率=（本本期已纳入“收支两条线线”的预算外资资金÷本期预算外外收入总额）×100%（3）支出违法法违规率=（本本期各种违法法违纪支出额额÷本期支出总总额）×100% （4）专专项资金支出出违法违规率率=（本期违违法违规支出出专项资金总总额÷本期专项资资金支出总额额）×100%（5）政府采购购合规性指标标 政府采采购执行率=（本期实际际执行采购资资产和物品金金额÷本期应纳入入政府采购的的资产和物品品金额）×100%（6）重大经济济事项决策违违规率=（任任期内不按程程序决定重大大经济事项数数÷任期内重大大经济事项决决策总数）××100% （7）违违反程序决策策造成的损失失金额=直接接损失+间接接损失 由于部部门、事业单单位种类繁多多，工作性质质各有差异，除除上述指标外外，应当结合合单位实际，具具体采用一些些具有行业特特点的审计评评价指标。 （二）本本级党委、人人民政府领导导干部 1国国民经济计划划完成情况评评价指标（1）国内生产产总值完成率率=（任期内内实现国内生生产总值÷任期内计划划完成国内生生产总值）××100%（2）本地区全全社会固定资资产投资完成成率=（本期期实际完成固固定资产投资资额÷同期计划完完成固定资产产投资额）××100%（3）财政收入入完成率=（本本期实际完成成财政收入总总额÷同期计划完完成财政收入入总额）×100%2地区经济发发展及人民生生活水平指标标 （1）地地区经济发展展综合效益指指标 国内内生产总值增增长率国内生产总值增增长率=（本本期国内生产产总值-基期期国内生产总总值）÷基期国内生生产总值××100% 本地地区全社会固固定资产投资资增长率=（本期固定定资产投资总总值-基期固固定资产投资资总值）÷基期固定资资产投资总值值×100% 限额额以上工业企企业增加值增增长率限额以上工业企企业指全部国国有工业企业业和年销售收收入500万元以以上的非国有有工业企业。工业增加值增长长率=（本本期工业增加加值-基期工工业增加值）÷基期工业增加值×100%限额以上工业业企业利润总总额增长率利润总额增长率率=（本期期利润总额-基期利润总总额）÷基期利润总总额×100% 限额以上工业业企业亏损面面降低率亏损面降低率=（离任时时亏损企业总总数-任职时时亏损企业总总数）÷限额以上工工业企业总数数×100% 农业增加值增增长率农业增加值增长长率=（本本期农业增加加值-基期农农业增加值）÷基期农业增加值×100%农民人均负担担增长或下降降率农民人均负担增增长或下降率率=（本期期农民负担人人均负担额-上期农民人人均负担额）÷上期农民人人均负担额×100%农民人均负担额额=本期农民民负担的各种种税费总额÷÷本期农村人人口总数本地区贫困县县（乡、村）和和贫困人口下下降率贫困县（乡、村村）下降率=本期贫困困县（乡、村村）数-上期期贫困县（乡乡、村）数÷上期贫困县县（乡、村）数数×100%贫困人口下降率率=（本期期贫困人口数数-上期贫困困人口数）÷÷上期贫困人人口数×100%第三产业增加加值增长率第三产业增加值值增长率=（本期第三三产业增加值值-基期第三三产业增加值值）÷基期第三产产业增加值×100%教育经费增长长率教育经费增长率率=（本期期教育经费投投入额-上期期教育经费投投入额）÷上期教育经经费投入额×100% 科技经费增长长率科技经费增长率率=（本期期科技经费投投入额-上期期科技经费投投入额）÷上期科技经经费投入额×100%基础设施建设设投入增长率率基础设施建设投投入增长率=（本期基基础设施投资资额-上期基基础设施投资资额）÷上期基础设设施投资额×100%社会保障资金金筹集、投入入增长率社保资金筹集率率=（本期实实际筹集社保保资金总额÷÷本期按国家家政策应筹集集社保资金总总额）×100%社保资金投入增增长率=（本本期社保资金金投入额-上上期社保资金金投入额）÷÷上期社保资资金投入额×100%城镇人员下岗岗及失业率城镇人员下岗及及失业率=（本本期城镇人员员下岗及失业业人数÷本期城镇应应就业人员总总数）×100%（2）财政状况况指标 财政政收入增长率率 财政收收入增长率=（本期实实现财政收入入总额-基期期财政收入总总额）÷基期财政收收入总额××100% 财政政支出增长率率财政支出增长率率=（本期期财政支出总总额-基期财财政支出总额额）÷基期财政支支出总额××100% 税收收占财政收入入的比重 税收占占财政收入的的比重=（本本期各项税收收总额÷本期财政收收入总额）××100% 政府府负债情况新增负债额=任任职末政府负负债额-任职职初政府负债债额 （3）人人民生活水平平提高指标 城镇镇居民人均可可支配收入增增长率城镇居民人均可可支配收入增增长率=（本本期人均可支支配收入-上上期人均可支支配收入）÷÷上期人均可可支配收入×100% 农民民人均现金收收入增长率农民人均现金收收入增长率=（本期农农民人均现金金收入-上期期民人均现金金收入）÷上期农民人人均现金收入入×100% 3相相关经济责任任其他评价指指标 （1）预预算执行合法法合规性指标标 虚列列财政收入数数及其占财政政收入总额的的比重虚列财政收入数数和财政收入入总额均以审审计认定数为为准（以下指指标同此）。虚列财政收入占占财政总收入入的比重=（本本期虚列财政政收入额÷本期财政收收入总额）××100%截留上级收入入及其占本级级财政收入的的比重截留上级收入占占本级财政收收入的比重=（本期截留留上级收入数数÷本期本级财财政收入总额额）×100%虚列财政支出出及其占财政政总支出的比比重虚列财政支出占占财政总支出出的比重=（本本期虚列财政政支出数÷本期本级财财政支出总额额）×100%专项资金拨付付率专项资金拨付率率=（本期已已拨付专项资资金数÷本期应拨付付专项资金数数）×100%预算收入、预预算支出调整整的合法合规规率预算收入调整合合法率=（本本期按法定程程序调减预算算收入额÷同期预算收收入调减总额额）×100%预算支出调整合合法率=（本本期按法定程程序调增预算算支出额÷同期预算支支出调增总额额）×100%社会保障资金金发放率及挪挪用保障资金金率社会保障资金发发放率=（本本期实际发放放社保资金数数额÷本期应发放放社保资金数数额）×100%挪用社保资金比比率=（本期期挪用社保资资金数÷本期列入预预算及累计结结存社保资金金总额）×100%（2）重大投资资项目决策程程序合规性指指标重大投资项目目决策合规率率=任期内内按程序决策策的投资项目目数（或金额额）÷任期内投资资项目总数（或或总金额）×100%违反决策程序序造成项目投投资损失金额额=直接损失失额+间接损损失额投资项目招投投标率=（任任期内公开招招标投资项目目数或金额÷÷任期内投资资项目总数或或总金额）××100% （三）乡乡镇领导干部部 1乡乡镇社会总产产值增长率乡镇社会总产值值增长率=（审计期末末年度乡镇社社会总产值-审计期初年年度乡镇社会会总产值）÷÷审计期初年年度乡镇社会会总产值××100%乡镇社会总产值值=农、林、牧牧、渔业总产产值+乡镇工工业总产值+乡镇建筑业业总产值+乡乡镇运输业总总产值+乡镇镇批发零售、饮饮食业总产值值 2财财政收入增长长率 财政收收入增长率=（离任时年年度财政收入入任职初年度度财政收入）÷任职初年度财政收入×100% 3税税收增长率 税收增增长率=（审审计期末年度度税收总额-审计期初年年度税收总额额）÷审计期初年年度税收总额额×100%4乡镇人口人人均收入增长长率乡镇人口人均总总收入增长率率=（审计计期末年度人人均总收入-审计期初年年度人均总收收入）÷审计期初年年度人均总收收入×100%5农民负担增增减率农民负担增减率率=当年农农民负担总额额（或人均负负担总额）-上年农民负负担总额（或或人均负担总总额）÷上年农民负负担总额（或或人均负担总总额）×100%6违规增加农农民负担额违规增加农民负负担额=实际际收取的年度度农民负担总总额-上级政政府核定的年年度农民负担担总额7专项资金使使用违纪率 专项资资金使用违纪纪率=（专项项资金使用违违纪金额÷专项资金使使用总额）××100%第四十五条 领导干部任任期经济活动动的内容非常常广泛，反映映和评价其经经济责任情况况的指标也涉涉及其职责的的各个方面，审审计人员在运运用上述有关关评价指标时时，可根据实实际选择采用用。在计算审审计评价指标标时，还应遵遵循权责对应应原则，对有有关经济指标标进行合理界界定，分清前前任与后任的的界限。使用用的数据系按按照国家有关关政策规定进进行审计核实实后的数据，并并保持相应数数据的可比性性、准确性。如如果选择有关关部门提供的的统计数据，应应标明所使用用统计数据的的来源。 第四十十六条 审计人员员在计算出真真实、准确的的审计评价指指标之后，要要通过对经济济指标的分析析对比，客观观评价领导干干部的经济责责任。分析对对比的方法有有： （一）实实际指标与预预算（计划）指指标或任期目目标相比较，可可以认定领导导干部任期内内的经济工作作目标完成情情况，以此衡衡量其政绩或或业绩的大小小。 （二）本本期实际指标标与上期（或或历史最高水水平）或前任任实际指标相相比较，可以以了解领导干干部任期内的的工作努力程程度，了解该该部门、单位位的发展趋势势，衡量领导导者的管理能能力和水平。 （三）实实际指标与本本部门、单位位同行业（同同类型、同规规模）一般水水平或先进水水平指标相比比较，可以更更全面、更具具体、更直接接地评价领导导干部的工作作业绩，更便便于认定其经经济责任。第六章 审计计报告 第四十十七条 经经济责任审计计报告是关于于被审计地区区、部门、单单位财政、财财务收支及其其有关经济活活动的真实性性、合法性、效效益性和领导导干部任期内内履行经济责责任情况和结结果的书面文文件，包括审审计组审计报报告和审计结结果报告。 第四十十八条 审审计组审计报报告，是指审审计组实施经经济责任审计计后，就审计计工作情况和和审计结果向向派出的审计计机关提交的的审计报告。其其基本要素与与一般审计报报告相同。 第四十十九条 审计组审审计报告的标标题应当包括括被审计地区区、部门、单单位名称，被被审计领导人人员的职务、姓姓名和审计事事项的性质。如如：“关于（某地地区、部门、单单位）（职务务名称）（姓名）同同志任职期间间经济责任的的审计报告”。 第五十十条 审计组审审计报告正文文分为导言、基基本情况、审审计结果、审审计发现的问问题、审计评评价和审计建建议六个部分分。 （一）导导言。具体包包括： 1审审计依据，即即依据什么进进行审计。2审计内容，指指审计实施中中的具体事项项。 3审审计范围，是是指构成经济济责任审计客客体的被审计计地区、部门门、单位及其其有关人员和和会计期间，包包括时间范围围、空间范围围和业务范围围。 4审审计方式，是是指实施审计计所采取的组组织形式，如如就地审计、送送达审计、联联合审计等。 5审审计起讫时间间，是指实施施审计作业从从开始到结束束的日期。 （二）基基本情况。经经济责任审计计报告的基本本情况部分除除一般审计报报告中应具备备的内容外，还还应当包括：被审计的领领导干部的基基本情况、任任职情况、职职责范围。领领导干部的基基本情况包括括：姓名、职职务、任职时时间。有特殊殊贡献或荣誉誉称号的应予予以特别指明明。 （三）审审计结果。审审计结果包括括被审计的领领导干部任期期内所在地区区、部门、单单位财政、财财务收支事项项核查情况、国国有资产运营营情况、执行行国家经济政政策情况、个个人廉洁自律律情况以及各各项工作目标标、任务的实实际完成情况况等。 （四）审审计发现的被被审计领导干干部及其所在在地区、部门门、单位违反反国家财经法法规的主要问问题。 （五）审审计评价。审审计评价主要要是根据审计计结果，评价价领导干部任任期内履行经经济责任的情情况，界定对对其所在地区区、部门或单单位存在的违违反财经法规规和损失浪费费问题应当承承担的直接责责任和主管责责任。 （六）审审计意见和建建议。 1审审计意见。对对审计查出的的被审计单位位及领导干部部本人的违法法违纪问题，认认为需要依法法给予处理处处罚的，应列列明定性、处处理、处罚的的法律、法规规规定。2审计建议与与说明的问题题。针对存在在的问题，建建议分两个层层次，一是对对政府的建议议，包括宏观观和微观两个个方面，以扩扩大审计成果果的效用，二二是对被审计计领导干部所所在地区、部部门、单位提提出的改进意意见。对一些些与经济责任任有关的需要要明确的问题题给予必要的的说明。对需需保密的重大大线索另行处处理。对审计组审计报报告的其他要要求按审计计机关审计报报告编审准则则执行。 第五十十一条 审审计结果报告告是指审计机机关审定审计计组的审计报报告后对领导导干部所在地地区、部门、单单位存在的问问题分清责任任，对经济责责任作出客观观评价，向本本级党委、政政府提交的审审计报告。 第五十十二条 审审计结果报告告的基本要素素与审计组审审计报告基本本相同。 （一）标标题。审计结结果报告的标标题可表述为为“某某审计厅厅（局）关于于*同同志任*市长（县长长或乡长）期期间经济责任任的审计结果果报告”。 （二）主主送单位。审审计结果报告告应根据干部部监督管理部部门的要求和和实际情况报报送本级党委委、人民政府府。 （三）正正文。审计结结果报告的正正文与审计组组审计报告基基本相同。 审计结结果报告要侧侧重于个人的的评价，文字字更加精炼，在在“问题段”要突出产生生问题的原因因及个人应负负的责任。至至于如何处理理，可用“上述问题，已已依据有关法法律、法规处处理”一笔带过。在在“建议段”可以将对财财务管理方面面的建议去掉掉或不提建议议。 第七章 附 则 第五十十三条 本规程适适用于领导干干部经济责任任审计项目，未未涉及的内容容或与常规审审计项目相同同的内容按国国家审计准则则执行。 内部审审计机构接受受委托承办领领导干部任期期经济责任审审计工作，应应按照本操作作规程执行。 第五十十四条 实行企业业化管理的事事业单位领导导干部任期经经济责任审计计执行企业领领导人员任期期经济责任审审计操作规程程。 第五十十五条 本规程由由河南省审计计厅负责解释释。第五十六条 本规程自公公布之日起试试行。