企业内部控制评价方法和调查表39078.docx

内部控制评价的的方法 (1)个别访谈法法。即指企业业根据检查评评价需要，对对被查单位员员工进行单独独访谈，以获获取有关信息息。审计人员员在询问被审审计单位有关关人员或查阅阅被审计单位位有关资料时时，针对所了了解到的有关关内部控制方方面的情况，通通常需要以文文字记录的形形式加以描述述，该法比较较简便易行，但但缺乏层次感感和形象感。不不便于资料的的整理和对比比分析，而且且有可能遗漏漏内部控制系系统中重要环环节。它比较较适用于控制制环境、一般般控制和实物物控制方面的的评价。 (2)调查问卷法法。即指审计计人员根据其其对被审计单单位应具备的的标准内部控控制的理解，事事先设计出一一系列有针对对性的、模式式化的调查表表，通过被审审计单位有关关人员的回答答，检查其应应有的各项控控制措施是否否存在，应该该控制的关键键环节是否设设置，以此来来判断被审计计单位内部控控制系统的健健全程度。 采用调调查表法，关关键是针对需需要调查了解解的控制系统统及控制点，设设计拟调查的的问题条款，编编制内部控制制调查表。其其中，调查问问题的设计是是否得当，直直接关系到检检查和评价工工作质量。一一般而言，编编制内部控制制调查表，主主要应把握以以下的实质内内容和步骤： 调查查项目。审计计人员可根据据审计计划的的要求和以往往下作的经验验，按照会计计要素将被审审计单位的总总体控制系统统，划分为具具体控制系统统，如现金、银银行存款、材材料采购、成成本费用、产产品销售以及及账务处理等等控制系统，分分别设计不同同内容的问题题式调查表。 调查查内容。各控控制系统的调调查内容，主主要通过调查查问题予以体体现。调查问问题的提出，要要紧紧围绕控控制系统中各各个控制点和和关键控制点点及箕控制措措施进行设计计。即按照控控制点所设置置的各项控制制措施，逐一一设计调查问问题条款，并并补充控制环环境、一般控控制等调查问问题条款。 设计计步骤。设计计调查问题一一般可分三步步进行：一是是确定被审计计单位内部控控制系统的调调查目标；二二是根据调查查目标，确定定所要调查的的控制点及其其控制措施；三是根据控控制点及其控控制措施拟定定具有针对性性的调查问题题。调查表的格式式。调查表的的格式通常有有封闭式和开开放式两种，具具体可由审计计人员根据自自身的需要加加以选择和设设计。其要素素包括：调查查单位、调查查项目、调查查时间、调查查问题、调查查答案以及被被调查人、审审计负责人和和审计调查人人等。表1 会计报表表编制与报送送内部控制调调查问题是否备注1有无专人负责编编制会计报表表？2负责编制会计报报表的各岗位位有无明确的的职责划分？3是否按会计制度度规定的格式式和要求编制制？4是否按会计制度度的格式和要要求编制？5是否进行试算平平衡工作？6编制报表前是否否进行财产清清查？7纳入合并报表范范围的母公司司、子公司及及控股公司的的会计报表是是否经过审计计？8应合并的会计报报表是否全部部合并？9合并会计报表编编制是否有过过渡表（工作作底稿）?10报告期改变会计计计量方法和和揭示方法是是否经有权部部门批准并在在报表附注充充分说明？11是否按规定编写写财务情况说说明书？12是否按时向有关关部门报送会会计报表结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表2 货币资金金的内部控制制调查问题是否备注1银行账户（含银银行汇票存款款、银行本票票存款、外埠埠存款、信用用证存款、外外币存款）开开立是否有规规定的审批手手续？2货币资金收付业业务的出纳、审审核，与记录录的职务是否否相互分开？3银行票据与有关关印章保管的的职务是否相相互分开？4登记银行存款日日记账、现金金日记账、其其他货币资金金明细账与登登记总分类账账的职务是否否分开？5记账凭证与原始始凭证的核对对，是否由稽稽核人员进行行？6银行存款日记账账与银行对账账单是否及时时进行核对？7是否按月编制银银行存款调节节表，未达账账项是否得到到检查？8外币存付款是否否采用复币记记账法，月末末是否按规定定计算汇兑损损益？9收付凭证是否按按顺序连续编编号？10货币资金收付款款业务的发生生，是否经有有关业务主管管或领导批准准，并经授权权人经办？11出纳是否根据审审核无误的会会计凭证登记记银行存款日日记账、现金金日记账和其其他货币资金金明细账？12办理结算业务后后的结算凭证证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？13作废支票及其他他银行票据是是否加盖“作废”戳记？14库存现金是否南南出纳专门保保管，出纳工工作是否定期期进行轮换？15库存现金是否在在稽核人员监监督下定期进进行盘点？16是否采取措施限限制非出纳人人员接近现金金？17外埠存款支用及及收回是否有有规定的审批批手续？18对信用卡等有价价证券有无管管理规定？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表3 应收预付付款项的内部部控制调查问题是否备注1银行账户（含银银行汇票存款款、银行本票票存款、外埠埠存款、信用用证存款、外外币存款）开开立是否有规规定的审批手手续？ 2各类应收及预付付款总账与明明细账余额是是否定期进行行核对？3企业是否有催账账制度？4是否建立备用金金及其他预借借款的借用、报报销制度？5是否定期向债务务人寄发对账账单、审查发发生的差异？6是否经常审核货货运文件、发发票、销货通通知单，以及及对应收账款款进行账龄分分析？7坏账的冲销是否否经过批准？8对因坏账而冲销销的应收账款款是否设有登登记簿进行控控制？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表4 存货内部部控制调查问题是否备注1是否编制存货计计划或进行存存货预算控制制？2是否对存货计划划执行情况进进行检查？3是否建立存货采采购、领用、发发出业务审批批制度？4是否建立存货入入库的验收制制度？5销货退回是否按按规定办理入入库？6记账凭证编制前前的原始凭证证是否存在复复核程序，记记账凭证人账账前是否存在在稽核程序？7存货的采购、检检验、收发是是否由不同的的部门和人员分别别负责？8存货是否定期盘盘点？9存货的报损、报报废是否按规规定程序办理理？10财务部门的总账账、明细账是是否定期进行行核对？11财务部门的明细细账是否与业业务部门的存存货账、仓储储部门的保管管账卡相核对对？12按实际成本进行行存货的日常常核算时，存存货发出的计计价方法是否否前后期一致致？13按计划成本进行行核算时，存存货发出的成成本差异核算算是否符合规规定？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表5 固定资产产内部控制调调查问题是否备注1是否存在固定资资产增加、处处置业务备忘忘程序？2固定资产增加、处处置业务是否否在授权下进进行？3固定资产购置是是否存在合同同签订程序？4增加及减少业务务的原始凭证证送交财务部部门前，是否否存在审批手手续？5记账凭证编制前前的原始凭证证是否存在复复核程序，记记账凭证人账账前是否存在在稽核程序？6固定资产卡片登登记完毕，是是否存在复核核程序？7固定资产总账、明明细账是否存存在复核程序序？8固定资产入库是是否存在质检检及验收程序序？9固定资产增加及及处置业务的的授权、执行行、审查、验验收、记账是是否各自分离离？10固定资产处置是是否存在出库库经办程序？11固定资产处置是是否存在技术术鉴定程序？12固定资产账实是是否存在核对对程序？13固定资产折旧是是否存在业务务备忘程序？14固定资产折旧计计算和转账凭凭证入账前，是是否存在稽核核制度？15固定资产修理是是否存在业务务备忘程序？16固定资产修理授授权与验收职职能是否相分分离？17固定资产修理业业务原始凭证证送交财务部部门前，是否否存在审签制制度？18记账前后是否存存在复核及稽稽核程序？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表6 投资内部部控制调查问题是否备注1企业是否建立了了投资管理制制度？2对投资是否设专专人或部门进进行管理？3投资立项是否有有可行性研究究报告？4投资前对接受投投资方的信誉誉和经济实力力是否进行调调查？5是否建立了投资资可行性研究究的审批制度度？6投资项目是否按按经审批的可可行性研究文文件进行？7长期性投资以实实物、货币资资金直接投资资的，是否对对接受投资方方行使所有权权债权的监督督？8以实物、无形资资产投资有无无评估作价和和审查复核制制度？9与接受投资方的的谈判签约，经经办与审批是是否分离？10是否有复评和复复审制度？11有价证券的保管管和记账是否否分开？12投资购买的有价价证券是否均均以企业名义义登记？13有价证券在企业业内部保管，是是否二人以上上才能办理存存取业务？14股票的记账、对对账及操作人人员是否各自自独立？15是否坚持定期查查库，检查有有价证券的实实存情况？16购入债券产生的的溢价或折价价是否在存续续期内按规定定摊销？17投资收回的资金金和收益是否否按规定入账账？18投资协议及可行行性论证书等等资料有无健健全的档案管管理制度？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表7无形资产及及其他资产内内部控制调查查问题是否备注1外购无形资产是是否经过审批批？2自创无形资产是是否单独核算算成本？3自创无形资产是是否经过注册册登记？4接受投资捐赠的的无形资产交交接手续是否否健全？5作为整批资产的的一部分取得得的无形资产产作价有无依依据？6转出无形资产有有无审批手续续？7无形资产投资或或转让所取得得的收入是否否及时入账？8企业无形资产重重估价与原账账面金额的差差额处理是否否符合国家规规定？9企业无形资产和和递延资产是是否严格按法法定期限摊销销？10会计年度内的摊摊销方法是否否一致？11企业其他资产的的确认有无依依据？12企业其他资产有有无专人负责责管理并单独独核算？13对其他资产的转转销处理有无无审批手续？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表8 销售收入入的内部控制制调查问题是否备注1企业是否编制销销售计划，对对销售进行计计划控制？2企业是否与购货货单位签订销销售合同，对对销售进行合合同控制？3企业财务部门是是否参与销售售合同会签？4与销售业务有关关的不相容职职务（如钱、账账、物的管理理）是否分离离？5销售人员是否在在授权范围内内办理业务，授授权以外的业业务是否经过过特殊审批？6发生赊销业务的的，是否对销销售客户的信信用情况进行行调查？7赊销业务的发生生是否经过企企业有关部门门负责人审批批并签字？8企业是否建立货货物发运的审审批制度？9销售发票和发货货单是否连续续编号？如发发生缺号，是是否查明原因因？作废的销销售发票和发发货单是否已已注销并妥善善保管？10商品发出后，是是否有专人负负责收款工作作？11企业是否设置总总分类账和明明细分类账，对对销售业务进进行总分类和和明细分类核核算？12销售坏账是否按按规定的审批批程序处理？13销售折扣是否得得到授权？14销售退回是否经经有关负责人人批准后才办办理销账和退退款手续？15废料、残料出售售是否按一般般商品销售处处理？16佣金的支出是否否执行国家有有关规定？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表9 成本与费费用的内部控控制调查问题是否备注1企业是否制定成成本与费用支支出计划？2成本费用计划是是否向相关执执行部门分解解下达？3企业是否建立成成本、费用管管理制度？4是否建立生产产产品的物料、工工时及费用消消耗定额？5各项原始记录的的填制、审批批、传递、汇汇集方法和程程序是否建立立？6各种物料的计量量、收发、领领退，盘点，手手续是否完备备？7企业是否对成本本、费用进行行总分类核算算和明细分类类核算？8财务部门是否根根据经审核的的成本费用支支出原始凭证证填制记账凭凭证并入账？9是否严格执行成成本费用开支支范围和标准准？10是否按照规定对对成本费用进进行正确的分分类、归集与与分配？11是否正确划分本本期成本与下下期成本、完完工产品成本本与在产品成成本的界限？12是否正确划分生生产成本与期期间费用、生生产成本与资资本性支出的的界限？13是否建立成本费费用的预测、分分析制度？14是否建立业务招招待费预决算算制度？结果： 审计人人员： 年 月 日附注：以上请据据实填写。“是”表示内部控控制的健全，打打“”；“否”表示内部控控制的缺陷，打打“×”；不能能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日日表10公司内部部控制调查一一览表A总体控制总体控制目标：·保证信息的可可靠性和完整整性；·确保遵循规定定、程序、计计划、法律和和法规：·保护资产的安安全；·提高经营的经经济性和有效效性；·保证完成所制制定的经营任任务和目标。是否A1组织和人员1)公司是否有明确确的经营目标标和控制目标标？2)公司的控制目标标是否与经营营目标相一致致？3)公司在制定控制制目标时是否否考虑成本效效益原则？4)公司各部门是否否按照公司的的经营目标和和控制目标制制定部门的目目标？5)是否定期检查和和公布各项目目标的完成情情况？6)公司是否有最新新的组织结构构图和员工名名单？7)公司是否制定公公司章程？8)公司各部门是否否有正式的组组织章程？9)每个岗位都有职职责说明书吗吗？10)是否把控制责任任包含在业绩绩评价系统中中？11)企业是否建立衡衡量业绩的标标准？职员是是否清楚该标标准？是否根根据实际情况况经常对该标标准进行调整整？12)公司有无人员过过剩或不足？13)公司是否有独立立的内部审计计机构和人员员？14)管理层是否借助助内部审计来来建立有效的的控制环境？15)内部审计是否真真正发挥了其其应有的作用用？16)管理层是否按照照不相容职责责分离原则来来加强内部控控制？A2计划和报告1)公司是否有年度度工作计划和和长远工作计计划？2)公司各部门是否否有正式的年年度工作计划划和长远工作作计划？3)公司各部门有正正式的职员培培训计划吗？4)计划有衡量和考考核的标准吗吗？5)用于衡量业绩的的信息是否可可信、足够？6)公司各部门是否否以经营为基基础准备了详详细的年度预预算？7)工作是否按计划划和预算执行行？8)是否已建立报告告制度，并有有进度报告以以验证计划的的效果？9)部门的报告是否否以书面形式式定期上报？10)统计报告中的数数据与会计报报告中的数据据是否一致？11)报告不仅只为发发布信息使用用，是否还用用于经营管理理？12)公司所使用的财财务报告系统统与上下级单单位是否一致致？13)内部审计人员是是否定期向管管理层报告工工作？14)管理层是否采纳纳以前年度注注册会计师的的审计意见及及管理建议书书的内容？A3规定和程序1)公司制定的各项项规定和程序序是否符合国国家的有关法法律法规？2)公司制定或修改改的各项规定定和程序是否否得到管理层层的正式批准准？3)公司各部门是否否制定了规定定和制度？4)内部控制制度的的设计是否以以风险评估为为依据？5)制定的规定和制制度是否编入入管理手册？6)是否有固定的存存档处理程序序？7)规定和程序的更更新是否及时时？8)规定和程序是否否实施？9)员工是否执行既既定的规定和和程序？10)员工是否对既定定的规定和程程序有不同意意见？11)内部审计部门是是否定期检查查内部控制制制度的执行情情况？B销售和应收账款款控制目标：·销售业务的核核算应准确、及及时；·一个结算期结结束后，及时时向用户发出出收款通知书，通通知书的编制制及发出经过过适当程序；·账单应记录正正确的金额；·款项的收回应应正确记入相相关的应收账账款明细科目目；·完整地保存客客户资料交款款记录，并且且及时更新；B1职责的分配1)应收账款的会计计记录独立于于收费通知单单的填制及发发出工作？2)应收账款明细账账与总账、应应收账款控制制账册分开？3)每月负责编制和和复核应收账账款账龄分析析表的人员是是否独立于应应收账款的催催收和客户付付款的环节？4)填写发票的工作作应与发票的的发出、应收收账款有关账账册的核算和和现金保管分分开？B2销售1)销售流程是否合合理完整？职职责是否准确确？2)是否在既定的基基础上检查收收费通知单的的连续性及完完整性？3)是否有及时的关关联公司交易易对账程序？4)是否有适当的控控制方法以确确保所有时销销售都有相关关的收款通知知单？5)能接触到收款通通知单的人是是否经过严格格授权？6)是否有程序确保保收款通知单单及时地被提提交给客户？7)是否对收款情况况与营业收入入进行适当核核对和分类？B3调节表及其复核核1)应收账款明细账账是否每月与与总账相核对对？调查二者者差异的成因因并加以解决决。2)是否按规定计提提坏账准备？它能否覆盖盖潜在的损失失？B4信用的控制1)是否有办法控制制避免对那些些存在坏账风风险的客户提提供服务？2)过期未收回的款款项的控制和和后续工作职职责是否明确确？3)是否有控制方法法以便能及时时告知管理层层存在过期未未收回的款项项？B5收款1)是否执行当月电电费用户必须须在次月某日日前付清制度度？2)如果用户未付清清电费，是否否按规定计算算收取滞纳金金？3)坏账的核销是否否经过批准？4)关于应收账款已已收回和未收收回部分的资资料是否定期期准备，高级级管理层是否否对这些资料料进行复核？5)是否对必须继续续供电的用户户的途期账款款进行跟踪处处理？6)是否按期编制应应收账款账龄龄分析表，并并由一名与收收款业务和现现金无关的高高级职员复核核？C采购和应付账款款控制目标：·严格规范公司司采购制度、程程序和职责；·采购是建立在在市场价格的的基础上并且且经过恰当的的授权；·充分利用公司司规模优势争争取最优惠的的采购价格和和供货条件；·采购物料的价价格、数量和和质量都严格格根据合同执执行；·对采购和应付付账款进行了了正确和及时时的记录；·在适当的期间间内支付应付付账款，对付付款条件（时时间、方式、权权限和复核等等）作出明确确的规定。C1责任分离及联合合控制1)应付账款的记账账工作是否与与物料采购工工作、验收工工作明确分工工？2)物料供应商的选选择权是否与与收验发票、付付款工作相分分离？C2文件1)下列文件是否预预先连续编号号（包括尚未未使用的文件件）？·订货单购货货合同其他他同类文件；·物料入库单、验验收单。2)负责应付账款管管理的人员所所使用的供货货商清单是否否经过批准？供应商清单单的修改是否否及时，并经经过适当授权权？3)是否只有在获得得充分的支持持文件后，应应付账款的付付款行为才可可实现（例如如，购货合同同、发票等）?4)是否建立供应商商发票处理程程序的书面规规定？员工在在知悉这些程程序的情况下下是否对他们们的行为负责责？C3批准政策1)是否制定了有效效的授权制度度，并对各种种权限进行正正确定义？2)是否及时通知相相关工作人员员权限的规定定及修改情况况？3)员工的报销单在在报前是否经经过授权人的的批准？4)费用预算是否经经过管理层的的批准？5)如果费用超过预预算限制，是是否需经管理理层审批方可可付款或报销销？C4调整和复核1)每月是否将应付付账款明细账账和备查账户户进行核对？2)每月是否将应付付账款明细账账和供货商及及时进行核对对？3)是否定期由采购购部以外的人人或除采购员员以外的人对对采购价格进进行复核？4)是否对供应商发发票内容的准准确性进行了了检查？5)如果所检查的发发票与采购订订单或其他同同类文件产生生的差异超过过了预定的限限额，是否进进行了汇报和和调查？6)在截账日是否采采取了措施以以确保所有的的负债都被记记入了正确的的期间？7)C4 1)66)条措施是是否适用于关关联公司之间间？C5购买行为1)采购员是否被定定期轮换以防防止与供货商商合伙进行欺欺骗？2)在购买超过一定定金额的物料料时是否采取取了招标的方方式？3)当没有采用竞价价方式或订单单没有发给最最低报价者时时，有无书面面的解释？解解决此类问题题的权限是否否有明确规定定？4)采购商品的验收收职责是否明明确？5)主要长期供应商商的选择和更更换的条件和和极限是否明明确？一般性性采购供应商商的权限是否否明确？D存货管理（原材材料、在产品品和产成品等等）控制目标：·存货没有被高高估或者低估估；·对存货拥有法法定所有权；·存货计价会计计政策根据企企业会计准则则制定，并并在执行时保保持连贯性；·对存货有适当当的保护措施施；·存货水平符合合经营的需要要。D1责任分工和联合合控制1)存货盘点工作是是否与存货保保管、存货会会计记录的保保管以及调查查差异工作进进行分工？D2调整和复核1)管理层是否定期期收到有关存存货变动情况况、存货余额额及其周转率率资料，并对对其进行分析析？2)是否对重大存货货项目余额进进行复核，以以确定其库存存量合理性和和是否存在残残次冷背存货货？3)是否编制仓库台台账，并与会会计部门存货货明细账定期期进行核对、并并编制调节表表？4)如果发生采购退退同，是否得得到了批准并并且通知了财财务部门？D3存货盘点1)有无存货盘点的的书面指示？2)盘点程序是否充充分？3)是否每月实行盘盘点？4)管理层是否亲自自监督盘点以以保证盘点程程序有效并且且被正确执行行？5)管理层是否对存存货实际数量量和记录数量量间的重大差差异进行凋查查？6)盘点项目的计量量是否有明确确的依据？并并且在盘点过过程中只被记记录一次？7)为了利于管理，是是否对所有的的存货项目进进行分类放置置？8)是否所有的盘点点表都被预先先编号？9)残次和流动性差差的货物是否否单独存放，并并正确记录？10)是否对由第三方方代为保管的的存货进行定定期检查，并并将其包括在在盘点中？11)是否对在盘点计计量、重量换换算和存货的的分类中出现现的错误进行行了检查？12)是否可以避免对对在盘点过程程中不同地点点或部门之间间转移货物的的重复盘点？13)是否按市场价格格，将盘盈货货物入账？盘盘亏货物的转转出是否经管管理层批准？D4实物保护1)有没有措施防止止偷盗存货的的行为？2)是否对高价值的的副产品和废废料进行恰当当的保管？D5计价1)物料的计价方法法是否经过批批准（例如，先先进先出法、个个别计价法或或加权平均法法等）并被一一贯使用？是是否符合准则则要求？2)是否对存货项目目的成本与变变现净值定期期进行比较？3)与进口商品有关关的成本（如如运输费、关关税、海上保保险）是否被被包括在存货货成本中？D6文件记录1)会计部门是否通通过“出库单”对物料的减减少进行正确确记录？2)是否建立控制系系统，以确保保在开具出库库单前物料无无法出库？3)入库单和出库单单是否被预先先编号？4)是否通过货物转转移单或类似似单证以确保保存货项目在在内部转移过过程中的完整整性？5)是否建立存货验验收系统，并并记录该验收收过程？6)是否对从供货商商收到的出库库单、发票和和采购订单进进行检验和核核对？上述单单据是否有责责任人签名？D7截止1)是否有专职人员员定期记录物物料使用情况况以确保物料料存量的准确确？2)确定当期收到货货物是否均已已记人当期采采购？E工资管理控制目标：·工资费用经过过适当的审定定和批准；·工资费用计算算准确，并应应记人相关的的科目；·工资支付对象象是真正在编编的员工；·工资的变化是是合理的，并并经过批准的的。E1职责的分配和相相关的限制1)是否制定员工报报酬计划？该该计划是否经经过管理层审审批？2)人力资源管理部部门是否安排排专人进行工工资的计算，该该部门是否保保存员工个人人工资记录？3)完成下列工作的的人员是否互互相回避：-核准工时；-工资的计算算；-发放工资；-保管未发放放的工资。4)工资计算与账务务处理是否由由不同的人员员承担？5)负责工资的审核核和批准的人人员是否不参参与工资的计计算？6)对接触以下资料料是否有一定定限制：-个人资料-个人工资账账号7)计算工资的人员员是否与下列列事项无关：-劳动合同-考勤记录-人工成本记记录-工资发放E2核对和复核1)工资计算单是否否南第二个人人进行复核？2)年末是否将总账账记录的工资资总额与工资资明细表进行行核对？3)是否由一名高层层管理人员定定期地对工资资明细表进行行总体复核？4)是否由一名高层层管理人员对对目前的工资资水准与以前前年度进行比比较，并对二二者之间存在在的差异给予解解释？E3授权1)对于用工变动，是是否有适当的