转方式调结构地方税收优惠政策解读doc-转方式调结构税收57152.docx

转方式 调结结构地方税收优惠政政策解读潍坊市地方税务务局二一年四月月前 言转变经济发展方方式、调整经经济结构是党党和国家在国国内外经济格格局发生深刻刻变化的关键键时期作出的的重大决策部部署，是经济济领域的一场场深刻变革，关关系改革开放放和社会主义义现代化建设设全局。税收收是国家实施施宏观调控的的重要经济杠杠杆之一，正正确掌握和应应用税收法律律、法规和政政策，对于继继续推进重点点产业调整振振兴、大力培培育战略性新新兴产业、进进一步促进中中小企业发展展、加快发展展服务业、打打好节能减排排攻坚战和持持久战、推进进区域经济协协调发展等具具有重要意义义。为深入学习实践践科学发展观观，认真落实实省局“依法治税、从从严带队、科科学管理、共共建和谐”基本要求和和市委、市政府“一三六四一一”工作部署，充充分发挥地方税收职能能和税收优惠惠政策扶持作作用，帮助纳纳税人和社会会各界学习政政策、了解政政策、运用政政策，提高经经济发展质量量和效益，推推进经济社会会又好又快发展展，潍坊市地地税局组织对对国家现行的的地方税收优优惠政策进行行整理，编选选了转方式式调结构地方方税收优惠政政策解读，从产业优惠、行业优惠、项目优惠等方面总结了16类地方税收优惠政策，并对有关政策进行了详细释疑，努力为读者提供个性化服务和便利。由于编选时间仓仓促和水平有有限，疏漏甚甚至错误之处处在所难免，敬敬请谅解指正正。此次编入入的地方税收收优惠政策如如有变化和调调整，请及时时登陆潍坊地地税网上服务务平台（htttp: /www.wfds.gov.ccn）或向当当地主管地税税机关进行咨咨询，并依法法按照新的规规定执行。潍坊市地方税务务局二一年四月月目 录第一部分 高高新技术企业业的税收优惠惠1第二部分 创创业投资企业业的税收优惠惠3第三部分 支支持中小企业业发展的税收收优惠5第四部分 支支持旅游业发发展的税收政政策7第五部分 支支持现代物流流业发展的税税收政策7第六部分 支支持房地产市市场健康发展展的税收优惠惠8第七部分 支支持软件企业业发展的税收收优惠9第八部分 支支持集成电路路企业发展的的税收优惠9第九部分 支支持动漫产业业发展的税收收优惠10第十部分 鼓鼓励企业技术术改造的税收收优惠10第一类 加速速折旧的企业业所得税税收收优惠10第二类 开发发新技术、新新产品、新工工艺的企业所所得税税收优优惠12第十一部分 鼓励企业加加大节能减排排投入、安全全生产投入的的税收优惠13第一类 符合合条件的环境境保护、节能能节水项目企企业所得税优优惠13第二类 企业业购置用于环环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的企企业所得税税税收优惠政策策16第十二部分 资源综合利利用企业税收收优惠18第十三部分 技术转让税税收优惠19第十四部分 扶持从事农农业项目的税税收优惠21第十五部分 鼓励文化体体制改革和文文化企业发展展的税收优惠惠23第十六部分 从从事国家重点点扶持的公共共基础设施项项目税收优惠惠24第一部分 高高新技术企业业的税收优惠惠一、政策内容:国家需要重点扶扶持的高新技技术企业，减减按15的的税率征收企企业所得税。二、政策依据：中华人民共和和国企业所得得税法第二二十八条中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十十三条国家税务总局局关于实施高高新技术企业业所得税优惠惠有关问题的的通知(国税函2009203号)三、政策解读:企业所得税法之之所以给予高高新技术企业业以低税率优优惠，主要是是考虑到要利利用税收政策策促进我国的的科学技术水水平。科学技技术是第一生生产力，是先先进生产力的的集中体现和和主要标志，其其发展水平关关系到一国经经济和社会的的发展程度，己己成为工业发发达国家经济济的主要支柱柱和推动经济济增长的主导导力量，可以以说是一个国国家竞争力的的核心。经过过多年的发展展，目前我国国高新技术产产业已经取得得了巨大的成成就，但与世世界发达国家家相比，我国国科学技术总总体水平还有有较大差距，主主要表现为：关键技术自自给率低，发发明专利数量量少；科研质质量不够高，优优秀人才比较较匮乏；高新新技术产业在在制造业总产产值中的比重重及对经济增增长的贡献率率依然偏低等等。为了推动动高新技术产产业的发展，促促进企业技术术创新和科技技进步，推动动我国产业结结构升级，需需要继续对高高新技术企业业给予必要的的税收优惠政政策支持，这这样有利于保保持高新技术术企业税收优优惠政策的稳稳定性和连续续性，实现国国民经济的可可持续发展。1、高新技术企企业的概念根据高新技术术企业认定管管理办法、高新技术术企业认定管管理工作指引引和山东省科技技厅、山东省财政政厅制定的山东省高高新技术企业业认定管理工工作实施意见见的规定，高新技术企业业是指在国国家重点支持持的高新技术术领域内，持持续进行研究究开发与技术术成果转化，形形成企业核心心自主知识产产权，并以此此为基础开展展经营活动，在在中国境内（不不包括港、澳澳、台地区）注注册一年以上上的居民企业业。国家重点支持的的高新技术领领域是指八大大领域，具体体包括：一是电子信息技技术（软件、微微电子技术、计计算机及网络络技术、通信信技术、广播播电视技术、新新型电子元器器件、信息安安全技术、智智能交通技术术）；二是生物与新医医药技术（医医药生物技术术、中药天然然药物、化学学药、新剂型型及制剂技术术、医疗仪器器技术、设备备与医学专用用软件、轻工工和化工生物物技术、现代代农业技术）；三是航空航天技术（民用飞机技术、空中管制系统、新一代民用航空运行保障系统、卫星通信应用系统、卫星导航应用服务系统）；四是新材料技术（金属材料、无机非金属材料、高分子材料、生物医用材料、精细化学品）；五是高技术服务业（共性技术、现代物流、集成电路、业务流程外包、文化创意产业支撑技术、技术咨询服务、精密复杂模具设计、生物医药技术、工业设计）；六是新能源及节能技术（可再生清洁能源技术，包括太阳能、风能、生物质能、地热能利用、核能及氢能、新型高效能量转换与储存技术、高效节能技术）；七是资源与环境技术（水污染控制技术、大气污染控制技术、固体废弃物的处理与综合利用技术、环境监测技术、生态环境建设与保护技术、清洁生产与循环经济技术、资源高效开发与综合利用技术）；八是高新技术改造传统产业（工业生产过程控制系统、高性能、智能化仪器仪表、先进制造技术、新型机械、电力系统信息化与自动化技术、汽车行业相关技术）。2、高新技术企企业认定条件件（1）在中国境境内（不含港港、澳、台地地区）注册的的企业，近三三年内通过自自主研发、受受让、受赠、并并购等方式，或或通过5年以以上的独占许许可方式，对对其主要产品品（服务）的的核心技术拥拥有自主知识识产权。拥有核心自自主知识产权权，这是高新技技术企业认定定标准中相对对较为关键的的一项，企业业是否拥有核核心自主知识识产权，是判判断一个企业业生产、发展展和竞争能力力的重要参考考因素。只有有拥有核心自自主知识产权权的企业，才才能在日益激激烈的市场竞竞争中处于有有利地位，才才能争取主动动。这里强调调的核心自主主知识产权，指指的是企业对对知识产权的的主体或者核核心部分，拥拥有自主权或或者绝对控制制权，而不能能满足于只对对非主体部分分的枝节或者者辅助性的部部分拥有所谓谓的知识产权权。另外需要要明确的是，本本项认定标准准所称的拥有有核心自主知知识产权，并并不一定是企企业通过自己己研发所获取取的，它也可可以是企业通通过购买、投投资者投入等等形式获取，只只要企业对这这项知识产权权拥有完整的的支配权，或或者享有独占占的使用权即即可。（2）产品（服服务）属于国国家重点支持持的高新技术术领域规定定的范围。这是对高新新技术企业产产品（服务）方方面的要求。一一个企业的生生产经营，最最终需要一个个载体来体现现其价值，离离开这个载体体，空谈所谓谓的高新技术术企业，是站站不住脚的。作作为高新技术术企业，体现现其价值的载载体也应具备备“高新”性性，也就是作作为其载体的的产品（服务务）属于国国家重点支持持高新技术领领域规定的的范围。国国家重点支持持高新技术领领域是国家家有关部门根根据经济社会会发展的现状状，针对产业业发展需要和和特定阶段科科学技术总体体发展水平等等所拟订的高高新技术领域域范畴，以体体现国家的产产业导向和指指引功能。（3）具有大学学专科以上学学历的科技人人员占企业当当年职工总数数的30%以以上，其中研研发人员占企企业当年职工工总数的100%以上。（4）企业为获获得科学技术术（不包括人人文、社会科科学）新知识识，创造性运运用科学技术术新知识，或或实质性改进进技术、产品品（服务）而而持续进行了了研究开发活活动，且近三三个会计年度度的研究开发发费用总额占占销售收入总总额的比例符符合如下要求求： 最近一年销售收收入小于5,000万元元的企业，比比例不低于66%；最近一年销售收收入在5,0000万元至至20,0000万元的企企业，比例不不低于4%；最近一年销售收收入在20,000万元元以上的企业业，比例不低低于3%。其其中，企业在在中国境内发发生的研究开开发费用总额额占全部研究究开发费用总总额的比例不不低于60%。企业注册册成立时间不不足三年的，按按实际经营年年限计算；高新技术产品（服服务）收入占占企业当年总总收入的600%以上；企企业研究开发发组织管理水水平、科技成成果转化能力力、自主知识识产权数量、销销售与总资产产成长性等指指标符合高高新技术企业业认定管理工工作指引的的要求。这是是对高新技术术企业研究开开发费用投入入的规定。从从某种程度上上来说，高新新技术企业体体现的就是在在研究开发能能力上的先进进性，而研发发能力的维持持和提升等，需需要大量研发发费用的不断断投入，以研研究开发费用用占销售收入入的一定比例例来要求高新新技术企业，也也是防止高新新技术企业落落后于时代的的一项重要措措施。3、高新技术企企业认定程序序山东省成立科技技、财政、税税务主管部门门组成的高新新技术企业认认定管理工作作领导小组，领领导小组下设设办公室，设设在省科技厅厅。 省高新新技术企业认认定管理工作作领导小组办办公室（以下下简称省认定定办公室）对对受理的高新新技术企业认认定（含复审审、更名等）申申请材料按属属地原则交各各市（或国家家高新区）科科技主管部门门，由其负责责对申请材料料的真实性、完完整性、有效效性等进行核核实，会同当当地有关部门门会商形成统统一意见后，由由市（或国家家高新区）科科技主管部门门在规定申请请时间内向省省认定办公室室行文报送核核实后的申请请企业名单。我我省高新技术术企业认定采采取企业申请请、省级审查查认定、国家家公示备案的的程序，具体体按山东省省高新技术企企业认定管理理工作实施意意见的规定定执行。第二部分 创创业投资企业业的税收优惠惠一、政策内容：创业投资企业从从事国家需要要重点扶持和和鼓励的创业业投资，可以以按投资额的的一定比例抵抵扣应纳税所所得额。抵扣扣应纳税所得得额，是指创创业投资企业业采取股权投投资方式投资资于未上市的的中小高新技技术企业2年年以上的，可可以按照其投投资额的700%在股权持持有满2年的的当年抵扣该该创业投资企企业的应纳税税所得额；当当年不足抵扣扣的，可以在在以后纳税年年度结转抵扣扣。二、政策依据：中华人民共和和国企业所得得税法第三三十一条中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十十七条国家税务总局局关于实施创创业投资企业业所得税优惠惠问题的通知知（国税发200987号）三、政策解读：创业投资企业是是我国的新兴兴产业，为了了促进创业投投资企业发展展，规范其投投资运作，鼓鼓励其投资中中小企业特别别是中小高新新技术企业，国国家发改委等等十部委于22005年制制定了创业业投资企业管管理暂行办法法(国家发发改委令第339号)。按按照该办法的的规定，创业业投资企业是是指在中国境境内注册设立立的主要从事事创业投资的的企业组织，而而创业投资是是指向在中华华人民共和国国境内注册设设立的处于创创建或重建过过程中的成长长性企业，但但不含已经在在公开市场上上市的企业进进行股权投资资，以期所投投资的企业发发育成熟或相相对成熟后主主要通过股权权上市转让、 股权协议转转让、被投资资企业回购等等途径获得资资本增值收益益的投资方式式。同时规定定国家运用税税收优惠政策策扶持创业投投资企业发展展并 引导其其增加对中小小企业特别是是中小高新技技术企业的投投资。1、创业投资企企业采取股权权投资方式投投资。 享受受税收优惠的的创业投资的的业务范围限限于股权投资资方式。根据据创业投资资企业管理暂暂行办法的的规定，创业业投资企业的的经营范围包包括: (11)创业投资资业务。(22)代理其他他创业投资企企业等机构或或个人的创业业投资业务。(3)创业投投资咨询业务务。(4)为为创业企业提提供创业管理理服务业务。(5)参与设设立创业投资资企业与创业业投资管理顾顾问机构。对对于创业投资资企业其他业业务范围的所所得，不得享享受本规定的的抵扣应纳税税所得额的优优惠。2、创业投资于于未上市的中中小高新技术术企业2年以以上的。创业业投资本身是是指向投资于于创建或重建建过程中的成成长性企业，不含已经在在公开市场上上市的企业，已已经上市的企企业以向公众众发行股票的的方式融资，一一般而言已经经比较成熟，有有完善的内部部治理结构，公公司规模比较较大，不属于于中小型企业业，受国家证证券业监督管管理机构监管管，不需要创创业投资公司司的创业管理理服务。创创业投资企业业管理暂行办办法规定，国国家运用税收收优惠政策 扶持创业投投资企业发展展并引导其增增加对中小企企业特别是中中小高新技术术企业的投资资。当前，许许多国家都把把强化科技创创新作为国家家战略，把科科技投资作为为战略性投资资，通过对高高新技术产业业，尤其对中中小高新技术术企业由于在在成长阶段研研究开发费用用高、风险较较大， 特别别需要资金扶扶持，给予税税收优惠政策策，着力增强强国家创新能能力和国际竞竞争力，进而而带动全社会会的科技进步步和经济发展展。对全国范范围内的中小小高新技术企企业的创业投投资享受企业业所得税应纳纳税额抵扣优优惠，体现鼓鼓励发展高技技术产业的方方向，符合""十一五"规规划和国家中中长期科技发发展规划纲要要的要求，有有利于促进企企业技术创新新和科技进步步，推动高新新技术产业的的发展和我国国产业结构升升级。3、创业投资企企业可以抵扣扣应纳税所得得额。创业投资企企业可以按照照其投资额的的70%在股股权持有满22年的当年抵抵扣该创业投投资企业的应应纳税所得额额;当年不足足抵扣的，可可以在以后纳纳税年度结转转抵扣。对创创业投资企业业实行按投资资额的一定比比例抵扣应纳纳税所得额的的优惠办法，属属于间接税收收优惠，可以以引导社会资资金更多投资资于中小高新新技术企业，解解决中小科技技企业投资不不足问题，有有利于风险投投资尽快回收收，减少投资资风险，促进进高新技术企企业的成长和和发展。按照照企业所得税税的基本原理理，企业的对对外投资额是是可以收回的的，不属于成成本费用，不不得在税前扣扣除，因此允允许企业按照照投资额的一一定比例抵扣扣应纳税所得得额，实际上上也是一种加加计扣除优惠惠。第三部分 支支持中小企业业发展的税收收优惠一、政策内容：符合条件的小型型微利企业，减减按20的的税率征收企企业所得税。符符合条件的小小型微利企业业，是指从事事国家非限制制和禁止行业业，并符合下下列条件的企企业：工业企企业，年度应应纳税所得额额不超过300万元，从业业人数不超过过100人，资资产总额不超超过30000万元；其他他企业，年度度应纳税所得得额不超过330万元，从从业人数不超超过80人，资资产总额不超超过10000万元。自2010年11月1日至2010年年12月311日，对年应应纳税所得额额低于3万元元（含3万元元）的小型微微利企业，其其所得减按550%计入应应纳税所得额额，按20%的税率缴纳纳企业所得税税。中小企业缴纳城城镇土地使用用税确有困难难的，可按有有关规定向省省级财税部门门或省级人民民政府提出减减免税申请。中中小企业因有有特殊困难不不能按期纳税税的，可依法法申请在三个个月内延期缴缴纳。二、政策依据：中华人民共和和国企业所得得税法第二二十八条中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十十二条 财政政部 国家税税务总局关于于小型微利企企业有关企业业所得税政策策的通知（财税2009133号）国务院关于进进一步促进中中小企业发展展的若干意见见国发22009336号三、政策解读：企业所得税法之之所以给予小小型微利企业业以低税率税税收优惠，主主要是考虑到到要利用税收收政策扶持小小型企业的发发展。在我国国的企业总量量中，中小企业所占占比重很大。中小企业在国民经济中占有特殊的地位，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力，都具有重要意义。从税收负担能力来看，中小企业的税收负担能力相对比较弱，让其与大企业适用相同的比例税率，税收负担相对较重，不利于中小企业的发展壮大。为更好地发挥中小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导中小企业的发展，参照国际通行做法，需要对中小企业给予适当的税收优惠政策支持。1、小型微利企企业的认定标标准一是工业企业中中的小型微利利企业，是指指年度应纳税税所得额不超超过30万元元，从业人数数不超过1000人，资产产总额不超过过3000万万元的企业。工工业包括采矿矿业、制造业业、电力、燃燃气及水的生生产和供应业业等。年度应应纳税所得额额指的是，企企业一个纳税税年度内，所所获取的根据据企业所得税税法和本条例例的有关规定定，计算出来来应缴纳企业业所得税的所所得额；从业业人数，一般般是纳税年度度内，与企业业形成劳动关关系的平均或或者相对固定定的职工人数数；资产总额额则是指企业业所拥有的所所有资产在总总量上的一个个表述，是企企业所有者权权益和负债的的总和。二是其他企业中中的小型微利利企业，是指指年度应纳税税所得额不超超过30万元元，从业人数数不超过800人，资产总总额不超过11000万元元的企业。除除了工业企业业外，其他类类型的企业，包包括服务企业业、商业流通通企业等，都都适用本项规规定的小型微微利企业认定定标准，作为为认定标准的的年度应纳税税所得额、从从业人数、资资产总额等概概念都与第一一项的相关概概念的内涵一一致。2、不得享受企企业所得税法法规定的低税税率优惠的小小型微利企业业企业所得税法第第二十八条规规定，符合条条件的小型微微利企业，才才可以享受220的低税税率优惠。这这里的“符合合条件”，除除了包括小型型微利企业本本身的认定标标准限制外，实实施条例还可可以规定其他他的条件。所所以，本条第第二款进一步步规定，即便便是符合本条条例第一款规规定标准的小小型微利企业业，若属于从从事国家限制制和禁止行业业的企业，也也不得享受220的低税税率优惠。因因为，国家为为加强和改善善宏观调控，引引导社会投资资，促进产业业结构优化升升级，实现资资源优化配置置，确保经济济社会的全面面可持续发展展，会对企业业的投资方向向等作出调节节，对不同的的产业、不同同的项目，甚甚至不同的投投资主体，确确定不同的政政策导向和待待遇，并会根根据经济社会会情况的发展展变化等多种种因素的考虑虑，适时调整整这些政策，对对特定行业实实行鼓励、限限制或者控制制政策。对于于国家限制和和禁止行业的的企业，作为为宏观调控政政策重要手段段的税收政策策就不宜再给给予鼓励和扶扶持。所以，本本条规定，对对于从事国家家限制和禁止止行业的企业业，即使达到到本条规定的的小型微利企企业的认定标标准，也不得得享受低税率率优惠。第四部分 支支持旅游业发发展的税收政政策一、政策内容：对从事旅游业务务的，以其取取得的全部价价款和价外费费用扣除替旅旅游者支付给给其他单位或或者个人的住住宿费、餐费费、交通费、旅旅游景点门票票和支付给其其他接团旅游游企业的余额额为营业额计计算征收营业业税。二、政策依据：中华人民共和和国营业税暂暂行条例第五条三、政策解读：旅游业，是指为为旅游者安排排食宿、交通通工具和提供供导游等旅游游服务的业务务。理解该条规规定时，要注注意把握以下下两点：一是是对从事旅游业业务的所有纳纳税人都可以以按取得的全全部价款和价价外费用扣除除替旅游者支支付给其他单单位或者个人人的住宿费、餐餐费、交通费费、旅游景点点门票和支付付给其他接团团旅游企业的的余额为营业业额计算征收收营业税，不再局限于于“旅游企业业”；二是扣除费费用仅限于扣扣除以下两类类：替旅游者者支付给其他他单位或者个个人的住宿费费、餐费、交交通费、旅游游景点门票等等四项费用，除除此以外的其其他费用均不不得扣除；替旅游者支支付给其他接接团旅游企业业的旅游费，这这里包括了支支付给境内和和境外接团旅旅游企业的接接团费用。第五部分 支支持现代物流流业发展的税税收政策一、政策内容：国家确定的试点点物流企业将将承揽的运输输业务分给其其他单位并由由其统一收取取价款的，应应以该企业取取得的全部收收入减去付给给其他运输企企业的运费后后的余额为营营业额计算征征收营业税。试试点企业将承承揽的仓储业业务分给其他他单位并由其其统一收取价价款的，应以以该企业取得得的全部收入入减去付给其其他仓储合作作方的仓储费费后的余额为为营业额计算算征收营业税税。二、政策依据：国家税务总局局关于试点物物流企业有关关税收政策问问题的通知（国税发220052208号）三、政策解读：随着经济的快速速发展和现代代科学技术的的进步，物流流产业作为国国民经济中一一个新兴的服服务部门，正正在迅速发展展。物流产业业是一个跨行行业、跨部门门的综合新兴兴产业，物流流业主要包括括交通运输业业、仓储业及及批发零售中中包装、流通通加工、配送送等。对于“纳税人人将承揽的运运输业务分给给其他单位或或者个人的，以以其取得的全全部价款和价价外费用扣除除其支付给其其他单位或者者个人的运输输费用后的余余额为营业额额”的规定，在理理解时要重点把握握以下三点：一是必须承承接运输业务务，一般应提提供运输合同同。二是将运运输业务分给给其他单位或或个人时，应应取得分运人人开具的交通通运输业专用用发票。三是是只能扣除支支付给分运人人的运费，对对支付的其他他费用如保险险费、过路过过桥费、铁路路基金等不得得扣除。在对对营业额项目减除时还要注注意，减除项项目支付款项项发生在境内内的，该减除除项目支付款款项凭证必须须是发票或经经税务机关认认可的合法有有效凭证；支支付给境外的的，该减除项项目支付款项项凭证必须是是外汇付汇凭凭证，或外方方公司的签收收单据、出具具的公证证明明。 第六部分 支支持房地产市市场健康发展展的税收优惠一、政策内容：对纳税人建造普普通标准住宅宅出售，增值值额未超过扣扣除项目金额额20%的，免免征土地增值值税。二、政策依据：中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例实施细则第十一条三、政策解读：土地增值税是以以纳税人转让让国有土地使使用权、地上上的建筑物及及其附着物所所取得的增值值额为征税对对象，依照规规定税率征收收的一种税。土土地增值税的的征税对象是是转让国有土土地使用权、地地上的建筑物物及其附着物物所取得的增增值额。增值值额为纳税人人转让房地产产的收入减除除中华人民民共和国土地地增值税暂行行条例 规规定的扣除项项目金额后的的余额。享受受优惠政策的的普通住房应应同时满足以以下条件：住住宅小区建筑筑容积率1.0以上，单单套建筑面积积120平方方米以下，实实际成交价格格低于同级别别土地上住房房平均交易价价格1.2倍倍以下。允许许单套建筑面面积和价格标标准适当浮动动，上浮比例例不得超过220%。这是考虑到到我国人民居居住条件仍然然较差，对建建造普通标准准住宅而增值值较低的予以以免税，而对对增值较高的的就全部增值值额征税，有有利于控制普普通标准住宅宅售价，促进进和保证其健健康发展。第七部分 支支持软件企业业发展的税收收优惠一、政策内容：1、对软件生产产企业实行增增值税即征即即退政策所退退还的税款，用用于研究开发发软件产品和和扩大再生产产，不作为企企业所得税应应税收入，不不征收企业所所得税。2、对在我省境境内新办软件件生产企业经经认定后，自自获利年度起起，第一年和和第二年免征征企业所得税税，第三年至至第五年减半半征收企业所所得税。3、国家规划布布局内的重点点软件生产企企业，如当年年未享受免税税优惠的，减减按10的的税率征收企企业所得税。二、政策依据：财政部 国家家税务总局关关于企业所得得税若干优惠惠政策的通知知 财税20081号第八部分 支支持集成电路路企业发展的的税收优惠一、政策内容：1、集成电路设设计企业视同同软件企业，享享受软件企业业的有关企业业所得税政策策。2、集成电路生生产企业的生生产性设备，经经主管税务机机关核准，其其折旧年限可可以适当缩短短，最短可为为3年。3、投资额超过过80亿元人人民币或集成成电路线宽小小于0.255微米的集成成电路生产企企业，可以减减按15的的税率缴纳企企业所得税，其其中，经营期期在15年以以上的，从开开始获利的年年度起，第一一年至第五年年免征企业所所得税，第六六年至第十年年减半征收企企业所得税。4、 对生产线线宽小于0.8微米（含含）集成电路路产品的生产产企业，经认认定后，自获获利年度起，第第一年和第二二年免征企业业所得税，第第三年至第五五年减半征收收企业所得税税。5、 自20008年1月11日起至20100年底，对集集成电路生产产企业、封装装企业的投资资者，以其取取得的缴纳企企业所得税后后的利润，直直接投资于本本企业增加注注册资本，或或作为资本投投资开办其他他集成电路生生产企业、封封装企业，经经营期不少于于5年的，按按40的比比例退还其再再投资部分已已缴纳的企业业所得税税款款。二、政策依据：财政部 国家家税务总局关关于企业所得得税若干优惠惠政策的通知知（财税200081号号）第九部分 支支持动漫产业业发展的税收收优惠一、政策内容：1、对动漫企业业为开发动漫漫产品提供的的动漫脚本编编撰、形象设设计、背景设设计、动画设设计、分镜、动动画制作、摄摄制、描线、上上色、画面合合成、配音、配配乐、音效合合成、剪辑、字字幕制作、压压缩转码（面面向网络动漫漫、手机动漫漫格式适配）劳劳务，在20010年122月31日前前暂减按3税率征收营营业税。2、经认定的动动漫企业自主主开发、生产产动漫产品，可可申请享受国国家现行鼓励励软件产业发发展的所得税税优惠政策。二、政策依据：财政部 国家家税务总局关关于扶持动漫漫产业发展有有关税收政策策问题的通知知（财税22009665号）第十部分 鼓鼓励企业技术术改造的税收收优惠第一类 加速速折旧的企业业所得税税收收优惠一、政策内容：企业拥有并用于于生产经营的的主要或关键键的固定资产产，由于技术术进步，产品品更新换代较较快和常年处于强强震动、高腐腐蚀状态确需需加速折旧的的，可以缩短短折旧年限或或者采取加速速折旧的方法法。企业采取缩缩短折旧年限限方法的，对对其购置的新新固定资产，最最低折旧年限限不得低于中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的60；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于中华人民共和国企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。二、政策依据：中华人民共和和国企业所得得税法第三三十二条 中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第九十十八条国家税务总局局关于企业固固定资产加速速折旧所得税税处理有关问问题的通知（国税发22009881号）三、政策解读：采取缩短折旧年年限和加速折旧旧的情形加速速折旧是指按按照税法规定定，允许纳税税人在固定资资产使用年限限的初期提列列较多的折旧旧，以后年度度相应减少折折旧额，从而而使纳税人的的所得税负得得以递延的一一种优惠方式式。从固定资资产的使用情情况看，固定定资产在其使使用早期修理理的次数很少少，实际使用用时间长，操操作效率高，产产品质量好，可可为单位提供供较多的效益益。而在其作作用后期，随随着修理次数数的增加，操操作效率和产产品质量都会会逐渐降低，不不断上升的成成本降低了单单位的收益能能力。因此，为为了使折旧的的提取多少与与固定资产的的运营规律相相一致，便在在固定资产使使用初期摊销销较多的折旧旧，在其使用用后期摊销较较少的折旧。为为了降低由于于科学技术飞飞速发展而产产生的无形损耗的风风险，提高资资金运营效果果，客观上也也要求企业采采用加速折旧旧法。由于折折旧费用是计计算应纳税所所得额的扣除除项目之一，不不论是缩短固固定资产的折折旧年限还是是实行加速折折旧，都可以以减轻纳税人人在最初几年年的税收负担担，虽然从整整个固定资产产使用期间来来看企业的总总税负没有变变化，但税负负前轻后重，对对企业来说相相当于政府提提供了一笔无无息贷款，从从时间价值的的角度来看，有有利于减轻企企业的资金压压力。允许企企业对某些资资产实行加速速折旧，对政政府而言只是是相当于放弃弃了部分利息息收入， 整整体上不会对对税收收入产产生大的影响响，而对企业业来说则能起起到很大的鼓鼓励和支持作作用，因此加加速折旧这种种间接优惠方方式为世界上上很多国家的的所得税法所所采用。(1)由于技术术进步，产品品更新换代较较快的固定资资产。对由于于技术进步，产产品更新换代代较快的固定定资产实行加加速折旧，可可以使企业加加快淘汰落后后的技术设备备，引进新技技术、新工艺艺， 提高产产品的科技含含量，所以国国家鼓励企业业加大对此类类固定资产的的投入，允许许缩短固定资资产的折旧年年限和加速折折旧。 (22)常年处于于强震动、高高腐蚀状态的的固定资产。有有些固定资产产由于使用强强度大或更新新快而导致其其使用寿命缩缩短，对这类类固定资产实实行加速折旧旧更符合其实实际的使用寿寿命，也是对对以前政策的的延续。采取缩短折旧年年限方法的，最最低折旧年限限不得低于中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第六十十条规定折旧旧年限的60%，这主要要是为了防止止某些企业不不切合实际地地缩短折旧年年限来增加当当年扣除，逃逃避税负。中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例第六十十条对固定资资产计算折旧旧的最低年限限作了规定: (一)房房屋、建筑物物，为20年年; (二)飞机、火车车、轮船、机机器、机械和和其他生产设设备，为100年; (三三)与生产经经营活动有关关的器具、工工具、 家具具等，为5年年; (四)飞机、火车车、轮船以外外的运输工具具，为4 年年; (五)电子设备，为为3年。加速折旧的方法法可以采取双双倍余额递减减法或者年数数总和法。双双倍余额递减减法，是指在在不考虑固定定资产残值的的情况下，以以直线法(即即平均年限法法)折旧率(不扣残值)的两倍作为为折旧率，乘乘以每期期初初固定资产原原价减去累计计折旧后的金金额求得每期期折旧 额的的一种快速折折旧的方法。年年数总和法是是将固定资产产的原值减去去残值后的净净额来以一个个逐年递减的的分数计算确确定固定资产产折旧额的一一种方法。第二类 开发发新技术、新新产品、新工工艺的企业所所得税税收优优惠一、政策内容：企业为开发新技技术、新产品品、新工艺发发生的研究开开发费用，未未形成无形资资产计入当期期损益的，在在按照规定据据实扣除的基基础上，按照照研究开发费费用的50%加计扣除；形成无形资资产的，按照照无形资产成成本的1500%摊销。二、政策依据：中华人民共和和国企业所得得税法第三三十条 中华人民共共和国企业所所得税法实施施条例第九九十五条三、政策解读：企业所得税法第第三十条第一一项规定，企企业开发新技技术、新产品品、新工艺发发生的研究开开发费用，可可以在计算应应纳税所得额额时加计扣除除。与直接减减免税相比，加加计扣除的对对象是企业的的某些具体支支出项目，在在这些项目上上支出越多，得得到的优惠越越大，因此加加计扣除对于于鼓励企业加加大对某些项项目的支出更更有针对性。直直接减免税政政策一般都有有严格的限制制条件和执行行期限，而加加计扣除则往往往是一项长长期且适用企企业范围更广广的政策，故故目前世界各各国普遍采用用加计扣除方方式作为鼓励励企业加大某某些方面投入入的手段。我我国国家中长长期科技发展展规划纲要指指出，要把提提高自主创新新能力摆在全全部科技工作作的突出位置置，营造激励励自主创新的的环境，推动动企业成为技技术创新的主主体，努力建建设创新型国国家。科技开开发投入是科科技创新的物物质基础，是是科技持续发发展的重要前前提和根本保保障。为鼓励励企业自主创创新，企业所所得税法中设设定了对企业业研发费用加加计扣除的优优惠，这一规规定有利于引引导企业增加加研发费用投投入，提高我我国企业核心心竞争力。一是允许加计扣扣除的研发费费用是指企业业为开发新产产品、新技术术、新工艺所所发生的研究究开发费用。在这里，新新产品、新技技术、新工艺艺的界定是关关键，一般而而言，将从在在中国境内是是否形成相应应的研究开发发成果为标准准来认定新产产品、新技术术、新工艺。二二是研究开发费费用的具体加加计扣除方式式。研究开发费费用的具体加加计扣除方式式为：未形成成无形资产的的研发费用，计计入当期损益益，在按规定定实行1000扣除基础础上，按研究究开发费用的的50加计计扣除；形成成无形资产的的研究开发费费用，按无形形资产成本的的150进进行摊销。也也就是按照研研究费用是否否资本化为标标准，分两种种方式来加计计扣除，其准准予税前扣除除的总额是一一样的，即都都是实际发生生的研发费用用的150。之所以分分这两种方式式予以加计扣扣除，是因为为企业的研发发投入，由于于科学研究过过程中各种不不可预期的因因素较多，研研发费用的投投入并不一定定都能形成新新产品、新技技术、新工艺艺，若只鼓励励形成无形资资产的研发费费用加计扣除除，那么从某某种程度上将将束缚企业研研发费用的投投入。研发费费用的加计扣扣除，鼓励的的是企业的研研发行为，只只有研发行为为的存在，才才可能形成新新产品、新技技术、新工艺艺。如果研究究开发未形成成无形资产的的，则计入企企业的当期损损益，应当加加计扣除；如如果形成无形形资产的，则则属于资本化化的费用支出出，构成无形形资产的成本本，应允许加加计后作为无无形资产的成成本，按照规规定摊销。第十一部分 鼓励企业加加大节能减排排投入、安全全生产投入的的税收优惠第一类 符合合条件的环境境保护、节能能节水项目企企业所得税优优惠一、政策内容：企业从事公共污污水处理、公公共垃圾处理理、沼气综合合开发利用、节节能减排技术术改造、海水水淡化等项目目的所得，自自项目取得第第一笔生产经经营收入所属属纳税年度起起，第一年至至第三年免征征企业所得税税，第四年至至第六年减半半征收企业所所得税。二、政策依据：中华人民共和国国企业所得税税法第二十七七条 中