企业所得税汇算清缴常见问答39405.docx

企企业所得税汇汇算清缴常见见问题 1.不征征税收入孳生生的利息是否否计入应纳税税所得额？不征税收入入所孳生的利利息不属于不不征税收入，也也不属于免税税收入，应并并入企业的应应税收入。2.如何确确定合理的工工资薪金？国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知（国国税函200093号号）明确了合合理工资薪金金税前扣除问问题：实施施条例第三三十四条所称称的合理工资资薪金，是指指企业按照股股东大会、董事会、薪薪酬委员会或或相关管理机机构制订的工工资薪金制度度规定实际发发放给员工的的工资薪金。工资薪金总总额，是指企企业按照实际际发放给员工工的合理工资资薪金总和，不不包括企业的的职工福利费费、职工教育育经费、工会会经费以及养养老保险费、医医疗保险费、失失业保险费、工工伤保险费、生生育保险费等等社会保险费费和住房公积积金。属于国国有性质的企企业，其工资资薪金，不得得超过政府有有关部门给予予的限定数额额；超过部分分，不得计入入企业工资薪薪金总额，也也不得在计算算企业应纳税税所得额时扣扣除。各地在确定定合理工资薪薪金总额时，可可结合湖南南省地方税务务局、湖南省省国家税务局局、湖南省劳劳动和社会保障障厅关于企业业工资薪金税税前扣除有关关问题的通知知（湘地税税2009918号）文文件规定执行行，即对实施施工资集体协协商制度的企企业，经劳动动和社会保障障部门审查备备案后的工资资薪金可以认认定为合理的的工资薪金，凡凡实际工资支支出没有超出出协商工资薪薪金的，均允允许税前列支支。3.社会保保障性缴款能能否税前扣除除？企业依照国国务院有关主主管部门或者者省级人民政政府规定的范范围和标准为为职工缴纳的的基本养老保保险费、基本本医疗保险费费、失业保险险费、工伤保保险费、生育育保险费等基基本社会保险险费和住房公公积金，准予予扣除。财政部国国家税务总局局关于补充养养老保险费补补充医疗保险险费有关企业业所得税政策策问题的通知知（财税200927号）规规定：企业根根据国家有关关政策规定，为为在本企业任任职或者受雇雇的全体员工工支付的补充充养老保险费费、补充医疗疗保险费，分分别在不超过过职工工资总总额5%标准准内的部分，在在计算应纳税税所得额时准准予扣除；超超过的部分，不不予扣除。4.职工福福利费包括哪哪些内容？如如何税前扣除除？国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知（国国税函200093号号）规定，职职工福利费包包括下内容：（1）尚未未实行分离办办社会职能的的企业，其内内设福利部门门所发生的设设备、设施和和人员费用，包包括职工食堂堂、职工浴室室、理发室、医医务所、托儿儿所、疗养院院等集体福利利部门的设备备、设施及维维修保养费用用和福利部门门工作人员的的工资薪金、社社会保险费、住住房公积金、劳劳务费等。（2）为职职工卫生保健健、生活、住住房、交通等等所发放的各各项补贴和非非货币性福利利，包括企业业向职工发放放的因公外地地就医费用、未未实行医疗统统筹企业职工工医疗费用、职职工供养直系系亲属医疗补补贴、供暖费费补贴、职工工防暑降温费费、职工困难难补贴、救济济费、职工食食堂经费补贴贴、职工交通通补贴等。（3）按照照其他规定发发生的其他职职工福利费，包包括丧葬补助助费、抚恤费费、安家费、探探亲假路费等等。企业发生的的职工福利费费支出，不超超过工资薪金金总额的144%的部分，应应凭合法的适适当凭据从税税前扣除。企业20008年以前按按照规定计提提但尚未使用用的职工福利利费余额，22008年及及以后年度发发生的职工福福利费，应首首先冲减上述述的职工福利利费余额，不不足部分按新新税法规定扣扣除；仍有余余额的，继续续留在以后年年度使用。企企业20088年以前节余余的职工福利利费，已在税税前扣除，属属于职工权益益，如果改变变用途的，应应调整增加企企业应纳税所所得额。5.工会经经费税前扣除除的标准？实施条例第第四十一条规规定：企业拨拨缴的工会经经费，不超过过工资薪金总总额2%的部部分，准予扣扣除。6.职工教教育经费如何何税前扣除？实施条例第第四十二条规规定：除国务务院财政、税税务主管部门门另有规定外外，企业发生生的职工教育育经费支出，不不超过工资薪薪金总额2.5%的部分分，准予扣除除；超过部分分，准予在以以后纳税年度度结转扣除。关于以前年年度职工教育育经费余额的的处理：对于于在20088年以前已经经计提但尚未未使用的职工工教育经费余余额，20008年及以后后新发生的职职工教育经费费应先从余额额中冲减。仍仍有余额的，留留在以后年度度继续使用。7.业务招招待费税前列列支的标准是是多少？外购购礼品用于业业务招待，所所得税申报表表如何填列？实施条例第第四十三条规规定，企业发发生的与生产产经营有关的的业务招待费费支出，按发发生额60%扣除，但最最高不超过销销售收入5。国家税务务总局关于企企业处置资产产所得税处理理问题的通知知（国税函函20088828号号）规定，企企业将其资产产用于交际应应酬，应做视视同销售。对对企业视同销销售行为中属属于外购的资资产，可按购购入时的价格格确定销售收收入。根据以以上规定，企企业将外购礼礼品用于业务务招待，在纳纳税申报时，第第一，视同销销售行为中视视同销售收入入应在年度申申报表附表三三第2行作纳纳税调增，同同时视同销售售成本在第221行作纳税税调减。第二二，按照业务务招待费支出出发生额600%，和销售售收入5部部分，按照孰孰低原则确定定准予税前扣扣除的业务招招待费支出，填填入附表三第第26行第22列。第三，将将企业实际发发生的业务招招待费数额大大于准予税前前扣除的业务务招待费支出出的数额填入入附表三第226行第3列列。8.广告费费和业务宣传传费的扣除标标准是多少？哪些行业的的广告费和业业务宣传费扣扣除标准有特特殊规定？实施条例第第四十四条规规定，企业发发生的符合条条件的广告费费和业务宣传传费支出，除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，不超超过当年销售售（营业）收收入15的的部分，准予予扣除；超过过部分，准予予在以后纳税税年度结转扣扣除。关于以前年年度未扣除的的广告费的处处理：企业在20008年以前按按照原政策规规定已发生但但尚未扣除的的广告费，22008年实实行新税法后后，其尚未扣扣除的余额，加加上当年度新新发生的广告告费和业务宣宣传费后，按按照新税法规规定的比例计计算扣除。财政部国国家税务总局局关于部分行行业广告费和和业务宣传费费税前扣除政政策的通知（财财税2000972号号）规定，自自2008年年1月1日起起至20100年12月331日止，部部分行业广告告费和业务宣宣传费税前扣扣除执行以下下政策：（11）化妆品制制造、医药制制造和饮料制制造（不含酒酒类制造）企企业发生的广广告费和业务务宣传费支出出，不超过当当年销售（营营业）收入330%的部分分，准予扣除除；超过部分，准予予在以后纳税税年度结转扣扣除。（2）对对采取特许经经营模式的饮饮料制造（不不含酒类制造造）企业，饮饮料品牌使用用方发生的不不超过当年销销售（营业）收收入30%的的广告费和业业务宣传费支支出可以在本本企业扣除，也也可以将其中中的部分或全全部归集至饮饮料品牌持有有方或管理方方，由饮料品品牌持有方或或管理方作为为销售费用据据实在企业所所得税前扣除除。（3）烟烟草企业的烟烟草广告费和和业务宣传费费支出，一律律不得在计算算应纳税所得得额时扣除。9.不征税税收入用于支支出所形成的的费用或者财财产，能否税税前扣除？企企业取得的专专项用途财政政性资金符合合哪些条件可可以作为不征征收收入？按照实施施条例第二二十八条的规规定，企业的的不征税收入入用于支出所所形成的费用用或者财产，不不得扣除或者者计算对应的的折旧、摊销销扣除。税法法允许资产的的折旧、摊销销在企业所得得税税前扣除除，是对企业业相关资产价价值进行补偿偿的一种方式式，既然企业业用不征税收收入购置的资资产实质上价价值已经获得得了补偿，因因此即使该类类资产与取得得应税收入有有关，其对应应的折旧、摊摊销也不得从从税前扣除。财政部国国家税务总局局关于专项用用途财政性资资金有关企业业所得税处理理问题的通知知（财税200987号）规规定，企业在在2008年年1月1日至至2010年年12月311日期间从县县级以上各级级人民政府财财政部门及其其他部门取得得的应计入收收入总额的财财政性资金，凡凡同时符合以以下条件的，可可以作为不征征税收入，在在计算应纳税税所得额时从从收入总额中中减除：（11）企业能够够提供资金拨拨付文件，且且文件中规定定该资金的专专项用途；（22）财政部门门或其他拨付付资金的政府府部门对该资资金有专门的的资金管理办办法或具体管管理要求；（33）企业对该该资金以及以以该资金发生生的支出单独独进行核算。10.企业业间支付管理理费能否税前前扣除？国家税务务总局关于母母子公司间提提供服务支付付费用有关企企业所得税处处理问题的通通知（国税税发2000886号号）规定：母母公司以管理理费形式向子子公司提取费用，子子公司因此支支付给母公司司的管理费，不不得在税前扣扣除。11.企业业提取的准备备金能否税前前扣除？中华人民民共和国企业业所得税法第第十条规定：未经核定的的准备金支出出，在计算应应纳税所得额额时不得扣除除，因此，企企业提取的准准备金支出不不得在税前扣扣除。实施条例第第五十五条规规定：未经核核定的准备金金支出，是指指不符合国务务院财政、税税务主管部门门规定的各项项资产减值准准备、风险准准备等准备支支出。12.企业业哪些资产损损失可以自行行计算扣除，哪哪些需要审批批扣除？各级级税务机关的的审批权限是是如何规定的的？国家税务务总局关于印印发<企业资资产损失税前扣除除管理办法>>的通知（国国税发20009888号）规定：企业实际发发生的资产损损失按税务管管理方式可分分为自行计算算扣除的资产产损失和须经经税务机关审审批后才能扣扣除的资产损损失。下列资产损损失，属于由由企业自行计计算扣除的资资产损失：（11）企业在正正常经营管理理活动中因销销售、转让、变变卖固定资产产、生产性生生物资产、存存货发生的资资产损失；（22）企业各项项存货发生的的正常损耗；（3）企业业固定资产达达到或超过使使用年限而正正常报废清理理的损失；（44）企业生产产性生物资产产达到或超过过使用年限而而正常死亡发发生的资产损损失；（5）企企业按照有关关规定通过证证券交易场所所、银行间市市场买卖债券券、股票、基基金以及金融融衍生产品等等发生的损失失；（6）其其他经国家税税务总局确认认不需经税务务机关审批的的其他资产损损失。上述以外的的资产损失，属属于需经税务务机关审批后后才能扣除的的资产损失。企企业发生的资资产损失，凡凡无法准确辨辨别是否属于于自行计算扣扣除的资产损损失，可向税税务机关提出出审批申请。长国税函2009178号11、企业所得得税纳税人年年度申报资产产损失税前扣扣除金额在22000万元元以上（含22000万元元，下同）的的，由企业直直接报省局审审批；金额在在2000万万元以下500万元以上的的报市局审批批，50万元元以下的由各各区、县（市市）局审批。2、对银行行业贷款损失失税前扣除的的审批，凡单单个债务人标标准形成贷款款损失的金额额在500万万元以上的，报报省局审批；凡企业（银银行、信用社社等）年度申申报贷款损失失税前扣除总总金额50万万元以上的，由由企业直接报报市局审批，550万元以下下的由各区、县县（市）局审审批。湖南省国国家税务局关关于加强企业业所得税管理理有关问题的的通知（湘湘国税函220092279号）对对全省各级国国税机关资产产损失税前扣扣除审批权限限进行了规定定：即企业所所得税纳税人人年度申报资资产损失税前前扣除金额在在2000万万元以上（含含2000万万元，下同）的的，由企业直直接报省局审审批，20000万元以下下的，其审批批权限由各市市州局确定。但但汇总纳税非非法人分支机机构资产损失失税前扣除的的审批，不论论税前扣除金金额大小，一一律先由二级级分支机构所所在地主管国国税机关核实实其资产损失失并出具审核核意见后，再再由省内总机机构汇总。汇汇总金额在22000万元元以上的，由由省内总机构构报省局审批批；20000万元以下的的，由省内总总机构报其所所在地的市州州局审批。对银行业贷贷款损失税前前扣除的审批批，以单个债债务人标准形形成贷款损失失的金额来确确定审批权限限。凡单个债债务人标准形形成贷款损失失的金额在5500万元以以上的，报省省局审批；5500万元以以下的由各市市州局确定审审批权限。13.无形形资产如何摊摊销？实施条例第第六十七条规规定：无形资资产的摊销年年限不得低于于10年。作作为投资或者者受让的无形形资产，有关关法律规定或或者合同约定定了使用年限限的，可以按按照规定或者者约定的使用用年限分期摊摊销。14.哪些些研究开发费费用允许加计计扣除？国家税务务总局关于印印发<企业研研究开发费用用税前扣除管管理办法（试试行）>的通通知（国税税发200081166号）规定，企企业从事国国家重点支持持的高新技术术领域和国国家发展改革革委员会等部部门公布的当当前优先发展展的高技术产产业化重点领领域指南（22007年度度）规定项项目的研究开开发活动，其其在一个纳税税年度中实际际发生的下列列费用支出，允允许在计算应应纳税所得额额时按照规定定实行加计扣扣除。（1）新产产品设计费、新新工艺规程制制定费以及与与研发活动直直接相关的技技术图书资料料费、资料翻翻译费。（2）从事事研发活动直直接消耗的材材料、燃料和和动力费用。（3）在职职直接从事研研发活动人员员的工资、薪薪金、奖金、津津贴、补贴。（4）专门门用于研发活活动的仪器、设设备的折旧费费或租赁费。（5）专门门用于研发活活动的软件、专专利权、非专专利技术等无无形资产的摊摊销费用。（6）专门门用于中间试试验和产品试试制的模具、工工艺装备开发发及制造费。（7）勘探探开发技术的的现场试验费费。（8）研发发成果的论证证、评审、验验收费用。税务机关应应重点审核：研究开发费费用归集是否否符合规定。对对企业报送的的相关资料要要进行严格审审核，凡不符符合规定或没没有提供相关关资料的，所所发生的研究究开发费用不不得进行加计计扣除。15.高新新技术企业认认定需要符合合哪些标准？高新技术术企业认定管管理办法（国国科发火220081172号）和和高新技术术企业认定管管理工作指引引（国科发发火200083622号）规定了了高新技术企企业认定需达达到的标准和和指标。各级级税务机关对对高新技术企企业的各项指指标，必须进进行重点复核核，凡达不到到条件的，一一律取消其22009年度度税收优惠政政策。16.企业业安置残疾人人员就业如何何加计扣除职职工工资？财政部国国家税务总局局关于安置残残疾人员就业业有关企业所所得税优惠政政策问题的通通知（财税税2009970号）对对企业安置残残疾人员就业业有关企业所所得税优惠政政策进行了明明确：（1）企企业安置残疾疾人员的，在在按照支付给给残疾职工工工资据实扣除除的基础上，可可以在计算应应纳税所得额额时按照支付付给残疾职工工工资的1000%加计扣扣除。企业就支付付给残疾职工工的工资，在在进行企业所所得税预缴申申报时，允许许据实计算扣扣除；在年度度终了进行企企业所得税年年度申报和汇汇算清缴时，再再依照本条第第一款的规定定计算加计扣扣除。（2）残疾疾人员的范围围适用中华华人民共和国国残疾人保障障法的有关关规定。（3）企业业享受安置残残疾职工工资资100%加加计扣除应同同时具备如下下条件：依依法与安置的的每位残疾人人签订了1年年以上（含11年）的劳动动合同或服务务协议，并且且安置的每位位残疾人在企企业实际上岗岗工作。为为安置的每位位残疾人按月月足额缴纳了了企业所在区区县人民政府府根据国家政政策规定的基基本养老保险险、基本医疗疗保险、失业业保险和工伤伤保险等社会会保险。定定期通过银行行等金融机构构向安置的每每位残疾人实实际支付了不不低于企业所所在区县适用用的经省级人人民政府批准准的最低工资资标准的工资资。具备安安置残疾人上上岗工作的基基本设施。（4）企业业应在年度终终了进行企业业所得税年度度申报和汇算算清缴时，向向主管税务机机关报送已安安置残疾职工工名单及其中中华人民共和和国残疾人证证或中华华人民共和国国残疾军人证证（1至8级级）复印件件和主管税务务机关要求提提供的其他资资料，办理享享受企业所得得税加计扣除除优惠的备案案手续。17.金融融、证券、期期货、保险行行业准备金支支出税前扣除除有哪些规定定？（1）金融融企业根据财财政部国家税税务总局关于于金融企业贷贷款损失准备备金企业所得得税税前扣除除有关问题的的通知财税税2009964号规规定，20008年1月11日至20110年12月月31日期间间，政策性银银行、商业银银行、财务公公司和城乡信信用社等国家家允许从事贷贷款业务的金金融企业提取取贷款损失准准备执行以下下政策：准准予提取贷款款损失准备的的贷款资产范范围包括：贷贷款（含抵押押、质押、担担保等贷款）；银行卡透支支、贴现、信信用垫款（含含银行承兑汇汇票垫款、信信用证垫款、担担保垫款等）、进进出口押汇、同同业拆出等各各项具有贷款款特征的风险险资产；由金金融企业转贷贷并承担对外外还款责任的的国外贷款，包包括国际金融融组织贷款、外外国买方信贷贷、外国政府府贷款、日本本国际协力银银行不附条件件贷款和外国国政府混合贷贷款等资产。金融企业业准予当年税税前扣除的贷贷款损失准备备计算公式如如下：准予当当年税前扣除除的贷款损失失准备本年年末准予提取取贷款损失准准备的贷款资资产余额×11%截至上上年末已在税税前扣除的贷贷款损失准备备余额金融企企业按上述公公式计算的数数额如为负数数，应当相应应调增当年应应纳税所得额额。金融企业业的委托贷款款、代理贷款款、国债投资资、应收股利利、上交央行行准备金、以以及金融企业业剥离的债权权和股权、应应收财政贴息息、央行款项项等不承担风风险和损失的的资产，不得得提取贷款损损失准备在税税前扣除。金融企业业发生的符合合条件的贷款款损失，按规规定报经税务务机关审批后后，应先冲减减已在税前扣扣除的贷款损损失准备，不不足冲减部分分可据实在计计算当年应纳纳税所得额时时扣除。此外，根据据财政部国国家税务总局局关于金融企企业涉农贷款款和中小企业业贷款损失准准备金税前扣扣除政策的通通知财税200999号规定定，20088年1月1日日至20100年12月331日期间，金金融企业根据据贷款风险险分类指导原原则（银发发20011416号号），对其涉涉农贷款和中中小企业贷款款进行风险分分类后，按照照以下比例计计提的贷款损损失专项准备备金，准予在在计算应纳税税所得额时扣扣除：关注类类贷款，计提提比例为2%；次级类贷贷款，计提比比例为25%；可疑类贷贷款，计提比比例为50%；损失类贷贷款，计提比比例为1000%.（2）证证券公司根据据财政部国国家税务总局局关于证券行行业准备金支支出企业所得得税税前扣除除有关问题的的通知财税税2009933号规规定，20008年1月11日至20110年12月月31日期间间，证券公司司依法缴纳的的证券结算风风险基金、证证券投资者保保护基金允许许税前扣除。（3）期货货公司根据财财政部国家税税务总局关于于证券行业准准备金支出企企业所得税税税前扣除有关关问题的通知知财税22009333号规定，22008年11月1日至22010年112月31日日期间，期货货公司依法提提取的期货公公司风险准备备金、依法缴缴纳的期货投投资者保障基基金允许税前前扣除。（4）保险险公司根据财财政部国家税税务总局关于于保险公司准准备金支出企企业所得税税税前扣除有关关问题的通知知财税22009448号规定，22008年11月1日至22010年112月31日日期间，保险险公司依法缴缴纳的保险保保障基金、按按规定提取的的未到期责任任准备金、寿寿险责任准备备金、长期健健康险责任准准备金、未决决赔款准备金金允许税前扣扣除。根据财政政部国家税务务总局关于保保险公司提取取农业巨灾风风险准备金企企业所得税税税前扣除问题题的通知财财税200091100号规定，22008年11月1日至22010年112月31日日期间，保险险公司按规定定提取的农业业巨灾风险准准备金允许税税前扣除。18.旅游游、广告代理理业核定征收收的应税收入入额如何确认认？答：国家家税务总局关关于企业所得得税核定征收收若干问题的的通知（国国税函200093777号）规定定：国税发200830号文件件第六条中的的应税收入额额等于收入总总额减去不征征税收入和免免税收入后的的余额。用公公式表示为：应税收入额额=收入总额额-不征税收收入-免税收收入其中，收收入总额为企企业以货币形形式和非货币币形式从各种种来源取得的的收入。根据上述公公式，旅游、广广告代理业核核定征收的应应税收入额不不允许扣除转转付给第三方方的支出。19.企业业所得税汇算算清缴时，公公益性捐赠支支出如何申报报税前扣除？答：企业通通过公益性社社会团体或者者县级以上人人民政府及其其部门，用于于中华人民民共和国公益益事业捐赠法法规定的公公益事业的捐捐赠，在其年年度利润总额额12%以内内的部分，准准予扣除。纳纳税人申报扣扣除时应注意意：一是允许许税前扣除的的公益性捐赠赠支出，必须须通过公益性性社会团体或或者县级以上上人民政府及及其部门转赠赠，企业直接接向受赠人的的捐赠不得税税前扣除。二二是捐赠支出出的用途必须须符合中华华人民共和国国公益事业捐捐赠法规定定的用途。三三是允许税前前扣除的公益益性捐赠支出出，不得超过过企业依照国国家统一会计计制度计算出出的利润总额额的12%.20.总分分机构汇总纳纳税，年度终终了总机构如如何进行汇算算清缴？根据国家家税务总局关关于印发企企业所得税汇汇算清缴管理理办法的通通知（国税税发2000979号号）第十三条条规定，总分分机构汇总纳纳税企业汇算算清缴的要求求：第一，实实行跨地区经经营汇总缴纳纳企业所得税税的纳税人，由由统一计算应应纳税所得额额和应纳所得得税额的总机机构，在汇算算清缴期内向向所在地主管管税务机关办办理企业所得得税年度纳税税申报，进行行汇算清缴。第第二，分支机机构不进行汇汇算清缴，但但应将分支机机构的营业收收支等情况在在报总机构统统一汇算清缴缴前报送分支支机构所在地地主管税务机机关。第三，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。21.房地地产开发企业业汇算清缴时时需要注意哪哪两个问题？（1）凡22008年核核定征收企业业，在查实收收入后，一律律按定率征收收方式征收，还还没有入库的的企业所得税税，一律自22009年66月1日开始始加收滞纳金金。（2）自22009年11月1日开始始，改为查账账征收的企业业，按照国国家税务总局局关于印发<<房地产开发发经营业务企企业所得税处处理办法>的的通知（国国税发20009311号）执行。为了简化处处理，在不区区分未完工产产品和完工产产品的情况下下，可参照以以下公式计算算汇算清缴应应纳企业所得得税：年度汇汇算清缴应纳纳企业所得税税额=会计计利润+（期期末预收账款款期初预收收账款）×预预计利润率其他纳税调调整弥补以以前年度亏损损）×255 湖南省关于企业业工资薪金税税前扣除有关关问题的通知知 湘地税发20009188号各市、州地方税税务局、国家家税务局、劳劳动和社会保保障局：为认真贯彻落实实国家税务务总局关于企企业工资薪金金及职工福利利费扣除问题题的通知（国国税函200093号号）精神，结结合我省实际际情况，现就就企业工资薪薪金有关问题题通知如下：一、企业依法通通过工资集体体协商确定的的员工工资薪薪金是合理的的工资薪金支支出，经劳动动保障部门审审查、税务部部门确认后，可可在企业所得得税前按实扣扣除。二、国有及国有有控股企业应应严格依据劳劳动保障部门门薪金限定数数额列支工资资支出；超过过部分不得计计入企业工资资薪金总额，也也不得在计算算企业应纳税税所得额时扣扣除。三、企业对经劳劳动保障、企企业资产管理理等部门审核核的国有及国国有控股企业业经营者年薪薪，可计入企企业工资薪金金总额,并在在计算企业应应纳税所得额额时扣除。四、各类企业在在年度汇算清清缴企业所得得税申报时，已已实行工资集集体协议的企企业，应将劳劳动保障部门门审查生效的的工资集体协协议、审查意意见书和职工工工资薪金总总额实际发放放情况等资料料一并报主管管税务部门备备案。五、各级税务、劳劳动保障部门门要加强联系系、互相配合合，引导企业业通过工资集集体协商来规规范和完善企企业内部工资资分配制度，建建立合理有序序的工资正常常调整机制。湖南省地方税务务局湖南省国家税务务局湖南省劳动和社社会保障厅二九年五月月十四日